Palestra. expert PDF. Trial. O ICMS e suas Alíquotas - Questões Práticas e Atuais. Dezembro Elaborado por:

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1 Conselho Regional de Contabilidade do Estado de São Paulo Tel. (11) ramal 1529 (núcleo de relacionamento) desenvolvimento@crcsp.org.br web: Rua Rosa e Silva, 60 Higienópolis São Paulo SP Presidente: Claudio Avelino Mac-Knight Filippi Gestão Palestra O ICMS e suas Alíquotas - Questões Práticas e Atuais Elaborado por: Felipe Roberto de Miranda A reprodução total ou parcial, bem como a reprodução de apostilas a partir desta obra intelectual, de qualquer forma ou por qualquer meio eletrônico ou mecânico, inclusive através de processos xerográficos, de fotocópias e de gravação, somente poderá ocorrer com a permissão expressa do seu Autor (Lei n. 9610) TODOS OS DIREITOS RESERVADOS: É PROIBIDA A REPRODUÇÃO TOTAL OU PARCIAL DESTA APOSTILA, DE QUALQUER FORMA OU POR QUALQUER MEIO. CÓDIGO PENAL BRASILEIRO ARTIGO 184. Dezembro 2015 O conteúdo desta apostila é de inteira responsabilidade do autor (a).

2 ICMS Aspectos Práticos Objetivo Abordagem dos principais aspectos relativos ao Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Prestação de Serviço (ICMS). Ênfase nas obrigações relativas às Alíquotas e Questões Práticas. Programa a serem abordados Conceito do Direito Tributário; Tributos; Fontes do Direito; Obrigação Tributária; ICMS Principais Normas; ICMS Fato Gerador; ICMS Diferencial de Alíquotas; ICMS Antecipação Tributária; ICMS Importação e Exportação; ICMS Contribuinte; ICMS Responsável Tributário; ICMS Base de Cálculo; ICMS Alíquota; ICMS Operações; ICMS Cálculo do Imposto; ICMS Imunidade; ICMS Não Incidência; ICMS Isenção; ICMS Redução da Base de Cálculo; ICMS Suspensão; ICMS Diferimento; ICMS Crédito; ICMS Escrituração Extemporânea; SPED um plano Maior; ENAT; Objetivos do SPED; PAC; Benefícios; Decreto; Validade Jurídica; Usuários; Transmissão do SPED; Multas; Subprojetos do SPED; EFD ICMS IPI Dúvidas 1

3 O que é Estado? Conceito do Direito Tributário É a entidade com poder soberano para governar um povo dentro de um País; 2

4 Conceito do Direito Tributário Conceito do Direito Tributário Estado = Alcançar Metas para o bem estar e desenvolvimento Art. 3º - Constituem objetivos fundamentais da República Federativa do Brasil: I - construir uma sociedade livre, justa e solidária; II - garantir o desenvolvimento nacional; III - erradicar a pobreza e a marginalização e reduzir as desigualdades sociais e regionais; IV - promover o bem de todos, sem preconceitos de origem, raça, sexo, cor, idade e quaisquer outras formas de discriminação. 3

5 Atividade Fim: Políticas; Econômicas; Administrativas; Conceito do Direito Tributário Educacionais; etc. Atividade Meio: Obter Recursos; Aplicar Recursos; Administrar o Patrimônio Público Conceito do Direito Tributário A constituição garante aos contribuintes o limite de tributar dos Estados; Tributo tem significado social para financiamento da saúde, segurança, previdência, educação, moradia, energia, transporte, etc. Originárias Captação de Receitas Derivadas 4

6 Conceito do Direito Tributário De acordo com Rubens Gomes de Souza: Direito tributário é o ramo do Direito Publico que, rege as relações jurídicas entre o Estado e os particulares, decorrentes da atividade financeira do estado, no que se refere à obtenção de receitas que correspondam ao conceito de tributos. Conceito do Direito Tributário No Brasil, a constituição de 1946, devido a redação da Emenda Constitucional de 1965; Rubens Gomes de Souza fez um anteprojeto para cumprimento da legislação. Código Tributário Nacional, através da Lei nº de 25 de Outubro de 1966, sendo esta uma lei Ordinária. 5

