CONTABILIDADE GERAL I
|
|
- Miguel Walter Belmonte Câmara
- 8 Há anos
- Visualizações:
Transcrição
1 CONTABILIDADE GERAL I Operações com Mercadorias Prof. Martin Airton Wissmann P r o f. M a r t i n A i r t o n W i s s m a n n Página 1
2 SUMÁRIO 1. CONTABILIDADE GERAL I OPERAÇÕES COM MERCADORIAS APRESENTAÇÃO ENTENDENDO A DIFERENÇA ENTRE INVENTÁRIO PERIÓDICO E INVENTÁRIO PERMANENTE INVENTÁRIO PERIÓDICO INVENTÁRIO PERMANENTE TRIBUTOS INCIDENTES SOBRE COMPRAS E VENDAS ICMS IPI IPI na Indústria IPI na Empresa Comercial ISS PIS COFINS PROCEDIMENTOS CONTÁBEIS APLICADOS AO PIS E A COFINS Contabilização no Regime Cumulativo Contabilização no Regime Não-Cumulativo DEVOLUÇÃO DE COMPRAS E DE VENDAS...19 P r o f. M a r t i n A i r t o n W i s s m a n n Página 2
3 1. CONTABILIDADE GERAL I OPERAÇÕES COM MERCADORIAS 1.1 APRESENTAÇÃO As operações com mercadorias possibilitam uma ampla visão sobre as técnicas aplicadas pela contabilidade acerca dos registros que são comuns nas empresas comerciais. Considerando que já existe, por parte dos acadêmicos, conhecimento sobre as bases conceituais que sustentam os procedimentos contábeis e que já tiveram acesso as formas de contabilizar a movimentação de mercadorias com base no Inventário Periódico, este material visa apresentar as formas de contabilizar a movimentação de mercadorias com base no Inventário Permanente. Portanto, serão apresentadas as operações que envolvem a movimentação de mercadorias, como: - compras de mercadorias; - vendas de mercadorias; - tributos incidentes sobre as compras e sobre as vendas; - métodos de registro das operações com mercadorias. 1.2 ENTENDENDO A DIFERENÇA ENTRE INVENTÁRIO PERIÓDICO E INVENTÁRIO PERMANENTE Inventário Periódico Este método prevê o levantamento do Estoque Físico após determinado período, normalmente ao final de um mês, um trimestre ou um ano. O Inventário Periódico de estoque aplica-se em empresas que não possuem o controle permanente do estoque, ou seja, após cada entrada ou saída de mercadoria, e tem por objetivo identificar o Estoque Final do período. Portanto, depois de decorrido um período, com a contagem física, apura-se o Estoque Final de mercadorias, que servirá de base para apuração do resultado do exercício, pois possibilitará a apuração do CMV Custo da Mercadoria Vendida. P r o f. M a r t i n A i r t o n W i s s m a n n Página 3
4 Utiliza-se a seguinte fórmula: CMV = EI + C EF Onde: CMV = Custo da Mercadoria Vendida EI = Estoque Inicial C = Compras EF = Estoque Final Inventário Permanente Normalmente através da utilização de sistemas informatizados, através do Inventário Permanente, é possível obter o Custo da Mercadoria no momento da venda, ou seja, existe um controle da entrada e saída de mercadorias, pelo preço de custo, o que possibilita, no momento do registro contábil da Receita com Venda de Mercadorias, também realizar o registro contábil do CMV. Lançamento da Venda de Mercadoria com reconhecimento do Custo da Mercadoria Vendida. Fato: A empresa Geral I Ltda, vendeu mercadorias, conforme NF 2754, a vista, por R$ 1.000,00. Conforme controle permanente de estoques identificou-se que o custo da mercadoria vendida foi de R$ 500,00. D Caixa C Receita da Revenda de Mercadorias Vlr ref. Venda de mercadorias, a vista, conforme NF R$ 1.000,00 D Custo das Mercadorias Vendidas C Mercadorias para Revenda CMV referente a venda de mercadorias, conforme NF R$ 500,00 P r o f. M a r t i n A i r t o n W i s s m a n n Página 4
5 Explicando: - o primeiro lançamento, referente a venda de mercadorias, registra o valor debitado na conta Caixa, pelo ingresso do dinheiro, e, em contrapartida, credita a receita com a venda das mercadorias, a qual será transferida no momento da apuração do resultado para a conta ARE. - no segundo lançamento, debitou-se a conta Custo das Mercadorias Vendidas, que ao final do período será transferida, para conta ARE, quando da apuração do resultado e creditou-se a conta Mercadorias para Revenda. - A conta Mercadorias para Revenda, acumula no Ativo, o valor das mercadorias em estoque, portanto, ao creditá-la, reduzir-se-á este valor no montante correspondente ao custo da mercadoria relativa a venda realizada. 1.3 TRIBUTOS INCIDENTES SOBRE COMPRAS E VENDAS Nas operações de compra e de venda de mercadorias, é comum encontrarmos a incidência de: - ICMS Imposto sobre Operações Relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação; - IPI Imposto sobre Produtos Industrializados; - ISS Imposto sobre Serviços de Qualquer Natureza; - IVVC Imposto sobre Venda a Varejo de Combustíveis Líquidos e Gasosos; - IE Imposto de Exportação; - PIS Programa de Integração Social; - COFINS Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social; - Outros, dependendo da atividade. Neste momento, visando atender a finalidade da disciplina, serão propostos fatos em que incidam os principais impostos sobre a compra e venda de mercadorias e prestação de serviços, sendo: ICMS; IPI; ISS; PIS; e COFINS ICMS O ICMS é um imposto de competência estadual, incidente sobre a circulação de mercadorias e sobre a prestação de alguns serviços, como o fornecimento de energia elétrica, os transportes e as comunicações. É considerado um imposto por dentro, pois seu valor está incluído no valor das mercadorias ou dos serviços constantes da Nota Fiscal. O ICMS é calculado mediante a aplicação de uma alíquota (porcentagem) sobre o calor das mercadorias ou dos serviços. Essa porcentagem pode variar de acordo com o P r o f. M a r t i n A i r t o n W i s s m a n n Página 5
6 tipo de mercadoria ou de serviço, sua origem e sua destinação. Para efeitos didáticos, estaremos utilizando, na maioria dos fatos propostos, a alíquota de 12%. É importante ressaltar que nem todas as mercadorias estão sujeitas a incidência do ICMS, podendo ser isentas, imunes, outros. O ICMS é considerado um imposto Não Cumulativo. Isso significa que o valor do imposto pago em uma operação é compensado no valor do imposto a pagar na operação subsequente. Contabilização do ICMS incidente na Compra e na Venda de Mercadorias Fato: A empresa Geral I Ltda comprou uma moto para a revenda, por R$ ,00 em dinheiro, conforme NF 9078, com incidência de 12% de ICMS. D Mercadoria para a Revenda R$ 8.800,00 D ICMS a Recuperar R$ 1.200,00 C Caixa R$ ,00 Compra de mercadoria para revenda cfe NF 9078 com ICMS 12%...R$ ,00 Fato: A empresa Geral I vendeu a moto adquirida, conforme NF 257, a vista, por R$ ,00, com a incidência de 12% de ICMS. D Caixa C Receita da Revenda de Mercadorias Vlr ref. Venda de mercadorias, a vista, conforme NF R$ ,00 D ICMS C ICMS a Recolher Vlr ref. 12% de ICMS incidente sobre a venda de mercadorias cfe NF R$ 1.800,00 D Custo das Mercadorias Vendidas C Mercadorias para Revenda CMV referente a venda de mercadorias, conforme NF R$ 8.800,00 P r o f. M a r t i n A i r t o n W i s s m a n n Página 6
