ICMS. SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Medicamentos Similares, Perfumaria, Artigos de Higiene Pessoal e Cosméticos Aspectos Tributários Relevantes
|
|
- Bianca Ramalho Martini
- 8 Há anos
- Visualizações:
Transcrição
1
2 ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Medicamentos Similares, Perfuma, Artigos de Higiene Pessoal e Aspectos Tributários Relevantes Ricardo Bernardes Machado Consultor Tributário OAB/RS nº
3 ICMS - Noções Gerais O ICMS, imposto de competência dos Estados e do Distrito Federal, incide sobre OPERAÇÕES, de natureza mercantil, relativas à circulação de mercados e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação (art. 155, inc. II, da CF/88). Por isso, o Superior Tribunal de Justiça editou a Súmula n. 166, com o seguinte teor: Não constitui fato gerador do ICMS o simples deslocamento de mercado de um estabelecimento para outro do mesmo contribuinte.
4 ICMS - Noções Gerais Em regra, considera-se ocorrido o fato gerador do ICMS no momento da SAÍDA de mercado de estabelecimento de contribuinte (art. 12, inc. I, da LC 87/96). Ou seja, verificada a ocorrência do fato descrito na lei que institui o tributo (fato gerador), nasce a obrigação tributá, que é o vínculo jurídico estabelecido entre o sujeito ativo (Estado = credor) e o sujeito passivo (contribuinte = devedor), cujo objeto é uma prestação pecuniá (R$). LEI FATO OBRIGAÇÃO CRÉDITO Descreve GERADOR TRIBUTÁRIA TRIBUTÁRIO um fato
5 ICMS Noções Gerais O ICMS, por expressa determinação constitucional (art. 155, 2º, inc. I), é um imposto NÃO-CUMULATIVO, compensando-se o que for devido em cada operação relativa à circulação de mercados ou prestação de serviços com o montante cobrado nas anteriores pelo mesmo ou outro Estado ou pelo Distrito Federal. Regime de Conta Gráfica Débito X Crédito Indúst Atacadista Varejista TOTAL Valor Oper. 100,00 200,00 300,00 Débito 17,00 34,00 51,00 Crédito 0 17,00 34,00 Saldo 17,00 17,00 17,00 51,00 * Considerando uma alíquota de 17% em relação a cada etapa de comercialização.
6 ICMS Noções Gerais A CF/88 (art. 155, 2º, inc. III), também estabelece que o ICMS poderá ser SELETIVO, em função da essencialidade das mercados e dos serviços.
7 ICMS Noções Gerais O Código Tributário Nacional (CTN), ao estabelecer o conceito de SUJEITO PASSIVO (DEVEDOR) da obrigação tributá, dispõe que: Art Sujeito passivo da obrigação tributá é a pessoa obrigada ao pagamento de tributo ou penalidade pecuniá. Parágrafo único. O sujeito passivo da obrigação principal diz-se: I CONTRIBUINTE, quando tenha relação pessoal e direta com a situação que constitua o respectivo fato gerador; II RESPONSÁVEL, quando, sem revestir a condição de contribuinte, sua obrigação decorra de disposição expressa de lei.
8 ICMS Noções Gerais Em regra, CONTRIBUINTE do ICMS é qualquer pessoa, física ou jurídica, que realize, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operações de circulação de mercado ou prestações de serviços de transporte interestadual ou intermunicipal e de comunicação (art. 4º, da LC 87/96).
9 ICMS Substituição Tributá Porém, em determinados casos, por razões de política fiscal, a lei poderá atribuir a sujeito passivo de obrigação tributá a condição de RESPONSÁVEL pelo PAGAMENTO DE IMPOSTO ou contribuição, cujo FATO GERADOR DEVA OCORRER POSTERIORMENTE, assegurada a imediata e preferencial restituição da quantia paga, caso não se realize o fato gerador presumido (art. 150, 7º, CF/88). Esse regime de arrecadação denomina-se: SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA PROGRESSIVA, ou PARA FRENTE, em oposição ao regime de SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA REGRESSIVA, ou PARA TRÁS (Diferimento).
10 ICMS Substituição Tributá Na prática, o regime de Substituição Tributá no ICMS (ICMS-ST), nas operações com medicamentos, opera-se da seguinte forma: (No RS, a ST inicia na etapa de comercialização promovida pelo estabelecimento DISTRIBUIDOR art. 33, inc. I, f, da Lei Estadual n /90 ) Atacadista SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO Varejista SUBSTITUÍDO TRIBUTÁRIO CONSUMIDOR FINAL SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO Débito próprio (Ref. saída da mercado do distribuidor para farmácia) + Débito de responsabilidade por substituição tributá (Ref. saída presumida da mercado da farmácia para o consumidor final)
11 ICMS Substituição Tributá Forma de apuração (cálculo) do ICMS-ST : ICMS Próprio R$ 2,00 X 17% = R$ 0,34 Preço o Venda Alíquota Distribuidora + ICMS-ST 0,34 = R$ 1,19 R$ 10,00 X 0,90 = R$ 9,00 x 17% = R$ 1,53-0,34 = Preço o Máximo M Redutor Base de Alíquota ICMS/ST ICMS ICMS/ST a Consumidor da BC Cálculo C Próprio Final (10%) ICMS/ST COMPENSAÇÃO NÃO-CUMULATIVIDADE
12 ICMS - Noções Gerais O ICMS, imposto de competência dos Estados e do Distrito Federal, incide sobre OPERAÇÕES, de natureza mercantil, relativas à circulação de mercados e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação (art. 155, inc. II, da CF/88). Por isso, o Superior Tribunal de Justiça editou a Súmula n. 166, com o seguinte teor: Não constitui fato gerador do ICMS o simples deslocamento de mercado de um estabelecimento para outro do mesmo contribuinte.
13 ICMS Substituição Tributá Medicamentos Similares Com a edição do Decreto n , de , a base de cálculo do ICMS-ST (Preço Máximo ao Consumidor sugerido pelo Fabricante PMC - Livro III, art. 105, do RICMS) nas operações internas com MEDICAMENTOS SIMILARES, no período compreendido entre e , será reduzida para: a) 41,167% do seu valor, quando o princípio ativo for amoxilina, atenolol, azitromicina, captopril, diclofenaco potássico, diclofenaco sódico, dipirona, fluconazol, fluoxetina, nimesulide, omeprazol, paracetamol e sinvastatina; b) 50% do seu valor, nos demais casos, exceto quando se tratar de mercado que compõem a cesta básica de medicamentos.
14 ICMS Substituição Tributá Medicamentos Similares Apuração (cálculo) do ICMS-ST nas operações internas com Medicamentos Similares: ICMS Próprio R$ 2,00 X 17% = R$ 0,34 Preço o Venda Alíquota Distribuidora + ICMS-ST 0,34 = R$ 0,51 R$ 10,00 X 0,50 = R$ 5,00 x 17% = R$ 0,85-0,34 = Preço o Máximo M Redutor Base de Alíquota ICMS/ST ICMS ICMS/ST a Consumidor da BC Cálculo C Próprio Final (10%) ICMS/ST COMPENSAÇÃO NÃO-CUMULATIVIDADE
15 ICMS Substituição Tributá Perfuma, Produtos de Higiene Pessoal e Em , o Estado do Rio Grande do Sul celebrou com os Estados de Santa Catarina e Paraná o PROTOCOLO ICMS N. 92, e com o Estado de São Paulo o PROTOCOLO ICMS N. 101, ambos publicados no D.O.U. de , instituindo o regime de Substituição Tributá nas operações INTERESTADUAIS com Perfuma, Produtos de Higiene Pessoal, e de Toucador. Logo após, o Governo do Estado do Rio Grande do Sul editou o DECRETO n , publicado no D.O.E de , introduzindo as disposições normativas constantes dos mencionados Protocolos no Regulamento do ICMS, inclusive para instituir o regime de Substituição Tributá nas operações INTERNAS, a partir de
16 ICMS Substituição Tributá Perfuma, Produtos de Higiene Pessoal e PROTOCOLO ICMS n. 92/2007 (PR, RS e SC) e PROTOCOLO ICMS n. 101/2007 (SP) Cláusula primeira: Nas OPERAÇÕES INTERESTADUAIS com os produtos relacionados no Anexo Único, destinados aos Estados do PARANÁ, RIO GRANDE DO SUL e SANTA CATARINA, por importador ou INDUSTRIAL FABRICANTE localizado nestes Estados, fica atribuída ao ESTABELECIMENTO REMETENTE, na qualidade de SUJEITO PASSIVO POR SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA, a responsabilidade pela retenção e recolhimento do ICMS relativo às operações subseqüentes ou a entrada destinada a consumo do destinatário.