7 Tributos O que é Competência Tributária? Competência Tributária é o poder indelegável de instituir e legislar sobre determinado tributo; O que é Indelegável? A arrecadação, fiscalização, execução de leis, serviços, atos ou decisões administrativas em matéria tributária, podem ser delegadas; Já o o poder de instituir e legislar sobre determinado tributo, pertence exclusivamente e apenas a União, aos estados, o Distrito Federal e os Municípios; 6

8 Art. 3º do CTN: Tributos Tributo é toda prestação pecuniária compulsória, em moeda ou cujo valor nela se possa exprimir, que não constitua sanção de ato ilícito, seja instituída em lei e cobrada mediante atividade administrativa plenamente vinculada. Classificação: Tributos Tributos Vinculados Atividade Estatal vinculada; Taxas e Contribuições de Melhorias; Tributos Não Vinculados Independente de qualquer benefício; Imposto; 7

9 Impostos Tributos Contribuições Especiais Espécie Taxas Empréstimos Compulsórios Contribuições de melhorias Tributos Universo de Fatos possíveis 8

10 Tributos Campo de Incidência Tributária Imunidade Isenção Campo de Não Incidência 9

11 Fontes do Direito Fontes do Direito: Significado em Origem e Princípio Leis Preceito jurídico escrito, próprio do poder legislativo e aprovado pelo poder Executivo Fontes do Direito Legislação Leis Instruções Portarias Outras espécies normativas 10

12 Fontes do Direito Constituição Federal Emenda à Constituição Tratados e Convenções Leis Complementares Leis Ordinárias Leis Delegadas Medidas Provisórias Resoluções do Senado Decretos Administrativos ou Regulamentares (Poder do Executivo) Atos Normativos Decisões de Órgãos Práticas Administrativas Convênios Decretos Legislativos 11

13 Obrigação Tributária Obrigação Tributária Sujeito Ativo A pessoa jurídica de direito público titular da competência para exigir o seu cumprimento Sujeito Passivo pessoa constrangida ao pagamento de determinado tributo; Direto ou Indireto 12

14 ICMS Principais Normas Constituição Federal: Seção IV DOS IMPOSTOS DOS ESTADOS E DO DISTRITO FEDERAL Art Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: (...) II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior; (...) 13

15 ICMS Principais Normas Art Sem prejuízo de outras garantias asseguradas ao contribuinte, é vedado à União, aos Estados, ao Distrito Federal e aos Municípios:(...) 6º Qualquer subsídio ou isenção, redução de base de cálculo, concessão de crédito presumido, anistia ou remissão, relativos a impostos, taxas ou contribuições, só poderá ser concedido mediante lei específica, federal, estadual ou municipal, que regule exclusivamente as matérias acima enumeradas ou o correspondente tributo ou contribuição, sem prejuízo do disposto no art. 155, 2.º, XII, g. (Redação dada pela Emenda Constitucional nº 3, de 1993)(...) Art Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre: (...) II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior;(redação dada pela Emenda Constitucional nº 3, de 1993)(...) 2º O imposto previsto no inciso II atenderá ao seguinte: (...) XII - cabe à lei complementar: (...) g) regular a forma como, mediante deliberação dos Estados e do Distrito Federal, isenções, incentivos e benefícios fiscais serão concedidos e revogados. ICMS Principais Normas Lei Complementar 24/1975 Art. 1º - As isenções do imposto sobre operações relativas à circulação de mercadorias serão concedidas ou revogadas nos termos de convênios celebrados e ratificados pelos Estados e pelo Distrito Federal, segundo esta Lei. 14

16 ICMS Principais Normas CONFAZ Conselho Nacional de Política Fazendária Publicação no Diário Oficial da União (DOU) 10 Dias; Estados devem ratificar após a publicação 15 Dias; Decretos Ratificando (aprovando ou não); Ratificação tácita pela não manifestação; Ratificação Nacional 25 dias COmissão TÉcnica PErmanente do ICMS (Ato COTEPE ICMS) ICMS Principais Normas Lei Complementar 87/96 (Lei Kandir) Lei Regulatória do ICMS conforme previsão da Constituição Federal; Lei 6.374/89 (Estado de SP); Decreto /00 (RICMS); Portarias disciplinam assuntos diversos (Portaria CAT 32/96); 15

