Causas de Extinção do CréditoTributário. Rubens Kindlmann

Transcrição

1 Causas de Extinção do CréditoTributário Rubens Kindlmann

2 Modalidades de Extinção do Crédito Tributário Art. 156, CTN Pagamento Compensação Transação Remissão Prescrição e Decadência Conversão do depósito em renda Pagamento antecipado e a homologação do lançamento nos termos do art. 150 e seus 1º e 4º Consignação em pagamento Decisão administrativa irreformável Decisão judicial passada em julgado Dação em pagamento de bens imóveis

3 A Aplicação de multa não afasta a necessidade de pagamento integral do crédito tributário. OU seja a MULTA não SUBSTITUI o tributo, nascendo a obrigação do pagamento de ambos. Pagamento A multa infligida para punir o descumprimento da prestação não substitui o crédito tributário. Deverá o infrator recolher a quantia equivalente à penalidade pecuniária e, além disso, cumprir a prestação do tributo (Paulo de Barros Carvalho. Curso de Direito Tributário, 27ª ed., 2016, p. 427)

4 Pagamento Só extingue o crédito tributário quando recolhido integralmente. Assim, se é devido em parcelas, o pagamento é parcial relativo a cada parcela.

5 Pagamento Quando a legislação não fixar o tempo de pagamento, o crédito tributário vence em 30 dias contados da notificação do lançamento ao Sujeito Passivo. O Art. 160 dispõe que cabe à Legislação Tributária fixar o vencimento. Assim, nada impede que atos infra legais (decretos, por exemplo) fixem o vencimento, sem ferir o Princípio da Legalidade

6 Pagamento Art O crédito não integralmente pago no vencimento é acrescido de juros de mora, seja qual for o motivo determinante da falta, sem prejuízo da imposição das penalidades cabíveis e da aplicação de quaisquer medidas de garantia previstas nesta Lei ou em lei tributária. 1º Se a lei não dispuser de modo diverso, os juros de mora são calculados à taxa de um por cento ao mês. 2º O disposto neste artigo não se aplica na pendência de consulta formulada pelo devedor dentro do prazo legal para pagamento do crédito. A SELIC é prevista na lei para os tributos federais: - Art. 84, Lei 8981/95 - Art. 13, Lei 9065/95 - Art. 61, 3ºLei 9430/96

7 Compensação No Código Civil Art Se duas pessoas forem ao mesmo tempo credor e devedor uma da outra, as duas obrigações extinguem-se, até onde se compensarem. Art A compensação efetua-se entre dívidas líquidas, vencidas e de coisas fungíveis. É o encontro de contas entre o contribuinte que é credor e devedor de tributos para com o mesmo ente tributante Art. 170, CTN

8 Compensação PROCESSO CIVIL E TRIBUTÁRIO. RENÚNCIA AO MANDATO. FORMALIDADES. COMPENSAÇÃO. OFERECIMENTO DE CRÉDITO JUNTO A OUTRO ENTE POLÍTICO. NÃO CONFIGURAÇÃO. IMPOSSIBILIDADE. (...). - A compensação pressupõe créditos recíprocos, ou seja, identidade subjetiva. - Oferecimento de créditos junto a terceiros implicaria dação em pagamento que, contudo, não encontra guarida em lei nem se adequaria ao art. 156, XI, do CTN, conforme a LC 104/2001. (TRF4, AC ,Relator Leandro Paulsen)

9 Compensação ou Repetição do indébito? Compensação Reconhecido o direito à restituição do tributo indevido, nada impede o deferimento do pedido alternativo da compensação requerida. Ao contribuinte é facultado optar pela compensação tributária, a qualquer tempo, mesmo após liquidada a sentença que reconheceu o direito à devolução do indébito Recurso Especial conhecido e provido (Resp /SP, rel. Min Francisco Peçanha Martins)

10 Compensação É vedada a compensação por liminar ou por tutela antecipada Sum 213, STJ. O mandado de segurança constitui ação adequada para a declaração do direito à compensação tributária. Sum 460, STJ. É incabível o mandado de segurança para convalidar a compensação tributária realizada pelo contribuinte. Sum 212, STJ. A compensação de créditos tributários não pode ser deferida em ação cautelar ou por medida liminar cautelar ou antecipatória. Art. 7º, Lei 12016/09. 2 o Não será concedida medida liminar que tenha por objeto a compensação de créditos tributários, a entrega de mercadorias e bens provenientes do exterior, a reclassificação ou equiparação de servidores públicos e a concessão de aumento ou a extensão de vantagens ou pagamento de qualquer natureza.

11 Compensação Tema de Recursos Repetitivos nº 118/STJ É necessária a efetiva comprovação do recolhimento feito a maior ou indevidamente para fins de declaração do direito à compensação tributária em sede de mandado de segurança.

