Balanço Patrimonial e DRE

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1 Balanço Patrimonial e DRE Administração financeira e orçamentária Professor: Me. Claudio Kapp Junior juniorkapp@hotmail.com

2 2 Demonstrações Financeiras (Contábeis) Dados Dados Coletados Coletados Dados Coletados Contabilizados Usuários Relatórios Relatórios Relatórios Contábeis

3 3 PATRIMÔNIO CONCEITO Patrimônio : Conjunto de Bens pertencentes a uma pessoa ou a uma empresa Bens. Valores a receber, Direitos a Receber Direitos Contas a pagar, dívidas Obrigações Patrimônio de uma Empresa ou de uma Pessoa Bens e Direitos ( a Receber ) Obrigações ( a serem pagas )

4 4 PATRIMÔNIO: BENS São as coisas úteis, capazes de satisfazer às necessidades das pessoas e das empresas. Bens Tangíveis = Têm forma física, são palpáveis. Ex.: Veículos, imóveis, estoques de mercadorias, dinheiro, móveis e utensílios, ferramentas, etc.) Bens Intangíveis = Não são palpáveis, não constituídos de matéria. Ex.: Marcas (Coca-cola), patentes de invenção (direito exclusivo de explorar uma invenção).

5 5 PATRIMÔNIO BENS Pelo Código Civil: Bens Imóveis = Vinculados ao solo. Não podem ser retirados sem destruição ou dano: edifício, árvores,etc. Bens móveis = Podem ser removidos por si próprios ou por outras pessoas: animais (semoventes), máquinas, equipamentos, estoques de mercadorias.

6 6 PATRIMÔNIO: BENS Ex.: A Cia. Goiana têm os seguintes bens: Em R$ mil BENS Tangíveis Intangíveis Móveis Imóveis Edifícios Móveis e utensílios Veículos Máquinas Terrenos Patentes TOTAL TOTAL GERAL

7 7 DIREITOS Poder de exigir alguma coisa. Ex.: valores a receber, títulos receber, contas a receber, salários a receber. PATRIMÔNIO Em R$ mil ITENS Valores Bancos conta Movimento (depósito) 680 Duplicatas a Receber (vendas à prazo) Títulos a Receber (notas promissórias) 500 Aluguéis a Receber 300 TOTAL Fonte: Marion, 1998:32

8 8 PATRIMÔNIO OBRIGAÇÕES Dívidas com outras pessoas. Em Contabilidade Obrigações Exigíveis Exemplo: Empréstimos a pagar; Contas a pagar; Impostos a pagar; Salários a pagar; Duplicatas a pagar (compras a prazo) ou fornecedores.

9 9 II PATRIMÔNIO OBRIGAÇÕES Ex.: Obrigações exigíveis da Cia. Goiana OBRIGAÇÕES Fornecedores (dívidas c/ fornec. de mercadorias) Empréstimos bancários (a pagar) Salários a pagar Encargos Sociais a pagar (FGTS, INSS) Impostos a Pagar (ou a recolher) Financiamentos (empréstimos a pagar a L.P.) Contas a Pagar (Diversos) TOTAL Em R$ mil Valores

10 10 II PATRIMÔNIO Representação gráfica do patrimônio BENS + DIREITOS Bens Dinheiro Mercadoria em Estoques Veículos Imóveis Máquinas Ferramentas Móveis e Utensílios Marcas e Patentes Direitos Depósitos em Bancos Duplicatas a Receber Títulos a Receber Aluguéis a Receber Ações OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS Obrigações Empréstimos a Pagar Salários a Pagar Fornecedores (Duplicatas a pagar) Financiamentos Impostos a Pagar Encargos Sociais a Pagar Aluguéis a Pagar Títulos a Pagar Promissórias a Pagar Contas a Pagar

11 11 II PATRIMÔNIO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Ex.: Patrimônio da Cia. Goiana BENS + DIREITOS Bens Direitos Valores em $ mil OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS Obrigações Bens + Direitos Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido Patrimônio Líquido = $????

