ALÍQUOTAS DE 4% ICMS PARA MERCADORIAS IMPORTADAS INSTRUTORA VALÉRIA RITT

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1 ALÍQUOTAS DE 4% ICMS PARA MERCADORIAS IMPORTADAS INSTRUTORA VALÉRIA RITT

2 1.REGRAS GERAIS A Resolução do Senado Federal nº 13/2012, estabeleceu que, a partir de 1º , a alíquota do ICMS nas operações interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior será de 4% (quatro por cento).

3 De acordo com o Decreto n /12, publicado no Diário Oficial do Estado do Rio Grande do Sul de 27 de dezembro de 2012, a partir de 1º de janeiro de 2013, as operações interestaduais com mercadorias importadas ou com conteúdo de importação superior a 40%

4 deverão ser tributadas pelo ICMS mediante aplicação da alíquota interestadual de 4%, em atendimento ao disposto na Resolução n. 13, do Senado Federal, e Ajuste SINIEF n. 19/12, publicado no DOU de 09/11/12.

5 2. Aplicação da nova alíquota para empresas comerciais e industriais. -A A nova alíquota do ICMS de 4% aplica-se nas operações interestaduais,, após o desembaraço aduaneiro das mercadorias ou bens que:

6 a) não tenham sido submetidos a processo de industrialização; b) ainda que submetidos a qualquer processo de transformação, beneficiamento, montagem, acondicionamento, reacondicionamento, renovação ou recondicionamento, resultem em mercadorias ou bens com Conteúdo de Importação superior a 40% (quarenta por cento).

7 3. Cálculo do Conteúdo de Importação. Entende-se como Conteúdo de Importação o percentual correspondente ao quociente entre o valor da parcela importada do exterior e o valor total da operação de saída interestadual da mercadoria ou bem submetido a processo de industrialização.

8 Considera-se: a) valor da parcela importada do exterior, o valor da importação que corresponde ao valor da base de cálculo do ICMS incidente na operação de importação (conforme previsto no art. 16, III, do RICMS/RS); b) valor total da operação de saída interestadual, o valor total do bem ou da mercadoria incluídos os tributos incidentes na operação própria do remetente.

9 O Conteúdo de Importação deverá ser recalculado sempre que, após sua última aferição, a mercadoria ou bem objeto de operação interestadual tenha sido submetido a novo processo de industrialização.

10 EXEMPLO Exemplo:Conteúdo de Importação VALOR DA IMPORTAÇÃO (Mercadoria e impostos, taxas, contribuições e despesas aduaneiras) ,00 VALOR DA OPERAÇÃO DE SAÍDA INTERESTADUAL ,00 (incluído o valor do IPI) 2.500,00 / 3.800,00 = 65,79%

11 4. Operações e mercadorias excluídas da alíquota de 4%. A nova alíquota não se aplica: a) aos bens e mercadorias importados do exterior que não tenham similar nacional, conforme lista editada pelo Conselho de Ministros da Câmara de Comércio Exterior (Camex) ver lista no endereço eletrônico: c/arquivo/arq pdf;

12 b) aos bens produzidos em conformidade com os processos produtivos básicos (PPB) de que tratam o Decreto-Lei Federal nº 288/67, e as leis Federais nos 8.248/91, 8.387/91, /01 e /07; c) às operações que destinem gás natural importado do exterior e outras unidades da Federação

13 5. Obrigações Acessórias: 5.1. Ficha de Conteúdo de Importação FCI - Vigência a partir de 1º de maio de 2013

14 Conforme a Cláusula Quarta do Ajuste Sinief 19/2012, no caso de operações com bens ou mercadorias importados que tenham sido submetidos a processo de industrialização, o contribuinte industrializador deverá preencher a Ficha de Conteúdo de Importação FCI (conforme modelo ao Ajuste Sinief 19/12), na qual deverá constar:

15 I - descrição da mercadoria ou bem resultante do processo de industrialização; II - o código de classificação na Nomenclatura Comum do MERCOSUL - NCM/SH; III código do bem ou da mercadoria;

16 IV - o código GTIN (Numeração Global de Item Comercial), quando o bem ou mercadoria possuir; V unidade de medida; VI valor da parcela importada do exterior; VII valor total da saída interestadual; VIII conteúdo de importação calculado nos termos da cláusula quarta

17 Observação: modelo da FCI pode ser consultada no Anexo Único do Ajuste SINIEF n.º 19/2012.

18 Essa ficha somente será exigida a partir de 1º de maio de 2013, em decorrência do disposto no Ajuste SINIEF n. 27/2012, DOU de 24 de dezembro de 2012.

19 Dados para preenchimento da Nota Nota Fiscal Eletrônica Nfe. O contribuinte deverá informar no campo "INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES" da NFe, por mercadoria ou bem, o valor da parcela importada e o Conteúdo de Importação ou o valor da importação do correspondente item da NF-e com a expressão: "Resolução do Senado Federal nº 13/2012, Valor da Parcela Importada R$, Conteúdo de Importação %, Valor da Importação R$ ".