17 Lei Kandir: ICMS Fato Gerador O FG serão as operações relativas à circulação de mercadorias, prestação de serviço de transporte interestadual e intermunicipal ou de ainda de comunicação, mesmo que essa prestação tenha se iniciado no exterior; ICMS Fato Gerador Lei Kandir: Art. 12. Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento: I - da saída de mercadoria de estabelecimento de contribuinte, ainda que para outro estabelecimento do mesmo titular; II - do fornecimento de alimentação, bebidas e outras mercadorias por qualquer estabelecimento; III - da transmissão a terceiro de mercadoria depositada em armazém geral ou em depósito fechado, no Estado do transmitente; IV - da transmissão de propriedade de mercadoria, ou de título que a represente, quando a mercadoria não tiver transitado pelo estabelecimento transmitente; V - do início da prestação de serviços de transporte interestadual e intermunicipal, de qualquer natureza; VI - do ato final do transporte iniciado no exterior; 16

18 ICMS Fato Gerador Lei Kandir: Art. 12. Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento: VII - das prestações onerosas de serviços de comunicação, feita por qualquer meio, inclusive a geração, a emissão, a recepção, a transmissão, a retransmissão, a repetição e a ampliação de comunicação de qualquer natureza; VIII - do fornecimento de mercadoria com prestação de serviços: a) não compreendidos na competência tributária dos Municípios; b) compreendidos na competência tributária dos Municípios e com indicação expressa de incidência do imposto de competência estadual, como definido na lei complementar aplicável; ICMS Fato Gerador Lei Kandir: Art. 12. Considera-se ocorrido o fato gerador do imposto no momento: IX - do desembaraço aduaneiro das mercadorias importadas do exterior; IX do desembaraço aduaneiro de mercadorias ou bens importados do exterior; X - do recebimento, pelo destinatário, de serviço prestado no exterior; XI - da aquisição em licitação pública de mercadorias importadas do exterior apreendidas ou abandonadas; XI da aquisição em licitação pública de mercadorias ou bens importados do exterior e apreendidos ou abandonados; XII - da entrada no território do Estado de lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos derivados de petróleo oriundos de outro Estado, quando não destinados à comercialização; XII da entrada no território do Estado de lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos derivados de petróleo e energia elétrica oriundos de outro Estado, quando não destinados à comercialização ou à industrialização; XIII - da utilização, por contribuinte, de serviço cuja prestação se tenha iniciado em outro Estado e não esteja vinculada a operação ou prestação subsequente. 17

19 ICMS Diferencial de Alíquotas Constituição Federal: Art Compete aos Estados e ao Distrito Federal instituir impostos sobre:(...) II - operações relativas à circulação de mercadorias e sobre prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior;(...) 2º O imposto previsto no inciso II atenderá ao seguinte:(...) VII - nas operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor final, contribuinte ou não do imposto, localizado em outro Estado, adotar-se-á a alíquota interestadual e caberá ao Estado de localização do destinatário o imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna do Estado destinatário e a alíquota interestadual; VIII - a responsabilidade pelo recolhimento do imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual de que trata o inciso VII será atribuída: a) ao destinatário, quando este for contribuinte do imposto; b) ao remetente, quando o destinatário não for contribuinte do imposto; Exemplo: ICMS Diferencial de Alíquotas Descrição Vlr Merc x Alíquota Vlr ICMS Devido ICMS devido na operação interna ICMS pago na operação interestadual 1000 x 18% x 12% 120 Diferencial de alíquota

20 ICMS Diferencial de Alíquotas Devo recolher o DIFAL se a alíquota do Estado Destinatário for inferior ou igual à de Origem? É aplicado o diferencial de Alíquotas ao IPI? O DIFAL é semelhante à equalização tributária? Mercadorias com ST devo recolher o DIFAL? ICMS Antecipação tributária Tributação de uma mercadoria na entrada do estabelecimento. Diferente do ST que é devido na saída; Pode ser cobrada o DIFAL ou ST; Lei 6.374/89 Artigo 2º - Ocorre o fato gerador do imposto:(...) 3º - O imposto incide também sobre a ulterior transmissão de propriedade de mercadoria que, tendo transitado pelo estabelecimento transmitente, deste tenha saído sem pagamento do imposto em decorrência de operações não tributadas. 3º-A - Poderá ser exigido o pagamento antecipado do imposto, conforme disposto no regulamento, relativamente a operações, prestações, atividades ou categorias de contribuintes, na forma estabelecida pelo Poder Executivo 19