12 12 PATRIMÔNIO PATRIMÔNIO LÍQUIDO Ex.: Patrimônio da Cia. Goiana BENS + DIREITOS Bens Direitos Valores em $ mil OBRIGAÇÕES EXIGÍVEIS Obrigações Bens + Direitos Obrigações Exigíveis = Patrimônio Líquido Patrimônio Líquido = $ 130

13 13 O Termo Balanço em Contabilidade Ex.: Subscrição do CAPITAL no valor de R$ Balanço Patrimonial Passivo Ativo PL Capital Social (-) Capital a integralizar (-) Total 0 Total 0

14 14 O Termo CAPITAL em Contabilidade Ex.: Subscrição e Integralização do CAPITAL em dinheiro no valor de R$ Balanço Patrimonial Passivo Ativo Caixa Total PL Capital Social Total

15 BALANÇO PATRIMONIAL Uma Introdução 15 O Termo CAPITAL em Contabilidade Ex.: Subscrição do CAPITAL no valor de R$ , sendo integralizado no ato 20% em dinheiro Balanço Patrimonial Passivo Ativo Caixa PL Capital Social (-) Capital a integralizar (-) Total Total

16 BALANÇO PATRIMONIAL Uma Introdução 16 IDENTIFICAÇÃO Representação Gráfica Balanço Patrimonial Ativo Bens Máquinas Veículos Estoque Dinheiro Direitos Títulos a receber Depósitos em Bancos Lado Esquerdo Passivo e PL Obrigações Fornecedores Salários a Pagar Empréstimos Bancários Impostos a Pagar Patrimônio Líquido Capital Subscrito Integralizado Lado direito

17 BALANÇO PATRIMONIAL Uma Introdução 17 Explicação da Expressão Balança Comercial Equilíbrio: ATIVO = PASSIVO + PL Ativo Passivo e PL APLICAÇÕES = ORIGENS

18 Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade 18 REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO COMPETÊNCIA CAIXA

19 Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade 19 REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO COMPETÊNCIA Regime universalmente adotado Critério aceito e recomendado pelo Imposto de Renda Receitas Contabilizada no período em foi gerada (à vista ou a prazo) Despesas Contabilizada no período em que foi consumida, independente do pagamento ter sido, ou não, realizado

20 Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade 20 REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO COMPETÊNCIA D.R.E Lucro apurado observando-se as incorrências do período Toda despesa gerada no período (mesmo que ainda não tenha sido paga) será subtraída do total da receita, também gerada no mesmo período (mesmo que ainda não tenha sido recebida).

21 Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade 21 REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO COMPETÊNCIA D.R.E Lucro apurado observando-se as incorrências do período Apuração do resultado em 20X1 Regime de competência: Toda a receita ganha em 20X1 Toda a despesa incorrida em 20X1

22 Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade 22 REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO CAIXA Aplicação restrita (Ex: entidades sem fins lucrativos, PF rural ) Receitas Contabilizada no momento do recebimento do dinheiro; Despesas Contabilizada no momento do pagamento; D.R.E Lucro apurado = Receitas Recebidas X Despesas Pagas

23 Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade 23 REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO Exemplo de Regime de Caixa e Competência (Comparativo) A Cia. Goiana vendeu em X1 $ e só recebeu $ (o restante receberá no futuro); teve como despesa incorrida $ e pagou até o último dia do ano $

24 Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade 24 REGIMES DE APURAÇÃO DO RESULTADO Exemplo de Regime de Caixa e Competência D.R.E. COMPETÊNCIA CAIXA Receitas Despesas (16.000) (10.000) Resultado

25 Demonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.) 25 Empresas Micros e Pequenas Médias e Grandes DRE (simples) Receitas (-) Despesas. Lucro ou Prejuízo DRE (completa) V E R T I C A L V E R T I C A L (-) (-) (-) (-) Receitas Deduções Custos Despesas Lucro ou Prejuízo

26 Apuração do Resultado e Regimes de Contabilidade 26 EFEITO DO LUCRO NO BALANÇO Lucro apurado Pertence ao proprietário Prejuízo Deve assumi-lo Parte do Lucro pode ser reinvestido (lucros retidos/acumulados). Entra no Balanço via PL (origem) sendo aplicada no Ativo. A parte do lucro distribuída aos proprietários é denominada dividendos

27 Demonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.) 27 Demonstração do Resultado do Exercício DRE (-) = (-) = (-) = (-) + = (-) = Receitas Bruta Deduções da Receita Receita Líquida Custos das Vendas Lucro Bruto Despesas Operacionais Lucro Operacional Despesas não Operacionais Receitas não Operacionais Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR) Provisão para Imposto de Renda Lucro Depois do Imposto de Renda