7 Ao final do período, deve-se realizar a conciliação do ICMS a Recuperar com o ICMS a recolher: - Se o saldo do ICMS a Recuperar for maior, significa que a empresa não precisará recolher nenhum valor, referente ao imposto, para os cofres públicos. - Se o saldo do ICMS a Recolher for maior, significa que deverá recolher a DIFERENÇA, em comparação com o ICMS a Recuperar, para os cofres públicos. - Nas duas situações será necessário fazer o lançamento contábil. Conciliação do ICMS Saldo a Recolher. Nos fatos relacionados à compra e venda da moto pela empresa Geral I Ltda, as contas de ICMS a Recuperar e ICMS a Recolher apresentaram a seguinte movimentação: ICMS A RECUPERAR 1.200,00 ICMS A RECOLHER 1.800,00 Observa-se que o saldo do ICMS a Recolher ficou superior ao saldo do ICMS a Recuperar. Neste caso, a empresa deverá pagar, SOMENTE, o valor que for superior, no caso R$ 600,00 (R$ 1.800,00 R$ 1.200,00 = R$ 600,00). Para registrar contabilmente esta obrigação torna-se necessário um lançamento, utilizando, entre as duas contas, o saldo menor como valor. D ICMS a Recolher C ICMS a Recuperar Conciliação de ICMS ref. o mês xxxx de R$ 1.200,00 O valor do lançamento sempre será o MENOR entre as duas contas. No exemplo acima, o menor valor encontra-se no ICMS a Recuperar. P r o f. M a r t i n A i r t o n W i s s m a n n Página 7
8 Após o lançamento de conciliação do ICMS os saldos ficaram assim: ICMS A RECUPERAR 1.200, ,00 ICMS A RECOLHER 1.200, ,00 0,00 0,00 600,00 Portanto, isso significa que a empresa deverá pagar R$ 600,00 de ICMS. Esta obrigação será lançada como obrigação no Balanço Patrimonial. Conciliação do ICMS. Saldo a Recuperar. Suponhamos que ao final de um mês as contas ICMS a Recuperar e ICMS a Recolher apresentassem os seguintes saldos: ICMS A RECUPERAR 2.000,00 ICMS A RECOLHER 1.500,00 Neste exemplo, o saldo da conta ICMS a Recuperar é superior em R$ 500,00, o saldo do ICMS a recolher. Isso significa que a empresa terá direito de recuperar a diferença superior em períodos subsequentes. Para registrar contabilmente este direito, torna-se necessário um lançamento, utilizando, entre as duas contas, o saldo menor como valor. D ICMS a Recolher C ICMS a Recuperar Conciliação de ICMS ref. o mês xxxx de R$ 1.500,00 O valor do lançamento sempre será o MENOR entre as duas contas. No exemplo acima, o menor valor encontra-se no ICMS a Recolher. P r o f. M a r t i n A i r t o n W i s s m a n n Página 8
9 Após o lançamento de conciliação do ICMS os saldos ficaram assim: ICMS A RECUPERAR 2.000, ,00 ICMS A RECOLHER 1.500, ,00 500,00 0,00 0,00 Portanto, isso significa que a empresa não terá a obrigação de pagar ICMS neste período e o saldo remanescente na conta ICMS a Recuperar será lançado no Balanço Patrimonial como um direito para o próximo período. IMPORTANTE: Observe que o lançamento, independente de qual conta possui o saldo maior, SEMPRE É O MESMO. A diferença está, simplesmente, no valor do lançamento, o qual SEMPRE será o MENOR entre as duas contas. ATIVIDADE DE FIXAÇÃO Considere que a empresa Geral I Ltda, possui os seguintes saldos em agosto de 2012: - Caixa R$ ,00 - Mercadorias para Revenda R$ ,00 - ICMS a Recuperar R$ 1.500,00 - Fornecedores R$ 7.000,00 - Capital Social R$ ,00 - Lucros Acumulados R$ 1.000,00 Pede-se: - Contabilizar os fatos relacionados a compra, venda, CMV e ICMS; - Apurar o resultado do exercício e apresentar o Balanço Patrimonial. Fatos: 08/09 Compra de mercadorias para revenda, do atacado Azulão Ltda, NF 1589, por R$ 5.000,00, a vista, tendo a incidência de ICMS em 12%. 15/09 Venda de mercadorias, a vista, conforme NF 3909, por R$ ,00. Teve a incidência de ICMS em 12%. Custo da mercadoria R$ 5.400, P r o f. M a r t i n A i r t o n W i s s m a n n Página 9
10 Partindo dos resultados apurados no mês de setembro, promova a contabilização, apuração do resultado e elabore o Balanço Patrimonial referente o mês de outubro de /10 Venda de mercadorias a vista, por R$ ,00, conforme NF 3910, com incidência de ICMS em 12%. Custo da Mercadoria R$ ,00. 22/10 Compra de mercadoria para revenda, do atacado Azulão Ltda, NF 2451, por R$ 3.500,00, a vista, tendo a incidência de ICMS em 12% Continuando Tributos incidentes sobre compras e vendas IPI O Imposto sobre Produtos Industrializados é de competência federal, exigido, principalmente, nas empresas industriais. É considerado um imposto por fora, pois seu cálculo é feito sobre o valor dos produtos e a ele adicionado. O valor do IPI é apurado mediante a aplicação de uma alíquota sobre o valor dos produtos. Essa alíquota varia em função do tipo de produto. O IPI não incide sobre todos os produtos e é considerado imposto não cumulativo, ou seja, o valor do imposto pago na compra de matérias-primas, ou de outros materiais aplicados na produção, é compensado do imposto a pagar das operações subsequentes com mercadorias, matérias-primas ou produtos. Nos casos em que ocorrer a comercialização de produtos de uma indústria para uma empresa comercial, o IPI integrará o custo da mercadoria adquirida, quando este não for passível de ser recuperado IPI na Indústria Em uma empresa industrial o IPI deve receber o mesmo tratamento que o ICMS, ou seja, a empresa passará a ter direito de recuperar os valores originários das compras de matéria-prima e a recolher os valores apurados a partir das vendas. Ao final do período deverá apurar o resultado da conta IPI a Recuperar e: - se ficar com saldo devedor, manter para o próximo período; - se o saldo for credor, deve-se transferir para a obrigação IPI a Recolher. P r o f. M a r t i n A i r t o n W i s s m a n n Página 10
11 Contabilização do IPI em uma empresa industrial Fato: A Indústria de Tecidos Poliéster S.A. comprou matéria-prima, a vista, do fornecedor Palmitópolis S.A. conforme NF n.9450 sendo: - Valor da matéria-prima R$ ,00 - IPI calculado pela alíquota de 10% (R$ ,00 x 10% = R$ 1.000,00) - ICMS calculado pela alíquota de 12% (R$ ,00 x 12% = R$ 1.200,00) - Valor total da Nota Fiscal R$ ,00 (R$ ,00 Matéria-prima + R$ 1.000,00 IPI) O ICMS incide somente sobre o valor da matéria-prima, portanto aplica-se a alíquota de 12% sobre o valor de R$ ,00. D Estoque de Matéria-Prima* R$ 8.800,00 D ICMS a Recuperar R$ 1.200,00 D IPI a Recuperar R$ 1.000,00 C Caixa R$ ,00 Compra de Matéria-Prima, do atacado Palmitópolis S.A., cfe NF 9450, a vista, com incidência de 10% de IPI e 12% de ICMS...R$ ,00 (*) não consta no Plano de Contas Fato: A Indústria de Tecidos Poliéster S.A. vendeu, a vista, produtos de fabricação própria, conforme NF 3875, sendo: - Valor dos produtos R$ ,00 - IPI calculado pela alíquota de 10% = R$ 1.500,00 (R$ ,00 x 10%) - ICMS calculado pela alíquota de 12% = 1.800,00 (R$ ,00 x 12%) - Custo da Mercadoria Vendida R$ 9.000,00 P r o f. M a r t i n A i r t o n W i s s m a n n Página 11
