SPED CONTÁBIL E FISCAL

SPED CONTÁBIL E FISCAL Os Desafios da Implementação Uma Abordagem Prática Ricardo Lopes Cardoso Sócio

Subdivisões do Projeto SPED Sistema Público de Escrituração Digital SPED Sistema Público de Escrituração Digital SPED Fiscal Escrituração Fiscal Digital SPED Contábil Escrituração Contábil Digital Nota Fiscal Eletrônica Nacional Outros Projetos Outros Projetos

SPED Fiscal (EFD) Definição: a Escrituração Fiscal Digital EFD é um arquivo digital, que se constitui de um conjunto de escriturações de documentos fiscais e de outras informações de interesse dos fiscos das unidades federadas e da Secretaria da Receita Federal do Brasil, bem como de registros de apuração de impostos referentes às operações e prestações praticadas pelo contribuinte. Obrigatoriedade: foi publicado o Protocolo ICMS nº 77/2008, que tratou da restrição da obrigatoriedade da Escrituração Fiscal Digital (EFD), prevista no Convênio ICMS nº 143/2006, para os contribuintes relacionados nos seus anexos, os quais estão disponíveis no site do CONFAZ. O referido Protocolo facultou aos demais contribuintes não mencionados nos seus anexos o direito de optar pela EFD que produzirá efeitos a partir de 1º.01.2009.

SPED Fiscal (EFD) Substituição da escrituração e impressão dos seguintes livros: Registro de Entradas (mod. 1); Registro de Saídas (mod. 2); Registro de Inventário (mod. 7); Registro de Apuração do IPI (mod. 8); Registro de Apuração do ICMS (mod.9). Legislação Básica: Lista Obrigados EFD conforme Protocolo ICMS nº 77; Decreto nº 6.022, de 22 de janeiro de 2007; Convênio ICMS nº 143, de 15 de dezembro de 2006; Ato COTEPE nº 09, de 18 de abril de 2008; Ato COTEPE nº 19, de 23 de junho de 2008; Ato COTEPE nº 30, de 18 de setembro de 2008.

Desenho do Projeto SPED Fiscal

SPED Contábil (ECD) Definição: de maneira bastante simplificada, podemos definir o Sped Contábil como a substituição dos livros da escrituração mercantil pelos seus equivalentes digitais. Obrigatoriedade: estão obrigadas a entregar a ECD em relação aos fatos contábeis ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2008, as pessoas jurídicas sujeitas a acompanhamento econômicotributário diferenciado, nos termos da Portaria RFB nº 11.211, de 7 de novembro de 2007, e sujeitas à tributação do imposto de renda com base no lucro real; Em relação aos fatos contábeis ocorridos a partir de 1º de janeiro de 2009, as demais pessoas jurídicas sujeitas à tributação do Imposto de Renda com base no Lucro Real.

SPED Contábil (ECD) Consiste na apresentação dos seguintes livros contábeis: Diário e seus auxiliares; Razão e auxiliares; Balancetes Diários e Balanços; Fichas de lançamentos. Legislação Básica: Decreto nº 6.022, de 22 de janeiro de 2007; Instrução Normativa Nº 107, de 23 de maio de 2008; Resolução N 1.020/05; Instrução Normativa RFB nº 787, de 19 de novembro de 2007; Instrução Normativa RFB nº 825, de 21 de fevereiro de 2008; Ato Declaratório Executivo Cofis nº 36, de 18 de dezembro de 2007.

Desenho do Projeto SPED Contábil

Nota Fiscal eletrônica (NFe) Definição: podemos conceituar a Nota Fiscal Eletrônica (NFe) como sendo um documento de existência exclusivamente digital (arquivo com extensão XML) emitido e armazenado eletronicamente, com o intuito de documentar uma operação de circulação de mercadorias ou prestação de serviços, cuja validade jurídica é garantida pela assinatura digital do emitente e a Autorização de Uso fornecida pela administração tributária do domicílio do contribuinte. Obrigatoriedade: no caso dos estabelecimentos obrigados a utilizar Nota Fiscal eletrônica, após o início da obrigatoriedade prevista na legislação, devem emitir o respectivo documento em todas as suas operações, sendo vedada a emissão de Nota Fiscal modelo 1 ou 1A. No entanto o contribuinte que não está obrigado, porém deseja empregar a NFe em suas operações, poderá participar do projeto mediante o credenciamento voluntário, gozando assim, de seu benefícios.

