ACADEMIA BRASILEIRA DE DIREITO CONSTITUCIONAL CURSO DE ESPECIALIZAÇÃO EM DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIOS IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS - IPI
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- Bernardo Domingues Castelhano
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1 ACADEMIA BRASILEIRA DE DIREITO CONSTITUCIONAL CURSO DE ESPECIALIZAÇÃO EM DIREITO E PROCESSO TRIBUTÁRIOS IMPOSTO SOBRE PRODUTOS INDUSTRIALIZADOS - IPI PROF. JOSÉ ROBERTO VIEIRA currículo: Professor de Direito Tributário da Universidade Federal do Paraná UFPR e do Instituto Brasileiro de Estudos Tributários IBET (graduação, especialização, mestrado e doutorado); Mestre e Doutor em Direito do Estado Direito Tributário (PUC/SP); Estudos pós-graduados no "Instituto de Estudios Fiscales" (Madri, Espanha); Ex-membro julgador do Conselho de Contribuintes do Ministério da Fazenda, atual CARF (Brasília, DF); Ex-Auditor da Receita Federal (Curitiba, PR); Parecerista. P R O G R A M A 1. Perfil Constitucional do IPI 1.1 Origem e Legislação. 1.2 Impostos sobre a Produção e a Circulação. 1.3 Princípios Constitucionais Tributários Gerais: Legalidade, Anterioridade e outros. 1.4 Princípios Constitucionais Tributários Específicos: Seletividade e Não-cumulatividade. 1.5 Imunidades. 1.6 Classificação. 2. Teoria da Norma Jurídica de Incidência Tributária 2.1 Teoria da Norma Jurídica. 2.2 A Regra-Matriz de Incidência Tributária. 2.3 A Hipótese de Incidência Tributária. 2.4 A Conseqüência Tributária.
2 3. Hipótese de Incidência Tributária do IPI 3.1 Critério Material Conceito Constitucional Relações com o ICMS e com o ISS Industrialização Importação. 3.2 Critério Temporal. 3.3 Critério Espacial. 4. Conseqüência Tributária da Regra-Matriz do IPI 4.1 Critério Pessoal Sujeito Ativo Sujeito Passivo. 4.2 Critério Quantitativo Base de Cálculo Alíquota. 5. A Regra-Matriz de Incidência do IPI 5.1 Síntese. 5.2 Atualidade Revalorização atual de impostos como o IPI Instrumento de Harmonização Tributária Propostas de Reforma Tributária. RECOMENDAÇÕES BIBLIOGRÁFICAS 1. Legislação BRASIL. Constituição da República Federativa do Brasil (qualquer edição recente). BRASIL. Código Tributário Nacional (qualquer edição recente).
3 2. Doutrina: Imposto sobre Produtos Industrializados IPI AMARAL, Antonio Carlos Rodrigues do. O Imposto sobre Produtos Industrializados IPI e o Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços de Transporte Interestadual, Intermunicipal e de Comunicação ICMS. In: JARDIM, Eduardo Marcial Ferreira e PASIN, João Bosco Coelho (coord.). Tributos em Espécie: Fundamentos e Elementos. Rio de Janeiro: Elsevier, 2010, p ARAÚJO, Sebastião Guedes de. Regulamento do IPI: Com Comentários da Legislação... 2.ed. São Paulo: Cenofisco e Aduaneiras, ATALIBA, Geraldo e GIARDINO, Cleber. Hipótese de Incidência do IPI. Revista de Direito Tributário. São Paulo, RT, nº 37, p , jul./set BOLAN, Ricardo Ferreira. Regimes Especiais: IPI ICMS. São Paulo: Quartier Latin, BONILHA, Paulo Celso Bergstrom Bonilha. IPI e ICM Fundamentos da Técnica Não- Cumulativa. São Paulo: Resenha Tributária, BOTTALLO, Eduardo Domingos. Linhas Básicas do IPI. Revista de Direito Tributário. São Paulo, RT, nº 13/14, jul./dez. 1980, p Fundamentos do IPI (Imposto sobre produtos industrializados). São Paulo: RT, IPI: Princípios e Estrutura. São Paulo: Dialética, BRAGHETTA, Daniela de Andrade. IPI Descontos Incondicionais. Revista de Direito Tributário. São Paulo, Malheiros, nº 83, p , [2002?]