Contmatic - Escrita Fiscal

Transcrição

1 Lucro Presumido: É uma forma simplificada de tributação onde os impostos são calculados com base num percentual estabelecido sobre o valor das vendas realizadas, independentemente da apuração do lucro, sendo sua apuração trimestral.

2 Período de apuração do Lucro Presumido. O imposto de renda com base no lucro presumido é determinado por períodos de apuração trimestrais, encerrados em 31 de março, 30 de junho, 30 de setembro e 31 de dezembro de cada ano calendário.

3 Como deve ser exercida, pela pessoa jurídica, a opção pela tributação com base no lucro presumido? A opção é manifestada com o pagamento da primeira quota ou quota única do imposto devido correspondente ao primeiro período de apuração, sendo considerada definitiva para todo o anocalendário.

4 Quais as pessoas jurídicas que podem optar pelo ingresso no regime do lucro presumido? a) cuja receita bruta total tenha sido igual ou inferior a R$ ,00 (quarenta e oito milhões de reais), no ano calendário anterior, ou a R$ ,00 (quatro milhões de reais) multiplicado pelo número de meses em atividade no ano calendário anterior; e b) que não estejam obrigadas à tributação pelo lucro real em função da atividade exercida ou da sua constituição societária ou natureza jurídica.

5 Quais receitas deverão ser consideradas para efeito da verificação do limite de R$ ,00, em relação à receita bruta total do ano calendário anterior? a) a receita bruta auferida na atividade objeto da pessoa jurídica (venda de mercadorias ou prestação de serviços etc.); b) as receitas de quaisquer outras fontes não relacionadas diretamente com os objetivos sociais da pessoa jurídica; c) os ganhos de capital; d) os ganhos líquidos obtidos em operações de renda variável; e) os rendimentos auferidos em aplicações financeiras de renda fixa; f) os rendimentos decorrentes de participações societárias.

6 Como se obtém a base de cálculo para tributação das pessoas jurídicas que optarem pelo lucro presumido? 1) valor resultante da aplicação dos percentuais de presunção de lucro (variáveis conforme o tipo de atividade operacional exercida pela pessoa jurídica); 2) ao resultado obtido na forma do item 1, anterior, deverão ser acrescidos: os ganhos de capital, os rendimentos e ganhos líquidos auferidos em aplicações financeiras (renda fixa e variável); as variações monetárias ativas;

7 todos demais resultados positivos obtidos pela pessoa jurídica, inclusive os juros recebidos como remuneração do capital próprio, descontos financeiros obtidos e os juros ativos não decorrentes de aplicações, e outros como: a) os rendimentos auferidos nas operações de mútuo realizadas entre pessoas jurídicas controladoras, controladas, coligadas ou interligadas; b) os ganhos auferidos em operações de cobertura (hedge) realizadas em bolsas de valores, de mercadorias e de futuros ou no mercado de balcão; c) a receita de locação de imóvel, quando não for este o objeto social da pessoa jurídica;

8 d) os juros equivalentes à taxa Selic, para títulos federais, acumulada mensalmente, relativos a impostos e contribuições a serem restituídos ou compensados; o valor correspondente ao lucro inflacionário realizado no período em conformidade com o disposto no art. 36 da IN SRF nº 93, de 1997; multas e outras vantagens por rescisão contratual; os valores recuperados correspondentes a custos e despesas, inclusive com perdas no recebimento de créditos, salvo se o contribuinte comprovar não os ter deduzido em período anterior no qual tenha se submetido à tributação com base no lucro real, ou que tais valores se refiram a período a que tenha se submetido ao lucro presumido ou arbitrado; a diferença entre o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos recebidos de instituição isenta, a título de devolução de patrimônio, e o valor em dinheiro ou o valor dos bens e direitos que tenha sido entregue para a formação do referido patrimônio.

9 PERCENTUAIS DE ATIVIDADES IRPJ (%) Revenda de Combustíveis 1,6 Venda de mercadorias e produtos (exceto revenda de combustíveis para consumo). Transporte de Cargas Serviços Hospitalares Atividade Rural Industrialização de Produtos 8,0 Atividades Imobiliárias Construção por Empreitada Qualquer outra atividade (exceto prestação de serviços), para a qual não esteja previsto percentual específico. Serviços de Transporte (exceto carga) Serviços (exceto hospitalares, de transportes e de sociedades civis de profissões 16,0 regulamentadas) prestados com exclusividade por empresas com receita bruta anual não superior a R$ ,00. Serviços em geral, para os quais não esteja previsto percetual específico, inclusive os prestados por sociedades civis de profissões regulamentadas. Intermediação de negócios 32,0 Administração, locação ou cessão de bens e direitos de qualquer natureza (inclusive imóveis)

10 ATIVIDADES PERCENTUAIS DE CSLL (%) Comerciais, industriais, serviços hospitalares e de transporte 12,0 Prestação de serviços em geral, exceto a de serviços hospitalares e de transporte 32,0