Nota Fiscal eletrônica (NFe) Substituição do seguinte documento: Nota Fiscal em Papel modelo 1 ou 1A. Legislação Básica: Protocolo ICMS 87/2008; Convênio ICMS 110/08; Ato COTEPE 35/2008; Ato COTEPE 34/2008; Ato COTEPE 33/2008; Ajuste SINIEF 11/2008; Ato COTEPE 22/2008; Protocolo ICMS 68/2008; Protocolo ICMS 25/2008; Protocolo ICMS 24/2008; Protocolo ICMS 88/2007; Protocolo ICMS 85/2007; Protocolo ICMS 84/2007; Protocolo ICMS 64/2007; Protocolo ICMS 62/2007; Protocolo ICMS 50/2007; Ato COTEPE 14/2007; Protocolo ICMS 55/2007; Ajuste SINIEF 08/2007; Protocolo ICMS 43/2007; Protocolo ICMS 30/2007; Ajuste SINIEF 05/2007; Protocolo ICMS 10/2007; Ato COTEPE 72/2005; Ajuste SINIEF 07/2005; Protocolo Enat 03/2005.

Desenho do Projeto NFe 1) Envio da NFe (arquivo XML) 5) DANFE Transporte da Mercadoria 6) Comprador: Recebe e escritura a NFe 4) Contribuinte busca Autorização de Uso Possibilidade de Fiscalização 2) SEFAZ Recebe NFe SERPRO SEFAZ Destino SUFRAMA PósValidação 3) Validação Situação Cadastral; Credenciamento; Assinatura digital Esquema XML; Numeração. Coerência das Informações; Cruzamento de dados.

SPED Próximas fases CTe (Conhecimento de Transporte eletrônico); NFSe (Nota Fiscal de Serviços Eletrônica ); elalur (Substituição do Lalur em papel pelo seu equivalente digital); Livro de Controle de produção e estoques (modelo 3); CIAP (Controle de Crédito de ICMS de Ativo Imobilizado); Demais informações de Inventário; elapis (PIS, Confins, Dacon...); Fichas de lançamentos financeiros; efolha ou SPED Previdenciário (Manad e SEFIP); DIPJ (Transfer Price...); Demais informações da IN86 e IN100 (Ativo, Contas a Pagar...).

SPED Gerenciamento do risco CRUZAMENTOS Com a implantação do SPED os fiscos (federal, estaduais e municipais) passam a receber todas as informações fiscais e contábeis de forma analítica, o que possibilita a realização de inúmeras auditorias e cruzamentos. VISIBILIDADE As informações estarão disponíveis para diversas entidades. Erros serão facilmente identificados pelos fiscos, e considerados indícios de sonegação. Em alguns casos podem até impedir a entrega do arquivo magnético dentro dos prazos estabelecidos. AUTUAÇÃO RETROATIVA A legislação permite que em 2013 ainda sejam realizadas autuações nas informações de hoje, utilizando tecnologia ainda mais avançada. INFORMAÇÃO EM TEMPO REAL Alteração do relacionamento das empresas com fiscos e órgãos públicos, já que a partir da NFe, os mesmos passaram a receber as informações em tempo real.

SPED Desafios da Implementação Qual a Solução??? Dados faltantes Código do IBGE; Transportador; Volumes / Pesos... Campos DSE / DE / DSI / DI; Pis/Cofins/ICMSST; Pagamento (à prazo)... Cadastros Unidades de Medida; Fatores de Conversão; Alterações com Histórico... Erros CNPJ / I.E.; NCM / CST; Alíquotas / Tributos / Retenções; Plano de Contas...

