Profa. Ma. Divane A. Silva. Unidade II CONTABILIDADE

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1 Profa. Ma. Divane A. Silva Unidade II CONTABILIDADE

2 Contabilidade A disciplina está dividida em quatro unidades. Unidade I 1. Contabilidade Unidade II 2. Balanços sucessivos com operações que envolvem contas do Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido. Unidade III 3. Demonstração de Resultados (DRE) Uma pequena Introdução. Unidade IV 4. Partidas Dobrada Débito e Crédito

3 2. Balanços Sucessivos com Operações que envolvem contas de Ativo, Passivo e Patrimônio Líquido Este processo baseia-se no fato de que, após a realização de uma operação, é feito um balanço patrimonial. Após outra operação, será feito um novo balanço patrimonial, partindo-se do balanço patrimonial anterior e assim sucessivamente.

4 Exemplo - I Operações em junho de 20x6 - Cia. Alef. 1. Vários empresários fundam uma Sociedade Anônima denominada Alef, subscrevendo um capital social de R$ Integralização do capital em dinheiro. 3. Compra de mesas e cadeiras por R$ 100 à vista. 4. Compra de automóvel para entrega por R$ 200 a prazo. 5. Compra de prédio por R$ para abrigar a sede da empresa, sendo R$ 500 à vista e o restante a crédito

5 1. Vários empresários fundam uma S.A denominada Alef, subscrevendo um capital social de R$ Significado da Operação : A subscrição do capital refere-se apenas a uma promessa, o valor do capital ainda não foi colocado (ou integralizado) na empresa por seus proprietários.

6 1. Vários empresários fundam uma S.A denominada Alef, subscrevendo um capital social de R$ Ativo Balanço Patrimonial Cia. Alef Momento 1 Lançamento1/5 Passivo Patrimônio Líquido Capital Social Capital a integralizar ( 1.000) Total 0 Total 0

7 2. Integralização do capital em dinheiro. Significado da Operação : A integralização do capital é o ato pelo qual pessoas físicas ou jurídicas entregam seus bens particulares para formação de uma empresa, ou seja, de uma pessoa jurídica. O capital social poderá ser formado de bens materiais ou imateriais.

8 2. Integralização do capital em dinheiro. Ativo Balanço Patrimonial Cia. Alef Momento 2 Lançamento 2/5 Passivo Caixa Patrimônio Líquido Capital Social Total Total 1.000

9 3. Compra de mesas e cadeiras por R$ 100 à vista. Significado da Operação : Mesas e cadeiras são móveis para utilização da própria empresa Bens Ativos; A operação foi à vista, ou seja, haverá uma redução do valor do dinheiro : = 900

10 3. Compra de mesas e cadeiras por R$ 100 à vista. Balanço Patrimonial Cia. Alef Momento 3 Lançamento 3/5 Ativo Passivo Caixa 900 Móveis e Utensílios 100 Patrimônio Líquido Capital Social Total Total 1.000

11 4. Compra de automóvel para entrega por R$ 200 a prazo. Significado da Operação : Aquisição de automóvel para entrega, ou seja, para utilização da empresa Bem Ativo; A operação foi à prazo, gerando neste momento uma dívida com terceiro de 200 Obrigações com terceiros Passivo

12 4. Compra de automóvel para entrega por R$ 200 a prazo. Ativo Balanço Patrimonial Cia. Alef Momento 4 Lançamento 4/5 Passivo Caixa 900 Duplicatas a Pagar 200 Móveis e Utensílios 100 Veículos 200 Patrimônio Líquido Capital Social Total Total 1.200

13 5. Compra de prédio por R$ para abrigar a sede da empresa, sendo R$ 500 à vista e o restante a crédito Significado da Operação : Aquisição de um prédio para abrigar a sede da empresa Bem Ativo; A operação foi ao mesmo tempo, à vista e à prazo o Caixa de 900 será reduzido para 400, ou seja, a redução de um Bem e haverá um aumento de dívida com terceiro em Obrigações com terceiros Passivo

14 5. Compra de prédio por R$ para abrigar a sede da empresa, sendo R$ 500 à vista e o restante a crédito Ativo Balanço Patrimonial Cia. Alef Momento5 Lançamento 5/5 Passivo Caixa 400 Duplicatas a Pagar 200 Notas promissórias a pagar Móveis e Utensílios 100 Veículos 200 Patrimônio Líquido Imóveis Capital Social Total Total

15 Interatividade Tomando-se como base os balanços sucessivos, podemos entender que: a) Os saldos das contas são estáticos. b) Todos os saldos das contas são alterados a cada operação. c) Somente são alterados os saldos das contas que tiveram alguma operação. d) É opcional da empresa ajustar os saldos das contas. e) Somente a conta caixa terá o saldo alterado.