17 ICMS Substituição Tributá Perfuma, Produtos de Higiene Pessoal e SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO (responsável pelo recolhimento do ICMS relativo às operações subseqüentes): Operações Interestaduais a) Remetente localizado em SP, PR ou SC: Estabelecimento industl ou importador; b) Remetente localizado nas demais unidades da Federação: Estabelecimento atacadista ou varejista que receber mercados sem ST. Operações Internas Nas operações INTERNAS o SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO será o estabelecimento industl ou importador, ou, então, os estabelecimentos atacadistas ou varejistas quando receberem mercados sem ST.
18 ICMS Substituição Tributá Perfuma, Produtos de Higiene Pessoal e 1. AQUISIÇÃO DE MERCADORIA POR ATACADISTA (Distribuidor) DE INDÚSTRIA LOCALIZADA NO RS INDÚSTRIA - RS SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO ICMS Próprio + ICMS - ST ATACADISTA - RS SUBSTITUÍDO TRIBUTÁRIO-01 - VAREJISTA-RS SUBSTITUÍDO TRIBUTÁRIO -02 CONSUMIDOR FINAL -O contribuinte SUBSTITUÍDO, na operação que realizar com mercado recebida com imposto retido, emitirá Nota Fiscal SEM DESTAQUE DO IMPOSTO, contendo, no campo Informações Complementares, declaração IMPOSTO RETIDO POR SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Decreto n /08. Base Legal: Livro III,art. 28, RICMS/RS
19 ICMS Substituição Tributá Perfuma, Produtos de Higiene Pessoal e BASE DE CÁLCULO DO ICMS-ST a) Será o valor correspondente ao preço máximo de venda a varejo fixado por autoridade competente, ou na falta deste, o preço sugerido ao público pelo fabricante ou importador, acrescido, em ambos os casos, do valor do frete, quando não incluído no preço. b) Inexistindo o valor mencionado no item anterior, a base de cálculo corresponderá ao montante formado pelo preço praticado pelo remetente, acrescido dos valores correspondentes a frete, seguro, impostos, taxas de franquia e outros encargos transferíveis ou cobrados do destinatário, ainda que por terceiros, ADICIONADO da parcela resultante da aplicação, sobre o referido montante, do percentual de MARGEM DE VALOR AGREGADO (MVA) previsto no Anexo Único.
20 ICMS Substituição Tributá Perfuma, Produtos de Higiene Pessoal e ICMS Próprio Indúst (RS) R$ 10,00 X 25% = R$ 2,50 Preço o Venda Alíquota Interna ICMS-ST CÁLCULO DO ICMS-ST R$ 2,50 = R$ 1,48 R$ 10,00 X 59,26% = R$ 15,92 x 25% = R$ 3,98 - R$ 2,50 = Preço o Venda MVA Base de Alíquota ICMS/ST ICMS ICMS/ST da BC Cálculo C Interna Próprio Final ICMS/ST
21 ICMS Substituição Tributá Perfuma, Produtos de Higiene Pessoal e 2. AQUISIÇÃO DE MERCADORIA POR ATACADISTA (Distribuidor) DE INDÚSTRIA LOCALIZADA EM SP, PR ou SC INDÚSTRIA - SP SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO ICMS Próprio + ICMS - ST ATACADISTA - RS SUBSTITUÍDO TRIBUTÁRIO-01 - VAREJISTA-RS SUBSTITUÍDO TRIBUTÁRIO -02 CONSUMIDOR FINAL -O contribuinte SUBSTITUÍDO, na operação que realizar com mercado recebida com imposto retido, emitirá Nota Fiscal SEM DESTAQUE DO IMPOSTO, contendo, no campo Informações Complementares, declaração IMPOSTO RETIDO POR SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Protocolo ICMS 92/2007 (SC ou PR) ou 101/2007 (SP). Base Legal: Livro III,art. 28, RICMS/RS
22 ICMS Substituição Tributá Perfuma, Produtos de Higiene Pessoal e ICMS Próprio Indúst (SP) R$ 10,00 X 12% = R$ 1,20 Preço o Venda Alíquota Interestadual ICMS-ST CÁLCULO DO ICMS-ST R$ 1,20 = R$ 2,78 R$ 10,00 X 59,26% = R$ 15,92 x 25% = R$ 3,98 - R$ 1,20 = Preço o Venda MVA Base de Alíquota ICMS/ST ICMS ICMS/ST da BC Cálculo C Interna Próprio Final ICMS/ST
23 ICMS Substituição Tributá Perfuma, Produtos de Higiene Pessoal e 3. AQUISIÇÃO DE MERCADORIA POR ATACADISTA (Distribuidor) DE INDÚSTRIA LOCALIZADA NAS DEMAIS UNIDADES DA FEDERAÇÃO INDÚSTRIA - RJ ATACADISTA - RS ICMS Próprio SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO Continuação C) por ocasião da efetiva saída, emitirá Nota Fiscal ou cupom fiscal sem o destaque do imposto e registrará esse documento fiscal no Livro Registro de Saídas - VAREJISTA-RS SUBSTITUÍDO TRIBUTÁRIO CONSUMIDOR FINAL ICMS-ST a) O imposto (ICMS-ST) será devido na ENTRADA DA MERCADORIA no ESTABELECIMENTO, devendo ser pago até o dia fixado para o pagamento das operações onde ocorreu a entrada. Base Legal: Livro I, art. 46, 2º, RICMS/RS b) Deverá ser emitida, por ocasião da entrada da mercado no estabelecimento, Nota Fiscal com destaque do débito próprio e do ICMS- ST, que poderá ser substituída por uma única NF a ser emitida ao final do período de apuração (vide Planilha). Base Legal: IN/DRP 45 Título, Cap. XXVII, item 1.0.
24 ICMS Substituição Tributá Perfuma, Produtos de Higiene Pessoal e 4. SAÍDA INTERESTADUAL PROMOVIDA POR ATACADISTA (RS), DESTINADA A VAREJISTA (SC), COM MERCADORIA ADQUIRIDA DE INDÚSTRIA LOCALIZADA EM SP, PR ou SC INDÚSTRIA - SP ATACADISTA - RS SUBSTITUTO - 01 TRIBUTÁRIO NOVA ST pelo Varejista (SC) ATACADISTA (RS) Providências: Art A restituição do ICMS/ST pago nas etapas anteriores será efetuada mediante adjudicação do crédito do referido imposto quando ocorrer algumas das seguintes hipóteses com mercados já alcançadas pelo ICMS/ST: I operação promovida por contribuinte - deste Estado que destine as mercados a contribuinte de outra Unidade da Federação Base legal: Livro III, art. 23, inc. I, RICMS/RS ICMS Próprio + ICMS - ST VAREJISTA-SC SUBSTITUTO - 02 TRIBUTÁRIO CONSUMIDOR FINAL A operação interestadual realizada entre Atacadista (RS) e Varejista (SC) será tributada pelo regime DEBITO x CRÉDITO,tendo em vista que a ST se aplica quando a operação for promovida por INDUSTRIAL ou IMPORTADOR.
25 ICMS Substituição Tributá Perfuma, Produtos de Higiene Pessoal e 5. SAÍDA INTERESTADUAL PROMOVIDA POR ATACADISTA (RS), DESTINADA A VAREJISTA (SC), COM MERCADORIA ADQUIRIDA DE INDÚSTRIA ORIUNDA DAS DEMAIS UNIDADES DA FEDERAÇÃO INDÚSTRIA - RJ ICMS Próprio ATACADISTA - RS SUBSTITUTO - 01 TRIBUTÁRIO NOVA ST pelo Varejista (SC) ATACADISTA (RS) Providências: Art A restituição do ICMS/ST pago nas etapas anteriores será efetuada mediante adjudicação do crédito ao referido imposto quando ocorrer algumas das seguintes hipóteses com mercados já alcançadas pelo ICMS/ST: I operação promovida por contribuinte -deste Estado que destine as mercados a contribuinte de outra Unidade da Federação Base legal: Livro III, art. 23, inc. I, RICMS/RS VAREJISTA-SC SUBSTITUTO - 02 TRIBUTÁRIO CONSUMIDOR FINAL ICMS-ST a) O imposto (ICMS/ST) será devido na ENTRADA DA MERCADORIA no ESTABELECIMENTO, devendo ser pago até o dia fixado para o pagamento das operações onde ocorreu a entrada. Base Legal: Livro I, art. 46, 2º, b, RICMS/RS b) Deverá ser emitida, por ocasião da entrada da mercado no estabelecimento, Nota Fiscal com destaque do débito próprio e do ICMS/ST, que poderá ser substituída por uma única NF a ser emitida ao final do período de apuração (vide Planilha). Base Legal: IN/DRP 45 Título, Cap. XXVII, item 1.0.