SPED Volume de Informações SPED FISCAL (Ato Cotepe 09/08) Registros 142 Informações 1148 SPED CONTÁBIL (IN 787/07) Registros Informações 44 195

Estrutura SPED Fiscal Blocos 0 C D E H 1 9 Descrição Abertura, Identificação e Referências Documentos Fiscais I Mercadorias (ICMS / IPI) Documentos Fiscais II Serviços (ICMS) Apuração do ICMS e do IPI Inventário Físico Outras Informações Controle e encerramento do arquivo digital Sped Fiscal tem mais de 1.343 campos

EFD Principais Registros 0015 0100 0150 0175 0190 0200 0205 0220 0400 0450 0460 Dados do Contribuinte Substituto Dados do contabilista Cadastro do Participante (Cliente/Fornecedor/Prest. Serv.) Alteração do Cadastro do Participante Identificação das Unidades de Medida Identificação do Item (Produto/Serviço) Alteração do Item Fatores de Conversão de Unidades Natureza da Operação/Prestação Informações complementares do documento fiscal Observações do Lançamento Fiscal

C100 C110 C111 C112 C113 C115 C120 C130 C140 C141 C160 C170 C172 C176 C179 C190 C195 C197 C791 EFD Principais Registros Nota Fiscal (Entrada/Saída) Informação Complementar da Nota Fiscal Processo Referenciado Documento de Arrecadação Referenciado Documento Fiscal Referenciado Local de Coleta e Entrega Operações de Importação ISSQN, IRRF e Previdência Social Fatura Vencimento da Fatura Volumes Transportados Itens do Documento Operações com ISSQN Ressarcimento do ICMS ST Informações complementares ST Registro Analítico do Documento Observações do Lançamento Fiscal Outras obrigações tributárias, ajustes e informações NF Registro de informações de ST por UF

EFD Principais Registros D100 E110 E111 E112 E113 E115 E116 E200 E210 E220 E230 E240 E250 E500 E510 E520 E530 Aquisição de Serviço de Transporte Apuração do ICMS Operações Próprias Ajuste/Benefício/Incentivo da Apuração do Icms Informações Adicionais dos Ajustes da Apuração do Icms E112 Identificação dos Documentos Fiscais Informações Adicionais da Apuração Valores Declaratórios Obrigações do Icms A Recolher Operações Próprias Período da Apuração do Icms Substituição Tributária Apuração do Icms Substituição Tributária Ajuste/Benefício/Incentivo da Apuração do Icms ST Informações Adicionais dos Ajustes da Apuração do Icms ST E230 Identificação Dos Documentos Fiscais Obrigações do Icms A Recolher Substituição Tributária Período de Apuração do Ipi Consolidação dos Valores Do Ipi Apuração do Ipi Ajustes da Apuração Do Ipi

EFD Principais Registros H005 H010 1100 1105 1110 1200 1210 Totais do Inventário Inventário Registro de Informações Sobre Exportação Documentos Fiscais de Exportação Operações de Exportação Indireta de Produtos Não Industrializados Pelo Estabelecimento Emitente. Controle de Créditos Fiscais Icms Utilização de Créditos Fiscais Icms

Plano de contas Referencial (plano de contas da empresa) ECD Lançamentos Lançamentos contábeis contábeis Livros Livros diários diários auxiliares auxiliares Centros Centros de de custo custo Saldos Saldos periódicos periódicos Balanço Balanço patrimonial patrimonial Demonstração Demonstração do do resultado resultado do do exercício exercício Demonstração Demonstração das das origens origens e e aplicações aplicações de de recursos recursos Demonstração Demonstração das das mutações mutações do do patrimônio patrimônio líquido líquido Demonstração Demonstração do do valor valor adicionado adicionado Parecer Parecer da da auditoria auditoria Parecer Parecer do do conselho conselho fiscal fiscal Notas Notas explicativas explicativas Relatório Relatório da da administração administração Saldos Saldos das das contas contas de de resultado resultado antes antes do do encerramento encerramento

ECD Principais Registros I010 I015 I020 I030 I050 I051 I052 I075 I100 I150 I155 I200 Identificação da Escrituração Contábil Identificação das contas (Escrituração Auxiliar) Campos Adicionais Termo de abertura do Livro Plano de Contas Plano de Contas Referencial Identificação dos códigos de aglutinação Tabela de histórico padronizado Centro de Custos Saldos Períodicos Identificação do Período Detalhe dos saldos períodicos Lançamento Contábil

