ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS. Prof. Mário Leitão

Transcrição

1 ANALISE DAS DEMONSTRAÇÕES CONTÁBEIS Prof. Mário Leitão

2 Estrutura das Demonstrações Financeiras A análise das demonstrações financeiras exige conhecimento do que representa cada conta que nela figura. Há uma infinidade de contas decorrentes de inumeráveis operações realizadas por empresas das mais diferentes atividades. O conhecimento do significado de cada conta facilita a busca de informações precisas.

3 Os principais Relatórios da Diretoria Através desse relatório, a Diretoria presta informações aos acionistas sobre aspectos do desempenho e de perspectivas das sociedades relativas a estratégia de vendas, compras, produtos, expansão, efeitos conjunturais, legislação,... É uma forma de manter acionistas e terceiros a par do que se realiza na empresa.

4 Exemplo: Relatório Vale 2013

5 Exemplo 02

6 Demonstrações Contábeis Demonstração Contábil: é a exposição resumida e ordenada dos principais fatos registrados pela contabilidade, em determinado período. Podem ser conhecidas como demonstrações financeiras(lei das S.A) ou demonstração contábeis( preferido pelos contadores).

7 Lei das Sociedades por Ações A lei das S.A estabelece que no final de cada período contábil(12 meses), a diretoria fará elaborar, com base na escrituração contábil, as demonstrações financeiras relacionadas a seguir: Balanço Patrimonial; Demonstração de Resultados do Exercício (DRE); Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados; Demonstração das Mutações do Patrimônio; Demonstração de Fluxo de Caixa; Demonstração de Valor Adicionado.

8 Balanços Vale

9 DRE

10 Demonstrações de Mutaçoes

11 Demonstração de Fluxo de Caixa

12 Notas Explicativas São Dados e informações que ora complementam as demonstrações financeiras, como por exemplo, tacas de juros, vencimentos e garantias de longo prazo. Também podem fornecer critérios contábeis, como os de avaliação de estoques, depreciação,... Fornecem também fornecem infrações sobre eventos importantes que tenham efeitos que afetaram o balanço.

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14 Parecer dos Auditores É obrigatório apenas para companhias abertas, ou seja, aquelas que têm papeis negociadas na bolsa de valores.(ações ou Debentures) Os auditores independentes são contratados para emitir opiniões sobre a correção e veracidade das demonstrações financeiras. Verificam controles internos da empresa, conferem lançamentos e condições contábeis e checam os saldos dos bacos, clientes e fornecedores.

15 Parecer dos Auditores

16 Informações Divulgas Relatório da Administração; Demonstrações Contábeis. Balanço Patrimonial; Demonstração de Resultados do Exercício (DRE); Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados; Demonstração das Mutações do Patrimônio; Demonstração de Fluxo de Caixa; Demonstração de Valor Adicionado. Notas Explicativas Parecer dos Auditores

17 Balanço Patrimonial É a demonstração que apresenta todos os bens e direitos da empresa(ativo), bem como as obrigações (Passivo Exigível) em determinada data. A diferença entre o ativo e o passivo é chamada de Patrimônio Líquido e representa o capital investido pelos proprietários da empresas.

18 Balanço Patrimonial Segundo Anthony (1981), o balanço pode ser definido como: 1 as fontes de onde provieram os recursos utilizados para a empresa operar Passivo e Patrimônio Líquido 2 os bens e direitos em que esses recursos se acham investidos.

19 Exemplo Básico

20 Ativo São todos os bens e direitos de propriedade e controle da empresa, que são avaliáveis em dinheiro e que representam benefícios presentes ou futuros para a empresa. Bens: máquinas, terrenos, equipamentos, estoques, dinheiro(moeda), ferramentas, veículos, instalações... Direitos: contas a receber, duplicatas a receber, títulos a receber, ações, títulos de crédito...

21 Ativo Para ser considerado um Ativo é necessário que qualquer um dos itens preencha os 4 itens simultaneamente: Construir bem ou direito para empresa; Ser de propriedade, posse ou controle de longo prazo da empresa; Ser mensurável monetariamente; Trazer benefícios presentes ou futuros.

