SUMÁRIO. Conteúdo. ICMS-ST... 4 MVAErro! Indicador não definido...4 GNRE...4

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1 SUMÁRIO Conteúdo CONCEITO DE ICMS...1Erro! Indicador não definido. PRINCIPIOS QUE REGEM O ICMS... 2 BASE DE CALCULO DO ICMS... 2 ICMS Tabelas de Alíquotas nas Operações Interestaduais... 3 ICMS-ST... 4 MVAErro! Indicador não definido GNRE...4

2 CONCEITO DE ICMS O ICMS (Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviços de Transporte Interestadual, Intermunicipal e de Comunicação) é um dos impostos mais comuns existentes em qualquer operação onde haja a circulação da mercadoria, tanto para fins comerciais, da indústria e prestadores de serviço terá a incidência do ICMS. Quem são os contribuintes? Qualquer pessoa física ou jurídica que, de modo habitual realize operações relativas a circulação de mercadorias ou que preste serviços de transporte ou comunicação. Princípios que regem o ICMS Indireto: porque independe se a mercadoria for vendida com o lucro ou sem, o valor do ICMS será embutido na mercadoria. Não cumulativo: ele não se acumula, ele é utilizado em outras operações posteriormente a circulação de mercadorias ou prestação de serviços ; Seletivo: o ICMS parte do princípio da essencialidade quanto mais essencial menor será a alíquota nele aplicada. Base de Cálculo do ICMS Para saber o valor que se aplicará ao ICMS primeiramente precisamos saber sobre sua base de cálculo, ou seja, é o conjunto de valores que utilizamos para saber o montante (valor) do imposto a pagar. O cálculo do imposto se dará: ICMS=TOTAL DE PRODUTOS X ALÍQUOTA ICMS PARA DESTINO (%) APENAS O TOTAL (SEM TRIBUTAÇÃO) A MERCADORIA VAI PARA O ESTADO EM QUE Alíquota: é o percentual ou valor fixo que será aplicado sobre a base de cálculo para o cálculo do valor do tributo. Valores das alíquotas:

3 Os valores que veremos abaixo estão nos artigos B do RICMS/SP (Regulamento do ICMS do Estado de São Paulo) e são aplicadas em operações internas ou interestaduais. Operações ou prestações internas: Verifica-se a alíquota interna do produto 7%, 12%,18% ou 25% Operações ou prestações interestaduais: Mercadorias destinadas as regiões: Norte, Nordeste, Centro Oeste, Espírito Santo 7% Mercadorias destinadas as regiões: Sul e Sudeste: 12% Observação: Não contribuintes deverão usar a alíquota interna do produto 7%, 12%, 18% e 25%. ICMS Tabelas de Alíquotas nas Operações Interestaduais

4 Exemplo: Foi realizado uma venda para o estado do Tocantins de um determinado produto no total de 100 unidades, no valor unitário de R$5,00. Lembrando que essa carga esta saindo do estado de São Paulo então teremos. ICMS= Total de produtos x alíq. de destino Total dos produtos = 100unid x R$5,00 =500 ICMS= 500x 7% = 350 Total do ICMS = R$350,00 ICMS a recolher será de R$350,00 ICMS-ST Mesmo significado do ICMS-Imposto sobre Operações relativas á Circulação de Mercadorias e sobre Prestação de Serviços de Transporte Interestadual Intermunicipal e de Comunicação com Substituição Tributária. O que é Substituição Tributária? A substituição tributária é um regime que transfere para p início da cadeia produtiva o recolhimento do ICMS das demais fases, até o consumidor final. Seu maior objetivo é o combate à sonegação já que concentra a arrecadação do imposto na origem. Contribuinte substituto: é aquele ao qual a legislação determina que se torne o responsável pelo recolhimento do imposto, embora não tenha uma ligação direta com a ocorrência do fato gerador. EX: indústria Contribuinte substituído: é aquele que dá a causa ao fato gerador, mas fica dispensado do recolhimento do imposto, visto que a legislação o dispensa da obrigação, atribuindoa ao substituto. Em outras palavras é aquele que recebe a nota com a ST. Base de cálculo (BC) Para realizarmos o cálculo do ICMS ST, é necessário possuirmos ao preço final a consumidor (único ou máximo) fixado por uma autoridade competente. Caso não

5 possua essa informação, temos que utiliza o preço praticado pelo sujeito passivo (fabricante) incluído os valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos transferidos ao adquirente, acrescido do valor resultante da aplicação de percentual de Margem do Valor Agregado BC = (Valor mercadoria + frete + IPI + outras despesas) x margem de lucro MVA (MARGEM DO VALOR AGREGADO) A margem de valor agregado será determinada com base em preços usualmente praticados no mercado, obtidos por levantamento, ainda que por amostragem ou através de informações e outros elementos fornecidos por entidades representativas dos setores, adotando-se a média ponderada dos preços coletados. A mercadoria submetida ao regime de substituição tributária em operação interestadual terá a margem de valor agregado estabelecida em Convênio ou Protocolo. GNRE Guia Nacional de Recolhimento esta guia deverá acompanhar a NF-e com o valor da ST a ser paga ou em alguns casos que já foi pago anteriormente.