28 Demonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.) 28 D.R.E. e suas Contas Receitas Bruta (-) Deduções da Receita = Receita Líquida (-) Custos das Vendas = Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais = Lucro Operacional (-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR) (-) Provisão para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda

29 Demonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.) 29 D.R.E. e suas Contas (-) = (-) = (-) = (-) + = (-) = Receitas Bruta Deduções da Receita Receita Líquida Custos das Vendas A Receita Bruta representa a Lucro Bruto somatória dos valores Despesas Operacionais das Notas Fiscais emitidas Lucro Operacional Despesas não Operacionais Receitas não Operacionais Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR) Provisão para Imposto de Renda Lucro Depois do Imposto de Renda

30 Demonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.) 30 D.R.E. e suas Contas Receitas Bruta (-) Deduções da Receita Impostos e Taxas s/ Vendas = Receita Líquida. IPI. ICMS (-) Custos das Vendas O fato gerador é. ISS = Lucro Bruto a Receita. PIS COFINS (-) Despesas. Operacionais Devoluções (vendas canceladas) = Lucro Operacional Abatimentos (descontos) (-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR) (-) Provisão para Imposto de Renda = Lucro Depois do Imposto de Renda

31 Demonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.) 31 D.R.E. e suas Contas Admita-se que a Cia. Balanceada, indústria, tenha emitido uma nota fiscal de venda cujo preço do produto seja de $ mais 30% de IPI. O ICMS está incluso no preço do produto: Nota Fiscal Cia. Balanceada R... S/P - São Paulo Preço do Produto + IPI (30%) Preço Total ICMS incluso no Preço 18% x $ = $ DRE - Cia. Balanceada Receita Bruta (-) Deduções IPI ICMS Receita Líquida $ $ (3.000) $ (1.800) $ 8.200

32 Demonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.) 32 D.R.E. e suas Contas Receitas Bruta Despesas Operacionais Custos Vendas representam (-)dasdeduções da Receita os gastos de produção. Vendas apropriados produtos ou serviços vendidos. = Receitaaos Líquida. Administrativas (-) Custos das Vendas. Financeiras = Lucro Bruto (-) Despesas Operacionais Receitas Financeiras Despesas Financeiras = Lucro Operacional. Aplicações financeiras. Juros incorridos (pagos ou Operacionais não) Despesas são.operacionais os gastos incorridos Juros de mora recebido (-) Despesas não. Juros de mora pagos para: vender, administrar as operações. + Receitas não eoperacionais.financiar Descontos obtidos. Descontos concedidos.... = Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR). Comissões bancárias (-) Provisãoforem para Imposto de Renda Se as Receitas Financeiras maiores que as Despesas. Correção monetária sobre empréstimos = reduzirá Lucro Depois dodeimposto de Renda o saldo a conta Despesas Operacionais. Financeiras,...

33 Demonstração do Resultado do Exercício (D.R.E.) 33 D.R.E. e suas Contas Receitas Bruta (-) Deduções da Receita = Receita Líquida (-) Custos das Vendas Despesas e Receitas não Operacionais são variações = Lucro Bruto registradas na D.R.E., que não fazem parte do objeto (-) Despesas Operacionais =Social LucrodaOperacional Empresa (-) Despesas não Operacionais + Receitas não Operacionais Lucro Antes do Imposto de Renda (LAIR) Ganhos ou Perdas=ocorridos com venda de Permanentes: venda de ações (com lucro(-) ou prejuízo); Provisão para Imposto de Renda venda de imobilizados (com lucro ou prejuízo = Lucro Depois do Imposto de Renda

34 34 Capital de Terceiros Balanço Patrimonial ATIVO Aplicação de Recursos D.R.E. Receita (-) Desp/Custo Lucro Líquido Roteiro Contábil Lucro Líquido deste Exerc. Transferência p/ Lucros Acumulados PASSIVO Patrimônio Líquido D i v i d e n d o s Investidores (Sócios o Acionistas)

35 Referências Bibliográficas MARION, José Carlos. Contabilidade Empresarial. ed. 11. São Paulo: Atlas, RIBEIRO, Osni Moura. Contabilidade Geral Fácil. ed. 5. São Paulo: Saraiva, IUDÍCIBUS, Sergio de. Manual de contabilidade das sociedades por ações: aplicável às demais sociedades. ed. 7. São Paulo: Atlas, Site do professor José Carlos Marion.