Bloco K SUA EMPRESA ESTÁ PREPARADA? E-book

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1 Bloco K SUA EMPRESA ESTÁ PREPARADA? Rua Tupanciretã, Bairro Ideal Novo Hamburgo - RS CEP: comercial@rech.com.br

2 O que é o Bloco K? Projeto do SPED para elaboração da versão eletrônica do Livro Registro de Controle da Produção e Estoque (Modelo 3). Base legal: Ajuste SINIEF 02/09 e Ajuste SINIEF 18/13, que dispôs a obrigatoriedade do Bloco K. Serão declaradas as entradas em estoque de produto fabricado e seus respectivos consumos de matérias primas e outros materiais, além das transferências internas e do saldo de estoque. Não são declarados valores monetários, apenas quantidades físicas. O Bloco K complementa os registros que já estão sendo informados ao Fisco (Blocos C e H da EFD Fiscal), dando a ele controle completo sobre o estoque dos contribuintes. Desta forma o Fisco tem condições de avaliar onde foram aplicados/em que foram transformados os insumos adquiridos, dando condições de avaliar eventuais omissões de vendas. Obrigatoriedade e Periodicidade Poderá ser exigido de estabelecimentos industriais, equiparados a industrial e também de atacadistas. Além desses, a critério do Fisco, poderá ser exigido de contribuintes de outros setores, conforme determina o Ajuste SINIEF 17/2014 e conforme 4º do art. 63 do Convênio s/número, de A apresentação é por ESTABELECIMENTO (inscrição estadual). Fato gerador a partir de 01/01/2016 (Ajuste SINIEF 17/14) Periodicidade igual à da apuração do ICMS ou do IPI, a que for mais curta (atualmente, mensal). 2

3 O que será enviado ao Fisco? No âmago da questão, toda a movimentação será enviada ao fisco, quer seja pelo Bloco K ou pelos Blocos C e H. O que não for explicitamente enviado poderá ser apurado pelo Fisco a partir do cruzamento das informações apresentadas. VAI PELO BLOCO K Entradas no estoque por produção no processo produtivo: Registro K230 Entradas no estoque por movimentação interna entre mercadorias: Registro K220 Entradas no estoque da quantidade produzida em terceiros: Registro K250 Saídas do estoque por consumo no processo produtivo: Registro K235 Saídas do estoque por movimentação interna entre mercadorias: Registro K220 Saídas do estoque da quantidade consumida na produção por terceiros: Registro K255 Estoque de posse do estabelecimento informante: Registro K200 Estoque de terceiro em posse do estabelecimento informante: Registro K200 Estoque do estabelecimento informante em posse de terceiro: Registro K200 NÃO VAI PELO BLOCO K: Cadastro de produtos: Registro 0200 Formulação/Estrutura do Produto: Registro 0210 Entradas no estoque de origem externa: Registro C170 ou NF-e Saídas do com destinação externa ao estabelecimento: Registro C100 - NF-e Saídas por consumo interno para uso: Registro C100 - NF-e Saídas por perda anormal ou ajuste negativo de inventário: Registro C100 - NF-e Transferência interna de almoxarifado Entrada por produção de Subproduto Movimentação de peças e partes para construção de imobilizado: Bloco G Movimento contábil de Produção em Elaboração Estoque de terceiros em posse de terceiros Movimentação de produtos de Tipo 06 Produto Intermediário, 07 Material de Uso e Consumo, 08 Imobilizado, 09 Serviços e 99-Outras 3

4 Registros Relacionados ao Bloco K Como classificar os itens de estoque conforme o TIPO? Nem toda movimentação vai para o Bloco K. Alguns produtos não terão seu histórico nem saldo informados. Estoque escriturado: Não envia produtos dos tipos 07 - Material de Uso e Consumo, 08 - Imobilizado, 09 - Serviços e 99 - Outras Entradas de produção: Envia somente produtos dos tipos 03 - Produto em processo e 04 - Produto Acabado Movimentações internas e consumos na produção: Não envia produtos do tipo 06 - Produto Intermediário, 07- Material de Uso e Consumo, 08 - Imobilizado, 09 - Serviços e 99 - Outras. O Fisco detalha no Guia Prático da EFD a conceituação de cada um dos tipos de item. Observar que o mesmo item pode ter tipos diferentes em cada estabelecimento da mesma empresa Mercadoria para revenda: produto adquirido para comercialização Matéria-prima: a mercadoria que componha, física e/ou quimicamente, um produto em processo ou 4