16 Exemplo - II Operações em janeiro de 20x2 Triremo Trocadora de Peças 1. Investimento inicial de capital no valor de R$ em dinheiro. 2. Compra à vista de equipamentos por R$ Compra de peças para reparo, nas seguintes condições: R$ à vista e R$ 2000aprazo prazo. 4. Venda de peças a prazo no valor de R$ ao preço de custo. 5. Compra de um furgão, a prazo, por R$ mediante o aceite de uma duplicata.

17 6. Pagamento de metade do saldo devido pela compra das peças de reparos. 7. Obtenção de um empréstimo no banco Objetivo no valor de R$ mediante uma emissão de nota promissória. 8. Aumenta do capital em R$ , sendo R$ em dinheiro e R$ em peças para reparo. 9. Venda à vista de R$ 200 de peças de reparo ao preço de custo. 10.Recebimento da venda a prazo do item 4, por meio de um cheque.

18 1. Investimento inicial de capital no valor de R$ em dinheiro. Significado da operação: A integralização do capital é o ato pelo qual pessoas físicas ou jurídicas entregam seus bens particulares para formação de uma empresa, ou seja, de uma pessoa jurídica. O capital social poderá ser formado de bens materiais ou imateriais.

19 1. Investimento inicial de capital no valor de R$ em dinheiro. Ativo Balanço Patrimonial Cia. Triremo Momento 1 Lançamento 1/10 Passivo Caixa Patrimônio Líquido Capital Social Total Total

20 2. Compra à vista de equipamentos por R$ Significado da operação: Com a aquisição do equipamento à vista, haverá uma redução no bem chamado dinheiro e aumento em outro bem equipamento, não havendo, portanto, alteração no valor total do Ativo, que continua com $

21 2. Compra à vista de equipamentos por R$ Ativo Caixa Balanço Patrimonial Cia. Triremo Momento 2 Lançamento 2/10 Passivo Móveis e Utensílios Patrimônio Líquido Capital Social Total Total

22 3. Compra de peças para reparo, nas seguintes condições: R$ à vista e R$ a prazo. Significado da operação: O valor total da operação foi de $ 3.000, que deverá ser assim registrada como Mercadorias, por tratar-se de um Bem. Mas a operação foi tanto à vista quanto à prazo, ou seja, a redução do bem chamado dinheiro ao mesmo tempo a formação de dívidas com terceiros Fornecedores

23 3. Compra de peças para reparo, nas seguintes condições: R$ à vista e R$ a prazo. Ativo Balanço Patrimonial Cia. Triremo Momento 3 Lançamento 3/10 Passivo Caixa Fornecedores Mercadorias Patrimônio Líquido Móveis e Utensílios Capital Social Total Total

24 4. Venda de peças a prazo no valor de R$ ao preço de custo. Significado da operação: A venda de peças irá representar uma redução do Bem chamado Mercadorias, esta operação poderia ser à vista ou à prazo (e também ser vendida por um preço acima daquele adquirido, ou seja, com lucro). A operação de venda foi à prazo, a empresa passa a ter o Direito de cobrar o valor combinado.

25 4. Venda de peças a prazo no valor de R$ ao preço de custo. Ativo Balanço Patrimonial Cia. Triremo Momento 4 Lançamento 4/10 Passivo Caixa Fornecedores Clientes Mercadorias Patrimônio Líquido Móveis e Utensílios Capital Social Total Total

26 5. Compra de um furgão, a prazo, por R$ mediante o aceite de uma duplicata. Significado da operação: Aqui haverá um aumento no patrimônio da empresa, uma vez que está adquirindo um veículo um Bem Ativo. E também, estará gerando um aumento de dívidas com terceiros Duplicatas a pagar Passivo

27 5. Compra de um furgão, a prazo, por R$ mediante o aceite de uma duplicata. Ativo Balanço Patrimonial Cia. Triremo Momento 5 Lançamento 5/10 Passivo Caixa Fornecedores Duplicatas a Pagar Clientes Mercadorias Patrimônio Líquido Móveis e Utensílios Capital Social Veículos Total Total

28 Interatividade O capital à disposição da empresa é composto por: a) Todas as contas do ativo. b) Somente as contas que representam o dinheiro da organização. c) Todas as contas do patrimônio líquido. d) Somente obrigações relacionadas com terceiros e) Dívidas à curto prazo.