12 D Caixa R$ ,00 C Receita da Venda de Produtos de Fabricação Própria R$ ,00 C IPI a Recuperar R$ 1.500,00 Venda de produtos, cfe NF 3875, a vista, com incidência de IPI em 10% R$ ,00 D ICMS C ICMS a Recolher Vlr ref. 12% de ICMS sobre venda a vista cfe NF R$ 1.800,00 D Custo dos Produtos Vendidos* C Produtos Acabados Custo da Mercadoria Vendida cfe NF R$ 9.000,00 (*) não consta no Plano de Contas Observe que tanto na compra quanto na venda foi utilizada a mesma conta IPI a Recuperar. No final do período deve-se apurar o saldo desta conta e, caso o saldo seja Credor, deverá ser transferido para IPI a Recolher. Em relação ao exemplo anterior, ao apurar o saldo da conta IPI a Recuperar temos o seguinte resultado: IPI A RECUPERAR 1.000, ,00 500,00 D IPI a Recuperar C IPI a Recolher IPI a recolher ref. o período de.../ r$ 500,00 P r o f. M a r t i n A i r t o n W i s s m a n n Página 12
13 Com este procedimento a conta IPI a Recuperar ZERA e gera a obrigação com IPI a Recolher o qual deverá compor o Balanço Patrimonial até o momento do pagamento. Em relação ao ICMS, deve-se seguir os mesmos procedimentos, das empresas comerciais, já estudados IPI na Empresa Comercial Na empresa comercial, o IPI não deve receber o mesmo tratamento que o ICMS, pois, não poderá ser recuperado. Portanto, na empresa comercial o IPI passa a fazer parte do custo da mercadoria adquirida. Contabilização do IPI em uma empresa Comercial A empresa Geral I Comércio de Tecidos Ltda, comprou, a vista, do fornecedor Indústria de Tecidos Poliéster S.A. mercadorias para revenda no valor de R$ 5.000,00, conforme Nota Fiscal nº 8573, com ICMS incluso de 12% e IPI calculado a alíquota de 10%. D Mercadorias para Revenda R$ 4.900,00 D ICMS a Recuperar R$ 600,00 C Caixa R$ 5.500,00 Compra de mercadoria, a vista, da Ind. Poliéster S.A., cfe NF 8573, com incidência de IPI em 10%, não recuperável e ICMS em 12%...R$ 5.500,00 Entendendo os valores: - Mercadorias para Revenda R$ 4.900,00 = R$ 5.000, ,00 (IPI) R$ 600,00 (ICMS) - ICMS a Recuperar R$ 600,00 = R$ 5.000,00 x 12% - Caixa R$ 5.500,00 = R$ 5.000, ,00 (IPI) Portanto: O IPI, por não ser recuperável, fará parte do custo da mercadoria adquirida. A saída de Caixa, refere-se ao valor da mercadoria total, incluídos o ICMS e o IPI. P r o f. M a r t i n A i r t o n W i s s m a n n Página 13
14 Na venda de mercadorias, como se trata de uma empresa comercial, os procedimentos são os mesmos já estudados. ATIVIDADE DE FIXAÇÃO A empresa comercial Geral I, apresentou os seguintes fatos: 10/09 Comprou, a vista, do fornecedor Indústria de Tecidos Poliéster S.A. mercadorias para revenda no valor de R$ ,00, conforme Nota Fiscal nº 8684, com ICMS incluso de 12% e IPI calculado a alíquota de 10%. 15/09 Comprou, a vista, do fornecedor Indústria de Tecidos Tergal Ltda., mercadorias para revenda no valor de R$ ,00, conforme Nota Fiscal nº 8909, com ICMS incluso de 12% e IPI calculado a alíquota de 10%. 20/09 - A empresa comercial Geral I Comércio de Tecidos Ltda, vendeu mercadorias a vista, conforme NF 1967, no valor de ,00. ICMS 12%. Custo da Mercadoria R$ ,00 Considerando que nenhuma conta envolvida na contabilização dos fatos acima possua saldo anterior, exceto a conta caixa com saldo suficiente, pede-se: - Elaborar os lançamentos contábeis; - Apresentar o saldo da conta Mercadorias para Revenda; - Apresentar o saldo da conta ICMS a Recuperar ou a Recolher após a conciliação; - Apresentar o saldo da Conta IPI a Recuperar ou a Recolher ou justificar sua ausência. Continuando Tributos incidentes sobre compras e vendas ISS O Imposto sobre Serviço de Qualquer Natureza é de competência municipal, cobrado sobre o valor da receita dos serviços prestados pela empresa. Compete aos municípios definir as alíquotas aplicáveis sobre a prestação de serviços, portanto, podem variar. P r o f. M a r t i n A i r t o n W i s s m a n n Página 14
15 A apuração do ISS ocorre, normalmente, no final do período quando vai ser provisionado e o cálculo é realizado aplicando a alíquota sobre o valor das receitas com serviços. Contabilização da Receita com Serviços Fato: A prestadora de Serviços de Logística Mundial, prestou serviços conforme Nota Fiscal de Serviço nº 129, no Valor de R$ ,00, com incidência de ISS em 3,5%, tendo recebido a vista. D Caixa C Receita da Prestação de Serviços Receita com prestação de serviço cfe NF R$ ,00 D ISS C ISS a Recolher* ISS sobre serviços, 3,5% ref. NF R$ 350,00 (*) conta não consta no Plano de Contas PIS O Programa de Integração Social é aplicado, de acordo com o enquadramento fiscal das empresas em dois regimes de tributação, sendo: - Cumulativo aplica-se a alíquota de 0,65% sobre o faturamento que a empresa obteve no mês; - Não-Cumulativo aplica-se a alíquota de 1,65% sobre o faturamento do mês, ou, como é bastante usual, em cada comercialização de mercadoria. No regime Não-Cumulativo a empresa poderá abater do total devido pela aplicação da alíquota sobre o faturamento, importâncias do tributo devidas por outras pessoas jurídicas em decorrência de transações realizadas com a respectiva empresa, ou seja, neste regime, o PIS segue os mesmos procedimentos do ICMS gerando direito a recuperar nas compras e obrigação a recolher nas vendas. P r o f. M a r t i n A i r t o n W i s s m a n n Página 15
16 Ao final do período deve-se promover a conciliação entre as contas Recuperar e Recolher COFINS Semelhante ao PIS a Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social é aplicado, de acordo com o enquadramento fiscal das empresas em dois regimes de tributação, sendo: - Cumulativo aplica-se a alíquota de 3,0% sobre o faturamento que a empresa obteve no mês; - Não-Cumulativo aplica-se a alíquota de 7,6% sobre o faturamento do mês, ou, como é bastante usual, em cada comercialização de mercadoria. No regime Não-Cumulativo, a empresa poderá abater do total devido pela aplicação da alíquota sobre o faturamento, importâncias do tributo devidas por outras pessoas jurídicas em decorrência de transações realizadas com a respectiva empresa, ou seja, neste regime, a COFINS segue os mesmos procedimentos do ICMS gerando direito a recuperar nas compras e obrigação a recolher nas vendas. Ao final do período deve-se promover a conciliação entre as contas Recuperar e Recolher Procedimentos Contábeis Aplicados ao PIS e a COFINS Conforme mencionado, dependendo do enquadramento fiscal a empresa pode adotar o regime cumulativo ou não-cumulativo Contabilização no Regime Cumulativo Para se proceder a contabilização, deve-se apurar o montante do imposto a ser pago aplicando, sobre o valor das receitas, as seguintes alíquotas: - PIS 0,65%; - COFINS 3,0%. P r o f. M a r t i n A i r t o n W i s s m a n n Página 16
17 Contabilização do PIS e da COFINS pelo regime Cumulativo Fato: A empresa Geral I Ltda, apresentou, no mês /2012, faturamento de R$ ,00. Os lançamentos referente as receitas e aos demais impostos foram realizados nas datas das vendas, restando, somente, realizar os lançamentos referente ao PIS e COFINS. D PIS C PIS a recolher PIS sobre faturamento ref. ao mês / R$ 325,00 D COFINS C COFINS a recolher COFINS sobre faturamento ref. ao mês / R$ 1.500,00 Explicando: - as contas debitadas, PIS e COFINS, são contas de resultado e serão transferidas para o ARE quando da apuração do resultado no final do período; - as contas PIS a Recolher e COFINS a Recolher, irão compor o Balanço Patrimonial como obrigação a ser paga no próximo período Contabilização no Regime Não-Cumulativo Neste regime a empresa passa a ter direito de recuperar o imposto incidente na compra de mercadoria, dentre outras operações que também resultam neste direito conforme prevê as Leis /2002 e /2003. P r o f. M a r t i n A i r t o n W i s s m a n n Página 17