22 Ativo O ativo esta disposto em grupo de contas homogêneas ou de mesma características. Esses grupos são organizados segunda sua liquidez, isto é, de acordo com a rapidez com que podem ser convertidos em dinheiro. Ativo Circulantes Ativo Não-Circulante n Realizável a longo prazo n Investimento n Imobilizado n Intangível

23 Ativos Circulantes Os ativos são circulantes quando: - a entidade espera realizar, vender ou consumir tal ativo durante o ciclo operacional normal; - o ativo for mantido essencialmente com a finalidade de negociação; - espera realizar o ativo no período de até doze meses após a data das demonstrações contábeis; ou, - o ativo for caixa ou equivalente de caixa.

24 Ativos Não-Circulantes Realizável a longo prazo São ativos de menor liquidez que o circulante n Nesse item são classificados os empréstimos ou adiantamentos concedidos às sociedades coligadas ou controladas, a diretores, acionistas etc.

25 Ativos Não-Circulantes Investimentos As participações(que não se destinam a venda) em outras sociedades e outras aplicações de características permanentes que não se destinam à manutenção da atividade operacional da empresa. n Terrenos, imóveis alugados, obras de artes.

26 Ativos Não-Circulantes Imobilizado As aplicações que tenham por objetivo bens destinados à manutenção da atividade operacional da empresa: n Imóvel(sede ou filiais) n Instalações n Móveis e utensílios; n Veículos; n Máquinas. n Etc..

27 Ativos Não-Circulantes Intangível A legislação diz que devem ser classificados neste grupo os direitos que tenham objeto bens incorpóreos destinados à manutenção da companhia. n Marca n Patentes..

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29 Passivo Simplificadamente, evidencia toda a obrigação( dívidas) que a empresa tem com terceiros; Contas a pagar, fornecedores, impostos a pagar, financiamentos, empréstimos. O passivo é uma obrigação exigível, isto é, no momento em que a dívida vencer, será exigida( reclamada) a liquidação da mesma. Por isso é mais adequado ser chamada de Passivo Exigível.

30 Passivo Circulante São as obrigações que normalmente são pagas dentro de um ano: Contas a pagar; Fornecedores; Impostos; Etc...

31 Os passivos são circulantes quando: - a entidade espera liquidar o passivo durante o ciclo operacional normal; - quando o passivo for mantido essencialmente com a finalidade de negociação; - quando for exigível no período de até doze meses após a data das demonstrações contábeis;

32 Passivo Não Circulante Exigível a longo prazo São as dívidas da empresa com prazo superior a um ano n Financiamentos; n Títulos a pagar.

33 Resumidamente

34 Patrimônio Líquido Evidencia recursos dos proprietários aplicados no empreendimento. O investimento inicial dos proprietários é denominado contabilmente de Capital. O Patrimônio Líquido não é só acrescido com novos investimentos dos proprietários, mas também, e bem mais comum com os rendimentos resultantes do capital. Esse rendimento é chamado de LUCRO. Reservas de Capital Ajustes de Avaliação Reservas de Lucros

35 Equação Contábil Ativo = Passivo + Patrimônio Líquido

36 Classifique em ativo (A), passivo (P) e patrimônio liquido (PL): ( ) Estoques ( ) Fornecedores ( ) Reservas ( ) Clientes ( ) instalações ( ) impostos a recolher ( ) duplicatas a receber ( ) móveis e utensílios ( ) lucros acumulados ( ) financiamento a pagar ( ) empréstimos a pagar ( ) Bancos conta movimento ( ) máquinas e equipamentos ( ) estoques de mercadoria ( ) duplicatas a pagar ( ) Capital Social ( ) títulos a pagar ( ) Caixa