20 O contribuinte deverá manter sob sua guarda pelo prazo decadencial os documentos comprobatórios do valor da importação ou, quando for o caso, do cálculo do Conteúdo de Importação, contendo no mínimo:

21 a) a descrição das matérias-primas, materiais secundários, insumos, partes e peças, importados ou que tenham Conteúdo de Importação, utilizados ou consumidos no processo de industrialização, informando, ainda;

22 1 - o código de classificação na NBM/SH- NCM; 2 - o código GTIN (Numeração Global de Item Comercial), quando o bem ou mercadoria possuir esse código; 3 - as quantidades e os valores;

23 b) o Conteúdo de Importação, calculado nos termos RICMS, Livro I, art. 26, III, "b", notas 01 a 03. Na impossibilidade de se determinar o valor da importação ou do Conteúdo de Importação, o contribuinte poderá considerar o valor da última importação. Estas orientações produzem efeitos a partir de 1º de janeiro de 2013.

24 -Novos CST - Código de Situação Tributária. Em decorrência da nova alíquota do ICMS, nas operações interestaduais com mercadorias importadas, o Governo Estadual publicou o Decreto n /12, DOE de 03/12/12, no qual foi divulgada a nova Tabela A, do Código de Situação Tributária CST para ser utilizada a partir de 1º de janeiro de 2013, contendo a seguinte redação:

25 Tabela A - Origem da Mercadoria ou Serviço 0 - Nacional, exceto as indicadas nos códigos 3 a Estrangeira - Importação direta, exceto a indicada no código Estrangeira - Adquirida no mercado interno, exceto a indicada no código 7

26 3 - Nacional, mercadoria ou bem com Conteúdo de Importação superior a 40% (quarenta por cento) 4 - Nacional, cuja produção tenha sido feita em conformidade com os processos produtivos básicos de que tratam o Decreto-Lei nº 288/67 e as Leis nºs 8.248/91, 8.387/91, /01 e / Nacional, mercadoria ou bem com Conteúdo de Importação inferior ou igual a 40% (quarenta por cento)

27 6 - Estrangeira - Importação direta, sem similar nacional, constante em lista de Resolução CAMEX e gás natural 7 - Estrangeira - Adquirida no mercado interno, sem similar nacional, constante em lista de Resolução CAMEX e gás natural

28 Exemplos: 1) Na hipótese de uma empresa de São Paulo importar mercadoria do exterior e vender para uma empresa gaúcha e essa, por sua vez, vender para um cliente de Santa Catarina serão utilizados os seguintes códigos CST: a) venda de SP para RS: 100 b) venda do RS para SC: 200

29 2) Na hipótese de uma indústria de São Paulo importar matéria-prima do exterior e produzir mercadoria com Conteúdo de Importação inferior a 40% e vender para uma empresa gaúcha e essa, por sua vez, vender para um cliente também gaúcho serão utilizados os seguintes códigos CST: c) venda de SP para RS: 500 d) venda do RS para RS: 000

30 Salienta-se que não houve alteração na Tabela B do Código de Situação Tributária - CST, conforme disposições do Apêndice VII do RICMS/RS, Decreto n /2012 e Nota Técnica n. 5/2012.

31 Validação da NFe com os novos CSTs - NOTA TÉCNICA 5/2012.

32 6. Aplicação dos Benefícios Fiscais. A partir de 1º de janeiro de 2013, não se aplicam as reduções de base de cálculo previstas no art. 23 do Livro I do RICMS/RS e o crédito presumido de que trata o art. 32 do Livro I do RICMS/RS às operações interestaduais com bem ou mercadoria importados do exterior sujeitas à alíquota de 4% (quatro por cento), conforme previsto no inciso III do art.

33 26, exceto se de sua aplicação em 31 de dezembro de 2012 resultar carga tributária menor que 4% (quatro por cento), hipótese em que deverá ser mantida a carga tributária prevista nessa data.

34 7.Regras nas seguintes operações interestaduais considerando também a nova alíquota: Entradas de mercadorias diferença de alíquotas (NA REVENDA). Alíquota interestadual 12% Diferencial de 5% (17% - 12%)

35 Formação do custo de aquisição de mercadorias Valor total das mercadorias Alíquota interestadual 12% Valor total da compra 100,00 Valor do crédito de ICMS 12,00 Custo de aquisição 88,00 ( 100,00 12,00 )

36 Alíquota interestadual 4% Tanto na aquisição de INDUSTRIA ou comercio DIFERENCIAL DE 13% ( 17% - 4%) Formação do custo de aquisição de mercadorias Valor total das mercadorias Alíquota interestadual 4% Valor total da compra 100,00 Valor do crédito de ICMS 4,00 Custo de aquisição 96,00 ( 100,00 4,00 )

37 Diferencial para mercadorias destinadas a uso/consumo/imobilizado Considerando alíquota interestadual 12% Determinado contribuinte do Rio Grande do Sul adquire 100 canetas para uso próprio, no valor total de R$ 200,00, de outro contribuinte estabelecido no Estado de São Paulo.