18 Contabilização do PIS e da Cofins pelo regime Não-Cumulativo Fatos: 1) A empresa Geral I Ltda, adquiriu mercadorias para revenda do Atacado Azulão Ltda, a vista, conforme nota fiscal nº 8301, no valor de R$ ,00 tendo a incidência de ICMS 12%, PIS 1,65% e COFINS 7,6%. D Mercadoria para a Revenda R$ 7.875,00 D ICMS a Recuperar R$ 1.200,00 D PIS a Recuperar R$ 165,00 D COFINS a Recuperar R$ 760,00 C Caixa R$ ,00 Compra de mercadoria para revenda, a vista, cfe NF 8301, com incidência de ICMS 12%, PIS 1,65% e Cofins 7,6%...R$ ,00 2) A empresa Geral I Ltda, vendeu a vista, mercadorias conforme nota fiscal nº 4320, no valor de R$ ,00 com a incidência de ICMS 12%, PIS 1,65% e COFINS 7,6%. O Custo da Mercadoria Vendida é de R$ 9.000,00. D Caixa C Receita da Revenda de Mercadorias Vlr ref. Venda de mercadorias, a vista, conforme NF R$ ,00 D ICMS C ICMS a Recolher Vlr ref. 12% de ICMS incidente sobre a venda de mercadorias cfe NF 4320.R$ 1.800,00 D PIS C PIS a Recolher Vlr ref. 1,65% de PIS incidente sobre venda a vista cfe NF R$ 247,50 P r o f. M a r t i n A i r t o n W i s s m a n n Página 18
19 D COFINS C COFINS a Recolher Vlr ref. 7,6% de COFINS incidente sobre venda a vista cfe NF R$ 1.140,00 D Custo das Mercadorias Vendidas C Mercadorias para Revenda CMV referente a venda de mercadorias, conforme NF R$ 9.000,00 Os demais procedimentos seguem o mesmo raciocínio do ICMS, ou seja, devese proceder a conciliação das contas PIS a Recuperar com PIS a Recolher e do COFINS a Recuperar com o COFINS a Recolher. 1.4 DEVOLUÇÃO DE COMPRAS E DE VENDAS A devolução de mercadorias deve receber uma atenção especial, pois exigem procedimentos específicos. De acordo com a sequência dos estudos, aqui serão apresentados os procedimentos contábeis de devolução pelo método do Inventário Permanente. Para facilitar o entendimento, vamos direto a alguns exemplos. Contabilização da Devolução de Compras Como exemplo, utilizaremos o mesmo fato anterior. 1) Fato: A empresa Geral I Ltda, adquiriu mercadorias para revenda do Atacado Azulão Ltda, a vista, conforme nota fiscal nº 8301, no valor de R$ ,00 tendo a incidência de ICMS 12%, PIS 1,65% e Cofins 7,6%. P r o f. M a r t i n A i r t o n W i s s m a n n Página 19
20 D Mercadoria para a Revenda R$ 7.875,00 D ICMS a Recuperar R$ 1.200,00 D PIS a Recuperar R$ 165,00 D COFINS a Recuperar R$ 760,00 C Caixa R$ ,00 Compra de mercadoria para revenda, a vista, cfe NF 8301, com incidência de ICMS 12%, PIS 1,65% e Cofins 7,6%...R$ ,00 2) Fato: Por motivo de inconformidade de parte das mercadorias adquiridas, a empresa Geral I Ltda, devolveu, imediatamente, o equivalente a R$ 3.000,00, por meio da NF 5489, recebendo o montante em dinheiro no ato da devolução. D Caixa R$ 3.000,00 C Mercadoria para a Revenda R$ 2.362,50 C ICMS a Recuperar R$ 360,00 C PIS a Recuperar R$ 49,50 C COFINS a Recuperar R$ 228,00 Devolução de mercadoria adquirida, a vista, cfe NF 5489, com incidência de ICMS 12%, PIS 1,65% e Cofins 7,6%...R$ 3.000,00 MERCADORIA PARA REVENDA ICMS A RECUPERAR PIS A RECUPERAR (1)7.875, ,50(2) (1) 1.200,00 360,00(2) (1) 165,00 49,50 (2) COFINS A RECUPERAR CAIXA (1) 760,00 228,00 (2) (SALDO) R$ ,00 (2) 3.000,00 P r o f. M a r t i n A i r t o n W i s s m a n n Página 20
21 Explicando: No lançamento de devolução é possível observar que houve simplesmente a inversão do lançamento da compra. Portanto, na devolução de compras, basta inverter o lançamento da compra, adequando os valores. Contabilização da Devolução de Vendas Como exemplo, utilizaremos o mesmo fato anterior. 1) A empresa Geral I Ltda, vendeu a vista, mercadorias conforme nota fiscal nº 4320, no valor de R$ ,00 com a incidência de ICMS 12%, PIS 1,65% e COFINS 7,6%. O Custo da Mercadoria Vendida é de R$ 9.000,00. D Caixa C Receita da Revenda de Mercadorias Vlr ref. Venda de mercadorias, a vista, conforme NF R$ ,00 D ICMS C ICMS a Recolher Vlr ref. 12% de ICMS incidente sobre a venda de mercadorias cfe NF 4320.R$ 1.800,00 D PIS C PIS a Recolher Vlr ref. 1,65% de PIS incidente sobre venda a vista cfe NF R$ 247,50 D COFINS C COFINS a Recolher Vlr ref. 7,6% de COFINS incidente sobre venda a vista cfe NF R$ 1.140,00 D Custo das Mercadorias Vendidas C Mercadorias para Revenda CMV referente a venda de mercadorias, conforme NF R$ 9.000,00 P r o f. M a r t i n A i r t o n W i s s m a n n Página 21
22 2) Fato: Por motivo de defeito ocasionado no transporte, o cliente devolveu o equivalente a 50% da mercadoria vendida através da NF Houve o reembolso do dinheiro referente a devolução, imediatamente. D Vendas Canceladas C Caixa Vlr ref. devolução de mercadoria vendida cfe NF R$ 7.500,00 D ICMS a Recolher C ICMS Estorno de ICMS, 12%, ref. devolução de venda de mercadorias cfe NF 1345.R$ 900,00 D PIS a Recolher C PIS Estorno de PIS, 1,65%, ref. devolução de venda de mercadorias cfe NF 1345.R$ 123,75 D COFINS a Recolher C COFINS Estorno de COFINS, 7,6%, ref. devolução de venda de mercadorias cfe NF 1345.R$ 570,00 D Mercadorias para Revenda C Custo das Mercadorias Vendidas Estorno de CMV referente devolução de venda de mercadorias, cfe NF 1345.R$ 4.500,00 Explicando: No lançamento de devolução, com exceção da conta Vendas Canceladas, é possível observar que houve simplesmente a inversão do lançamento da venda. Portanto, na devolução de vendas, basta inverter os lançamentos referente aos tributos e ao CMV, adequando os valores. P r o f. M a r t i n A i r t o n W i s s m a n n Página 22
http://www.itcnet.com.br/materias/printable.php
Página 1 de 5 1 de Setembro, 2011 Impresso por ANDERSON JACKSON TOASSI DEVOLUÇÃO DE MERCADORIAS COMPRADAS NAS OPERAÇÕES COMERCIAIS 1 - Introdução Nas relações comerciais as operações de devolução e retorno
Leia maisDevolução de mercadoria vendida - Contabilização - Roteiro de Procedimentos
Devolução de mercadoria vendida - Contabilização - Roteiro de Procedimentos Neste Roteiro trataremos sobre a contabilização das mercadorias recebidas em devolução. O texto encontra-se atualizado à Resolução
Leia mais2.2 Resultado com mercadorias 2.3 Impostos que afetam as mercadorias 2.4 Critérios de avaliação do estoque
Disciplina: Contabilidade Comercial I Período: 2º Tipo: I Professor: Evaldo Modesto de Ávila Curso: Ciências Contábeis Assunto: Texto Semestre: 2º Nome: Nº: Apostila : Turma: ÚNICA Turno: NOITE Data: 002
Leia maisAGENTE E ESCRIVÃO DA POLICIA FEDERAL Disciplina: Contabilidade. Aula: 04 Prof.: Adelino Corrêa DATA: 26/10/2008. 13. Operações com mercadoria
13. Operações com mercadoria Na comercialização de mercadoria (principal objeto de empresa comercial) existirão os tributos; entre eles o ICMS que será estudado na compra e venda da mercadoria. Impostos
Leia mais1. INVENTÁRIOS 1.2 INVENTÁRIO PERIÓDICO. AGENTE E ESCRIVÃO DA POLICIA FEDERAL Disciplina: Contabilidade Prof.: Adelino Corrêa. 1..
