Unidade II Orçamento Empresarial. Profª Msc Mary Wanyza Disciplina : Orçamento

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1 Unidade II Orçamento Empresarial Profª Msc Mary Wanyza Disciplina : Orçamento

2 Referências Bibliográficas Fundamentos de Orçamento Empresarial Coleção resumos de contabilidade Vol. 24 Ed Autores: Santos, José Luiz dos., Schmidt, Paulo., Pinheiro, Paulo Roberto., Martins, Marco Antonio.

3 Orçamento empresarial É um instrumento de gestão necessário para qualquer empresa, independentemente de seu porte ou tipo de atividade econômica. Assim o orçamento empresarial pode ser definido como sendo a quantificação do planejamento estratégico da empresa.

4 FASES DO ORÇAMENTO Em relação às fase do orçamento, ele pode ser dividido em : Preparação do orçamento Elaboração de orçamentos setoriais Elaboração do orçamento empresarial

5 Preparação do Orçamento Na fase da preparação do orçamento, definem-se as premissas orçamentárias, tais como: a remuneração dos acionistas, observado o estatuto ou contrato social da empresa; O cenário econômico previsto para o curto e longo prazo; Os principais indicadores financeiros a serem atingidos pela empresa; As políticas da empresa como um todo, bem como dos setores que a formam; As metas em termos de investimentos, receitas, ganhos, despesas e perdas.

6 Elaboração de Orçamentos Setoriais No que diz respeito aos orçamentos setoriais, eles se referem à expressão monetária de receitas, ganhos, despesas, perdas e investimentos projetados, decorrente da execução dos respectivos planejamentos operacionais subordinados ao planejamento estratégico da empresa a curto e a longo prazo. Além disso, é importante destacar que os orçamentos setoriais devem permitir que as ações realizadas pelas gerências propiciem o atingimento das metas integradas ao resultado da empresa, bem como a sua efetiva aplicação. Fornecem subsídios para o orçamento empresarial.

7 Elaboração do Orçamento Empresarial O orçamento empresarial representa a quantificação do planejamento das atividades da empresa, desenvolvido de forma integrada sob os aspectos econômicos-financeiros. O orçamento empresarial resulta da consolidação dos orçamentos setoriais. Ele se compõe dos seguintes elementos: premissas orçamentárias; Demonstração do Resultado Projetada; Orçamento de caixa projetado; Balanço Patrimonial Projetado.

8 Orçamento de Vendas Representa a base de todas as demais peças orçamentárias, pois com base nas quantidades vendidas se definirá a quantidade a ser produzida no caso de uma indústria (orçamento de produção), a partir dessa quantidade a ser produzida, bem como do nível de estoques desejados se obtém a quantidade de matéria prima e materiais auxiliares a ser comprada (orçamento de compras). No caso do comércio, o orçamento de vendas, juntamente com o nível desejado de estoques, dão suporte à aquisição das mercadorias a serem revendidas sem a necessidade de um orçamento de produção.

9 Orçamento de Vendas Conceito É a projeção de vendas mês a mês, medidas em unidades monetárias, ao longo do período orçado. É o ponto de partida da preparação do orçamento geral. Representa o planejamento futuro das vendas da empresa para um determinado período, apresentando o faturamento projetado a curto e a longo prazo, dividindo-o por modalidade de vendas ( a vista, a prazo, no cartão de crédito, com cheque pré-datado, etc.. Apresentando esses valores em quantidades e valores.

10 Objetivo Orçamento de Vendas É o de permitir à empresa a visualizar o seu potencial de atuação dentro do mercado consumidor, evidenciando o faturamento de curto e longo prazo, com base no crescimento histórico, no crescimento esperado da empresa, do setor ou da economia como um todo, na perspectiva de modificação da fatia do mercado da empresa.

11 Orçamento de Vendas Características Estão relacionadas com o setor em que a empresa opera, seu porte, modalidades de vendas de seus produtos, etc. Em geral apresenta: as quantidades físicas e os valores das vendas por produtos, unidades de negócios, regiões e total da empresa; O preço unitário, que será praticado em cada unidade de negócio ou região; As vendas por modalidades (forma de recebimentos) As formas de distribuição de seus produtos, tais como: venda direta, no atacado, no varejo, venda por representantes, Internet, etc..