38 Então, temos: a) dados da nota fiscal de aquisição: a.1) valor da operação: R$ 200,00; a.2) alíquota da operação interestadual: 12%; a.3) valor do ICMS: R$ 24,00;

39 b) cálculo do diferencial de alíquota: b.1) alíquota interna: 17%; b.2) percentual equivalente à diferença entre as alíquotas interna e interestadual: 17% - 12% = 5%; b.3) base de cálculo do diferencial de alíquotas: R$ 200,00; b.4) diferencial de alíquota: R$ 200,00 x 5% = R$ 10,00.

40 Considerando nova alíquota interestadual 4% Determinado contribuinte do Rio Grande do Sul adquire 100 canetas para uso próprio, no valor total de R$ 200,00, de outro contribuinte estabelecido no Estado de São Paulo. Então, temos: a) dados da nota fiscal de aquisição: a.1) valor da operação: R$ 200,00; a.2) alíquota da operação interestadual: 4%; a.3) valor do ICMS: R$ 8,00;

41 b) cálculo do diferencial de alíquota: b.1) alíquota interna: 17%; b.2) percentual equivalente à diferença entre as alíquotas interna e interestadual: 17% - 4% = 13%; b.3) base de cálculo do diferencial de alíquotas: R$ 200,00; b.4) diferencial de alíquota: R$ 200,00 x 13% = R$ 26,00.

42 Nas entradas interestaduais sujeitas a Substituição Tributária: Considerando a alíquota de 12% produto Nacional (usar MVA INTERESTADUAL DE 12%) MVA ORIGINAL: 44% = 0.44 Alíquota Intra (Alíquota interna no Estado de destino): 17% = 0,17 Alíquota Inter (Alíquota interestadual da operação): 12% = 0,12

43 MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1, onde: I - MVA ST original é a margem de valor agregado prevista na legislação do Estado de destino da mercadoria;

44 II - ALQ inter é o coeficiente correspondente à alíquota interestadual aplicável à operação; III ALQ intra é o coeficiente correspondente à alíquota interna ou ao percentual de carga tributária efetiva, quando este for inferior à alíquota interna, praticada pelo contribuinte substituto da unidade federada de destino.

45 ( 1+0,44 ) x ( 1 0,12 ) / ( 1-0,17 ) 1 = 1,44 x 0,88 /0,83 1 = 1,2672 /0,83 1 = 1, = 0,5267 X 100 ( percentual) = 52,67%

46 Exemplo: Empresa do RS adquirindo mercadoria de SC Valor das mercadorias 1.000,00 ICMS próprio : 120,00 Base de cálculo ICMS ST : 1.526,70 Alíquota interna 17% ICMS ST : 139,54 Total da NF-e 1.139,54

47 Considerando alíquota de 4% produto importado conforme RESOLUÇÃO 13/2012 (USAR MVA INTERESTADUAL DE 4%) Dados: MVA ORIGINAL: 44% = 0.44 Alíquota Intra (Alíquota interna no Estado de destino): 17% = 0,17 Alíquota Inter (Alíquota interestadual da operação): 4% = 0,04 MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1, onde:

48 I - MVA ST original é a margem de valor agregado prevista na legislação do Estado de destino da mercadoria; II - ALQ inter é o coeficiente correspondente à alíquota interestadual aplicável à operação;

49 III ALQ intra é o coeficiente correspondente à alíquota interna ou ao percentual de carga tributária efetiva, quando este for inferior à alíquota interna, praticada pelo contribuinte substituto da unidade federada de destino.

50 ( 1+0,44 ) x ( 1 0,04) / ( 1-0,17 ) 1 = 1,44 x 0,96/0,83 1 = 1,3824 /0,83 1 = 1, = 0,6655 X 100 ( percentual) = 66,55%

51 Exemplo : Empresa do RS adquirindo mercadoria de SC Valor das mercadorias 1.000,00 ICMS próprio : 40,00 Base de cálculo ICMS ST : 1.665,50 Alíquota interna 17% ICMS ST : 243,14 Total da NF-e 1.243,14 Diferença Maior = 1.243, ,54 = 103,60

52 Analise do reflexo destas alterações em relação ao crédito fiscal das empresas adquirentes. Deste modo concluímos : Se o fornecedor mantiver o mesmo preço de venda, o custo de aquisição de aquisição para o adquirente ficará maior Para tornar o produto com o mesmo custo de aquisição para o adquirente, o preço de compra deverá sofrer desconto.

53 Agradeço a participação de todos! Obrigada VALÉRIA RITT