29 6. Pagamento de metade do saldo devido pela compra das peças de reparos. Significado da operação: Aqui está a importância de identificar uma operação com a respectiva conta, ou seja, a conta de Fornecedores será reduzida pela metade e ao mesmo tempo o Bem que significa dinheiro também. Fornecedores de $ para $ e Caixa de $ para $

30 6. Pagamento de metade do saldo devido pela compra das peças de reparos. Ativo Balanço Patrimonial Cia. Triremo Momento 5 Lançamento 5/10 Passivo Caixa Fornecedores Duplicatas a Pagar Clientes Mercadorias Patrimônio Líquido Móveis e Utensílios Capital Social Veículos Total Total

31 7. Obtenção de um empréstimo no Banco Objetivo valor de R$ mediante uma emissão de nota promissória. Significado da operação: O empréstimo já nos mostra um aumento da dívida com terceiros e o mesmo tempo uma entrada de dinheiro em nossa conta corrente bancária, ou seja, um aumento no patrimônio da empresa Obrigações Passivo e Bens Ativo

32 7. Obtenção de um empréstimo no Banco Objetivo valor de R$ mediante uma emissão de nota promissória. Ativo Balanço Patrimonial Cia. Triremo Momento 7 Lançamento 7/10 Passivo Caixa Fornecedores Bancos Duplicatas a Pagar Clientes Notas promissórias pagar Mercadorias Patrimônio Líquido Móveis e Utensílios Capital Social Veículos Total Total

33 8. Aumento do capital em R$ , sendo R$ em dinheiro e R$ em peças para reparo. Significado da operação: O Aumento do capital social representa um aumento nas obrigações próprias. Está evidenciada nessa operação, que tanto o aumento quanto a integralização do capital social poderá ser feito em quaisquer tipo de Bem no caso, Dinheiro e Itens para o Estoque

34 8. Aumento do capital em R$ , sendo R$ em dinheiro e R$ em peças para reparo. Ativo Balanço Patrimonial Cia. Triremo Momento 8 Lançamento 8/10 Passivo Caixa Fornecedores Bancos Duplicatas a Pagar Clientes Notas promissórias pagar Mercadorias Patrimônio Líquido Móveis e Utensílios Capital Social Veículos Total Total

35 9. Venda à vista de R$ 200 de peças de reparo ao preço de custo. Significado da operação: As vendas à vista de itens do Estoque de Mercadorias, mostram um aumento no Bem Dinheiro e uma redução do outro Bem Mercadorias não havendo, portanto, quaisquer alterações no patrimônio da empresa.

36 9. Venda à vista de R$ 200 de peças de reparo ao preço de custo. Ativo Balanço Patrimonial Cia. Triremo Momento 9 Lançamento 9/10 Passivo Caixa Fornecedores Bancos Duplicatas a Pagar Clientes Notas promissórias pagar Mercadorias Patrimônio Líquido Móveis e Utensílios Capital Social Veículos Total Total

37 10.Recebimento da venda a prazo do item 4, por meio de um cheque. Significado da operação: No item 4, ocorreu a venda de peças a prazo no valor de R$ 1.000, gerando um Direito para empresa receber por tal operação, sendo assim, pelo recebimento será zerado o saldo da conta Clientes e haverá ao mesmo tempo um aumento no saldo bancário.

38 10.Recebimento da venda a prazo do item 4, por meio de um cheque. Ativo Balanço Patrimonial Cia. Triremo Momento 10 Lançamento 10/10 Passivo Caixa Fornecedores Bancos Duplicatas a Pagar Mercadorias Móveis e Utensílios Veículos Notas promissórias pagar Patrimônio Líquido Capital Social Total Total

39 Interatividade Podemos entender que o aumento ou redução no patrimônio da empresa está vinculado a: a) Operações de aquisição de mercadorias à vista para o estoque. b) Somente quando ocorrer pagamento de dívidas contratadas. c) Aquisição à vista de bens para uso nas atividades operacionais. d) Em operações que envolvem contas de ativo, passivo ou patrimônio líquido ao mesmo tempo. e) Subscrição do capital social.

