Logística Prof. Kleber dos Santos Ribeiro. Contabilidade. História. Contabilidade e Balanço Patrimonial

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1 Logística Prof. Kleber dos Santos Ribeiro Contabilidade e Balanço Patrimonial Contabilidade É a ciência teórica e prática que estuda os métodos de cálculo e registro da movimentação financeira e patrimônio de empresas. Latim Computabilis aquele que se pode contar ou calcular. História 1º período - História Antiga ou da Contabilidade Empírica, que vai de cerca de anos atrás até 1202 de nossa era. 2º período - História Média ou da Sistematização da Contabilidade, que vai de 1202 até º período - História Moderna ou da Literatura da Contabilidade, que vai de 1494 a º período - História Contemporânea ou Científica da Contabilidade, que vai de 1840 até aos nossos dias.

2 Princípios contábeis Entidade Continuidade Oportunidade Registro pelo valor original Atualização monetária Competência Prudência Principais Legislações Lei 6.404/76: regulamenta as demonstrações contábeis das sociedades por ações Alterada pela Lei /07 e a MP 449/08. Decreto-lei 1.598/77: Estendeu a Lei 6.404/76 para todas as empresas sujeitas à tributação do IR com base no Lucro Real. Composição do Patrimônio Bens: são coisas que satisfazem as necessidades das pessoas e das empresa, e podem ser tangíveis ou intangíveis, móveis ou imóveis. Ex. dinheiro, veículo, patente etc; Diretos: são valores que a empresa tem a receber. Ex. Duplicatas a receber, Saldo em conta corrente, Aluguéis a receber etc;

3 Composição do Patrimônio Obrigações: são todas as dívidas da empresa com terceiros. Ex. contas a pagar, salários a pagar, tributos a pagar etc; Patrimônio Liquido: são todas as obrigações com os sócios ou acionistas da empresa, se o saldo for credor. Caso contrário os sócios ou acionistas pode não ter nada ou estarem devendo para a entidade; Equação do Patrimônio: PL = Ativo - Passivo Demonstrações Contábeis Demonstrações financeiras obrigatórias: Balanço Patrimonial; Demonstração do Resultado do Exercício; Demonstração dos Lucros ou Prejuízos Acumulados; Demonstração de Fluxo de Caixa; Demonstração do Valor Adicionado. Demonstrações Contábeis Balanço Patrimonial Bens e Direitos / PL Obrigações com terceiros e Sócios Aplicações dos recursos Natureza Devedora Origens dos recursos Natureza Credora

4 Demonstrações Contábeis Ativo Circulante Disponível Valores a receber Estoques Desp. antecipadas Ativo Não Circulante Realizável a LP Investimentos Imobilizado Intangível Balanço Patrimonial Passivo Circulante Fornecedores Emp. e Fin. a Pagar Contas a Pagar Tributos a Pagar Passivo Exigível a LP Patrimônio Líquido Capital Reservas de Lucros Prejuízos Acumulados Demonstração do Resultado do Exercício ( + ) Receita Bruta de Venda de Bens e Serviços ( ) Impostos sobre vendas ( ) Devoluções, Descontos Comerciais e Abatimentos ( = ) Receita Líquida ( ) Custos dos Produtos ou Serviços Vendidos ( = ) Lucro Bruto Demonstração do Resultado do Exercício ( = ) Lucro Bruto ( ) Despesas de Vendas ( ) Despesas Administrativas ( = ) Resultado Financeiro (receitas financeiras despesas financeiras) ( = ) Lucro antes do IR / CSLL

5 Demonstração do Resultado do Exercício ( = ) Lucro antes do IR / CSLL ( ) Provisão para o IR / CSLL ( ) Participações dos Sócios e Empregados ( = ) Lucro Líquido do Exercício-Reserva de Lucros Classificação dos Fatos Contábeis FATOS ADMINISTRS FATOS CONTÁBEIS: alteram o patrimônio da organização, ex: a compra de produtos; FATOS PERMUTS: não alteram o patrimônio do líquido (obrigação com os sócios), apenas os Ativos e os passivos. Ex: pagamento de fornecedores; FATOS MODIFICS: alteram o patrimônio do líquido. Ex. venda de bens com lucro; Contas contábeis CLASSIFICAÇÃO DAS CONTAS: CONTAS PATRIMONIAIS: Ex. Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. CONTAS DE RESULTADO: Ex. Receitas, Custos e Despesas.