26 ICMS Substituição Tributá Perfuma, Produtos de Higiene Pessoal e 6. AQUISIÇÃO DE MERCADORIA POR VAREJISTA (RS) DE INDÚSTRIA LOCALIZADA NO RS INDÚSTRIA - RS SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO ICMS Próprio + ICMS - ST VAREJISTA - RS SUBSTITUÍDO TRIBUTÁRIO CONSUMIDOR FINAL -
27 ICMS Substituição Tributá Perfuma, Produtos de Higiene Pessoal e ICMS Próprio Indúst (RS) R$ 10,00 X 25% = R$ 2,50 Preço o Venda Alíquota Interna ICMS-ST CÁLCULO DO ICMS-ST R$ 2,50 = R$ 1,48 R$ 10,00 X 59,26% = R$ 15,92 x 25% = R$ 3,98 - R$ 2,50 = Preço o Venda MVA Base de Alíquota ICMS/ST ICMS ICMS/ST da BC Cálculo C Interna Próprio Final ICMS/ST
28 ICMS Substituição Tributá Perfuma, Produtos de Higiene Pessoal e 7. AQUISIÇÃO DE MERCADORIA POR VAREJISTA (RS) DE INDÚSTRIA LOCALIZADA NOS ESTADOS DE SP, PR OU SC INDÚSTRIA - SP SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO ICMS Próprio + ICMS - ST VAREJISTA - RS SUBSTITUÍDO TRIBUTÁRIO CONSUMIDOR FINAL -
29 ICMS Substituição Tributá Perfuma, Produtos de Higiene Pessoal e ICMS Próprio Indúst (SP) R$ 10,00 X 12 % = R$ 1,20 Valor Alíquota Aquisição Interna ICMS-ST CÁLCULO DO ICMS-ST R$ 1,20 = R$ 2,78 R$ 10,00 X 59,26% = R$ 15,92 x 25% = R$ 3,98 - R$ 1,20 = Preço o Venda MVA Base de Alíquota ICMS/ST ICMS ICMS/ST da BC Cálculo C Interna Próprio Final ICMS/ST
30 ICMS Substituição Tributá Perfuma, Produtos de Higiene Pessoal e 8. AQUISIÇÃO DE MERCADORIA POR VAREJISTA (RS) DE INDÚSTRIA LOCALIZADO NAS DEMAIS UNIDADES DA FEDERAÇÃO INDÚSTRIA - RJ ICMS Próprio VAREJISTA - RS SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO Continuação C) por ocasião da efetiva saída, emitirá Nota Fiscal ou cupom fiscal sem o destaque do imposto e registrará esse documento fiscal no Livro Registro de Saídas - CONSUMIDOR FINAL ICMS-ST a) O imposto (ICMS/ST) será devido na ENTRADA DA MERCADORIA NO TERRITÓRIO DESTE ESTADO, ocasião em que deverá comprovar seu pagamento mediante a apresentação de GA ou comprovante de pagamento auto-atendimento. Base Legal: Livro I, art. 46, 2º, c, RICMS/RS b) Deverá ser emitida, por ocasião da entrada da mercado no estabelecimento, Nota Fiscal com destaque do débito próprio, que poderá ser substituída por uma única NF a ser emitida ao final do período de apuração (vide Planilha). Base Legal: IN/DRP 45 Título, Cap. XXVII, item 1.0.
31 ICMS Substituição Tributá Perfuma, Produtos de Higiene Pessoal e CÁLCULO DO ICMS ICMS Próprio R$ 1,20 = R$ 2,78 R$ 10,00 X 59,26% = R$ 15,92 x 25% = R$ 3,98 - R$ 1,20 = Preço o Aquisição MVA Base de Alíquota ICMS/ST ICMS ICMS Cálculo Interna Destacado Final ICMS NF Compra
32 ICMS Substituição Tributá Perfuma, Produtos de Higiene Pessoal e 9. AQUISIÇÃO DE MERCADORIA POR VAREJISTA (RS) ADQUIRIDA DE ATACADISTA LOCALIZADO NAS DEMAIS UNIDADES DA FEDERAÇÃO ATACADISTA-SC ICMS Próprio VAREJISTA - RS SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO Continuação C) por ocasião da efetiva saída, emitirá Nota Fiscal ou cupom fiscal sem o destaque do imposto e registrará esse documento fiscal no Livro Registro de Saídas - CONSUMIDOR FINAL ICMS-ST a) O imposto (ICMS/ST) será devido na ENTRADA DA MERCADORIA NO TERRITÓRIO DESTE ESTADO, ocasião em que deverá comprovar seu pagamento mediante a apresentação de GA ou comprovante de pagamento auto-atendimento. Base Legal: Livro I, art. 46, 2º, c, RICMS/RS b) Deverá ser emitida, por ocasião da entrada da mercado no estabelecimento, Nota Fiscal com destaque do débito próprio, que poderá ser substituída por uma única NF a ser emitida ao final do período de apuração (vide Planilha). Base Legal: IN/DRP 45 Título, Cap. XXVII, item 1.0.
33 ICMS Substituição Tributá Perfuma, Produtos de Higiene Pessoal e CÁLCULO DO ICMS ICMS Próprio R$ 1,20 = R$ 2,78 R$ 10,00 X 59,26% = R$ 15,92 x 25% = R$ 3,98 - R$ 1,20 = Preço o Venda MVA Base de Alíquota ICMS ICMS ICMS da BC Cálculo C Interna Destacado Final ICMS NF Compra
34 ICMS Substituição Tributá Perfuma, Produtos de Higiene Pessoal e DEVOLUÇÃO DE MERCADORIA ALCANÇADA POR ST (Livro III, art. 25, do RICMS) Art Na devolução de mercado alcançada pelo regime de substituição tributá, o estabelecimento destinatário deverá: I - emitir Nota Fiscal para documentar a devolução das mercados; II - adjudicar-se do imposto destacado na Nota Fiscal de aquisição relativo ao débito próprio do substituto tributário, proporcional às mercados devolvidas, mediante emissão de Nota Fiscal específica para este fim; III - emitir Nota Fiscal para fins de restituição do imposto relativo ao débito de responsabilidade por substituição tributá, em nome do estabelecimento que tenha efetuado a retenção e no valor do imposto retido, proporcional às mercados devolvidas.
35 ICMS Substituição Tributá Perfuma, Produtos de Higiene Pessoal e DEVOLUÇÃO DE MERCADORIAS (Livro III, art. 25, do RICMS) 1.º - As Notas Fiscais referidas nos incisos II e III deverão ser visadas pela Fiscalização de Tributos Estaduais e conterem, além das indicações exigidas na legislação tributá, o número e o emitente da Nota Fiscal de aquisição das mercados devolvidas e o número da Nota Fiscal referida no inciso I relativa à devolução. 2.º - O estabelecimento que efetuou a retenção, desde que disponha da Nota Fiscal referida no inciso III, visada pela Fiscalização de Tributos Estaduais, poderá: a) deduzir, do próximo recolhimento a este Estado, o valor do imposto retido constante na Nota Fiscal, quando se tratar de estabelecimento situado em outra unidade da Federação; b) creditar-se, no livro Registro de Entradas, do valor do imposto retido constante na Nota Fiscal, quando se tratar de estabelecimento situado neste Estado.
36 ICMS Substituição Tributá Perfuma, Produtos de Higiene Pessoal e O regime da Substituição Tributá previsto nos Protocolos ICMS ns. 92/07 e 101/07 (Cláusula segunda) NÃO SE APLICA : a) à transferência da mercado entre estabelecimentos do importador ou do industl fabricante qualificados como substitutos tributários; b) nas operações remetidas por estabelecimentos industis ou importadores destinadas a estabelecimentos industis ou importadores, qualificados como sujeitos passivos por substituição. Nesses casos, o ICMS-ST caberá ao estabelecimento destinatário que promover a saída da mercado para estabelecimento de pessoa diversa (atacadista ou varejista).