1. INVENTÁRIOS 1..1 Periódico Ocorre quando os estoques existentes são avaliados na data de encerramento do balanço, através da contagem física. Optando pelo inventário periódico, a contabilização das
Leia mais13. Operações com mercadoria
MATERIAL DE APOIO - ENVIADO PELO PROFESSOR 13. Operações com mercadoria Na comercialização de mercadoria (principal objeto de empresa comercial) existirão os tributos; entre eles o ICMS que será estudado
Leia mais1 Apresentação do Problema
1 Apresentação do Problema... 1 2 Proposta de Solução Regra Didática... 2 3 Adaptação da Solução Proposta à Critérios Internacionais de Elaboração de Demonstrações Contábeis.... 4 1 Apresentação do Problema
Leia maisCURSO TÉCNICO EM CONTABILIDADE CONTABILIDADE SOCIETÁRIA
1 CURSO TÉCNICO EM CONTABILIDADE CONTABILIDADE SOCIETÁRIA Prof. Carmem Haab Lutte Cavalcante 2012 2 CONTABILIDADE SOCIETARIA 2 3 1 CONTABILIDADE Conceito de contabilidade, campo de atuação, usuários, objetivos
Leia maisBONIFICAÇÃO EM MERCADORIAS - EMBALAGENS E CONJUNTOS PROMOCIONAIS
MATÉRIA - CONTABILIDADE BONIFICAÇÃO EM MERCADORIAS - EMBALAGENS E CONJUNTOS PROMOCIONAIS SUMÁRIO 1. Considerações Iniciais 2. Bonificação em Mercadorias 2.1. Tratamento da venda bonificada 2.2. Baixa do
Leia maisAPURAÇÃO DO RESULTADO (1)
APURAÇÃO DO RESULTADO (1) Isnard Martins - UNESA Rodrigo de Souza Freitas http://www.juliobattisti.com.br/tutoriais/rodrigosfreitas/conhecendocontabilidade012.asp 1 Apuração do Resultado A maioria das
Leia maisParecer Consultoria Tributária Segmentos Crédito diferencial de alíquota no Ativo Imobilizado - SP
Crédito 17/09/2014 Sumário Título do documento 1. Questão... 3 2. Normas apresentadas pelo cliente... 3 3. Análise da Consultoria... 4 3.1 Crédito do ICMS próprio adquirido do Simples Nacional com destino
Leia maisUNIVERSIDADE COMUNITÁRIA REGIONAL DE CHAPECÓ - UNOCHAPECÓ CENTRO DE CIÊNCIAS SOCIAIS APLICADAS CONTABILIDADE SOCIETÁRIA II
UNIVERSIDADE COMUNITÁRIA REGIONAL DE CHAPECÓ - UNOCHAPECÓ CENTRO DE CIÊNCIAS SOCIAIS APLICADAS CONTABILIDADE SOCIETÁRIA II EXERCÍCIO DE FIXAÇÃO MATRIZ E FILIAL A empresa Comércio Vai Bem Ltda, optante
Leia maisRESENHA TRIBUTÁRIA ATUALIZADA
RESENHA TRIBUTÁRIA ATUALIZADA! As mudanças no PIS e no Cofins! Lucro real e presumido! IR e CSLL! Simples Francisco Cavalcante (francisco@fcavalcante.com.br) Sócio-Diretor da Cavalcante & Associados, empresa
Leia maisCONTABILIDADE DE CUSTOS/GERENCIAL PARA CONTÁBEIS/ADMINISTRAÇÃO REVISÃO: CUSTO DE MERCADORIAS E PRODUTOS VENDIDOS.
CONTABILIDADE DE CUSTOS/GERENCIAL PARA CONTÁBEIS/ADMINISTRAÇÃO REVISÃO: CUSTO DE MERCADORIAS E PRODUTOS VENDIDOS. AVALIAÇÃO DE ESTOQUES Matérias-Primas e Mercadorias 1. CUSTO DE AQUISIÇÃO DE MERCADORIAS
Leia maisFluxograma - Configuração EFD Contribuições (Lucro Presumido)
Fluxograma - Configuração EFD Contribuições (Lucro Presumido) Parametrizar a empresa como Lucro Presumido. 1 - Regime de Competência Qual o Regime de apuração adotado? 2 - Regime de Caixa Qual será a forma
Leia maisASPECTOS FISCAIS NAS EXPORTAÇÕES
ASPECTOS FISCAIS NAS EXPORTAÇÕES 1 INCIDÊNCIAS TRIBUTÁRIAS NAS EXPORTAÇÕES Optantes do SIMPLES Os transformadores plásticos exportadores optantes do SIMPLES devem analisar a conveniência da continuidade
Leia maisO IMPACTO DOS TRIBUTOS NA FORMAÇÃO DO PREÇO DE VENDA
TRIBUTOS CARGA TRIBUTÁRIA FLS. Nº 1 O IMPACTO DOS TRIBUTOS NA FORMAÇÃO DO PREÇO DE VENDA 1. - INTRODUÇÃO A fixação do preço de venda das mercadorias ou produtos é uma tarefa complexa, onde diversos fatores
Leia maisContabilidade Empresarial e Comercial 27-08-2012 - ETEC GUARACY. Prof. Procópio 2º CONTAB Aula - 8
AULA 8 Sistema para Controle de Estoques o Inventário Periódico o Contabilização Fórmula do CMV/RCM Sistema para Controle de Estoques Devemos observar o método de avaliação escolhido, pois ele afetará
Leia maisVENDA PARA ENTREGA FUTURA E FATURAMENTO ANTECIPADO Aspectos Legais e Contábeis. Matéria elaborada com base na legislação vigente em: 04/04/2011.
VENDA PARA ENTREGA FUTURA E FATURAMENTO ANTECIPADO Aspectos Legais e Contábeis Matéria elaborada com base na legislação vigente em: 04/04/2011. SUMÁRIO: 1 INTRODUÇÃO 2 FATURAMENTO ANTECIPADO 2.1 Caso Prático
Leia maisABERTURA DAS CONTAS DA PLANILHA DE RECLASSIFICAÇÃO DIGITAR TODOS OS VALORES POSITIVOS.
ABERTURA DAS CONTAS DA PLANILHA DE RECLASSIFICAÇÃO DIGITAR TODOS OS VALORES POSITIVOS. I. BALANÇO ATIVO 111 Clientes: duplicatas a receber provenientes das vendas a prazo da empresa no curso de suas operações
Leia maisCONHECIMENTOS ESPECÍFICOS
CONHECIMENTOS ESPECÍFICOS Com relação a conceitos, objetivos e finalidades da contabilidade, julgue os itens que se seguem. 51 Auxiliar um governo no processo de fiscalização tributária é uma das finalidades
Leia maisSAD Gestor ERP. Módulo Estoque. Cadastro de Produto Escrita Fiscal. Seja Bem Vindo!
SAD Gestor ERP Módulo Estoque Cadastro de Produto Escrita Fiscal Seja Bem Vindo! Introdução O planejamento tributário deve fazer parte do cotidiano da empresa. É uma decisão estratégica que pode determinar
Leia maisCONTABILIDADE E PLANEJAMENTO TRIBUTÁRIO
Prof. Cássio Marques da Silva 2015 SIMPLES NACIONAL LC 123, 14 de Dezembro de 2006 Alterada pela LC 127, 14 de Agosto de 2007 Alterada pela LC 128, 19 de Dezembro de 2008 Alterada pela LC 133, 28 de Dezembro
Leia maisMANUAL DO SISTEMA DE APURAÇÃO DO ICMS RELATIVO AO CUSTO DAS SAÍDAS DE MERCADORIAS E PRESTAÇÕES DE
GOVERNO DO ESTADO DE SÃO PAULO Secretaria da Fazenda MANUAL DO SISTEMA DE APURAÇÃO DO ICMS RELATIVO AO CUSTO DAS SAÍDAS DE MERCADORIAS E PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS Versão 1.0.0.2 do Anexo I da Portaria CAT83/2009
Leia maisDEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO - DVA
DEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO - DVA Sumário 1. Considerações Iniciais 2. Estrutura da Demonstração do Valor Adicionado 2.1 - Grupo de Receita Bruta - Outras Receitas 2.2 - Grupo de Insumos Adquiridos
Leia maisContabilidade Comercial
Contabilidade Comercial Professor conteudista: Hildebrando Oliveira Revisora: Divane A. Silva Sumário Contabilidade Comercial Unidade I 1 OPERAÇÕES COM MERCADORIAS...1 2 RESULTADO BRUTO COM MERCADORIAS
Leia maisImposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre a prestação de serviços de transportes interestadual e intermunicipal e de
Imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre a prestação de serviços de transportes interestadual e intermunicipal e de comunicação - ICMS BASE CONSTITUCIONAL E LEGAL Artigo 155,
Leia maisBacharelado CIÊNCIAS CONTÁBEIS. Parte 6
Bacharelado em CIÊNCIAS CONTÁBEIS Parte 6 1 NBC TG 16 - ESTOQUES 6.1 Objetivo da NBC TG 16 (Estoques) O objetivo da NBC TG 16 é estabelecer o tratamento contábil para os estoques, tendo como questão fundamental
Leia maisO que é Substituição Tributária de ICMS e sua contabilização
O que é Substituição Tributária de ICMS e sua contabilização Prof. Francisco F da Cunha 1 A substituição tributária do ICMS está atualmente prevista no Artigo 150, da Constituição Federal de 1988, que
Leia maisCURSOS ON-LINE CONTABILIDADE EM EXERCÍCIOS PROFESSOR ANTÔNIO CÉSAR