37 Com base nos saldos em das contas a seguir, monte o Balanço Patrimonial da Cia de Artefatos Metálicos M&MS Ltda.

38 Demonstração de Resultados do Exercício É um resumo ordenado das receitas e despesas da empresa em determinado período(12 meses). É apresentada de forma dedutiva, ou seja, das receitas subtraem-se as despesas e, em seguida indica-se o resultado(lucro ou prejuízo)

39 DRE Receitas (-) Despesas = Lucros ou Prejuízo

40 DRE Completa Receitas. - Custos dos Produtos. = Lucro Bruto. - Despesas com vendas, gerais e administrativas. + - Outras receitas e despesas operacionais. + - Investimentos em controladas, coligadas e Joint Venture. = Resultado antes das receitas e despesas financeiras. + - Receitas e despesas financeiras. = Resultado antes dos tributos. - IRPJ e CSLL. = Resultado líquido das operações CONTINUADAS. = Valor líquido após os tributos das operações DESCONTINUADAS. = Valor líquido após tributos decorrentes da mensuração a valor justo. = Resultado Líquido do Período.

41 Receita Bruta: é o total de vendido no período. Nela estão inclusos os impostos sobre vendas e dela são subtraídas as devoluções e abatimentos ocorridos no período. Impostos e Taxas sobre vendas: são aqueles gerados no momento da venda e variam proporcionalmente a venda. IPI ICMS ISS PIS COFINS

42 Demonstração de Resultados A empresa deve informar a terceiros interessados como foi obtido o resultado do exercício, lucro ou prejuízo, transferido para a conta de lucros ou prejuízos acumulados. A DRE é uma demonstração dos aumentos e reduções causadas no Patrimônio Líquido pelas operações da empresa. Todas as receitas e despesas se acha compreendidas na DRE.

43 Itens da DRE As Receitas; Custo dos Produtos, mercadorias ou serviços; As despesas.

44 Estrutura Básica Receita Operacional Bruta (-) Vendas canceladas (-) Abatimentos sobre vendas Impostos sobre vendas Receita Operacional Líquida (-)Custos dos Produtos, Mercadores ou serviços vendidos Lucro Bruto (-)Despesas com vendas; (-)Despesas administrativas; (-)Despesas gerais; (-)Outras despesas ou receitas operacionais Resultado das Atividades da Empresa (+/- )Resultado de equivalencia patrimonial; Resultado antes das despesas e receitas financeiras (+) Receitas Financeiras (-) Despesas Financeiras Resultado Operacional Despesas com tributos sobre o lucro Lucro Líquido do Exercício Lucro Líquido por Ação

45 Receita Operacional A receita operacional decorre das operações normais e habituais da empresa. Numa indústria a receita operacional decorre da venda dos produtos fabricados. Numa empresa comercial, decorre das vendas de mercadorias. Nas empresas de prestação de serviços, logicamente decorre dos serviços prestados.

46 Deduções Das receitas brutas devem ser deduzidos os diversos valores que efetivamente não pertencem a empresa, tais como impostos indiretos(icms, ISS, IPI etc), descontos e abatimentos, devoluções de mercadorias. Os impostos não pertencem à empresa, e sim aou governo. A empresa atua como uma intermediário. Recebe os impostos dos clientes e repassa ao governo.

47 Custos dos Produtos/Serviços Industria: CPV Comercial: CMV Serviços: CSP

48 Custos dos Produtos Vendidos Custos de Produção = Matéria-prima + Componentes + Mão de Obra Direta + Custos indiretos de Fabricação. Para esse tipo de apuração é necessário que a empresa tenha uma apuramento contábil que permita identificar a quantidade de matéria-prima, os componentes e a mão-de-obra que vai em cada produto. Ao mesmo tempo é necessário que os custos indiretos de fabricação sejam imputados ao produto pelos critérios de rateio.

49 Custo da Mercadoria Vendida CMV = Estoque Inicial + Compras Estoque Final Para empresas que mantém um controle permanente de seus estoques, registrando todas as entradas e saídas de mercadorias, a obtenção do CMV ocorre diretamente pelos registros contábeis.