37 ICMS Substituição Tributá Perfuma, Produtos de Higiene Pessoal e ESTOQUE DE ESTABELECIMENTO ATACADISTA E/OU VAREJISTA EXISTENTE EM O estabelecimento atacadista e/ou varejista que detiver em estoque, em 29 de fevereiro de 2008, as mercados relacionadas no Apêndice II, Seção III, itens XXI e XXII, recebidas sem substituição tributá, inventará o estoque com base no preço de aquisição mais recente, acrescido do IPI, seguro, frete até o estabelecimento atacadista e/ou varejista, taxa de franquia (franchising) e de outros encargos cobrados ou transferíveis ao destinatário, devendo adotar as seguintes providências:
38 ICMS Substituição Tributá Perfuma, Produtos de Higiene Pessoal e ESTOQUE DE ESTABELECIMENTO ATACADISTA E/OU VAREJISTA EXISTENTE EM I encaminhar à Receita Estadual, até o dia 30 de abril de 2008, o arquivo eletrônico ST Declaração de Estoque de Mercados ; II em se tratando de estabelecimento inscrito no CGC/TE na catego geral: a) calcular o débito do imposto relativo às operações subseqüentes com as mercados em estoque, aplicando a alíquota interna sobre: 1 o preço final a consumidor sugerido pelo fabricante, importador ou remetente, conforme disposto no Livro III, arts. 186, I, e 189, I, conforme o caso; 2 o montante formado pelo valor do estoque acrescido da importância resultante da aplicação, sobre este valor, dos percentuais indicados no Livro III, arts. 186, II, e 189, II, ou 2º, conforme o caso, na hipótese de inexistência do preço referido no número 1;
39 ICMS Substituição Tributá Perfuma, Produtos de Higiene Pessoal e ESTOQUE DE ESTABELECIMENTO ATACADISTA E/OU VAREJISTA EXISTENTE EM b) emitir uma Nota Fiscal no valor do débito, contendo no campo INFORMAÇÕES COMPLEMENTARES a expressão Imposto relativo às operações subseqüentes nos termos do RICMS, Livro V, art. 18 ; c) escriturar o débito calculado nos termos da alínea a, no livro Registro de Saídas, nas colunas sob o título OPERAÇÕES COM DÉBITO DO IMPOSTO, em até: 1 4 (quatro) parcelas mensais, iguais e sucessivas, sendo a primeira em 30 de abril de 2008 e, as demais, no último dia de cada mês, obedecido o valor mínimo de R$ 300,00 (trezentos reais) em cada parcela, quando se tratar de colchoa; 2 6 (seis) parcelas mensais, iguais e sucessivas, sendo a primeira em 30 de abril de 2008 e, as demais, no último dia de cada mês, obedecido o valor mínimo de R$ 300,00 (trezentos reais) em cada parcela, quando se tratar de cosméticos, perfuma, artigos de higiene pessoal e de toucador;
40 ICMS Substituição Tributá Perfuma, Produtos de Higiene Pessoal e ESTOQUE DE ESTABELECIMENTO ATACADISTA E/OU VAREJISTA EXISTENTE EM OPTANTE PELO SIMPLES III em se tratando de estabelecimento optante pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições Simples Nacional, instituído pela Lei Complementar Federal nº 123, de 14/12/06: a) calcular o débito do imposto relativo às operações subseqüentes com as mercados em estoque, aplicando o percentual de ICMS correspondente à alíquota prevista para o estabelecimento na determinação do valor devido no mês de MARÇO de 2008, conforme tabela do Anexo I da Lei Complementar Federal nº 123, de 14/12/06, sobre: 1 o preço final a consumidor sugerido pelo fabricante, importador ou remetente, conforme disposto no Livro III, arts. 186, I, e 189, I, conforme o caso; 2 o montante formado pelo valor do estoque acrescido da importância resultante da aplicação, sobre este valor, dos percentuais indicados no Livro III, arts. 186, II, e 189, II, ou 2º, conforme o caso, na hipótese de inexistência do preço referido no número 1;
41 ESTOQUE DE ESTABELECIMENTO ATACADISTA E/OU VAREJISTA EXISTENTE EM OPTANTE PELO SIMPLES b) recolher o valor do imposto apurado em até: ICMS Substituição Tributá Perfuma, Produtos de Higiene Pessoal e 1 4 (quatro) parcelas mensais, iguais e sucessivas, sendo a primeira em 15 de maio de 2008 e, as demais, no mesmo dia dos meses subseqüentes, mediante GA, código de receita 312, obedecido o valor mínimo de R$ 300,00 (trezentos reais) em cada parcela, quando se tratar de colchoa; 2 6 (seis) parcelas mensais, iguais e sucessivas, sendo a primeira em 15 de maio de 2008 e, as demais, no mesmo dia dos meses subseqüentes, mediante GA, código de receita 312, obedecido o valor mínimo de R$ 300,00 (trezentos reais) em cada parcela, quando se tratar de cosméticos, perfuma, artigos de higiene pessoal e de toucador.
42 Muito Obrigado!
AQUISIÇÕES INTERESTADUAIS INSTRUTORA: VALÉRIA PERES
AQUISIÇÕES INTERESTADUAIS INSTRUTORA: VALÉRIA PERES 1 Entradas de mercadorias de outros Estados sujeitas ao regime da substituição tributária no Rio Grande do Sul ( ICMS ST pago na Entrada ) Procedimentos
Leia maisParecer Consultoria Tributária de Segmentos Transferência de Crédito de ICMS de Fornecedor Optante do Simples Nacional
09/01/2015 Sumário Título do documento 1. Questão... 3 2. Normas apresentadas pelo cliente... 3 3. Análise da Consultoria... 4 3.1 Transferência de Crédito do ICMS pelos Optantes do... 4 3.2 Do Ressarcimento
Leia maisDIFERENCIAL DE ALÍQUOTAS E ANTECIPAÇÃO DO IMPOSTO
DIFERENCIAL DE ALÍQUOTAS E ANTECIPAÇÃO DO IMPOSTO Agosto de 2015 Palestra DIFERENCIAL DE ALÍQUOTA NA AQUISIÇÃO DE MERCADORIAS INTRERESTADUAIS Tributação do ICMS nas entradas de outra Unidade da Federação
Leia maisParecer Consultoria Tributária Segmentos Diferencial de alíquota para produtos com destino industrialização
Segmentos industrialização 09/01/2014 Título do documento Sumário Sumário... 2 1. Questão... 3 2. Normas apresentadas pelo cliente... 3 3. Análise da Legislação... 3 4. Conclusão... 7 5. Informações Complementares...
Leia maisSINDCONT-SP SINDCONT-SP
Sindicato dos Contabilistas de São Paulo (Ex-Instituto Paulista de Contabilidade - Fundado em 1919) ÓRGÃO DE PROFISSÃO LIBERAL SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ICMS DISPOSIÇÕES GERAIS CONCEITOS Lei Complementar
Leia maisVersão 06/2012. Substituição Tributária
Substituição Tributária 1 ÍNDICE 1. O que é a Substituição Tributária?... 3 1.1 Tipos de Substituição Tributária;... 3 1.2 Como é feito o Recolhimento da ST?... 3 1.3 Convênio e Aplicação... 3 1.4 Base
Leia maisPalestra. ICMS/SP Substituição Tributária Regime Especial Distribuidor. Apoio: Elaborado por: Giuliano Kessamiguiemon Gioia
Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) 3824-5400, 3824-5433 (teleatendimento), fax (11) 3824-5487 Email: desenvolvimento@crcsp.org.br web: www.crcsp.org.br Rua Rosa e Silva,
Leia maisParecer Consultoria Tributária Segmentos Crédito diferencial de alíquota no Ativo Imobilizado - SP
Crédito 17/09/2014 Sumário Título do documento 1. Questão... 3 2. Normas apresentadas pelo cliente... 3 3. Análise da Consultoria... 4 3.1 Crédito do ICMS próprio adquirido do Simples Nacional com destino
Leia maisPergunte à CPA. Devolução e Recusa de Mercadorias Regras gerais
03/04/2014 Pergunte à CPA Devolução e Recusa de Mercadorias Regras gerais Apresentação: José A. Fogaça Neto Devolução regras gerais Artigo 4º - Para efeito de aplicação da legislação do imposto, considera-se...
Leia maisANEXO 4.7. Substituição Tributária nas Operações com Disco Fonográfico e Fita Virgem ou Gravada.