12 Orçamento de Vendas Cenário econômico Quando da elaboração do orçamento de vendas, é imprescindível que o comitê de planejamento orçamentário verifique o cenário econômico do setor em que a empresa atua para fins de avaliação de curto prazo, bem como a economia como um todo, especialmente para as avaliações de longo prazo, haja vista que, a longo prazo, nenhuma empresa é capaz de manter um crescimento acima do da economia como um todo. Neste sentido, os principais aspectos analisados são: a) Expectativa de crescimento do setor em que a empresa atua, bem como da economia como um todo (PIB); b) Expectativas em relação as taxas de juros;

13 Orçamento de Vendas Cenário econômico (continuação) c) Política governamental favorável ou desfavorável à empresa; d) Possíveis efeitos de variação cambial; e) Expectativas de inflação; f) Perspectivas de modificação da fatia de mercado da empresa.

14 Métodos de elaboração do Orçamento de Vendas Existe uma infinidade de métodos de elaboração do orçamento de vendas, sendo que o método ideal dependerá das crenças e dos valores da alta administração, do grau de comprometimento dos colaboradores, do setor em que a empresa atua, seu porte, bem como das modalidades de vendas de seus produtos. Em relação a forma de elaboração, os principais métodos são: => Orçamento descendente => Orçamento Ascendente

15 Métodos de elaboração do Orçamento de Vendas Orçamento descendente => é aquele elaborado a partir das crenças, dos valores e da experiência da alta administração da empresa. Este método somente será eficaz nos casos em que a alta administração possui um bom conhecimento da empresa, do mercado e do cenário econômico do país. Pode gerar uma falta de comprometimento ou desmotivação da força de vendas em razão da não-participação dos mesmos na sua elaboração. Esse método é mais comum em empresas de pequeno e médio porte.

16 Métodos de elaboração do Orçamento de Vendas Orçamento ascendente => é aquele elaborado a partir das previsões de vendas realizadas pelos próprios vendedores. No entanto, essas metas são coordenadas pelos gerentes com base no planejamento estratégico da empresa. Este método somente será eficaz se não houver subestimação dos valores projetados; uma vez que os vendedores serão avaliados por essas metas, existe a possibilidade de eles desejarem estabelecer metas facilmente atingíveis, daí a necessidade de controle por parte da gerência, bem como do comitê de planejamento orçamentário, a fim de evitar tal situação. Possui vantagem de ser um método motivador pois tem a participação da força de vendas na elaboração.

17 Elaboração do Orçamento de Vendas Para elaborar o orçamento de vendas, são necessários as seguintes informações: a) Orçamento de vendas, unidades (OV, u) b) Preço de vendas, unidades (PV, u) Pode ser obtido através da seguinte fórmula: Orçamento de vendas (OV) = (OV,u) x (PV,u)

18 Orçamento de Produção É elaborado a partir de dados extraídos do orçamento de vendas, bem como da definição do nível de estoque desejado pela empresa. Para elaboração do orçamento de produção é necessário considerar os aspectos econômicos, participação de mercados, estudo da concorrência etc... de tal forma que nessa etapa da elaboração do orçamento empresarial serão utilizadas essas informações.

19 Orçamento de Produção Em geral, o orçamento de produção se compõe dos seguintes itens: consumo de materias-primas e materiais auxiliares; Custo da mão-de-obra; Gastos gerais de fabricação

20 Objetivos Orçamento de Produção São inúmeros os objetivos do orçamento de produção, entre eles os princípios: 1. O estabelecimento dos níveis de estoque (matéria-prima, produtos em elaboração, produtos acabados e materiais auxiliares) 2. Dar suporte informacional ao orçamento de compras e conseqüentemente, ao fluxo de caixa projetado da empresa; 3. Dar suporte informacional aos saldos projetados de estoques no balanço patrimonial projetado; 4. Dar suporte informacional do custo dos produtos vendidos na demonstração do resultado do exercício projetado;

