FTAD - Formação técnica em Administração de Empresas FTAD Contabilidade e Finanças. Prof. Moab Aurélio

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1 FTAD - Formação técnica em Administração de Empresas FTAD Contabilidade e Finanças Prof. Moab Aurélio

2 Competências a serem trabalhadas PLANEJAMENTO ORÇAMENTÁRIO GESTÃO FINANCEIRA CONTABILIDADE ACI : ESTUDO DE VIABILIDADE ECONÔMICO-FINANCEIRA

3 5. DEMONTRAÇÕES CONTÁBEIS 5.1. Balanço patrimonial 5.2. DRE 5.3. DRA 5.4. DLPA 5.5. DFC 5.6. DVA 5.7. Notas Explicativas 6. REPRESENTAÇÃO DAS CONTAS NAS DEMOSTRAÇÃO

4 Demonstrações Contábeis As Demonstrações Contábeis - São preparadas e apresentadas para usuários externos em geral, tendo em vista suas finalidades distintas e necessidades diversas. Governos, órgãos reguladores ou autoridades fiscais, por exemplo, podem especificamente determinar exigências para atender a seus próprios fins.

5 Demonstrações Contábeis Objetivo das Demonstrações Contábeis O objetivo das demonstrações contábeis é fornecer informações sobre a posição patrimonial e financeira, o desempenho e as mudanças na posição financeira da entidade, que sejam úteis a um grande número de usuários em suas avaliações e tomadas de decisão econômica.

6 Demonstrações Contábeis As demonstrações contábeis também objetivam apresentar os resultados da atuação da administração na gestão da entidade e sua capacitação na prestação de contas.

7 Princípios de Contabilidade CFC 1.282/10 Princípio da Entidade - Diferenciação de um patrimônio particular no universo dos patrimônios existentes. Princípio da Continuidade - Continuará em operação no futuro. Princípio da Oportunidade - Produção e na divulgação da informação contábil pode ocasionar a perda de sua relevância

8 Princípios de Contabilidade CFC 1.282/10 Princípio do Registro pelo Valor Original - Registrados pelos valores originais das transações. Princípio da Competência - Transações e outros eventos sejam reconhecidos nos períodos a que se referem Princípio da Prudência - Ativos e receitas não sejam superestimados e que passivos e despesas não sejam subestimados.

9 Características qualitativas das Demonstrações Contábeis Compreensibilidade - Demonstrações Contábeis deve ser apresentada de modo a torná-la compreensível por usuários que têm conhecimento razoável. Relevância - Deve ser relevante para as necessidades de decisão dos usuários.

10 Características qualitativas das Demonstrações Contábeis Materialidade Se sua omissão ou erro puder influenciar as decisões econômicas e usuários. Confiabilidade - Demonstrações Contábeis deve ser confiável.

11 Características Qualitativas das Demonstrações Contábeis Primazia da essência sobre a forma - Transações e outros eventos e condições devem ser contabilizados e apresentados de acordo com sua essência e não meramente sob sua forma legal. Prudência - É a inclusão de certo grau de precaução no exercício dos julgamentos necessários às estimativas exigidas de acordo com as condições de incerteza

12 Características Qualitativas das Demonstrações Contábeis Integralidade - A informação constante das demonstrações contábeis deve ser completa. Comparabilidade - Os usuários devem ser capazes de comparar as demonstrações contábeis da entidade ao longo do tempo, a fim de identificar tendências em sua posição patrimonial e financeira e no seu desempenho.

13 Características Qualitativas da Demonstrações Contábeis Tempestividade - Oferecer a informação dentro do tempo de execução da decisão. Equilíbrio entre custo e benefício - Os benefícios derivados da informação devem exceder o custo de produzi-la.

14 Balanço Patrimonial O balanço patrimonial da entidade é a relação de seus ativos, passivos e patrimônio líquido em uma data específica. Apresenta-se nessa demonstração a posição patrimonial e financeira da entidade.

15 Balanço Patrimonial -

16 DRE Demonstração do Resultados do Exercício Objetivo principal apresentar de forma vertical resumida o resultado apurado em relação ao conjunto de operações realizadas num determinado período, normalmente, de 12(doze) meses.

17 DRE Demonstração do Resultados do Exercício

18 DRA Demonstração do Resultados abrangente Resultado abrangente é a mutação que ocorre no patrimônio líquido durante um período que resulta de transações e outros eventos que não derivados de transações com os sócios na sua qualidade de proprietários. Compreende todos os componentes da demonstração do resultado e da demonstração dos outros resultados abrangentes. Fonte:

19 DRA Demonstração do Resultados abrangente

20 DLPA DLPA Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados A demonstração de lucros ou prejuízos acumulados deverá discriminar: 1. O saldo do início do período e os ajustes de exercícios anteriores; 2. As reversões de reservas e o lucro líquido do exercício; e 3. As transferências para reservas, os dividendos, a parcela dos lucros incorporada ao capital e o saldo ao fim do período

21 DLPA Demonstração de Lucros ou Prejuízos Acumulados

22 DFC Demonstração Fluxo de Caixa A demonstração do fluxo de caixa, irá indicar quais foram às saídas e entradas de dinheiro no caixa durante o período e o resultado desse fluxo. Segmentado em três grandes áreas: I - Atividades Operacionais; II - Atividades de Investimento; III - Atividades de Financiamento.