ANEXO 4.7 Substituição Tributária nas Operações com Disco Fonográfico e Fita Virgem ou Gravada. Protocolo ICMS 19/1985 Alterações: Protocolo ICMS 09/1986, 10/1987, 53/91, 05/98, 07/2000, 12/06, 72/07,
Leia maisCONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO RIO GRANDE DO SUL
CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO RIO GRANDE DO SUL MINÁRIO DE ASSUNTOS COÁBEIS DE PORTO ALEGRE SEMINÁRIO ASSUNTOS CONTÁBEIS DE PORTO ALEGRE SEMINÁRIO DE ASSUNTOÁBEIS DE PORTO ALEGRESEMINÁRIO PALESTRA
Leia maisALTERAÇÕES: Decreto nº 20.407/04, Decreto nº 20.914/04 RESPONSABILIDADE
Anexos 4.0 Substituição Tributária Anexos 4.2 Substituição Tributária das Operações com Água Mineral, Água Potável, Cerveja, Chope, Gelo e Refrigerante. Protocolo ICMS 11/1991 Alterações: Protocolo ICMS
Leia mais20/09/2012 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA ICMS -VINHO
Treinamento atualizado com base na legislação vigente em: 20/09/2012 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA ICMS -VINHO JP CONTÁBIL S/S LTDA AGOSTO/2012 Conceituação Consiste na alteração do momento do fato gerador,
Leia maisPalestra. ICMS - Substituição Tributária - Atividades Sujeitas ao Regime. Julho 2010. Apoio: Elaborado por:
Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) 3824-5400, 3824-5433 (teleatendimento), fax (11) 3824-5487 Email: desenvolvimento@crcsp.org.br web: www.crcsp.org.br Rua Rosa e Silva,
Leia maisICMS/SP Substituição Tributária
Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) 3824-5400 - ramal 1529 (núcleo de relacionamento) Email: desenvolvimento@crcsp.org.br web: www.crcsp.org.br Rua Rosa e Silva, 60 Higienópolis
Leia maisPALESTRA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA CONSIDERAÇÕES GERAIS
CONSELHO REGIONAL DE CONTABILIDADE DO RIO GRANDE DO SUL MINÁRIO DE ASSUNTOS CONTÁBEIS DE PORTO ALEGRE SEMINÁRIO ASSUNTOS CONTÁBEIS DE PORTO ALEGRE SEMINÁRIO DE ASSUNTOÁBEIS DE PORTO ALEGRESEMINÁRIO PALESTRA
Leia maisO que é Substituição Tributária de ICMS e sua contabilização
O que é Substituição Tributária de ICMS e sua contabilização Prof. Francisco F da Cunha 1 A substituição tributária do ICMS está atualmente prevista no Artigo 150, da Constituição Federal de 1988, que
Leia maisPergunte à CPA. Substituição Tributária entre os Estados de SP e MG
12/06/2014 Pergunte à CPA Substituição Tributária entre os Estados de SP e MG Apresentação: Helen Mattenhauer Convênio e Protocolos CONVÊNIO: Constitui um acordo entre os Estados, cujo elaboração tem por
Leia maisDECRETO N 28.746, DE 06 DE JUNHO DE 2007
DECRETO N 28.746, DE 06 DE JUNHO DE 2007 * Publicado no DOE em 08/06/2007. DISPÕE SOBRE A SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA NAS OPERAÇÕES COM APARELHOS CELULARES. O GOVERNADOR DO ESTADO DO CEARÁ, no uso das atribuições
Leia maisParecer Consultoria Tributária Segmentos ICMS-SP Transferência de mercadoria entre estabelecimento de mesmo titular.
ICMS-SP Transferência de mercadoria entre estabelecimento de mesmo titular. 13/02/2014 Sumário Título do documento 1. Questão... 3 2. Normas apresentadas pelo cliente... 3 3. Análise da Consultoria...
Leia maisSUMÁRIO. Conteúdo. ICMS-ST... 4 MVAErro! Indicador não definido...4 GNRE...4
SUMÁRIO Conteúdo CONCEITO DE ICMS...1Erro! Indicador não definido. PRINCIPIOS QUE REGEM O ICMS... 2 BASE DE CALCULO DO ICMS... 2 ICMS Tabelas de Alíquotas nas Operações Interestaduais... 3 ICMS-ST... 4
Leia maisDIFERENCIAL DE ALÍQUOTA - Hipóteses de Incidência, Cálculo e Formas de Recolhimento. Matéria elaborada com base na Legislação vigente em: 06.10.2011.
DIFERENCIAL DE ALÍQUOTA - Hipóteses de Incidência, Cálculo e Formas de Recolhimento Matéria elaborada com base na Legislação vigente em: 06.10.2011. SUMÁRIO: 1 INTRODUÇÃO 2 HIPÓTESES DE INCIDÊNCIA 2.1
Leia maisBuscaLegis.ccj.ufsc.br
BuscaLegis.ccj.ufsc.br ICMS substituição tributária. IVA ajustado. Um desajuste tributário para os estabelecimentos varejistas Paulo Henrique Gonçalves Sales Nogueira * Pretende se com o presente texto
Leia maisSecretaria de Estado de Fazenda de Minas Gerais Superintendência de Tributação Diretoria de Orientação e Legislação Tributária
(*) Orientação Tributária DOLT/SUTRI Nº 001/2009 Novas regras do Simples Nacional - Implicações no âmbito estadual Vigência: 1º/01/2009 A Lei Complementar nº 128, de 19 de dezembro de 2008, modificou a
Leia maisGOVERNO DO ESTADO DO PARANÁ DECRETO N. 9777
O GOVERNADOR DO ESTADO DO PARANÁ, no uso das atribuições que lhe confere o art. 87, inciso V, da Constituição Estadual, e considerando o disposto nos Protocolos ICMS 189/2009, 109/2013 e 122/2013, e tendo
Leia maisAnexo 4.0 Substituição Tributária. Anexo 4.4. (Revigorado pelo Decreto nº 26.288 de 26 de fevereiro de 2010).
Anexo 4.0 Substituição Tributária Anexo 4.4 (Revigorado pelo Decreto nº 26.288 de 26 de fevereiro de 2010). Da Substituição Tributária nas Operações com Carne Bovina, Bubalina e Subproduto; Gado Bovino
Leia maisDr. Luis Carlos Massoco - Presidente
Seminário Substituição Tributária e NF-e: desafios e caminhos para o setor de Tecnologia - Presidente SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA O Estado de São Paulo incluiu em sua lista de mercadorias sujeitas à substituição
Leia maisICMS: ANTECIPAÇÃO TRIBUTÁRIA DO IMPOSTO NA ENTRADA DE MERCADORIA PROVENIENTE DE OUTRA UNIDADE DA FEDERAÇÃO - PROCEDIMENTO
ICMS: ANTECIPAÇÃO TRIBUTÁRIA DO IMPOSTO NA ENTRADA DE MERCADORIA PROVENIENTE DE OUTRA UNIDADE DA FEDERAÇÃO - PROCEDIMENTO Sumário 1. Introdução 2. Antecipação tributária 3. Produtos sujeitos - Relação
Leia maisOFICINA DE PREENCHIMENTO DA NOTA FISCAL DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
OFICINA DE PREENCHIMENTO DA NOTA FISCAL DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA 1. OPERAÇÕES INTERNAS 1.1-BASE DE CÁLCULO - OPERAÇÃO INTERNA No RICMS/SP temos as hipóteses de definição da base de cálculo do ICMS-ST
Leia maisSUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DECRETO ESTADUAL 45.471/2008
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DECRETO ESTADUAL 45.471/2008 Modifica o regulamento do ICMS e determina a substituição tributária para frente nas operações internas e interestaduais de colchoaria, cosméticos,
Leia maisEvento Especial Antecipação Tributária Art. 426 A do RICMS. Apresentação: Fernanda Silva Samyr H. M. Qbar
Evento Especial Antecipação Tributária Art. 426 A do RICMS Apresentação: Fernanda Silva Samyr H. M. Qbar 24/09/2014 Substituição Tributária A substituição tributária do ICMS é um regime jurídico em que
Leia maisEXEMPLO DE EMISSÃO DA NOTA FISCAL
GOVERNO DE MATO GROSSO SECRETARIA DE ESTADO DE FAZENDA SUPERINTENDÊNCIA DE ANÁLISE DA RECEITA PÚBLICA GERÊNCIA DE RECUPERAÇÃO DA RECEITA PÚBLICA DECRETO nº 2334/2010 de 18 de janeiro de 2010, Procedimentos
Leia maisImportação- Regras Gerais
Importação- Regras Gerais 1 Conceito de Importação Podemos definir a operação de importação como um processo comercial e fiscal que consiste em trazer um bem (produto/serviço) do exterior para o país de
Leia maisContadores Associados S/S CRC/RS 3.361
Circular Informativa Especial Assunto: Substituição Tributária do ICMS na Comercialização de Chás e Sucos De acordo com o Decreto (RS) 46.429, de 23/06/09 e Protocolo ICMS 18/09, a partir de 01/07/09,
Leia maisParecer Consultoria Tributária
Questão O cliente, no ramo de atividade industrial no segmento de produtos elétricos para profissionais de beleza, sediado em São Paulo, informa que na emissão da nota fiscal complementar de ICMS em sua
Leia maisSUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA RIA ICMS
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA RIA ICMS Manual Explicativo José Roberto Rosa Por delegação da Constituição, a Lei complementar 87/96 define : SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA RIA EM OPERAÇÕES / PRESTAÇÕES Antecedentes
Leia maisESTADO DO PARANÁ DECRETO Nº 1.742
Publicado no Diário Oficial Nº 8488 de 15/06/2011 DECRETO Nº 1.742 O GOVERNADOR DO ESTADO DO PARANÁ, no uso das atribuições que lhe confere o art. 87, inciso V, da Constituição Estadual, DECRETA Art. 1º
Leia maisANEXO 18 ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD
ANEXO 18 REVOGADO OS ARTIGOS 1º, 2º, 3º, 4º, 5º, 6º, 7º, 8º e 8º-A pela RESOLUÇÃO ADMINISTRATIVA 10/11 de 14.12.11. Alteração: Resolução Administrativa nº 03/2015 ESCRITURAÇÃO FISCAL DIGITAL - EFD Acrescentado
Leia maisPRESTAÇÃO DE SERVIÇO DE TRANSPORTE RODOVIÁRIO INTERMUNICIPAL OU INTERESTADUAL DE CARGAS - Crédito do ICMS
PRESTAÇÃO DE SERVIÇO DE TRANSPORTE RODOVIÁRIO INTERMUNICIPAL OU INTERESTADUAL DE CARGAS - Crédito do ICMS Matéria elaborada com base na Legislação vigente em 16.06.2011. SUMÁRIO: 1 - INTRODUÇÃO 2 - HIPÓTESES
Leia maisSIMPLES NACIONAL DEVOLUÇÃO DE MERCADORIAS TRATAMENTO FISCAL
Matéria São Paulo SIMPLES NACIONAL DEVOLUÇÃO DE MERCADORIAS TRATAMENTO FISCAL SUMÁRIO 1. Introdução 2. Devolução Conceito 3. Crédito do Imposto no Recebimento de Mercadorias em Devolução ICMS e IPI 4.