AULA:2 OPERAÇÕES COM MERCADORIAS Nesta aula vamos tratar das OPERAÇÕES COM MERCADORIAS. Tendo em vista a relevância deste assunto, vou dividi-lo em duas etapas. Nesta Aula 2, vamos trabalhar com as operações
Leia maisCRÉDITO ACUMULADO ICMS
CRÉDITO ACUMULADO ICMS Conceito Geração Apropriação Utilização Transferência Artigo 71 - Para efeito deste capítulo, constitui crédito acumulado do imposto o decorrente de : I - aplicação de alíquotas
Leia maisDEVOLUÇÃO DE VENDAS DOS PERÍODOS ATUAL E ANTERIOR
DEVOLUÇÃO DE VENDAS - DOS PERÍODOS ATUAL E ANTERIOR 745 DEVOLUÇÃO DE VENDAS DOS PERÍODOS ATUAL E ANTERIOR 1 - DEFINIÇÕES: (*) por Silvério das Neves 1.1 - RECEITA BRUTA A receita bruta das vendas e serviços
Leia maisCONTABILIDADE COMERCIAL I PROFESSOR Salomão Dantas Soares APOSTILA 3 Operações Típicas de Empresas Comerciais : Contabilização de Impostos e Taxas
CONTABILIDADE COMERCIAL I PROFESSOR Salomão Dantas Soares APOSTILA 3 Operações Típicas de Empresas Comerciais : Contabilização de Impostos e Taxas TURMA: PECC Você estudará, nesta unidade, os principais
Leia maisCONHECIMENTOS ESPECÍFICOS
Nas questões de 31 a 60, marque, para cada uma, a única opção correta, de acordo com o respectivo comando. Para as devidas marcações, use a folha de respostas, único documento válido para a correção das
Leia maisUnidade III CONTABILIDADE COMERCIAL. Profa. Divane Silva
Unidade III CONTABILIDADE COMERCIAL Profa. Divane Silva A disciplina está dividida em 04 Unidades: Unidade I 1. Operações com Mercadorias 2. Resultado Bruto com Mercadorias (RCM) 3. Custo das Mercadorias
Leia maisGerar EFD Contribuições Lucro Presumido
Gerar EFD Contribuições Lucro Presumido 1º Acesse o menu Controle, opção Parâmetros, clique na guia Impostos, e certifique-se de que estão incluídos os impostos do regime 4- Pis e 5 Cofins. Na guia Federal,
Leia maisIPI - Devolução de produtos - Tratamento fiscal
IPI - Devolução de produtos - Tratamento fiscal Sumário 1. Introdução... 2 2. Devolução por contribuinte do ICMS e/ou do IPI... 3 2.1 Procedimentos do contribuinte que efetuar a devolução... 3 2.1.1 Estorno
Leia maisNOTA EXPLICATIVA Alterações MANUAL DO SISTEMA DE APURAÇÃO DO ICMS RELATIVO AO CUSTO DAS SAÍDAS DE MERCADORIAS E PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS
NOTA EXPLICATIVA Alterações MANUAL DO SISTEMA DE APURAÇÃO DO ICMS RELATIVO AO CUSTO DAS SAÍDAS DE MERCADORIAS E PRESTAÇÕES DE SERVIÇOS Versão 1.0.0.2 - Setembro 2009 Foram realizadas alterações no Sistema,
Leia maisIMPOSTOS SOBRE O LUCRO! Imposto de Renda e Contribuição Social! As alterações mais recentes da legislação da Contribuição Social
UP-TO-DATE. ANO I. NÚMERO 43 IMPOSTOS SOBRE O LUCRO! Imposto de Renda e Contribuição Social! As alterações mais recentes da legislação da Contribuição Social João Inácio Correia (advcor@mandic.com.br)
Leia maisUnidade II CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA. Profa. Divane Silva
Unidade II CONTABILIDADE TRIBUTÁRIA Profa. Divane Silva Contabilidade tributária A disciplina está dividida em 02 Unidades: Unidade I 1. Introdução 2. Impostos Incidentes sobre o Valor Agregado 3. Impostos
Leia maisIMPOSTOS SOBRE VENDAS! ICMS, PIS/COFINS, ISS e IPI! O que fazer com a CPMF?! As alterações da legislação tributária no cálculo da COFINS ASSOCIADOS
UP-TO-DATE. ANO I. NÚMERO 46 IMPOSTOS SOBRE VENDAS! ICMS, PIS/COFINS, ISS e IPI! O que fazer com a CPMF?! As alterações da legislação tributária no cálculo da COFINS Dr. João Inácio Correia (advcor@mandic.com.br)
Leia maisIMPORTAÇÃO DE MERCADORIAS E MATÉRIAS-PRIMAS
IMPORTAÇÃO DE MERCADORIAS E MATÉRIAS-PRIMAS De acordo com o princípio contábil do custo como base de valor, o custo de aquisição de um ativo ou dos insumos necessários para fabricá-lo e colocá-lo em condições
Leia maisContabilidade Financeira e Gerencial. Conceitos Básicos: bens, direitos e balanço patrimonial
Contabilidade Financeira e Gerencial Conceitos Básicos: bens, direitos e balanço patrimonial Demonstração de Resultados A DRE é a apresentação, em forma resumida, das operações realizadas pela empresa,
Leia maisFORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA MÓDULO 9
FORMAÇÃO DE PREÇO DE VENDA MÓDULO 9 Índice 1. Lucro presumido...3 2. Lucro real...4 2 Dentre os regimes tributários, os mais adotados são os seguintes: 1. LUCRO PRESUMIDO Regime de tributação colocado
Leia maisCURSO TÉCNICO EM OPERAÇÕES COMERCIAIS CONTABILIDADE. Sônia Maria de Araújo Maria Selma da Costa Cabral. Operações com mercadorias / Preço de vendas
CURSO TÉCNICO EM OPERAÇÕES COMERCIAIS 14 CONTABILIDADE Operações com mercadorias / Preço de vendas Sônia Maria de Araújo Maria Selma da Costa Cabral Governo Federal Ministério da Educação Projeto Gráfico
Leia maisRESULTADO COM MERCADORIAS!!!
RESULTADO COM MERCADORIAS!!! Aula 26/10/2009 RCM Já aprendemos como é contabilizada a venda de uma mercadoria! Os valores das vendas e dos custos foram informados, mas no dia a dia, na maioria das vezes
Leia maisIncidência do PIS e da Cofins sobre água, refrigerante e cerveja
Confira a incidência do PIS e da Cofins sobre água, refrigerante e cerveja Nesta Orientação examinamos a incidência do PIS/Pasep e da Cofins na comercialização por pessoas jurídicas industriais das bebidas
Leia maisQUESTÕES POTENCIAIS DE PROVA TROPA DE ELITE CURSO AEP PROF. ALEXANDRE AMÉRICO
QUESTÕES POTENCIAIS DE PROVA TROPA DE ELITE CURSO AEP PROF. ALEXANDRE AMÉRICO Considere que o sistema contábil da empresa comercial Zeta S.A. tenha se extraviado logo no primeiro exercício de constituição
Leia maisLEITURA COMPLEMENTAR UNIDADE II
LEITURA COMPLEMENTAR UNIDADE II A leitura complementar tem como objetivo reforçar os conteúdos estudados e esclarecer alguns assuntos que facilitem a compreensão e auxiliem na elaboração da atividade.
Leia maisMódulo(s): Financeiro e Compras e Estoque
REF. Procedimento para Lançamentos de Compras Compror Sistema: Siagri Agribusiness Módulo(s): Financeiro e Compras e Estoque Data: 30/11/2007 Descrição: O Compror é uma modalidade de crédito que permite
Leia maisUnidade II CONTABILIDADE COMERCIAL. Profa. Divane Silva
Unidade II CONTABILIDADE COMERCIAL Profa. Divane Silva A disciplina está dividida em 04 Unidades: Unidade I 1. Operações com Mercadorias 2. Resultado Bruto com Mercadorias (RCM) 3. Custo das Mercadorias
Leia maisAspectos Tributários
Aspectos Tributários Principais Tributos IMPOSTOS Imposto sobre a Renda de Pessoas Jurídicas (IRPJ); Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços (ICMS); Imposto sobre serviços de qualquer natureza
Leia maisProf. Walter Dominas
Unidade II CONTABILIDADE AVANÇADA Prof. Walter Dominas Consolidação das demonstrações contábeis A Consolidação das Demonstrações Contábeis é uma técnica que permite conhecer a posição financeira de um
Leia maisCENTRO DE ENSINO SUPERIOR DO AMAPÁ CEAP 5º CCN 2012.1 DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO
DEMONSTRAÇÃO DO RESULTADO DO EXERCÍCIO O artigo 187 da Lei nº 6.404, de 15 de dezembro de 1976 (Lei das Sociedades por Ações), instituiu a Demonstração do Resultado do Exercício. A Demonstração do Resultado
Leia maisCada prova possuirá 20 (vinte) questões objetivas e 1 (uma) questão discursiva. A prova terá duração de 2 (duas) horas, com início às 9h.