. BRASIL JR., Vicente (coord.). IPI: Questões Atuais. Curitiba: Juruá, CARNEIRO, Cláudio. Imposto sobre Operações com Produtos Industrializados (IPI). In: Impostos Federais, Estaduais e Municipais. 3.ed. Rio de Janeiro: Lumen Juris, 2012, p CARVALHO, Paulo de Barros. Imposto sobre Produtos Industrializados. In: Curso de Direito Empresarial. V. II. São Paulo, Resenha Tributária e EDUC, 1976, p Isenções Tributárias do IPI, em Face do Princípio da Não-Cumulatividade. Revista Dialética de Direito Tributário. São Paulo, Dialética, nº 33, jun. 1998, p et al. Crédito-Prêmio de IPI: Estudos e Pareceres. Barueri-SP: Manole, et al. Crédito-Prêmio de IPI: Estudos e Pareceres III. Barueri-SP: Manole, Controle de Constitucionalidade: Eficácia do Crédito-Prêmio do IPI em face da Resolução do Senado n. 71/2005. In: Derivação e Positivação no Direito Tributário. V. I. São Paulo: Noeses, 2011, p
4 . Imposto sobre Produtos Industrializados. In: Direito Tributário: Linguagem e Método. 5.ed. São Paulo: Noeses, 2013, p COSTA, Alcides Jorge. Estudos sobre IPI, ICMS e ISS. São Paulo: Dialética, CRUZ, Antônio Maurício da. O IPI Limites Constitucionais. São Paulo: RT, (Textos de Direito Tributário, 5). DERZI, Misabel de Abreu Machado. Fundamentos da Tributação Ampla das Importações pelo ICMS e pelo IPI. Revista de Direito Tributário. São Paulo, Malheiros, nº 69, [1997?], p ELALI, André de Souza Dantas. IPI: Aspectos Teóricos e Práticos. Curitiba: Juruá, ESTURILIO, Regiane Binhara. A Seletividade no IPI e no ICMS. São Paulo: Quartier Latin, FOLLONI, André Parmo. Imposto sobre Produtos Industrializados IPI. In: Tributação sobre o Comércio Exterior. São Paulo: Dialética, 2005, p GIARDINO, Cleber. Conflitos entre IPI e ICM. Revista de Direito Tributário. São Paulo, RT, nº 13/14, jul./dez. 1980, p GUERRA, Cláudia. Incidência do IPI na Importação. Revista de Direito Tributário. São Paulo, Malheiros, nº 83, [2002?], p JUSTEN FILHO, Marçal. Competência Heterogênea O IPI. In: O Imposto Sobre Serviços na Constituição. São Paulo: RT, (Textos de Direito Tributário, 10). LACOMBE, Américo Masset. Imposto sobre Produtos Industrializados. Revista de Direito Tributário. São Paulo, RT, nº 27/28, jan./jun. 1984, p Imposto sobre Produtos Industrializados. In: Princípios Constitucionais Tributários. São Paulo: Malheiros, 1996, p LO VISCO, Murillo. Imposto sobre Produtos Industrializados. In: Legislação Tributária para Concursos da Receita Federal: Imposto de Renda e Imposto sobre Produtos Industrializados. Niterói-RJ: Impetus, 2014, p MACHADO, Hugo de Brito. O IPI e a Importação de Produtos Industrializados. Revista Dialética de Direito Tributário. São Paulo, Dialética, nº 69, jun. 2001, p Imposto Sobre Produtos Industrializados. In: Comentários ao Código Tributário Nacional: Artigos 1º ao 95. V. I. São Paulo: Atlas, 2003, p MARTINS, Marcelo Guerra. Imposto sobre Produtos Industrializados IPI. In: Impostos e Contribuições Federais. Rio de Janeiro: Renovar, 2004, p MASCARENHAS, Raymundo Clóvis do Valle Cabral. 5.ed. Tudo Sobre IPI Imposto Sobre Produtos Industrializados. São Paulo: Aduaneiras, 2003.