21 Objetivos Orçamento de Produção São inúmeros os objetivos do orçamento de produção, entre eles os princípios: 5 - Estabelecer a quantidade e o momento de produzir os produtos da empresa com base no orçamento de vendas e no nível desejado de estoques; 6 - Possibilitar a redução de custos de maneira racional, isto é, sem riscos de ocasionar problemas no processo produtivo

22 Orçamento de Produção Matérias-primas e Materiais Auxiliares Este orçamento está intimamente relacionado à quantidade estimada de produção no período, bem como com a composição de matérias-primas de cada produto. Inicialmente, deve-se, com base no orçamento físico de unidades a serem vendidas, bem como com base no nível desejado de estoques de produtos prontos, calcular a quantidade de produtos acabados a ser produzida no período, sendo que inicialmente se deve calcular o nível desejado de estoques de produtos acabados.

23 Orçamento de mão-obra direta Diz respeito à projeção de valores referentes a remuneração e encargos sociais dos colaboradores que laboram diretamente com o processo produtivo da empresa. Esta projeção é realizada com base na quantidade de horas-padrão necessárias para produzir uma unidade de determinado produto, calculada pela área de engenharia em termos tempo e movimento.

24 Orçamento de Gastos gerais de Fabricação Os gastos gerais de fabricação compreendem todos os gastos decorrentes do processo de fabricação que não correspondem à mão-de-obra e aos materiais diretos. Estes tipos de custos somente podem ser distribuídos aos produtos através de algum critério de rateio. O rateio representa alocação de custos indiretos aos produtos em elaboração, obedecendo a critérios racionais estabelecidos previamente pela empresa.

25 Orçamento de Custo dos Produtos Vendidos O custo dos produtos vendidos projetado será obtido através do produto entre o custo médio unitário de cada produto e quantidade vendida no período. Já o valor dos estoques de produtos prontos é obtido pelo produto entre o saldo de estoques unitários de produtos e o valor do custo médio unitário de cada unidade de produto.

26 Orçamento de despesas operacionais líquidas O orçamento de despesas operacionais líquidas é aquele em que são projetados os valores das despesas com vendas, administrativas e financeiras, com tributos, bem como das receitas financeiras, isto é, todas as despesas líquidas necessárias para desenvolver as operações normais da empresa, ou seja, aquelas que constam de seu objeto social.

27 Orçamento de despesas operacionais líquidas Conceito pode ser conceituado como sendo aquela peça do orçamento empresarial em que são projetadas todas as despesas e receitas necessárias ao desenvolvimento das atividades operacionais da empresa, bem como acessórias, em determinado período.

28 Orçamento de despesas operacionais líquidas Objetivos Objetiva prever as despesas líquidas necessárias para dar suporte às receitas projetadas, possibilitando o seu gerenciamento especialmente no que diz respeito à minimização de gastos, bem como fornecer informações de despesas e receitas operacionais para a Demonstração do resultado do exercício projetado, de ingressos e desembolsos para o fluxo de caixa projetado e de valores a receber ou a pagar para o Balanço Patrimonial projetado.

29 Orçamento de despesas operacionais líquidas Características As principais características do orçamento de despesas operacionais líquidas são a de projetar as despesas com vendas, as despesas administrativas, as despesas financeiras, as despesas com tributos e as receitas financeiras da empresa, tendo em vista as projeções de vendas e de produção da empresa, bem como a necessidade de capital de giro da empresa em determinado período.

30 Orçamento de despesas com vendas Conceito É a peça do orçamento empresarial que apresenta todos os gastos necessários para vender os produtos da empresa. Objetivo Objetiva prever os gastos com promoção, colocação e distribuição dos produtos da empresa, bem como os riscos assumidos pela venda, bem como os riscos assumidos pela venda. Exemplo: Despesa com Pessoal área de vendas, marketing, distribuição, comissões sobre vendas, propaganda e publicidade, brindes, perdas com devedores e duvidosos, aluguéis da área de vendas, energia elétrica, seguros, depreciação (bens da área de vendas) etc...