O Exame de Suficiência em Contabilidade aplicado aos alunos ingressantes nos cursos de pós graduação lato sensu da FECAP, abaixo listados, é requisito para a obtenção do certificado de conclusão de curso
Leia maisParecer Consultoria Tributária Segmentos Diferencial de alíquota para produtos com destino industrialização
Segmentos industrialização 09/01/2014 Título do documento Sumário Sumário... 2 1. Questão... 3 2. Normas apresentadas pelo cliente... 3 3. Análise da Legislação... 3 4. Conclusão... 7 5. Informações Complementares...
Leia maisImportação de Notas pelo Código de Barras DANFE... 12
IMPORTAÇÃO DE NF-E (ENTRADA) SUMÁRIO Importação de Notas pelo Arquivo XML... 2 Parametrização dos Produtos... 4 Parametrização de Código de Situação Tributária (CST)... 5 CST de ICMS... 5 CST de IPI...
Leia maisTRANSAÇÕES ENTRE MATRIZ E FILIAL
TRANSAÇÕES ENTRE MATRIZ E FILIAL As mercadorias transacionadas entre matriz e filiais podem ser avaliadas para fins de transferência pelo preço de custo, pelo valor de mercado ou por um preço arbitrado
Leia maisAPROVEITAMENTO DE SALDO CREDOR PIS/COFINS
APROVEITAMENTO DE SALDO CREDOR PIS/COFINS [Digite seu endereço] [Digite seu telefone] [Digite seu endereço de email] MANUAL MANUAL AVANÇO INFORMÁTICA AVANÇO INFORMÁTICA Material Desenvolvido para a Célula
Leia maisEFD PIS/COFINS NOVIDADES G5 PHOENIX 1 CADASTRO DE ITENS. Foram acrescentados os seguintes campos no Cadastro de Itens:
EFD PIS/COFINS NOVIDADES G5 PHOENIX 1 CADASTRO DE ITENS Foram acrescentados os seguintes campos no Cadastro de Itens: 1.1 Subtela Cod.Grupo Bebidas Frias. Teclando ctrl+enter neste campo o sistema abre
Leia maisFundamentos da NF-e Exercícios Práticos. Luiz Campos
Fundamentos da NF-e Exercícios Práticos Luiz Campos 1 Livro de Apuração do IPI - CFOP CFOP DESCRIÇÃO 1.000 ENTRADAS OU AQUISIÇÕES DE SERVIÇOS DO ESTADO 1.100 COMPRAS PARA INDUSTRIALIZAÇÃO, PRODUÇÃO RURAL,
Leia maisContmatic - Escrita Fiscal
Lucro Presumido: É uma forma simplificada de tributação onde os impostos são calculados com base num percentual estabelecido sobre o valor das vendas realizadas, independentemente da apuração do lucro,
Leia maisRESOLUÇÃO CFC Nº. 1.265/09. O CONSELHO FEDERAL DE CONTABILIDADE, no exercício de suas atribuições legais e regimentais,
NOTA - A Resolução CFC n.º 1.329/11 alterou a sigla e a numeração desta Interpretação de IT 12 para ITG 12 e de outras normas citadas: de NBC T 19.1 para NBC TG 27; de NBC T 19.7 para NBC TG 25; de NBC
Leia maisQUAIS AS PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS DOS IMPOSTOS MAIS IMPORTANTES - PARTE IIl
QUAIS AS PRINCIPAIS CARACTERÍSTICAS DOS IMPOSTOS MAIS IMPORTANTES - PARTE IIl! ICMS! ISS! RECUPERAÇÃO DE IMPOSTOS! SIMPLES Francisco Cavalcante(f_c_a@uol.com.br) Administrador de Empresas graduado pela
Leia maisInformações gerais sobre a EFD-PIS/COFINS
Informações gerais sobre a EFD-PIS/COFINS Legislação Conforme instituído pela Instrução Normativa RFB nº 1.052, de 5 de julho de 2010, sujeitam à obrigatoriedade de geração de arquivo da Escrituração Fiscal
Leia maisSUMÁRIO. Conteúdo. ICMS-ST... 4 MVAErro! Indicador não definido...4 GNRE...4
SUMÁRIO Conteúdo CONCEITO DE ICMS...1Erro! Indicador não definido. PRINCIPIOS QUE REGEM O ICMS... 2 BASE DE CALCULO DO ICMS... 2 ICMS Tabelas de Alíquotas nas Operações Interestaduais... 3 ICMS-ST... 4
Leia maisCentro de Ciências Empresariais e Sociais Aplicadas CCESA. Bacharelado em Ciências Contábeis CONTABILIDADE GERAL. Profª. Cristiane Yoshimura
Centro de Ciências Empresariais e Sociais Aplicadas CCESA Bacharelado em Ciências Contábeis CONTABILIDADE GERAL Profª. Cristiane Yoshimura 2013 CONTABILIZAÇÃO DAS CONTAS PATRIMONIAIS DÉBITO E CRÉDITO RAZONETE
Leia maisResumo Aula-tema 04: Dinâmica Funcional
Resumo Aula-tema 04: Dinâmica Funcional O tamanho que a micro ou pequena empresa assumirá, dentro, é claro, dos limites legais de faturamento estipulados pela legislação para um ME ou EPP, dependerá do
Leia maisCordilheira Escrita Fiscal 2.109A
LIBERAÇÃO DE ATUALIZAÇÃO CORDILHEIRA VERSÃO 2 (Orientamos aos clientes que utilizam banco de dados SQL, para efetuarem a atualização preferencialmente após o encerramento das atividades do dia, acessando
Leia maisValores, Custos e Lucratividade de Produtos.
Valores, Custos e Lucratividade de Produtos. Sumário Valores, Custos e Lucratividade de Produtos.... 1 Conceitos... 2 Valores de Venda... 2 Custo do Produto... 2 Lucro... 2 Utilizando o Sistema para gestão
Leia maisProfa. Divane Silva. Unidade II CONTABILIDADE SOCIETÁRIA
Profa. Divane Silva Unidade II CONTABILIDADE SOCIETÁRIA A disciplina está dividida em 04 Unidades: Unidade I 1. Avaliação de Investimentos Permanentes Unidade II 2. A Técnica da Equivalência Patrimonial
Leia maisANEXO 18 ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD
ANEXO 18 REVOGADO OS ARTIGOS 1º, 2º, 3º, 4º, 5º, 6º, 7º, 8º e 8º-A pela RESOLUÇÃO ADMINISTRATIVA 10/11 de 14.12.11. Alteração: Resolução Administrativa nº 03/2015 ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD Acrescentado
Leia maisENTRADA DE NOTA FISCAL DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS
ENTRADA DE NOTA FISCAL DE PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS 1. Entendendo o Negócio: O Sistema Siagri Agribusiness já permitia a inclusão de notas fiscais de prestação de serviço com retenções de impostos, porém,
Leia maisMANUAL DO SPED FISCAL
MANUAL DO SISTEMA TOP FOR WINDOWS ESCRITA FISCAL - SKILL MANUAL DO SPED FISCAL VERSÃO 2.11 Equipe de Especialistas: Claudio Aparecido Medeiros Cristiano Besson Ederson Von Mühlen Diretor Responsável: João
Leia maisMANUAL DO SPED FISCAL
MANUAL DO SISTEMA TOP FOR WINDOWS ESCRITA FISCAL - SKILL MANUAL DO SPED FISCAL VERSÃO 2.11 Equipe de Especialistas: Claudio Aparecido Medeiros Cristiano Besson Ederson Von Mühlen Diretor Responsável: João
Leia maisDESONERAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO
1 DESONERAÇÃO DA FOLHA DE PAGAMENTO Objetivo: Atender a Lei 12.546/2011 (Confira as principais alterações legais no fim deste tutorial). Benefícios: Conceder benefícios adicionais para as empresas de setores
Leia maisSIMPLES NACIONAL DEVOLUÇÃO DE MERCADORIAS TRATAMENTO FISCAL
Matéria São Paulo SIMPLES NACIONAL DEVOLUÇÃO DE MERCADORIAS TRATAMENTO FISCAL SUMÁRIO 1. Introdução 2. Devolução Conceito 3. Crédito do Imposto no Recebimento de Mercadorias em Devolução ICMS e IPI 4.