![Fundamentos da Tributação Ampla das Importações pelo ICMS e pelo IPI. Revista de Direito Tributário. São Paulo, Malheiros, nº 69, [1997?], p. 326. ELALI, André de Souza Dantas.](/docs-images/44/9925244/images/page_4.jpg "IPI: Aspectos Teóricos e Práticos. Curitiba: Juruá, 2004. ESTURILIO, Regiane Binhara. A Seletividade no IPI e no ICMS. São Paulo: Quartier Latin, 2008. FOLLONI, André Parmo.")
5 MELO, José Eduardo Soares de. O Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI) na Constituição de São Paulo: RT, (Textos de Direito Tributário, 17).. IPI: Teoria e Prática. São Paulo: Malheiros, e LIPPO, Luiz Francisco. O Imposto sobre Produtos Industrializados IPI. In: A Não- Cumulatividade Tributária (ICMS, IPI, ISS, PIS e COFINS). 2.ed. São Paulo: Dialética, 2004, p NOGUEIRA, Paulo Roberto Cabral. Do Imposto sobre Produtos Industrializados (Produtos Selecionados). São Paulo: Saraiva, OLIVEIRA, Júlio Maria de. O Princípio da Legalidade e sua Aplicabilidade ao IPI e ao ICMS. São Paulo: Quartier Latin, OLIVEIRA, Waldemar. Manual de Estudo Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI). São Paulo: Resenha Tributária, Regulamento do IPI Anotado e Comentado. 22.ed. São Paulo: FISCOSoft, PAULSEN, Leandro. Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI). In: PAULSEN, Leandro e MELO, José Eduardo Soares de. Impostos: Federais, Estaduais e Municipais. 6.ed. Porto Alegre: Livraria do Advogado, 2011, p PEIXOTO, Marcelo Magalhães (coord.). IPI: Aspectos Jurídicos Relevantes. São Paulo: Quartier Latin, e MELO, Fábio Soares de (coord.). IPI: Questões Fundamentais. São Paulo: MP, e DOMINGO, Luiz Roberto (coord.). Regulamento do IPI Imposto sobre Produtos Industrializados: Anotado e Comentado. São Paulo: MP, PERES, Adriana Manni e MARIANO, Paulo Antonio. ICMS e IPI no Dia-a-dia das Empresas: Teoria e Prática. 9.ed. São Paulo: IOB Thomson, REIS, Maria Lúcia Américo dos e BORGES, José Cassiano. O IPI ao Alcance de Todos. 2.ed. Rio de Janeiro: Lumen Juris, RIBEIRO, Ricardo Lodi. Imposto sobre Produtos Industrializados IPI. In: Tributos (Teoria Geral e Espécies). Niterói-RJ: Impetus, 2013, p SANTOS, Ana Paula de Mesquita Maia e SANTOS, Paulo Lenir dos. O Novo Regulamento do IPI Anotado e Comentado. Sapucaia do Sul-RS: Notadez, SARAIVA FILHO, Oswaldo Othon de Pontes e VALADÃO, Marcos Aurélio Pereira (org.). IPI: Temas Constitucionais Polêmicos. Belo Horizonte: Fórum, TILBERY, Henry. O Conceito de Essencialidade como Critério de Tributação. In: Direito Tributário Atual. São Paulo, Resenha Tributária e IBDT, nº 10, 1990, p