23 DFC Demonstração Fluxo de Caixa As Atividades Operacionais - São explicadas pelas receitas e gastos decorrentes da industrialização, comercialização ou prestação de serviços da empresa. As Atividades de Investimento - São os gastos efetuados no realizável a longo prazo, em investimentos, no imobilizado ou no intangível, bem como as entradas por venda dos ativos registrados nos referidos subgrupos de contas.

24 DFC Demonstração Fluxo de Caixa As Atividades de Financiamento - São os recursos obtidos do passivo não circulante e do patrimônio líquido. Devem ser incluídos aqui os empréstimos e financiamentos de curto prazo.

25 DFC Demonstração Fluxo de Caixa DFC MODELO DIRETO I - Fluxos das operações: (+) Recebimento de vendas (-) Pagamento de compras (-) Pagamento de despesas operacionais (=) Caixa gerado pelas operações

26 DFC Demonstração Fluxo de Caixa II - Fluxos dos Investimentos: (-)Aquisição de novos investimentos/imobilizado (=) Caixa gerado pelos investimentos III - Fluxos dos financiamentos: (+) Empréstimos bancários (-) Amortização de financiamentos (=) Caixa gerado pelos financiamentos Variação total das disponibilidades: Saldo inicial das disponibilidades: Saldo final das disponibilidades:

27 DFC Demonstração Fluxo de Caixa Vantagens da DFC Mostrar a real condição de pagamento das dívidas; Facilidade de entendimento pelos diversos tipos de usuários; Análise dos fluxos de caixa passados evidenciam informações relevantes sobre os fluxos de caixa futuros.

28 DVA Demonstração Valor Adicional É o informe contábil que evidencia, de forma sintética, os valores correspondentes à formação da riqueza gerada pela empresa em determinado período e sua respectiva distribuição.

29 DVA Demonstração Valor Adicional

30 Notas Explicativas As notas explicativas visam fornecer as informações necessárias para esclarecimento da situação patrimonial, ou seja, de determinada conta, saldo ou transação, ou de valores relativos aos resultados do exercício, ou para menção de fatos que podem alterar futuramente tal situação patrimonial.

31 Notas Explicativas Nota 01 Contexto operacional A empresa X é uma sociedade empresária limitada, com sede na cidade de Porto Alegre, Estado do Rio Grande do Sul, Brasil, e tem como principais operações a fabricação e comercialização de alimentos e bebidas em geral.

32 Notas Explicativas Nota 02 Apresentação das demonstrações contábeis. As demonstrações contábeis inerentes aos exercícios findos em 31 de dezembro de 2011 e 2010 estão sendo apresentadas em Reais (R$) e foram aprovadas pela administração no dia 10 de fevereiro de 2012.

33 Notas Explicativas As demonstrações contábeis foram elaboradas de acordo com as práticas contábeis adotadas no Brasil, tomando-se como base a lei n /2007 e o pronunciamento técnico PME Contabilidade para pequenas e médias Empresas, emitido pelo comitê de pronunciamentos contábeis - CPC e pelo Conselho Federal de Contabilidade CFC, Resoluções CFC n 750/1993, 1.255/2009 e 1.282/2010.

34 REPRESENTAÇÃO DAS CONTAS NAS DEMOSTRAÇÃO Para fins de atendimento dos usuários da informação contábil, a entidade deverá apresentar suas demonstrações contábeis (também usualmente denominada "demonstrações financeiras") de acordo com as normas regulamentares dos órgãos normativos. Fonte: portal de contabilidade

35 REPRESENTAÇÃO DAS CONTAS NAS DEMOSTRAÇÃO Segundo o IBRACON (NPC 27), "as demonstrações contábeis são uma representação monetária estruturada da posição patrimonial e financeira em determinada data e das transações realizadas por uma entidade no período findo nessa data.

36 REPRESENTAÇÃO DAS CONTAS NAS DEMOSTRAÇÃO O objetivo das demonstrações contábeis de uso geral é fornecer informações sobre a posição patrimonial e financeira, o resultado e o fluxo financeiro de uma entidade, que são úteis para uma ampla variedade de usuários na tomada de decisões. As demonstrações contábeis também mostram os resultados do gerenciamento, pela Administração, dos recursos que lhe são confiados.

37 REPRESENTAÇÃO DAS CONTAS NAS DEMOSTRAÇÃO Tais informações, juntamente com outras constantes das notas explicativas às demonstrações contábeis, auxiliam os usuários a estimar os resultados futuros e os fluxos financeiros futuros da entidade.

38 ATIVIDADE 1 Elabore um resumo sobre os princípios da contabilidade. 2- O que contabilidade oferece para administração: Informações, dados, etc... Explique.

39 DÚVIDAS Acesse o Fórum de dúvidas e discussões