6 Demonstrações Contábeis Balanço Patrimonial Bens e Direitos / PL Obrigações com terceiros e Sócios Aplicações dos recursos Natureza Devedora Origens dos recursos Natureza Credora Lançamentos contábeis Prestar muita atenção!!!! Aumentar o ativo lançamento de débito ( D ) Reduzir o ativo lançamento de crédito ( C ) Aumentar o passivo lançamento de crédito ( C ) Reduzir o passivo lançamento de débito ( D ) Aumentar o D.R.E lançamento de crédito ( C ) Reduzir o D.R.E lançamento de débito ( D ) Dúvidas

7 1) Abertura da empresa com capital de R$ Caixa ( D ) (aumenta a conta do ativo circulante) Capital Social ( C ) (aumenta a conta do PL) Valor CAIXA CAPITAL SOCIAL TOTAL TOTAL ) Aquisição de um caminhão a vista no valor de $ Caminhões ( D ) (aumenta a conta do ativo não circulante imobilizado) Caixa ( C ) (conta do ativo sendo reduzida) Valor CAIXA CAPITAL SOCIAL CAMINHÕES TOTAL TOTAL ) Aquisição de um caminhão no valor de $ a prazo (12 meses) Caminhões ( D ) (aumenta a conta do ativo não circulante imobilizado) Financiamento ( C ) (aumenta a conta do passivo circulante) Valor CAIXA FINANCIAMENTO CAMINHÕES CAPITAL SOCIAL TOTAL TOTAL

8 4) Depósito no valor de $ na conta corrente aberta pela empresa no Banco Banespa Bancos ( D ) (aumenta a conta do ativo circulante) Caixa ( C ) (diminui a conta do ativo circulante) Valor CAIXA FINANCIAMENTO BANCOS CAPITAL SOCIAL CAMINHÕES TOTAL TOTAL ) Compra de produtos para revenda no valor de $ com pagamento a prazo (90 dias) Estoque ( D ) (aumenta conta do ativo circulante) Duplicatas A Pagar ( C ) (aumenta conta do passivo circulante) - Valor CAIXA FINANCIAMENTO BANCOS DUP. A PAGAR ESTOQUE CAPITAL SOCIAL CAMINHÕES TOTAL TOTAL ) Compra de produtos para revenda no valor de $ com pagamento a vista com cheque Estoque ( D ) (aumenta a conta do ativo circulante) Bancos ( C ) (diminui a conta do ativo circulante) Valor CAIXA FINANCIAMENTO BANCOS DUP. A PAGAR ESTOQUE CAPITAL SOCIAL CAMINHÕES TOTAL TOTAL

9 7) Venda a vista de metade do estoque de produtos por $ , recebidos no caixa. CMV ( D ) (diminui o resultado do ) Estoque ( C ) (diminui a conta do ativo circulante) Valor $ Caixa ( D ) (aumenta a conta do ativo circulante) RBV ( C ) (aumenta o resultado do ) Valor CAIXA FINANCIAMENTO BANCOS DUP. A PAGAR ESTOQUE CAPITAL SOCIAL CAMINHÕES RESERVA LUCROS TOTAL TOTAL ( + ) RBV ( - ) CMV ( - ) DESPESAS ( = ) LUCRO ) Contratação de Empréstimo no Banco Banespa no valor de ,00 para pagamento em 10 parcelas, com taxa de 2% a mês. Bancos ( D ) (aumenta a conta do ativo circulante) Empréstimos a Pagar ( C ) (aumenta a conta do passivo circulante) Valor

10 CAIXA EMP.E FIN.A PAGAR BANCOS DUP. A PAGAR ESTOQUE CAPITAL SOCIAL CAMINHÕES RESERVA LUCROS TOTAL TOTAL ( + ) RBV ( - ) CMV ( - ) DESPESAS ( = ) LUCRO ) Assinatura de contrato de locação de galpão para a empresa no valor de $ por mês. Foi efetuado o adiantamento do valor referente as três primeiras parcelas com cheque. Despesa Antecipada de Aluguel ( D ) (aumenta a conta do ativo circulante) Bancos ( C ) (diminui a conta do ativo circulante) Valor CAIXA EMP.E FIN.A PAGAR BANCOS DUP. A PAGAR ESTOQUE DESP.ANT.ALUG CAPITAL SOCIAL CAMINHÕES RESERVA LUCROS TOTAL TOTAL ( + ) RBV ( - ) CMV ( - ) DESPESAS ( = ) LUCRO