12 Precisa de Lei Transação Art A lei pode facultar, nas condições que estabeleça, aos sujeitos ativo e passivo da obrigação tributária celebrar transação que, mediante concessões mútuas, importe em determinação de litígio e conseqüente extinção de crédito tributário. Parágrafo único. A lei indicará a autoridade competente para autorizar a transação em cada caso. Há o Projeto de Lei 5082/2009 em tramitação no Congresso

13 Não se confunde com parcelamento Transação (...) Mas também o parcelamento se afasta da transação, em primeiro lugar porque não extingue o crédito tributário como prevê o art. 171, in fine, do CTN. Em segundo, no acordo de parcelamento, não são previstas concessões: apenas a Administração torna o pagamento mais viável para o devedor dividindo o seu crédito em prestações periódicas. (STJ, Resp /SP, excerto do voto do Min. Milton Luiz Pereira, que ele próprio transcreve no Resp /SP, de que foi relator, ago/95)

14 - É o perdão da dívida atinente ao tributo devido e extingue o respectivo crédito. Não se confunde com a anistia - Depende de lei específica (art. 150, 6º) - A ultima lei federal que trouxe a remissão foi a Lei Nº /09 Remissão Art A lei pode autorizar a autoridade administrativa a conceder, por despacho fundamentado, remissão total ou parcial do crédito tributário, atendendo: I - à situação econômica do sujeito passivo; II - ao erro ou ignorância excusáveis do sujeito passivo, quanto a matéria de fato; III - à diminuta importância do crédito tributário; IV - a considerações de eqüidade, em relação com as características pessoais ou materiais do caso; V - a condições peculiares a determinada região do território da entidade tributante. Parágrafo único. O despacho referido neste artigo não gera direito adquirido, aplicando-se, quando cabível, o disposto no artigo 155.

15 - Se depositado em processo judicial penas após o transito em julgado a favor do fisco Conversão do depósito em renda - Se depositado em processo administrativo:... A conversão dar-se-á trinta dias após a notificação do devedor, desde que não recorra ele ao Poder Judiciário (Paulo de Barros Carvalho, Curso de Direito Tributário, 27ª edição, Ed. Saraiva, 1996, p.443) - E a correção do valor?? TRIBUTARIO. DEPOSITO JUDICIAL. CORREÇÃO MONETARIA. A CIRCUNSTANCIA DE QUE OS INDEXADORES DO DEPOSITO JUDICIAL SEJAM MAIORES OU MENORES DO QUE O DO CREDITO TRIBUTARIO NÃO INFLUI NO SEU REGIME JURIDICO, QUE ESTIPULA DEVOLUÇÃO OU CONVERSÃO EM RENDA, CONFORME O DESFECHO DA LIDE, PELO SALDO DACONTA. ORDEM DENEGADA. (TRF4, MS )

16 Consignação em pagamento Regra válida apenas para o julgamento procedente da ação consignatória Consignação em pagamento Art. 164, CTN Cabimento: I - de recusa de recebimento, ou subordinação deste ao pagamento de outro tributo ou de penalidade, ou ao cumprimento de obrigação acessória; II - de subordinação do recebimento ao cumprimento de exigências administrativas sem fundamento legal; III - de exigência, por mais de uma pessoa jurídica de direito público, de tributo idêntico sobre um mesmo fato gerador. 1º A consignação só pode versar sobre o crédito que o consignante se propõe pagar. 2º Julgada procedente a consignação, o pagamento se reputa efetuado e a importância consignada é convertida em renda; julgada improcedente a consignação no todo ou em parte, cobra-se o crédito acrescido de juros de mora, sem prejuízo das penalidades cabíveis.

17 Decisão administrativa irreformável Decisão administrativa irreformável A decisão precisa reconhecer a inexistência do crédito tributário. Se a decisão reconhecer apenas vícios formais no lançamento e o anula, cabe à fazenda realizar novo lançamento, desde que dentro do prazo decadencial

18 Decisão judicial irreformável Tem força extintiva a sentença proferida em ação anulatória, embargos à execução ou Exceção de préexecutividade que desconstitua o crédito tributário.

19 Entrega de bens pelo contribuinte para a quitação de débitos tributários, mediante avaliação do bem para realização da imputação do valor na dívida do contribuinte Dação em pagamento de bens imóveis Necessita ser estabelecida / criada por lei por cada ente tributante (sujeito ativo) Formas e condições, caberão à lei Lei /16 - Deve ser precedida de avaliação do(s) bem(ns) ofertado(s) que devem estar livres de ônus - Deve abranger a totalidade do(s) crédito(s) que se queira liquidar (com juros, mulas e encargos) sem qualquer desconto - Não se aplica a créditos decorrentes do SIMPLES

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