21 RICMS/00 ICMS Antecipação tributária Artigo 426-A - Na entrada no território deste Estado de mercadoria indicada no 1, procedente de outra unidade da Federação, o contribuinte paulista que conste como destinatário no documento fiscal relativo à operação deverá efetuar antecipadamente o recolhimento I - do imposto devido pela própria operação de saída da mercadoria; II - em sendo o caso, do imposto devido pelas operações subsequentes, na condição de sujeito passivo por substituição. 1 - O disposto neste artigo aplica-se às mercadorias sujeitas ao regime jurídico da substituição tributária referidas nos artigos 313-A a 313-Z20, exceto se o remetente da mercadoria tiver efetuado a retenção antecipada do imposto, na condição de sujeito passivo por substituição, conforme previsto na legislação. ICMS Importação / Exportação Importação Entendimento que não foi tributada anteriormente; PJ ou PF pagam no desembaraço; Exportação Não Incidência; Imunidade Tributária; 20

22 Lei Kandir 87/96: ICMS Contribuinte Art. 4º Contribuinte é qualquer pessoa, física ou jurídica, que realize, com habitualidade ou em volume que caracterize intuito comercial, operações de circulação de mercadoria ou prestações de serviços de transporte interestadual e intermunicipal e de comunicação, ainda que as operações e as prestações se iniciem no exterior. Parágrafo único. É também contribuinte a pessoa física ou jurídica que, mesmo sem habitualidade ou intuito comercial: I - importe mercadorias do exterior, ainda que as destine a consumo ou ao ativo permanente do estabelecimento; I importe mercadorias ou bens do exterior, qualquer que seja a sua finalidade; II - seja destinatária de serviço prestado no exterior ou cuja prestação se tenha iniciado no exterior; III adquira em licitação mercadorias ou bens apreendidos ou abandonados; IV adquira lubrificantes e combustíveis líquidos e gasosos derivados de petróleo e energia elétrica oriundos de outro Estado, quando não destinados à comercialização ou à industrialização. ICMS Responsável Tributário A responsabilidade em direito tributário ocorre quando a legislação determinada que outro que não o próprio contribuinte seja o responsável pelo recolhimento do Imposto; A legislação, em alguns casos, determina que seja pago o imposto por terceiros, quando deveria ser o contribuinte de fato; É também responsável tributário aquele que é obrigado a recolher o ICMS antecipadamente; Nessas situações surge a figura do substituto tributário, que é a pessoa que não dá causa direta ao fato gerador; 21

23 ICMS Base de Cálculo É a expressão econômica do fato gerador, sob o qual se aplica um percentual, que é o que chamamos de alíquota, o resultado dessa conta é o tributo devido. Para o ICMS o valor da base de cálculo será aquele que representa o valor das mercadorias e o preço dos serviços respectivamente, quando forem base de cálculos para o ICMS. ICMS Alíquota É o percentual que deve ser aplicado sobre a base de cálculo para se encontrar o valor a pagar. O ICMS obedece diretamente ao princípio da seletividade; Esse princípio diz que uma alíquota deve ser menor para os produtos essenciais, e maior para os produtos supérfluos. Um ponto importante é que este princípio para ICMS é facultativo, ou seja, não obrigatório, porém todos os estados o utilizam. 22

24 ICMS Alíquota ICMS Alíquota 23

25 ICMS Alíquota ICMS Alíquota 4% Desde 01/01/2013 a Alíquota nas Operações Interestaduais com bens e mercadorias importados do exterior é de 4%, resolução 13/2012; São aplicados a bens e mercadorias importados do exterior que: Não tenham sido submetidos a processo de industrialização; ou Caso tenham sido submetidos que o resultado das mercadorias ou bens com conteúdo de importação superior a 40%; 24

26 Inaplicabilidade: ICMS Alíquota 4% Bens e mercadorias importados do exterior que não tenham similar nacional; Bens e mercadorias produzidos em conformidade com os processos produtivos básicos; Gás natural importado do exterior; ICMS Alíquota 4% Conteúdo da Importação (CI): Convênio ICMS 38/13 é o percentual correspondente quociente entre o valor importado e valor total da operação de saídas interestadual da mercadoria industrializado. CI = (VI + VO) X