11 10) Pagamento a vista ao fornecedor no valor de $ referente a compra de produtos para revenda. Duplicatas a Pagar ( D ) (diminui a conta do passivo circulante) Caixa ( C ) (diminui a conta do ativo circulante) Valor CAIXA EMP.E FIN.A PAGAR BANCOS DUP. A PAGAR - ESTOQUE DESP.ANT.ALUG CAPITAL SOCIAL CAMINHÕES RESERVA LUCROS TOTAL TOTAL ( + ) RBV ( - ) CMV ( - ) DESPESAS ( = ) LUCRO ) Reconhecimento da despesa de aluguel do primeiro mês, no valor de $ Despesa Com Aluguel ( D ) (diminui resultado do ) Desp. Ant. Alug. ( C ) (diminui a conta do ativo circulante) Valor

12 CAIXA EMP.E FIN.A PAGAR BANCOS DUP. A PAGAR - ESTOQUE CAMINHÕES RESERVA LUCROS TOTAL TOTAL ( + ) RBV ( - ) CMV ( - ) DESPESAS ( = ) LUCRO ) Venda da metade do estoque por R$ com pagamento em 30 dias pelo cliente. CMV ( D ) (diminui o resultado do ) ESTOQUE ( C ) (diminui a conta do ativo circulante) Valor $ Duplicatas a Receber ( D ) (aumenta a conta do ativo circulante) RBV ( C ) (aumenta o resultado do ) Valor $ CAIXA EMP.E FIN.A PAGAR BANCOS DUP. A PAGAR - DUP. A RECEBER ESTOQUE CAMINHÕES RESERVA LUCROS TOTAL TOTAL ( + ) RBV ( - ) CMV ( - ) DESPESAS ( = ) LUCRO

13 Dúvidas 13) Aplicação no valor de R$ em CDB, da conta corrente, a taxa de 5 % a.m, pelo prazo de 30 dias. Aplicação Financeira ( D ) (aumenta a conta do ativo circulante) Bancos ( C ) (diminui a conta do ativo circulante) Valor $ CAIXA EMP.E FIN.A PAGAR BANCOS DUP. A PAGAR - APLIC. FINANCERA DUP. A RECEBER ESTOQUE CAMINHÕES RESERVA LUCROS TOTAL TOTAL ( + ) RBV ( - ) CMV ( - ) DESPESAS ( = ) LUCRO

14 14) Pagamento antecipado de duplicada no valor de $ efetuado pelo cliente através de depósito em conta corrente no valor de R$ Bancos ( D ) (aumenta a conta do ativo circulante) Descontos Concedidos ( D ) (diminui o resultado do ) - Valor $ 500 Duplicatas A Receber ( C ) (diminui a conta do ativo circulante) Valor $ CAIXA EMP.E FIN.A PAGAR BANCOS DUP. A PAGAR - APLIC. FINANCERA DUP. A RECEBER - ESTOQUE CAMINHÕES RESERVA LUCROS TOTAL TOTAL ( + ) RECEITA BRUTA DE VENDA ( - ) CMV ( - ) DESPESAS OPERACIONAIS ( - ) RESULTADO FINANCEIRO 500 ( = ) LUCRO ) Apuração dos salários do pessoal da Administração e o lançamento da provisão para pagamento no dia 10 do mês seguinte. Despesas com Salários ( D ) (diminui o resultado do ) Salários a pagar ( C ) (aumenta a conta do passivo circulante) Valor $ 2.500