5 produto acabado e que não seja oriunda do processo produtivo. A mercadoria recebida para industrialização é classificada como Tipo 01, pois não decorre do processo produtivo, mesmo que no processo de produção se produza mercadoria similar classificada como Tipo Embalagem: mercadoria que se destina a embalar outras mercadorias Produto em processo: o produto que possua as seguintes características, cumulativamente: oriundo do processo produtivo; e, preponderantemente, consumido no processo produtivo. Dentre os produtos em processo está incluído o produto resultante caracterizado como retorno de produção. Um produto em processo é caracterizado como retorno de produção quando é resultante de uma fase de produção e é destinado, rotineira e exclusivamente, a uma fase de produção anterior à qual o mesmo foi gerado. No retorno de produção, o produto retorna (é consumido) a uma fase de produção anterior à qual ele foi gerado. Isso é uma excepcionalidade, pois o normal é o produto em processo ser consumido em uma fase de produção posterior à qual ele foi gerado, e acontece, portanto, em poucos processos produtivos Produto acabado: o produto que possua as seguintes características, cumulativamente: oriundo do processo produtivo; produto final resultante do objeto da atividade econômica do contribuinte; e pronto para ser comercializado Subproduto: o produto que possua as seguintes características, cumulativamente: oriundo do processo produtivo e não é objeto da produção principal do estabelecimento; tem aproveitamento econômico; não se enquadre no conceito de produto em processo (Tipo 03) ou de produto acabado (Tipo 04) Produto intermediário: aquele que, embora não se integrando ao novo produto, for consumido no processo de industrialização 07 - Material de Uso e Consumo: <Não especificado no guia prático> 08 - Ativo Imobilizado: Item cadastrado para informação nas notas de movimentação do imobilizado. Não movimenta estoques Serviços: Item cadastrado para informação nas notas de serviços. Não movimenta estoques Outros Insumos: <Não especificado no guia prático> 99 - Outras: Não enquadrado nos tipos anteriores 5

6 Pressupostos Alguns pressupostos devem ser considerados na elaboração dos processos internos das empresas e na posterior geração da EFD Bloco K. Qualquer coisa que não for enviada nos registros de movimentos terá seu consumo/saída apurada pelo fisco com base no registro de Estoque K200. Comparando dois períodos o fisco conhece a variação no saldo e provavelmente tentará preencher a variação com registros do Bloco C e com os movimentos do Bloco K. Cadastro do produto e ficha técnica: Insumos que já foram enviados na ficha técnica não podem ser excluídos/alterados. Pode haver adição de insumos em períodos posteriores, em algumas situações especiais. Beneficiamento em terceiros: códigos diferentes para item remetido e retornado. Insumos que não movimentam estoque não devem ser declarados no Somente envia a formulação (0210) para itens (0200) de tipo 3 - Em Processo e 4 - Acabado. Não envia 0210 se não houve produção ou consumo no período. O PVA não valida se um insumo previsto na formulação não for consumido no período. Resta saber se a RFB fará alguma validação futura. Estoque escriturado Não é informada a produção de 'Subprodutos' (0200/0210 e K230/K250), somente seu saldo em estoque no K200. Não gera o K200 se saldo do item no final do período for zero No estoque de terceiros e em poder de terceiros há indicação de Possuidor/Proprietário. Não gera este registro para itens de Tipos 07 Material de Uso e Consumo, 08 Imobilizado, 09 Serviços e 99 Outras. Movimentações de produção: Somente envia registro de entrada de produção (K230/K250) para itens de tipo 3 - Em Processo e 4 - Acabado Produto em Processo <> Produto em elaboração Produto em elaboração não vai para o Bloco K como produção. Não pode ser enviado Consumo (K235/K255) se não for informado o registro de entrada de produção (ainda que zerado, para OPs em aberto). Não pode ser enviado consumo de item que não esteja na formulação, exceto se substituindo algum outro. O consumo declarado deve ser sempre líquido e positivo (SI - EI). Não gera registro de Consumo para insumos com tipo 06 - Produto Intermediário, 07 - Material de Uso e Consumo, 08 - Imobilizado, 09 - Serviços e 99 - Outras. 6