Leia maisDIFERIMENTO DO ICMS - Recolhimento do Imposto pelo Contribuinte Substituto
DIFERIMENTO DO ICMS - Recolhimento do Imposto pelo Contribuinte Substituto Matéria elaborada com base na legislação vigente em 14.05.2012. Sumário: 1 - INTRODUÇÃO 2 - DIFERIMENTO - SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA
Leia maisA partir da referência maio de 2009 (entrega até 10/06) foram feitas as seguintes adequações relacionadas à DIME e DCIP:
Senhores Contabilistas, A partir da referência maio de 2009 (entrega até 10/06) foram feitas as seguintes adequações relacionadas à DIME e DCIP: 1 - VALIDADOR DA DIME - CRÍTICA DOS CFOP COM CAMPOS ESPECÍFICOS
Leia maisO REGIME PAULISTA DE ANTECIPAÇÃO DO ICMS E A INDEVIDA EXIGÊNCIA, DOS ADQUIRENTES VAREJISTAS, DO IMPOSTO DEVIDO POR SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA.
O REGIME PAULISTA DE ANTECIPAÇÃO DO ICMS E A INDEVIDA EXIGÊNCIA, DOS ADQUIRENTES VAREJISTAS, DO IMPOSTO DEVIDO POR SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA. 2009-07-31 Adma Felícia B. M. Nogueira Tatiane Aparecida Mora
Leia maisESTADO DO ACRE SECRETARIA DE ESTADO DA FAZENDA DEPARTAMENTO DE ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA DEPARTAMENTO DE GESTÃO DE AÇÃO FISCAL NOTA TÉCNICA
ESTADO DO ACRE SECRETARIA DE ESTADO DA FAZENDA DEPARTAMENTO DE ADMINISTRAÇÃO TRIBUTÁRIA DEPARTAMENTO DE GESTÃO DE AÇÃO FISCAL NOTA TÉCNICA Tendo em vista a implantação das Áreas de Livre Comércio de Brasiléia,
Leia maisSUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA EM SC - Inclusões e Exclusão de Produtos no Regime a partir de 1º.02.2012 e 1º.03.2012
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA EM SC - Inclusões e Exclusão de Produtos no Regime a partir de 1º.02.2012 e 1º.03.2012 Matéria elaborada com base na Legislação vigente em: 21.03.2012. Sumário: 1 - INTRODUÇÃO 2
Leia maisO Sindiatacadista/DF tira suas dúvidas sobre a Substituição Tributária
O Sindiatacadista/DF tira suas dúvidas sobre a Substituição Tributária O que é SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA? É o regime pelo qual a responsabilidade pelo ICMS devido em relação às operações ou prestações de
Leia maisParecer Consultoria Tributária Segmentos Restituição do ICMS ST RS
24/06/2014 Sumário Título do documento 1. Questão... 3 2. Normas Apresentadas pelo Cliente... 3 3. Análise da Consultoria... 6 4. Conclusão... 7 5. Informações Complementares... 8 6. Referências... 8 7.
Leia maisParecer Consultoria Tributária Segmentos Tratamento Fiscal nas operações com Armazém Geral
Tratamento Fiscal nas operações com Armazém Geral 04/10/2013 Sumário Título do documento 1. Questão... 3 2. Normas apresentadas pelo cliente... 3 3. Análise da Consultoria... 3 3.1. Dúvidas apresentadas...
Leia maisREDUÇÃO DA MVA DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA EM 70%, NAS SAÍDAS DESTINADAS A EMPRESAS DO SIMPLES NACIONAL DE SANTA CATARINA
REDUÇÃO DA MVA DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA EM 70%, NAS SAÍDAS DESTINADAS A EMPRESAS DO SIMPLES NACIONAL DE SANTA CATARINA Matéria elaborada com base na Legislação vigente em 15.07.2011. SUMÁRIO: 1 - INTRODUÇÃO
Leia maisICMS/SP - Devolução de Mercadorias - Roteiro de Procedimentos. ICMS/SP - Devolução de Mercadorias - Roteiro de Procedimentos
ICMS/SP - Devolução de Mercadorias - Roteiro de Procedimentos Nas relações de comércio é muito comum, por motivos como mercadoria em desacordo com o pedido, qualidade insatisfatória, não observância de
Leia maisPONTOS POLÊMICOS DO ICMS. José Roberto Rosa
PONTOS POLÊMICOS DO ICMS José Roberto Rosa Uma nova realidade : A prioridade para o CRUZAMENTO DE INFORMAÇÕES Operação Cartão Vermelho Autuações por falta de registro de notas fiscais de compras Diferença
Leia maisCIRCULAÇÃO DA MERCADORIA PRESTAÇÃO DE SERVIÇO INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL SERVIÇO DE COMUNICAÇÃO POR ATO ONEROSO
MUDANÇAS DO ICMS CIRCULAÇÃO DA MERCADORIA PRESTAÇÃO DE SERVIÇO INTERESTADUAL E INTERMUNICIPAL SERVIÇO DE COMUNICAÇÃO POR ATO ONEROSO Artigo 9º - Contribuinte do imposto é qualquer pessoa, natural ou jurídica,
Leia maisPalestra. ICMS - Substituição Tributária - Atualização. Julho 2013. Elaborado por: Katia de Angelo Terriaga
Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) 3824-5400, 3824-5433 (teleatendimento), fax (11) 3824-5487 Email: desenvolvimento@crcsp.org.br web: www.crcsp.org.br Rua Rosa e Silva,
Leia maisRef.: Decreto do Estado do Rio de Janeiro nº 44.318 de 07.08.2013 - RJ - ICMS - Substituição tributária - Alterações.
Rio de Janeiro, 20 de agosto de 2013 Of. Circ. Nº 210/13 Ref.: Decreto do Estado do Rio de Janeiro nº 44.318 de 07.08.2013 - RJ - ICMS - Substituição tributária - Alterações. Senhor Presidente, Fazendo
Leia maisPalestrante Clélio Chiesa Mestre e Doutor pela PUC/SP. Professor de graduação e pós-graduação em Direito Tributário. Consultor e Advogado.