27 ICMS Operações Operações com Não Contribuintes Alíquotas Internas dos Estados; Operações com Contribuintes Alíquotas Interestaduais; DIFAL caso seja para uso e consumo ICMS Cálculo do Imposto Preço com ICMS = Preço sem ICMS 1 Carga Tributária do ICMS Preço com ICMS + IPI na Base Preço sem ICMS = 1 [%ICMS + %ICMS X % IPI] 26

28 ICMS Imunidade Paulo de Barros Carvalho conceitua a imunidade: classe finita e imediatamente determinável de normas jurídicas, contidas no texto da constituição, e que estabelecem, de modo expresso, a incompetência das pessoas políticas de direito constitucional interno para expedir regras instituidoras de tributos que alcancem situações específicas e suficientemente caracterizadas. ICMS Imunidade Livros, Jornais e Periódicos; Exportação; Energia Elétrica; Operações Interestaduais de Combustíveis; Ouro Ativo Financeiro ou Instrumento Cambial; Serviços Internacionais de Comunicação; 27

29 ICMS Não Incidência Ocorre a não incidência quando o fato ou ato ocorrido está fora da norma jurídica; por conseguinte, não nasce a obrigação de pagar o tributo. Pode decorrer de imunidade ou isenção, e pode ser também pura e simples; Saídas de Ativo Imobilizado; Conserto/Locação/Empréstimo de Bens do Ativo Imobilizado e de Uso e Consumo de Contribuinte; Salvados de Sinistro; Transporte Internacional; ICMS Isenção É a dispensa legal do pagamento do tributo, pois nasce a obrigação tributária e depois surge outra lei excluindo o crédito tributário. Exposição em Feiras; Remessa de Vasilhames, Recipientes, Embalagens e Sacanas; Hortifrutigranjeiros; Insumos Agropecuários; Água Natural Canalizada; 28

30 ICMS Redução da Base de Cálculo A redução de base de cálculo é uma isenção parcial, pois a parcela reduzida equivale a uma isenção, se sujeitando às mesmas regras adotadas para a isenção quanto à concessão e revogação dos benefícios. Máquinas e Equipamentos Industriais; Produtos da Cesta Básica; Refeições; Insumos Agropecuários; ICMS Suspensão Na suspensão, o pagamento cio imposto é postergado (adiado) para um momento futuro, sem transferir a responsabilidade tributária, ou seja, o próprio contribuinte e responsável pelo pagamento, só que sua obrigação é deslocada para frente. Demonstração; Produtos Destinados à cirurgia; Remessa para industrialização; Retorno de Industrialização; Remessa para exposição ou feira; Transferência; Regime automotivo; 29

31 ICMS Diferimento É uma espécie de substituição tributária, onde existe a postergação (adiamento) do pagamento do imposto, e ao mesmo tempo a transferência da responsabilidade do pagamento do imposto a um terceiro. Esta operação tem de estar prevista em lei. Retorno de Industrialização apenas SP; Resíduos de materiais; Polpa de fruta congelada; Pescado; Aves; Operações com produtor rural PF; ICMS Crédito Princípio da Não Cumulatividade O imposto devido em cada operação será compensado com o montante cobrado nas operações posteriores. Em outras palavras, o imposto devido na saída do produto será abatido com o imposto cobrado nas operações anteriores (entrada da mercadoria ou serviço). Benefício ao contribuinte de direito e ao mesmo tempo o contribuinte de fato (consumidor final), não encarecendo ainda mais o preço dos produtos. 30

32 ICMS Crédito ICMS Crédito 31

33 Manutenção do Crédito ICMS Crédito Como regra geral, somente é possível o crédito quando houver uma saída tributada; porém, há saídas não tributadas com previsão expressa de manutenção de crédito. Nesses casos, os créditos gerados são chamados incentivados. Estorno do Crédito ICMS Crédito Se a circunstância que veda o crédito for imprevisível à data da entrada das mercadorias ou dos serviços recebidos, o contribuinte, que tenha efetuado o lançamento a crédito do valor do ICMS no momento da entrada das mercadorias ou do recebimento dos serviços, deverá fazer o correspondente ESTORNO do valor do ICMS do que tiver se creditado. 32