7 Outras movimentações: Movimentos vinculados à NF não vão para o Bloco K (exceto beneficiamento, pelo estoque) Consumo interno, Perdas anormais e ajustes negativos de inventário Emitir NF Bloco C Estorno dos créditos tributários Transferências entre itens são enviadas no registro K220 Consumo de itens indiretos não é declarado (0210/K235/K255). Criar o item com tipo apropriado. Ajustes em OPs que já foram enviadas em período anterior são objeto de 'Retificação' da declaração enviada. Não existe reabertura de OP encerrada em período anterior. Abrir nova OP. Aquisição de peças e partes para construção de Imobilizado não devem movimentar estoque. Devem ir no Bloco G a partir do GPA. O SIGER vai resolver tudo para mim? Será uma tarefa quase impossível gerar o Bloco K sem o apoio de um sistema de gestão ERP que entenda as operações industriais. A equipe da Rech Informática está fazendo o seu melhor para facilitar ao máximo o dia a dia de seus usuários no cumprimento desta nova obrigação fiscal. O SIGER permitirá que você parametrize as regras de negócio, registre as movimentações de estoque e posteriormente processe estes movimentos para gerar os registros exigidos pelo Fisco. Infelizmente não há mágica, o maior desafio está nas adaptações que as empresas precisarão adotar nos processos internos de controle e de registro da produção e do estoque. Muitas práticas usualmente utilizadas terão de ser abandonadas, e outras terão de ser adotadas. Isso demanda tempo e muito empenho de todos os envolvidos nos processos das empresas. Procure se aproximar do seu escritório de serviços contábeis e/ou sua assessoria tributária. Conheça seu processo produtivo (process charting) Relacione suas operações com o que o SPED espera receber Redefina os processos que não estiverem adequados Chame seu Escritório Contábil para discutir suas ideias Classifique cada produto no tipo adequado Entenda como o SIGER vai tratar a geração do Bloco K Explique para sua equipe por que os procedimentos devem ser obedecidos Veja as respostas dadas pela RFB para as principais dúvidas dos contribuintes em tópico 16. 7

8 Quais sistemas (módulos) do SIGER preciso ter instalados para gerar o Bloco K? É necessário possuir no mínimo o sistema de Controle de Estoques do SIGER. Contudo, é aconselhável que a movimentação seja gerada pelo sistema de Gestão Industrial. Opcionalmente, pode ser utilizada a Movimentação por Formulação (Adicional do SIGER). Se pretende segregar as movimentações por Combinação, é necessário contratar o adicional de Controle de Estoques por Combinação/Configuração. No sistema de Livros Fiscais, o Bloco K será gerado juntamente com o SPED Fiscal, pelo menu 5.4-E. Será disponibilizado menu para geração do Bloco K no sistema de Controle de Estoques, menu 4.6-K. Lembre-se: a qualidade da informação gerada pelo SIGER somente pode ser garantida quando da elaboração e fiel aplicação de processos empresariais adequados às necessidades da sua empresa. 8

9 Adequação com tranquilidade Frente a proximidade da exigência do Bloco K, as empresas precisam se organizar com a maior antecedência possível, pois existe um trabalho muito extenso a ser realizado para a adequação da base de dados e dos processos envolvidos. Descuidos nessa fase poderão trazer muitos transtornos para as empresas, além de multas por atraso na entrega da EFD. Inicialmente é preciso analisar e planejar a adequação dos processos de gestão da produção, de acordo com as exigências do Fisco. A seguir sugerimos alguns passos a serem seguidos. 1. A empresa deve analisar cuidadosamente os requisitos e conceitos do Bloco K. 2. Mapear os processos produtivos, terceirizações e estocagem. 3. Analisar se os módulos e funcionalidades que possuo no ERP SIGER já contemplam o Bloco K. 4. Realizar treinamentos com os colaboradores para a operação e registro das informações. 5. Promover testes para confirmar se os dados coletados no sistema correspondem à realidade da empresa. 6. Entregar o Bloco K a partir de

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