ECD Principais Registros I250 I300 I310 I350 I355 I510 J005 J100 J150 J800 Partidas do Lançamento Balancetes Diários Identificação da Data Detalhes do Balancete Diário Saldo das contas de resultado antes do encerramento Detalhes dos Saldos das contas de Resultado antes do encerramento Definição de Campos do Livro Razão Auxiliar Demonstrações Contábeis Balanço Patrimonial Demonstrações do Resultado do Exercício Outras Informações

PVA Programa Validador e Assinador Utilizando o programa Validador (SPED Fiscal): O PVA será utilizado pelo contribuinte para a geração, validação, assinatura com certificado digital e transmissão da EFD para o ambiente SPED; Não será recepcionado o arquivo não validado pelo PVA oficial, bem como arquivo não assinado ou assinado por pessoa não autorizada; Não terão validade jurídica arquivos que contenham a EFD sem o respectivo recibo de transmissão; Após a transmissão é essencial que o usuário aguarde o retorno do recibo de transmissão.

PVA Programa Validador e Assinador Exemplo de Validações realizadas pelo PVA (SPED Fiscal): REGISTRO 0150: TABELA DE CADASTRO DO PARTICIPANTE Nº 2 4 5 6 8 9 Campo COD_PART COD_PAIS CNPJ CPF COD_MUN SUFRAMA Descrição Código de identificação do participante no arquivo. Código do país do participante, conforme a tabela indica da no item 3.2.1. CNPJ do participante. CPF do participante. Código do município, conforme a tabela IBGE. Número de inscrição do participante na Suframa. VALIDAÇÕES: O valor informado no campo COD_PART deve existir em pelo menos um registro dos demais blocos. O valor informado no campo deve existir na Tabela de Países do BACEN (item 3.2.1 do Ato COTEPE nº. 09/08). É conferido o dígito verificador (DV) do CNPJ informado. É conferido o dígito verificador (DV) do CPF informado. O valor informado no campo deve existir na Tabela de Municípios do IBGE, possuindo 7 dígitos. É conferido o dígito verificador (DV) do número de inscrição na SUFRAMA, se informado.

PVA Programa Validador e Assinador Exemplo PRÁTICO de Validação realizada pelo PVA (SPED Fiscal): REGISTRO 0150: TABELA DE CADASTRO DO PARTICIPANTE Nº 7 IE Campo Inscrição Estadual do participante. Descrição Validação: Valida a Inscrição Estadual de acordo com a UF informada no registro.

Alertas para as Empresas Rever seu processos fiscais e procedimentos; Cuidados especiais com: Processos fiscais de cadastros; Processos de classificação fiscal; Amarrações fiscais x contábeis de livros, etc. Controle operacionais x SPED; Atualização dos dados. Entre outros itens...caso a caso...

SPED Desafios da Implementação Qual a Solução??? Dados faltantes Código do IBGE; Transportador; Volumes / Pesos... Campos DSE / DE / DSI / DI; Pis/Cofins/ICMSST; Pagamento (à prazo)... Cadastros Unidades de Medida; Fatores de Conversão; Alterações com Histórico... Erros CNPJ / I.E.; NCM / CST; Alíquotas / Tributos / Retenções; Plano de Contas...

PARCERIA José Adriano Pinto Diretor (11) 21887087 jose.adriano@iob.com.br www.iobsolucoes.com.br www.sped.blog.br Ricardo Cardoso Sócio (19) 3231.0399 ricardo.cardoso@consulcamp.com.br www.consulcamp.com.br

Solução SPED Serviços Em parceria com a IOB soluções, a Consulcamp dispõe dos seguintes serviços: Assessment: avaliação dos dados; Quality Assurance: avaliação e acompanhamento da implementação; PréAuditoria: auditoria dos dados; Consultorias: suporte na revisão dos processos fiscais, treinamento do pessoal, análise e sugestões de modificações de conteúdo fiscal.

PARCERIA José Adriano Pinto Diretor (11) 21887087 jose.adriano@iob.com.br www.iobsolucoes.com.br www.sped.blog.br Ricardo Cardoso Sócio (19) 3231.0399 ricardo.cardoso@consulcamp.com.br www.consulcamp.com.br