34 ICMS Crédito Vedação ao crédito Há vedação do crédito do ICMS se o contribuinte adquirir mercadorias ou receber serviços, cujas aplicações ou utilizações previsivelmente estão relacionadas com operações ou prestações isentas ou não tributadas. Nessa situação, é VEDADO lançar na escrita fiscal, no momento da entrada ou do recebimento do serviço, o valor do ICMS destacado nos documentos fiscais pertinentes. ICMS Crédito Comunicado CAT 36/2004 O Estado de São Paulo por meio deste Comunicado passou a restringir os créditos de operações interestaduais, quando o estabelecimento remetente tem algum benefício não concedido por Convênio; Pela legislação em vigor, todos os benefícios fiscais devem ser concedidos exclusivamente mediante Convênios; 33

35 ICMS Crédito Extemporâneo O crédito do valor do ICMS, quando admitido, poderá ser lançado, inclusive extemporaneamente, por seu valor nominal; NF não escriturada em época própria; NF Escriturada, porém sem crédito; SPED Um plano maior Emenda Constitucional 42/2003 Art. 1º Os artigos da Constituição a seguir enumerados passam a vigorar com as seguintes alterações: "Art XXII - as administrações tributárias da União, dos Estados, do Distrito Federal e dos Municípios, atividades essenciais ao funcionamento do Estado, exercidas por servidores de carreiras específicas, terão recursos prioritários para a realização de suas atividades e atuarão de forma integrada, inclusive com o compartilhamento de cadastros e de informações fiscais, na forma da lei ou convênio. 34

36 SPED Encontro dos Administradores Encontro Nacional dos Administradores tributários (ENAT); Secretário da Receita Federal, os Secretários das Fazendas dos Estados e os representantes das Secretarias de finanças dos municípios das Capitais. Na cidade de Salvador, em Julho de 2004, aprovação de protocolos de cooperação técnica; Na cidade de São Paulo, em 2005, tentativa de efetivar o primeiro encontro (Protocolos nº 2 e nº 3); 35

37 SPED Objetivos SPED PAC 71 Programa de Aceleração do Crescimento Em 2007, Pacote de Mudanças políticas e econômicas; Aumento de Empregos, de vida; Crescimento Econômico e melhoria nas condições Tópico Específico: Aperfeiçoamento do Sistema Tributário Sistema Público de Escrituração Digital (SPED); Nota Fiscal Eletrônica (NF-e) 36

38 SPED Benefícios Redução de Custos com Armazenamento; Eliminação de Papel; Racionalização e Simplificação das Obrigações Acessórias; Uniformização das informações; Redução do envolvimento em práticas fraudulentas; Redução do tempo de auditores SPED Decreto Decreto / 2007; Instrumento para se cumprir a EC 42/03; Institui o Sistema Público de Escrituração Digital (SPED); Livros devem ser emitidos de forma DIGITAL (multas); A guarda da documentação ainda se mantem obrigatória. 37

39 SPED Validade Jurídica Os decretos são atos administrativos normativas; Exclusividade do poder executivo; Serve para a execução de normas estabelecidas em lei; Surge a Dúvida: Se Decretos não criam nada; Se Decretos são atos do poder Executivo para explicar uma lei; Como o SPED foi instituído através de um DECRETO? SPED Usuários Administrações Tributárias dos Estados 38

40 SPED Acesso e Compartilhamento SPED PVA O mecanismo utilizado é o Programa Validador Assinador (PVA), nele é possível: Validar; Assinar; Visualizar a Escrituração; Transmitir; Consultar a situação. 39

41 SPED Multas - (12.766/12): Multa por não entrega : Lucro Presumido / Simples Nacional / Imunes / Isentas: R$ 500,00 Lucro Real / Arbitrado: R$ 1.500,00 SPED Multas - (12.766/12) Multa por informações inexatas, incompletas ou omitidas 0,20% sobre o faturamento anterior; Não inferior a R$ 100,00; Multa Não atendimento de intimação R$ 1.000,00 por mês calendário; 40

42 SPED SÍTIO SPED Subprojetos 41

43 SPED EFD ICMS/IPI Instituído pelo Ato Cotepe/ICMS 09/2008; Substitui os documentos físicos por documentos eletrônicos, com a mesma validade; Constitui de um conjunto de escriturações de documentos fiscais e de outras informações de interesse dos fiscos das unidades federadas e da RFB, bem como de registros de apuração de impostos referentes às operações e prestações praticadas pelo contribuinte, no que tange o ICMS e IPI. 42