31 Orçamento de despesas com vendas As despesas com vendas em geral são projetadas com base nos dados históricos da empresa, atualizadas nos índices de atualização das rubricas; por exemplo, salários e encargos são projetados com base no número de profissionais estimados para o período, pelo valor atual dos salários e de uma projeção do dissídio da categoria. Com base na projeção de salários, elabora-se um controle para as provisões de férias e 13º salários tanto em termos de despesas do período, quanto para os desembolsos desses valores.

32 Orçamento de Despesas administrativas O orçamento de despesas administrativas é a peça do orçamento empresarial que apresenta todos os gastos com a direção ou gestão da empresa. Objetiva prever os gastos, pagos ou incorridos, para a direção ou gerenciamento da empresa, e se constituem de várias atividades gerais que beneficiam todas as fases do negócio ou objeto social. Exemplo: Honorários da administração (diretoria e conselho), salários e encargos do pessoal administrativo, despesas legais e judiciais, aluguéis da área administrativa, seguros, energia elétrica, depreciação, etc..

33 Orçamento de Despesas administrativas Em geral dizem respeito a custos fixos da empresa, isto é, independem da quantidade produzida. Na projeção das despesas administrativas, devem ser considerados aspectos como: dissídios coletivos; Índices contratados junto a terceiros nos contratos de prestação de serviços (IGP, IPC, etc.) Alíquotas e base de cálculo dos encargos sociais (INSS, FGTS, etc)

34 Orçamento de despesa com tributos É a peça do orçamento empresarial que apresenta todos os gastos relacionados a impostos, taxas e contribuições da empresa incidentes sobre o faturamento ou lucro. Objetiva prever os gastos pagos ou incorridos, com tributos incidentes sobre as vendas de produtos, tais como IPI, II, IE, ICMS, COFINS, PIS, ISS e com tributos incidentes sobre o lucro IRPJ e CSSL, bem como Imposto sindical, IPTU, IPVA, etc...

35 Orçamento de despesa com tributos Os tributos incidentes sobre os vendas são projetados com base nas vendas projetadas no orçamento de vendas e apresentadas, no momento da sua geração na Demonstração do Resultado do Exercício projetado, no grupo deduções de vendas e no passivo circulante no Balanço Patrimonial projetado, isto porque, estas obrigações são pagas no mês seguinte (débitos de funcionamento)

36 Orçamento de Despesas financeiras É a peça do orçamento empresarial que apresenta todos os gastos que, apesar de não serem diretamente ligadas ao objeto da companhia, são acessórios, à medida que a empresa necessite de recursos financeiros para a consecução de sua atividade. Objetiva prever os gastos, pagos ou incorridos, com juros pagos, descontos financeiros concedidos, variação monetária passiva, tarifas bancárias diversas, IOF, cobrança bancária, etc..

37 Orçamento de Despesas financeiras Essas despesas podem surgir tanto em função da necessidade de capital de giro, quanto de capital fixo, especialmente no que diz respeito à aquisição de ativos permanentes necessários a possibilitar a implementação das premissas orçamentárias em termos de vendas, produção, custos e despesas da empresa. São projetadas com base nos custos financeiros atuais de captação pela empresa de recursos de curto e longo prazo, tendo em vista as projeções de índices contratados junto a terceiros, a política de pagamento de obrigações e a política de descontos concedidos aos clientes.

38 Orçamento de Receitas financeiras É a peça do orçamento empresarial que apresenta todos os ganhos e rendimentos que, apesar de não serem diretamente ligados ao objeto da companhia, são acessórios, à medida que a empresa possua excessos, mesmo que momentâneos, de recursos financeiros quando do desenvolvimento de suas atividades. Objetiva prever receitas, ganhos ou rendimentos, recebidos ou incorridos, com juros recebidos, descontos financeiros recebidos, variação monetária ativa, rendimento de aplicações financeiras, etc...