15 CAIXA EMP.E FIN.A PAGAR BANCOS DUP. A PAGAR - APLIC. FINANCERA SALÁRIOS A PAGAR DUP. A RECEBER - ESTOQUE CAMINHÕES RESERVA LUCROS TOTAL TOTAL ( + ) RECEITA BRUTA DE VENDA ( - ) CMV ( - ) DESPESAS OPERACIONAIS ( - ) RESULTADO FINANCEIRO 500 ( = ) LUCRO ) Resgate da Aplicação Financeira (CDB) no valor de $ , com juros no valor de $ 500. Bancos ( D ) (aumenta a conta do Ativo circulante) - Valor $ Aplicação Financeira ( C ) (diminui a conta do Ativo circulante) - Valor $ Receitas Financeiras ( C ) (aumento do resultado do ) - Valor $ 500 CAIXA EMP.E FIN.A PAGAR BANCOS DUP. A PAGAR - APLIC. FINANCERA - SALÁRIOS A PAGAR DUP. A RECEBER - ESTOQUE CAMINHÕES RESERVA LUCROS TOTAL TOTAL ( + ) RECEITA BRUTA DE VENDA ( - ) CMV ( - ) DESPESAS OPERACIONAIS ( - ) RESULTADO FINANCEIRO - ( = ) LUCRO

16 17) Pagamento com débito no banco da primeira parcela do empréstimo no valor de 5.000, com juros no valor de $ Empréstimo a Pagar ( D ) (diminui a conta do passivo circulante) - Valor $ Despesas Financeiras ( D ) (aumento do resultado do ) - Valor $ Bancos ( C ) (aumenta a conta do ativo circulante) Valor $ CAIXA EMP.E FIN.A PAGAR BANCOS DUP. A PAGAR - APLIC. FINANCERA - SALÁRIOS A PAGAR DUP. A RECEBER - ESTOQUE CAMINHÕES RESERVA LUCROS TOTAL TOTAL ( + ) RECEITA BRUTA DE VENDA ( - ) CMV ( - ) DESPESAS OPERACIONAIS ( - ) RESULTADO FINANCEIRO ( = ) LUCRO ) Cálculo e o lançamento da provisão do Imposto de Renda e Contribuição social com alíquota de 20 % sobre o lucro, $ x 20 % = Imposto a Pagar ( C ) (aumenta a conta do passivo circulante) Despesa Com Imposto de Renda ( D ) (diminui o resultado do ) Valor $ 1.800

17 CAIXA EMP.E FIN.A PAGAR BANCOS DUP. A PAGAR - APLIC. FINANCERA - SALÁRIOS A PAGAR DUP. A RECEBER - IMPOSTOS A PAGAR ESTOQUE CAMINHÕES RESERVA LUCROS TOTAL TOTAL ( + ) RECEITA BRUTA DE VENDA ( - ) CMV ( - ) DESPESAS OPERACIONAIS ( - ) RESULTADO FINANCEIRO ( - ) IR/CSLL ( = ) LUCRO ) Pagamento do Imposto de Renda realizado no mês anterior, a vista em dinheiro. Imposto a Pagar ( D ) (diminui a conta do passivo circulante) Caixa ( C ) (diminui a conta do ativo circulante) Valor $ CAIXA EMP.E FIN.A PAGAR BANCOS DUP. A PAGAR - APLIC. FINANCERA - SALÁRIOS A PAGAR DUP. A RECEBER - IMPOSTOS A PAGAR - ESTOQUE CAMINHÕES RESERVA LUCROS TOTAL TOTAL ( + ) RECEITA BRUTA DE VENDA ( - ) CMV ( - ) DESPESAS OPERACIONAIS ( - ) RESULTADO FINANCEIRO ( - ) IR/CSLL ( = ) LUCRO 7.200

18 20) Pagamento em dinheiro dos salários do pessoal da Administração anteriormente provisionados. Salários a pagar ( D ) (diminui a conta do passivo circulante) Caixa ( C ) (diminui a conta do Ativo circulante) Valor $ CAIXA EMP.E FIN.A PAGAR BANCOS DUP. A PAGAR - APLIC. FINANCERA - SALÁRIOS A PAGAR - DUP. A RECEBER - IMPOSTOS A PAGAR - ESTOQUE CAMINHÕES RESERVA LUCROS TOTAL TOTAL ( + ) RECEITA BRUTA DE VENDA ( - ) CMV ( - ) DESPESAS OPERACIONAIS ( - ) RESULTADO FINANCEIRO ( - ) IR/CSLL ( = ) LUCRO ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL Livro Diário registro dos eventos; Livro Razão extrato por conta contábil; Balancete relatório de saldo das contas; Balanço Patrimonial; Demonstração do Resultado do Exercício;

19 Obrigado! Prof. Kleber dos Santos Ribeiro Referência de imagens: Todas as as imagens são originárias de banco de imagens.