Tema: Estorno dos créditos de ICMS e alíquota de 4% nas operações interestaduais. Inconstitucionalidades. Posição do STF, STJ e Conselhos de Contribuintes. Palestrante Clélio Chiesa Mestre e Doutor pela
Leia maisREGIME DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ICMS - ASPECTOS GERAIS
REGIME DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ICMS - ASPECTOS GERAIS A Substituição Tributária (ST) é o regime pelo qual a responsabilidade pelo ICMS devido em relação às operações ou prestações de serviços é atribuída
Leia maisNÃO INCIDÊNCIAS O imposto não incide sobre: I operações com livros, jornais, periódicos e o papel destinado a sua impressão; II operações e
ICMS - IMPOSTO SOBRE CIRCULAÇÃO DE MERCADORIAS E PRESTAÇÃO DE SERVIÇOS O ICMS (imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual,
Leia maisICMS Substituição Tributária. Outubro 2004
ICMS Substituição Tributária Conceituação Consiste na alteração do momento do fato gerador, gerando uma antecipação do pagamento do imposto incidente nas operações seguintes. Responsabilidade Tributária
Leia maisParecer Consultoria Tributária de Segmentos Incidência de ISS ou ICMS nas Operações de Transportes- SP
Incidência de ISS ou ICMS nas Operações de Transportes- SP 16/06/2014 Sumário Título do documento 1. Questão... 3 2. Normas apresentadas pelo cliente... 3 3. Análise da Consultoria... 3 3.1 Incidência
Leia maisPergunte à CPA Serviço de transporte considerações gerais 28/04/2014
Pergunte à CPA Serviço de transporte considerações gerais 28/04/2014 Apresentador: José Alves F. Neto Transporte - conceito ICMS X ISS Como determinar a competência Fato gerador RICMS/SP Artigo 2º - Ocorre
Leia maisFortaleza, 31/03/15. com Paulo Almada
Fortaleza, 31/03/15 com Paulo Almada Imposto sobre Operações relativas à Circulação de Mercadorias e sobre Prestações de Serviços de Transporte Interestadual e Intermunicipal e de Comunicação ICMS Como
Leia maisLIVRO REGISTRO DE ENTRADAS - Regras para Escrituração dos Modelos 1 e 1-A
LIVRO - Regras para Escrituração dos Modelos 1 e 1-A Matéria elaborada com base na legislação vigente em: 19.09.2013. Sumário: 1 - INTRODUÇÃO 2 - LIVRO, MODELO 1 OU 1-A 2.1 - Documentos Fiscais Registrados
Leia maisSUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Material elaborado Apresentação: Eduardo Amorim
SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Material elaborado pela SEFAZ/PE Apresentação: Eduardo Amorim Copyright, 1997 Dale Carnegie & Associates, Inc. 1 Informações iniciais Entraram em vigor a partir de 01 de novembro
Leia maisNORMA DE PROCEDIMENTO FISCAL NPF Nº 078/2010
NORMA DE PROCEDIMENTO FISCAL NPF Nº 078/2010 O DIRETOR DA COORDENAÇÃO DA RECEITA DO ESTADO, no uso de suas atribuições legais, e considerando o disposto no caput do artigo 481 e no 3º do artigo 11 do Regulamento
Leia maisINFORMÁTICA PRODUTOS E PROGRAMAS
atualizado em 21/10/2015 2 ÍNDICE INTRODUÇÃO...5 1. PROGRAMA DE COMPUTADOR ( SOFTWARE ) NÃO PERSONALIZADO...7 1.1. Saída Interna...7 1.1.1. Isenção...7 1.1.2. Crédito Presumido...7 1.2. Saída Interestadual...8
Leia maisPergunte à CPA. Simples Nacional Regras Gerais para o ICMS
1º/08/2014 Pergunte à CPA Simples Nacional Regras Gerais para o ICMS Apresentação: José A. Fogaça Neto Simples Nacional Criado pela Lei Complementar 123/06, reúne oito tributos em um recolhimento unificado
Leia maisS UMÁRIO. o... DAS NORMAS REGULA DORAS... 17
S UMÁRIO INTROD o.................. 13 APRESENTAÇÃO À 4ª EDIÇÃO............................................. 15 L DAS NORMAS REGULA DORAS............................... 17 LL A previsão da CF/ 1988 e a
Leia maisOBRIGAÇÕES ESTADUAIS/RS DE SETEMBRO DE 2015
OBRIGAÇÕES ESTADUAIS/RS DE SETEMBRO DE 2015 04/09/2015 GIA/Água Natural Fornecedores de água natural canalizada Prazo para transmitir pela internet a GIA até o dia 4 do segundo mês subsequente da ocorrência
Leia maisParecer Consultoria Tributária Segmentos Emissão do Recibo Pagamento de Autônomo (RPA)
30/06/2014 Sumário Título do documento 1. Questão... 3 2. Normas apresentadas pelo cliente... 3 3. Análise da Legislação... 4 3.1 Lei Complementar nº 87 de 13 de setembro de 1996.... 4 3.2 Convênio ICMS
Leia maisCST/CSOSN - Códigos de ICMS para Utilização pelo Simples Nacional na NF-e. Matéria elaborada com base na Legislação vigente em 22.02.2011.
CST/CSOSN - Códigos de ICMS para Utilização pelo Simples Nacional na NF-e Matéria elaborada com base na Legislação vigente em 22.02.2011. SUMÁRIO: 12 INTRODUÇÃO 2.1 NOTA CSTs que FISCAL, Não São MODELO
Leia maisGOVERNO DO ESTADO DO PIAUÍ SECRETARIA DA FAZENDA GABINETE DO SECRETÁRIO DA FAZENDA - GSF Home Page: www.sefaz.pi.gov.br
GOVERNO DO ESTADO DO PIAUÍ SECRETARIA DA FAZENDA GABINETE DO SECRETÁRIO DA FAZENDA - GSF Home Page: www.sefaz.pi.gov.br COMUNICADO SEFAZ Nº 003/2007 Informa sobre a instituição da Declaração de Informações
Leia maisPROGRAMA ICMS ANTECIPADO ESPECIAL COM GLOSA DE CRÉDITO. 1. O que é o Programa de ICMS ANTECIPADO GLOSA DE CRÉDITO?
PROGRAMA ICMS ANTECIPADO ESPECIAL COM GLOSA DE CRÉDITO PERGUNTAS E RESPOSTAS 1. O que é o Programa de ICMS ANTECIPADO GLOSA DE CRÉDITO? R= É a cobrança do ICMS de mercadorias sujeitas à exclusão de crédito
Leia maishttp://www.fazenda.gov.br/confaz/ escolha opção resolução Senado Federal 13/2012
Prezado cliente, As constantes mudanças na legislação fiscal têm afetado muito as empresas, os sistemas e as empresas de contabilidade, que precisam estar preparadas para atender as obrigatoriedades legais.