Leia maisDEMONSTRAÇÃO DO VALOR ADICIONADO
Olá, pessoal! Hoje trago uma aula sobre a Demonstração do Valor Adicionado DVA, que foi recentemente tornada obrigatória para as companhias abertas pela Lei 11.638/07, que incluiu o inciso V ao art. 176
Leia maisData Cempro Informática Ltda. Integração WinLivros X ContabMilenium
Integração WinLivros X ContabMilenium Para configurar a integração entre os sistemas WinLivros e ContabMilenium devemos primeiramente verificar se a base de dados é integrada (se está no mesmo local) ou
Leia maisVersão 06/2012. Substituição Tributária
Substituição Tributária 1 ÍNDICE 1. O que é a Substituição Tributária?... 3 1.1 Tipos de Substituição Tributária;... 3 1.2 Como é feito o Recolhimento da ST?... 3 1.3 Convênio e Aplicação... 3 1.4 Base
Leia maisImunidade O PIS e a Cofins não incidem sobre as receitas decorrentes de exportação (CF, art. 149, 2º, I).
Comentários à nova legislação do P IS/ Cofins Ricardo J. Ferreira w w w.editoraferreira.com.br O PIS e a Cofins talvez tenham sido os tributos que mais sofreram modificações legislativas nos últimos 5
Leia maisTIRANDO DÚVIDAS E SOLUCIONANDO PROBLEMAS
CONTABILIZAÇÃO DO PIS E DA COFINS 729 TIRANDO DÚVIDAS E SOLUCIONANDO PROBLEMAS Plantão Tributário Fisco e Contribuinte (*) por Silvério das Neves CONTABILIZAÇÃO DAS CONTRIBUIÇÕES NÃO-CUMULATIVAS AO PIS
Leia maisImposto sobre Produtos Industrializados - IPI
Imposto sobre Produtos Industrializados - IPI BASE CONSTITUCIONAL E LEGAL Artigo 153, Inciso IV, da Constituição Federal. Decreto 4.544 de 26/12/2002: Regulamento do IPI vigência a partir de 27/12/2002.
Leia maisTRABALHOS TÉCNICOS Divisão Jurídica ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL SIMPLIFICADA PARA MICROEMPRESA E EMPRESA DE PEQUENO PORTE
TRABALHOS TÉCNICOS Divisão Jurídica ESCRITURAÇÃO CONTÁBIL SIMPLIFICADA PARA MICROEMPRESA E EMPRESA DE PEQUENO PORTE ORIENTAÇÕES RECEBIDAS DO FÓRUM PERMANENTE DAS MICROEMPRESAS E EMPRESAS DE PEQUENO PORTE,
Leia maisArt. 2º Fica suspenso o pagamento da Contribuição para o PIS/Pasep e da Cofins incidentes sobre a receita bruta da venda, no mercado interno, de:
Nº 240, quarta-feira, 16 de dezembro de 2009 1 ISSN 1677-7042 87 SECRETARIA DA RECEITA FEDERAL DO BRASIL INSTRUÇÃO NORMATIVA Nº 977, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2009 Dispõe sobre a suspensão da exigibilidade
Leia maisContabilidade Financeira I
Contabilidade Financeira I O sistema de informação contabilística Ponto da situação Visão global dos principais produtos ( outputs ) da contabilidade como sistema de informação: Balanço, Demonstração de
Leia maisCONTABILIDADE GERAL. Adquira esta e outras aulas em www.acheiconcursos.com.br CONCURSO PÚBLICO PARA TÉCNICO DA RECEITA FEDERAL
CONTABILIDADE GERAL Adquira esta e outras aulas em www.acheiconcursos.com.br AULA Nº 1: Resolução da prova de Contabilidade Geral do TRF-2000 CONTABILIDADE GERAL CONCURSO PÚBLICO PARA TÉCNICO DA RECEITA
Leia maisJurisprudência. SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 47 de 12 de Novembro de 2012
SOLUÇÃO DE CONSULTA Nº 143 de 20 de Novembro de 2012 ASSUNTO: Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social Cofins/ Contribuição para o PIS/Pasep EMENTA: CRÉDITOS VINCULADOS A RECEITA NÃO TRIBUTADA.
Leia maisParecer Consultoria Tributária Segmentos Proporcionalidade do Crédito de PIS e COFINS
02/04/2014 Título do documento Sumário Sumário... 2 1. Questão... 3 2. Normas Apresentadas Pelo Cliente... 3 3. Análise da Legislação... 3 3.1 Proporcionalidade do Crédito... 3 3.2 Parecer Consultoria
Leia maisA partir da referência maio de 2009 (entrega até 10/06) foram feitas as seguintes adequações relacionadas à DIME e DCIP:
Senhores Contabilistas, A partir da referência maio de 2009 (entrega até 10/06) foram feitas as seguintes adequações relacionadas à DIME e DCIP: 1 - VALIDADOR DA DIME - CRÍTICA DOS CFOP COM CAMPOS ESPECÍFICOS
Leia mais- Imposto com função regulatória, também chamado de imposto aduaneiro de importação.
1. DIREITO TRIBUTÁRIO 1.5. Imunidade Tributária - Nenhum ente federativo pode criar impostos sobre: a) Patrimônio, renda ou serviços uns dos outros; b) Templos de qualquer culto; c) Partidos políticos,
Leia maisAPOSTILA DE INTEGRAÇÃO CONTROLLER
APOSTILA DE INTEGRAÇÃO CONTROLLER A integração de dados do Controller com a contabilidade, seja com o sistema Contábil ou com qualquer outro sistema, é feita através de lotes. Os lançamentos seguem a estrutura
Leia maisEste Procedimento Operacional Padrão define as etapas necessárias de como fazer o Cadastro de Tributos no Sistema TOTVS RM. Índice
Este Procedimento Operacional Padrão define as etapas necessárias de como fazer o Cadastro de Tributos no Sistema TOTVS RM. Índice I. Acesso ao Cadastro... 2 II. Seleção de Filtros... 3 III. Cadastro...
Leia maisCRÉDITOS DE ICMS: ALTERNATIVAS E SOLUÇÕES PARA EMPRESAS
CRÉDITOS DE ICMS: ALTERNATIVAS E SOLUÇÕES PARA EMPRESAS Melhoria de fluxo de caixa, através de regimes especiais que visem a desoneração do ICMS nas importações, aquisições de fornecedores e utilização
Leia maisECF DIPJ INCLUÍDA NO SPED
ECF DIPJ INCLUÍDA NO SPED O que é ECF Escrituração Contábil Fiscal? Demonstra o cálculo do IRPJ e da CSLL Sucessora da DIPJ Faz parte do projeto SPED Instituída pela Instrução Normativa RFB 1.422/2013
Leia maisMANUAL DO SISTEMA WATIVO CONTROLE DO CIAP PARA O SPED FISCAL
MANUAL DO SISTEMA WATIVO CONTROLE DO CIAP PARA O SPED FISCAL SulProg Sistemas Página: 1 INTRODUÇÃO Este material traz as informações necessárias de como integrar seu controle de ativo imobilizado com os
Leia maisDIFERENCIAL DE ALÍQUOTA - Hipóteses de Incidência, Cálculo e Formas de Recolhimento. Matéria elaborada com base na Legislação vigente em: 06.10.2011.
DIFERENCIAL DE ALÍQUOTA - Hipóteses de Incidência, Cálculo e Formas de Recolhimento Matéria elaborada com base na Legislação vigente em: 06.10.2011. SUMÁRIO: 1 INTRODUÇÃO 2 HIPÓTESES DE INCIDÊNCIA 2.1
Leia mais6/8/2012. Contabilidade Intermediária. Aula 1 Apuração do Resultado do Exercício. Objetivos. Objetivos. Profa. Ma. Simone Maria Menezes Dias
Contabilidade Intermediária Aula 1 Apuração do Resultado do Exercício Profa. Ma. Simone Maria Menezes Dias Objetivos Entender a sistemática do Balancete de Verificação. Utilizar o Balancete de Verificação
Leia maisNo concurso de São Paulo, o assunto aparece no item 27 do programa de Contabilidade:
Olá, pessoal! Como já devem ter visto, dois bons concursos estão na praça: Fiscal do ISS de São Paulo e Auditor Fiscal do Ceará. As bancas são, respectivamente, a Fundação Carlos Chagas (FCC) e a Escola
Leia maisEQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL
EQUIVALÊNCIA PATRIMONIAL A equivalência patrimonial é o método que consiste em atualizar o valor contábil do investimento ao valor equivalente à participação societária da sociedade investidora no patrimônio
Leia mais