IFRS 10 Demonstrações Contábeis Consolidadas

Transcrição

1 IFRS 10 Demonstrações Contábeis Consolidadas

2 IFRS 10 Sumário Executivo Objetivos: modelo único para consolidação de todas entidades Otimizar divulgação para subsidiárias, joint ventures, associados e entidades estruturadas Principio Chave: Um investidor controla a investida quando está exposta ou tem direito a retornos variáveis de seu envolvimento com a investida e tem a habilidade de afetar o lucro através de seu poder sobre a investida. Consolidar todas as entidades controladas Sem regras definidas considerar todos os fatos e circunstâncias Page 2 Page 2

3 IFRS 10 Sumário Executivo Atividades Poder Retorno Identificar Atividades Atividades que afetam o retorno significativamente Exemplos: Políticas Operacionais Decisões de Capital Indicação de gerenciamentochave Gerenciamento de investimentos subjacentes. Avaliar Poder Habilidade atual em dirigir as atividades Exemplos: Direito à voto Possíveis direitos a voto. Direito de indicar gerência chave Direitos de tomada de decisão Direito de segregação Analisar Retorno Exposição a retorno variável Exemplos: Dividendos Remuneração Retornos não disponíveis a outros (produtos escassos, redução de custos, sinergias, economia de escala e conhecimento proprietário.) Page 3 Page 3

4 IFRS 10 Sumário Executivo O que mudou ou está mais explícito? Identificar atividades relevantes Direitos de proteção Controle de facto Possíveis direitos de voto Direitos delegados (relacionamento agência-principal) Relacionamento com outras partes ( agentes de facto ) Controle de ativos especificados ( silos ) Uso de julgamento pronunciado Avaliação contínua Quem é afetado? Gerentes de fundos e ativos Entidades às quais foi delegado poder (ex. operadores ) Serviços financeiros entidades estruturadas Detentores de interesse ou opções significativas (mas não majoritários). Page 4 Page 4

5 IFRS 11 Acordos conjuntos

6 IFRS 11 Sumário Executivo A escolha entre equivalência patrimonial e consolidação foi eliminada A estrutura legal não é mais relevante na escolha do modelo contábil Dois modelos - Operações Conjuntas e Joint Ventures Importante analisar quem tem propriedade dos ativos e passivos individuais Data efetiva de 1º de Janeiro de 2013 Divulgações adicionais estão em IFRS 12 Page 6 Page 6

7 Arranjos Conjuntos IAS 31 Operações controladas conjuntamente Reconhecer ativos, passivos, despesas e proporção de receita Ativos controlados conjuntamente Reconhecer ativos, passivos, receitas e despesas de forma proporcional à participação Entidades controladas conjuntamente Método de patrimônio ou consolidação proporcional Joint Ventures IFRS 11 Operações Conjuntas As partes que detém controle conjunto tem direitos sobre os ativos e obrigações quanto aos passivos do acordo Reconhecer ativos, passivos, receitas e despesas e/ou as partes proporcionais à participação Joint ventures As partes que detém controle conjunto tem direitos sobre os ativos líquidos do acordo Método patrimonial Acordos Conjuntos Page 7 Page 7

8 IFRS 12 Divulgação de participação em outras Entidades Sumário Executivo

9 IFRS 12 Sumário Executivo Integra divulgações para subsidiárias, acordos conjuntos, associados e entidades estruturadas em um único padrão. Divulgações buscam permitir compreensão do usuário sobre: A natureza, riscos associados e participação em outras entidades Efeitos dos interesses nas posições financeiras, desempenho financeiro e fluxos de caixa Necessário adotar até 1º de janeiro de 2013 Sugerimos a adoção antecipada da nova divulgação Page 9 Page 9

10 IFRS 12 Sumário Executivo Principais alterações nas normas de divulgação Julgamentos significativos e premissas quanto há existência de controle (e alterações) Informações Financeiras resumidas: Subsidiarias que contém NCI material Joint ventures Associados Natureza e riscos relacionados com a estrutura das entidades Consolidado e não consolidado Page 10 Page 10