Leia maisA empresa formalizou consulta acerca da utilização de créditos relacionados à entrada de combustíveis, aos seguintes termos, em síntese:
Assunto : Consulta utilização de créditos de combustíveis. EMENTA: CONSULTA EMPRESA TRANSPORTADORA - CRÉDITOS DE COMBUSTÍVEIS. ANÁLISE. 1. RELATÓRIO: A empresa formalizou consulta acerca da utilização
Leia maisA EMENDA CONSTITUCIONAL 87 E PARTILHA DO ICMS ENTRE OS ESTADOS O QUE VAI MUDAR PARA SUA EMPRESA
Meus Caros, A EMENDA CONSTITUCIONAL 87 E PARTILHA DO ICMS ENTRE OS ESTADOS O QUE VAI MUDAR PARA SUA EMPRESA Fizemos esse manual no formato - perguntas e respostas- com o objeto de ajudá-lo na emissão de
Leia maishttp://www.itcnet.com.br/materias/printable.php
Página 1 de 5 27 de Abril, 2011 Impresso por ANDERSON JACKSON TOASSI MICROEMPREENDEDOR INDIVIDUAL - MEI - Emissão de Documentos Fiscais em Santa Catarina Matéria elaborada com base na Legislação vigente
Leia maisManual do Sistema para plificada do Crédito Acumulado. GOVERNO DO ESTADO DE SÃO PAULO Secretaria da Fazenda
GOVERNO DO ESTADO DE SÃO PAULO Secretaria da Fazenda Manual do Sistema para Apuração Simplificad plificada do Crédito Acumulado Versão 1.0.0.1 do Anexo I da Portaria CAT - 207, de 13-10-2009 Página 1 de
Leia maisIPI - Devolução de produtos - Tratamento fiscal
IPI - Devolução de produtos - Tratamento fiscal Sumário 1. Introdução... 2 2. Devolução por contribuinte do ICMS e/ou do IPI... 3 2.1 Procedimentos do contribuinte que efetuar a devolução... 3 2.1.1 Estorno
Leia maisPerguntas e Respostas SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA (AGO- 2011) Remetente Destinatário Finalidade da mercadoria
INDICE: Tipo Operação Perguntas e Respostas SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA (AGO- 2011) Remetente Destinatário Finalidade da mercadoria Estoque - - Estoque de Não optante do sem ou com Regime Fidelidade Estoque
Leia maisINFORMATIVO CONTÁBIL/FISCAL OCB/ES Nº 07/2015
INFORMATIVO CONTÁBIL/FISCAL OCB/ES Nº 07/2015 (01 de Setembro de 2015) 01. OPERAÇÕES INTERNAS E INTERESTADUAIS DE EMPRESAS ATACADISTAS Ementa: Preenchimento obrigatório no Domicílio Tributário Eletrônico
Leia maisPergunte à CPA Aspectos Gerais do Armazém Geral. Apresentação: Helen Mattenhauer
Pergunte à CPA Aspectos Gerais do Armazém Geral Apresentação: Helen Mattenhauer 08/10/2013 DEPOSITO FECHADO x ARMAZÉM GERAL Armazém Geral: é a empresa que realiza o armazenamento de bens e mercadorias
Leia maisDistrito Federal > Novembro/2015
OBS: As informações contidas nesta página são de caráter informativo, não dispensando a consulta a um profissional especializado, devido à freqüência com que os conteúdos sofrem alterações. Distrito Federal
Leia maisDetalhamento dos Ajustes
Detalhamento dos Ajustes 1- Tabela de Ajuste dos Saldos de Apuração do ICMS: Tabela de Códigos de Ajustes da Apuração do ICMS Tabela de códigos de ajustes da apuração será disponibilizada pelas administrações
Leia maisPERGUNTAS E RESPOSTAS - EQUALIZAÇÃO DE ALÍQUOTAS DECRETOS nºs 442/2015 E 953/2015 ÍNDICE
PERGUNTAS E RESPOSTAS - EQUALIZAÇÃO DE ALÍQUOTAS DECRETOS nºs 442/2015 E 953/2015 (Versão 2.0-21/09/2015) ÍNDICE 1. AUTORREGULARIZAÇÃO, CONCEITO. O que é autorregularização? 2. BASE LEGAL. Qual a base
Leia maisCFOP - CÓDIGOS FISCAIS DE OPERAÇÕES E PRESTAÇÕES
CFOP - CÓDIGOS FISCAIS DE OPERAÇÕES E PRESTAÇÕES A presente relação de códigos fiscais é baseada no Convênio SINIEF s/nº, de 15.12.1970, com suas respectivas alterações. A relação encontra-se devidamente
Leia maisGestão do Malha Fina GMF - Procedimentos Gerais
Gestão do Malha Fina GMF - Procedimentos Gerais O sistema eletrônico de cruzamento de dados, denominado Gestão do Malha Fina foi instituído, no âmbito da Secretaria da Fazenda, considerando a necessidade
Leia maisORIENTAÇÕES PARA PREENCHIMENTO DA NOTA FISCAL ELETRÔNICA DE IMPORTAÇÃO
ORIENTAÇÕES PARA PREENCHIMENTO DA NOTA FISCAL ELETRÔNICA DE IMPORTAÇÃO 1. Introdução: Toda mercadoria procedente do exterior, importada a título definitivo ou não, sujeita ou não ao pagamento do imposto
Leia mais1. Introdução 2. Grupos 3. CFOP Das Saídas de Mercadorias, Bens ou Prestações de Serviços
CÓDIGOS FISCAIS DE OPERAÇÕES E PRESTAÇÕES - CFOP - SAÍDA Sumário 1. Introdução 2. Grupos 3. CFOP Das Saídas de Mercadorias, Bens ou Prestações de Serviços 1. INTRODUÇÃO Neste trabalho, dando continuidade
Leia maisTRANSPORTE DE CARGAS AÉREO - Tratamento Tributário relacionado ao ICMS/SC
TRANSPORTE DE CARGAS AÉREO - Tratamento Tributário relacionado ao ICMS/SC Matéria elaborada com base na legislação vigente em: 04.11.2011. SUMÁRIO: 1 - INTRODUÇÃO 2 - ALÍQUOTAS DO ICMS 2.1 - Operações
Leia maishttp://www.itcnet.com.br/materias/printable.php
Página 1 de 5 1 de Setembro, 2011 Impresso por ANDERSON JACKSON TOASSI DEVOLUÇÃO DE MERCADORIAS COMPRADAS NAS OPERAÇÕES COMERCIAIS 1 - Introdução Nas relações comerciais as operações de devolução e retorno
Leia maisCÓDIGO DE GUIAS CFOP DE SAÍDAS DE MERCADORIAS E PRESTAÇÕES DE SERVIÇO CFOP. Descrição da operação ou prestação. Interna Interestadual Importação
CÓDIGO DE GUIAS CFOP DE SAÍDAS DE MERCADORIAS E PRESTAÇÕES DE SERVIÇO CFOP Interna Interestadual Importação 5.100 6.100 7.100 5.101 6.101 7.101 5.102 6.102 7.102 5.103 6.103 5.104 6.104 Descrição da operação
Leia maisAnexos 4. 0 Substituição Tributária
Anexos 4. 0 Substituição Tributária Anexos 4.8 Substituição Tributária nas Operações Interestaduais com Energia Elétrica não destinada à Comercialização ou à Industrialização Anexo 4.8 DA SUBSTITUIÇÃO
Leia maisParcelamento de débitos do ICMS Resolução SF nº 81, de 30.10.2009
Parcelamento de débitos do ICMS Resolução SF nº 81, de 30.10.2009 Encaminhamos a Resolução nº 81 do Secretário da Fazenda do Estado de São Paulo, publicada no DOE de 4 de novembro de 2009, estabelecendo
Leia maisPARECER SOBRE A LEI DA SOLIDARIEDADE-RS
PARECER SOBRE A LEI DA SOLIDARIEDADE-RS 1) FUNDAMENTO LEGAL: Objetivando expressar nosso Parecer Técnico sobre a legislação que fundamenta o programa de incentivo fiscal (Programa de Apoio à Inclusão e
Leia mais( RIPI/2010, art. 43, VII, art. 190, II, art. 191 e art. 497, e RICMS-SP/2000 - Decreto nº 45.490/2000 )
ICMS/SP - Industrialização - Operações triangulares de industrialização 20 de Agosto de 2010 Em face da publicação do novo Regulamento do IPI, aprovado pelo Decreto nº 7.212/2010, este procedimento foi
Leia maisPUBLICADO NO ÓRGÃO OFICIAL DO MUNICÍPIO Nº 1750 DO DIA 06/08/2012.
PUBLICADO NO ÓRGÃO OFICIAL DO MUNICÍPIO Nº 1750 DO DIA 06/08/2012. DECRETO N 1426/2012 Regulamenta a entrega da Declaração Mensal de Serviços Eletrônica por prestadores e tomadores de serviços e dá outras
Leia maisParecer Consultoria Tributária Segmentos ICMS/RS Tratamento tributário na emissão da NF-e com Diferimento Parcial e Escrituração
ICMS/RS Tratamento tributário na emissão da NF-e com Diferimento Parcial e Escrituração 06/11/2015 Sumário Título do documento 1. Questão... 3 2. Normas apresentadas pelo cliente... 3 3. Análise da Consultoria...
Leia maisCOMISSÃO MISTA PARA DISCUSSÃO DA LEGISLAÇÃO DA MICRO EMPRESA E EMPRESA DE PEQUUENO PORTE
PROPOSTAS PARA TRATAMENTO TRIBUTÁRIO DA MICROEMPRESA E EMPRESA DE PEQUENO PORTE EM MATO GROSSO Comissão criada pela Portaria nº 030/SUGP/SEFAZ de 04/05/04 LEGENDA ATENDIDO PTA RP 2004 1. MINUTA DE LEI
Leia maisINSTRUÇÃO NORMATIVA Nº 493/01-GSF, DE 6 DE JULHO DE 2001
INSTRUÇÃO NORMATIVA Nº 493/01-GSF, DE 6 DE JULHO DE 2001 (PUBLICADA NO DOE DE 13.07.01) Este texto não substitui a norma publicada no Diário Oficial do Estado ALTERAÇÃO: Instrução Normativa nº 547/02-GSF,
Leia maisSubstituição Tributária Minas Gerais Minas Gerais Visão Geral O Decreto nº 44.147 de 14/11/2005, introduziu a ST no Estado de diversos setores, dentre os quais HPPC; O Decreto nº 44.894 de 18/09/2008,
Leia mais