40 Exemplo III Saldos em abril de 20x6 Cia.Sul Ativo Balanço Patrimonial Cia. Sul Momento 0 Lançamento 0/0 Passivo Caixa Fornecedores Bancos Contas a Pagar Clientes Empréstimos Bancários Mercadorias Patrimônio Líquido Móveis e Utensílios Máquinas Capital Social Veículos Reservas de lucros Total Total

41 Exemplo III Operações em maio de 20x6 Cia.Sul 1) Pagamento da parcela fixa 1/8 do Empréstimo Bancários (não houve juros na operação), por meio de débito C/C 2) Venda total dos móveis e utensílios, sendo 30% à vista e o restante à prazo 3) O Sr. Jorge, deixa a sociedade da empresa, recebendo do Caixa 1/5 do Capital social e 1/5 da Reserva de lucros, esta será paga em 30 dias. 4) Recebimento de 40% dos Clientes, eles depositaram o dinheiro em C/C bancária

42 1) Pagamento da parcela fixa 1/8 do Empréstimo Bancários (não houve juros na operação), por meio de débito C/C Significado da operação: Temos um saldo do Empréstimo Bancário no valor de $ , agora vamos pagar a parcela 1/8, ou seja, $ / 8 = um parcela $ 3.375, reduzindo a dívida com terceiro para $ O saldo da conta Bancos também será reduzido de $ para $ 2.750

43 1) Pagamento da parcela fixa 1/8 do Empréstimo Bancários (não houve juros na operação), por meio de débito C/C Ativo Balanço Patrimonial Cia. Sul Momento 1 Lançamento 1/4 Passivo Caixa Fornecedores Bancos Contas a Pagar Clientes Empréstimos Bancários Mercadorias Patrimônio Líquido Móveis e Utensílios Máquinas Capital Social Veículos Reservas de lucros Total Total

44 2. Venda total dos móveis e utensílios, sendo 30% à vista e o restante à prazo Significado da operação: Venda total de Móveis e Utensílios por $ (mesmo valor de compra) sendo 30% à vista $ que serão colocados no Caixa e $ um valor a receber, portanto, um Direito O valor do Caixa passa de $ para $ 7.421

45 2) Venda total dos móveis e utensílios, sendo 30% à vista e o restante à prazo Ativo Balanço Patrimonial Cia. Sul Momento 2 Lançamento 2/4 Passivo Caixa Fornecedores Bancos Contas a Pagar Clientes Empréstimos Bancários Mercadorias Contas a receber Patrimônio Líquido Máquinas Capital Social Veículos Reservas de lucros Total Total

46 3. O Sr. Jorge, deixa a sociedade da empresa, recebendo do Caixa 1/5 do Capital social e 1/5 da Reserva de lucros, esta será paga em 30 dias. Significado da operação: Um sócio ao deixar a sociedade da empresa tem todo o direito de receber a parte lhe cabe. Sr. Jorge receberá 1/5 do Capital: $ / 5 = $ Saldo de $ A empresa passa ter uma dívida com o Sr. Jorge 1/5 das Reservas de Lucros: $ / 5 = $ Saldo de $ 5.789

47 3. O Sr. Jorge, deixa a sociedade da empresa, recebendo do Caixa 1/5 do Capital social e 1/5 da Reserva de lucros, esta será paga em 30 d. Ativo Momento 3 Lançamento 3/4 Passivo Caixa 421 Fornecedores Bancos Contas a Pagar Clientes Empréstimos Bancários Mercadorias Contas a receber Lucros a pagar Patrimônio Líquido Máquinas Capital Social Veículos Reservas de lucros Total Total

48 4. Recebimento de 40% dos Clientes, eles depositaram o dinheiro em nossa C/C B. Significado da operação: Haverá uma redução do Direito chamado Clientes em 40%, de $ para $ A C/C Bancária terá um acréscimo de $3.302 pelo recebimentos do Clientes, passando de $ para $ 6.052

49 4) Recebimento de 40% dos Clientes, eles depositaram o dinheiro em nossa C/C B Ativo Balanço Patrimonial Cia. Sul Momento 4 Lançamento 4/4 Passivo Caixa 421 Fornecedores Bancos Contas a Pagar Clientes Empréstimos Bancários Mercadorias Contas a receber Lucros a pagar Patrimônio Líquido Máquinas Capital Social Veículos Reservas de lucros Total Total

50 Interatividade Em relação aos Balanços Sucessivos, demonstrado pelos três exemplos, assinalar a alternativa incorreta: a) Os saldos patrimoniais acompanham as operações ocorridas em determinado período. b) As contas que representam as origens de recursos são reduzidas com pagamentos. c) A contas de bens e direitos também são classificadas como aplicações de recursos. d) Os bens podem ser materiais ou imateriais. e) O patrimônio líquido também é uma aplicação de recursos.

51 ATÉ A PRÓXIMA!