11 Exemplo de Regime de Caixa e de Competência. O Hotel Beira Mar vendeu em R$ e só recebeu $ (o restante receberá no futuro); teve como despesa incorrida $ e pagou até o último dia do ano $ DRE REGIME DE COMPETENCIA REGIME DE CAIXA Receita (-) Despesas (16.000) (10.000) Lucro

12 Regime de Caixa: I emitir a nota fiscal quando da entrega do bem ou direiro ou conclusão do serviço; II indicar, no livro Caixa, em regime individual, a nota fiscal a que corresponder cada recebimento. Regime de Competência: I manter a escrituração contábil. Obs:. As leis que dispõem sobre o lucro presumido e o Simples são de natureza fiscal e não revogaram as demais legislações que exigem a escrituração contábil completa. Além de proporcionar maior controle patrimonial e melhor gerência dos negócios, a contabilidade completa visa atender às normas do Novo Código Civil, da Lei das Sociedades Anônimas, do Código Tributário e da Legislação Previdenciária.

13 PIS/PASEP Programa de Integração Social e Programa de Formação do Patrimônio do Servidor Público. Obrigadas a apurar: Será apurada mensalmente pelas pessoas jurídicas de direito privado, entidades sem fins lucrativos e pessoas jurídicas de direito público interno. Modalidade: Lucro Real faturamento mensal alíquota de 1,65% Lucro Presumido fatuamento mensal alíquota de 0,65% Folha de Pagamento Folha alíquota 1%. Base de cálculo: Faturamento mensal, ou seja, a receita bruta da pessoa jurídica, e folha de pagamento mensal para entidades sem fins lucrativos.

14 Exclusões e deduções gerais à base de cálculo. Vendas canceladas e das devoluções de vendas; Descontos incondicionais concedidos; IPI; ICMS Substituição Tributária; Reversões de provisões operacionais; Recuperação de créditos baixados como perda; Resultados positivos lucro (participação em outras empresas método de equivalência patrimonial); Lucros e dividendos recebidos ou a receber em decorrência de investimentos em participações societárias avaliadas pelo custo de aquisição; Receita decorrente da venda de itens do ativo permanente; Exportação de mercadorias para o exterior,e; A Receita de serviços prestados a pessoa física ou jurídica residente ou domiciliado no exterior, cujo pagamento represente ingresso de divisas.

15 Cofins Contribuição Social sobre o Faturamento. Obrigadas a Apurar: A pessoa jurídica em geral e a ela equiparada pela legislação do Imposto de Renda, incluindo as instituições financeiras, construtoras e incorporadoras de imóveis. Modalidade: Lucro Real faturamento mensal alíquota de 7,60% Lucro Presumido fatuamento mensal alíquota de 3,00% Isenção: Entidades sem fins lucrativos Microempresas e Empresas de pequeno porte optane pelo Simples Sociedades Cooperativas Base de Cálculo: Faturamento Mensal.

16 Exclusões e deduções gerais à base de cálculo. Vendas canceladas e das devoluções de vendas; Descontos incondicionais concedidos; IPI; ICMS Substituição Tributária; Reversões de provisões operacionais; Recuperação de créditos baixados como perda; Resultados positivos lucro (participação em outras empresas método de equivalência patrimonial); Lucros e dividendos recebidos ou a receber em decorrência de investimentos em participações societárias avaliadas pelo custo de aquisição; Receita decorrente da venda de itens do ativo permanente; Exportação de mercadorias para o exterior,e; A Receita de serviços prestados a pessoa física ou jurídica residente ou domiciliado no exterior, cujo pagamento represente ingresso de divisas.

17 Lucros ou Dividendos Distribuídos aos Sócios. A legislação do IR estabelece que os valores pagos a sócios ou acionistas ou a titular de empresa tributada pelo lucro presumido, a título de lucros ou dividendos, ficam isentos do imposto de renda independentemente de apuração contábil. Observa-se que essa isenção, porém, alcança somente o valor da base de cálculo do Imposto de Renda Pessoa Jurídica, deduzindo do valor devido relativo aos seguintes tributos (art. 39, do RIR/99; art. 48 da IN SRF nº 93/1997).

18 DESCRIÇÃO VALOR R$ Valor da base de cálculo do IRPJ ,00 (-) IRPJ devido no trimestre 8.279,35 (-) Contribuição Social sobre o lucro devida no trimestre 6.506,55 (-) Pis devido no trimestre 2.985,61 (-) Cofins devida no trimestre ,75 (=) Valor a ser distribuido com isenção do imposto a partir do primeiro dia do trimestre seguinte ,84

19 Existe um valor mínimo estabelecido com relação ao pagamento do imposto em quotas? Nenhuma quota poderá ser inferior a R$1.000,00 (um mil reais), e o imposto de valor inferior a R$2.000,00 (dois mil reais) deverá ser pago em quota única, até o último dia útil do mês subseqüente ao do encerramento do período de apuração.