6 TOLEDO, José Eduardo Tellini. IPI: Incidência Tributária e Princípios Constitucionais. São Paulo: Quartier Latin, TROIANELLI, Gabriel Lacerda. Incentivos Setoriais e Crédito-Prêmio de IPI. Rio de Janeiro: Lumen Juris, Crédito-Prêmio de IPI. São Paulo: MP, VALADÃO, Marcos Aurélio Pereira. Regulatory Tobacco Tax Framework: A Feasible Solution to a Global Health Problem. Belo Horizonte: Fórum, VALLE, Maurício Dalri Timm do. Princípios Constitucionais e Regras-Matrizes de Incidência do Imposto sobre Produtos Industrializados IPI. Dissertação (Mestrado em Direito do Estado) Setor de Ciências Jurídicas, Universidade Federal do Paraná UFPR. Curitiba, VASQUES, Sérgio. Os Impostos do Pecado: o Álcool, o Tabaco, o Jogo e o Fisco. Coimbra: Almedina, Os Impostos Especiais de Consumo. Coimbra: Almedina, VIEIRA, José Roberto. A Regra-Matriz de Incidência do IPI: Texto e Contexto. Curitiba: Juruá, Imposto sobre Produtos Industrializados: Atualidade, Teoria e Prática. In: CARVALHO, Paulo de Barros (coord.). Justiça Tributária: direitos do fisco e garantias dos contribuintes nos atos da administração e no processo tributário. São Paulo: Max Limonad, 1998, p Empresas Exportadoras, Crédito Presumido do IPI e Insumos Não Tributados: Mato ou Morro! In: GEVAERD, Jair e TONIN, Marta Marília (coord.). Direito Empresarial & Cidadania: Questões Contemporâneas. Curitiba: Juruá, 2004, p Crédito de IPI relativo a Operações Anteriores Beneficiadas: Maiô Completo ou Completa Nudez? In: SANTI, Eurico Marcos Diniz de (coord.). Curso de Especialização em Direito Tributário: Estudos Analíticos em Homenagem a Paulo de Barros Carvalho. Rio de Janeiro: Forense, 2005, p Imposto sobre Produtos Industrializados: Uma Águia Garciamarquiana entre os Tributos. In: SANTI, Eurico Marcos Diniz de; MOSQUERA, Roberto Quiroga; e ZILVETI, Fernando Aurélio (coord.). Tributação das Empresas Curso de Especialização. São Paulo: Quartier Latin e FGV, 2006, p Crédito Presumido do IPI na Industrialização por Encomenda: Um Estado Maquiaveliano e talvez Maquiavélico. In: MACEDO, Alberto et al. Sistema Tributário Brasileiro e a Crise Atual. São Paulo: Noeses, 2009, p IPI x ICMS e ISS: Conflitos de Competência ou Sedução das Aparências? In: SANTI, Eurico Marcos Diniz de; CANADO, Vanessa Rahal (coord.). Direito Tributário: Tributação do Setor Industrial. São Paulo: Saraiva e FGV, 2012, p (Série GVLaw).
7 . A Extrafiscalidade da Lei nº /2012 e a Capacidade Contributiva: A Convivência do Lobo e do Cordeiro? Revista de Direito Tributário. São Paulo, Malheiros, nº 118, jun./2013, p Comentários aos Artigos 46 a 51 do Código Tributário Nacional. In: GRILLO, Fabio Artigas e SILVA, Roque Sérgio D'Andrea Ribeiro da (org.). Código Tributário Nacional Anotado. Curitiba: Ordem dos Advogados do Brasil Seção Paraná, 2014, p Disponível em: VISCO, Murillo Lo. Imposto sobre Produtos Industrializados. In: Legislação Tributária para Concursos da Receita Federal: Imposto de Renda e Imposto sobre Produtos Industrializados. Niterói-RJ: Impetus, 2014, p XAVIER, Manoela Floret Silva. IPI: Imposto sobre Produtos Industrializad
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