TABELA DE OPERAÇÕES FISCAIS

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1 TABELA DE OPERAÇÕES FISCAIS Operações amparadas ou beneficiadas com tratamento diferenciado - Roteiro prático Todas as operações que envolvam mercadorias devem estar acobertadas por documento idôneo emitido por contribuinte em situação regular. Determina a legislação do ICMS e do IPI que os dispositivos que concedem benefícios fiscais (isenção, diferimento, redução de base de cálculo etc.) às operações devem ser mencionados no campo "informações complementares" da Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A. Assim, elaboramos e divulgamos neste texto, um quadro sinótico que envolve as principais operações realizadas no âmbito do ICMS e do IPI, com base do e no Natureza de Operação Tributação Regras a Observar Amostra Grátis ICMS: Isenção. Deverão ser Observadas as condições para fruição desse IPI: Isenção benefício previstas nas legislações do ICMS e do IPI. devem constar na nota ICMS: Isenção - art. 3 do IPI: Isenção - art. 51 do A) tecidos: inciso IV; B)calçados: inciso V; C)Demais produtos: inciso III / Armazém-geral ICMS: Não incidência nas tributada nas operações interestaduais. IPI: Suspensão nas interestaduais de remessa e retorno. ICMS: se a operação envolver armazém-geral localizado nos estados de Goiás, Minas Gerais, Rio de Janeiro, Mato Grosso e Paraná, alíquota aplicável no retorno das mercadorias deverá ser a mesma utilizada na empresa (Portaria CAT n 18/91). ICMS: não-incidência art. 7, I (na remessa) e inciso III (no retorno), do Livro I do IPI: suspensão - art. 42, III, do / / Arrendamento mercantil ICMS: não incidência na remessa a esse título e isenção na venda do bem arrendado ao arrendatário. IPI: não constitui fato gerador nas saídas subseqüentes à primeira (salvo se o produto tiver sido submetido à nova industrialização). ICMS: remessa - não / / incidência - art. 3 da LC n 87/96. Venda - isenção - art. 7 do IPI: art. 37, II, do RIPI/2002 Drawback ICMS: Isenção. ICMS: a isenção está ICMS: isenção - art. 22 do / IPI: isenção ou suspensão condicionada à suspensão do pagamento do IPI e do imposto de importação. IPI: verificar o comunicado Decex n 21/97, que consolidou as normas aplicáveis a esse regime. IPI: observar se a operação está beneficiada com isenção ou amparada pela suspensão do IPI.

2 Exportação ICMS: não-incidência e manutenção de créditos; ICMS: aplica-se a não incidência às exportações por meio de empresas devem constar na nota ICMS: a) exportação direta não / incidência - art. 7 V, do / IPI: / exportadoras. A) imunidade: exportação direta; B) suspensão: exportação indireta. IPI: observar as condições impostas pelo RIPI/2002 para fruição da suspensão. b) exportação indireta - 1 e 2 do art. 7 do IPI: imunidade - art. 18, II, do RIPI/2002 (exportação direta) ou suspensão - art. 42, V do RIPI/2002 (exportação indireta). Exposição e feira de amostra ICMS: isenção - remessa de retorno. IPI: suspensão - remessa e retorno. ICMS: isenção condicionada ICMS: isenção - art. 33 do ao retorno da mercadoria ao remetente no prazo de 60 dias. Se as mercadorias forem destinadas à comercialização IPI: art. 42, II, do RIPI/2002 no local do evento deverão ser adotados os procedimentos previstos no para venda fora do estabelecimento (Portaria CAT n 116/93) / Importação ICMS: operação normalmente tributada. IPI: operação normalmente tributada. Obs: verificar na legislação se a operação realizada não está contemplada por benefício. ICMS: o fato gerador ocorre no desembaraço aduaneiro. Contribuinte é todo aquele que importar bens, ainda que sem habitualidade. O recolhimento deverá ser feito até o desembaraço aduaneiro. A base de cálculo é o valor constante do documento de importação acrescido do IPI e do imposto de importação, do IOF e das despesas aduaneiras. O ICMS integra a própria base de cálculo e deverá ser calculado pela alíquota interna. No campo " Informações / Complementares da Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A" deverá ser informada a repartição que liberou a mercadoria e os números e a data do documento correspondente. Industrialização ICMS: ICMS: A suspensão está ICMS: suspensão - art / a) suspensão na remessa; condicionada ao retorno dos do livro (remessa); / produtos industrializados no Suspensão sobre os b) suspensão sobre os / prazo de 180 dias (prorrogável insumos - art. 402 insumos recebidos nas por igual período a critério do (retorno); ou diferimento / operações internas (retorno). fisco). sobre o valor acrescido / art. 403 do / IPI: suspensão / Ocorre a tributação normal IPI: suspensão: / sobre as mercadorias a) remessa: art. 42, VI, do / empregadas e diferimento RIPI/2002; / sobre o valor acrescido nas operações internas b) retorno: art. 42, VII, do

3 Áreas de Livre Comércio (ALC) Alienação de bens do Ativo Imobilizado Brindes ICMS: isenção na remessa. IPI: Isenção na remessa ICMS: não incidência nas saídas. IPI: não constitui fato gerador. ICMS / IPI: tributação normal nas aquisições e operação tributada na distribuição. ICMS / IPI: observar os procedimentos próprios aplicáveis a cada Município da ALC ICMS: deverão ser observados os procedimentos previstos nos 10 e 11 do art. 61 do Livro I do ICMS: deverão ser observadas as normas contidas nos arts. 455 a 458 do devem constar na nota ICMS: isenção - art. 5 do IPI: arts. 93, 96, 99,102 e 105 do ICMS: não-incidência - art. 7, XIV, do Livro I do IPI: art. 37,III, do ICMS: nota emitida nos termos do art. 456 ou 457 ou 458 do / / / / / Conserto, revisão, limpeza, Lubrificação, Restauração, Recondicionamento, Emprestimo ou Locação com Retorno ICMS: não incidência na remessa e no retorno. ICMS: haverá incidência sobre as partes e peças empregadas nessa operação e incidência do ISS sobre a mão-de-obra. IPI: não constitui fato gerador ICMS: não incidência art / (Remessa) 7, IX (na remessa) e X (no / (Retorno) retorno), do IPI: não incidência art. 5, XI, do Consignação industrial Consignação mercantil Demonstração Depósito fechado tributada tributada ICMS: suspensão nas tributação nas interestaduais. IPI: tributação normal. ICMS: não incidência (na remessa e no retorno), nas tributada nas operações interestaduais IPI: suspensão (na remessa e no retorno) nas operações internas e interestaduais. ICMS: observar as regras do arts. 470 a 474 do ICMS: observar as regras dos arts. 465 a 469 do IPI: art. 131, 4 e arts. 423 a 426 do ICMS: a suspensão está condicionada ao retorno da mercadoria ao remetente no prazo de 60 dias (contado da saída) ICMS: suspensão - art. 319 a 325 do ICMS: não incidência - art. 7, II (remessa) ou III (retorno), do RICMS/2002 IPI: suspensão - art. 42, III, do / / / / / / / / / / / / Devolução ICMS/IPI: deverá ser tributada ou amparada por observado o mesmo benefício, se for o caso tratamento tributário em vigor por ocasião da saída da mercadoria do estabelecimento remetente. Deve-se anotar no documento de devolução o motivo dessa ocorrência / / / / 7.201

4 Doação tributária ICMS: alguns casos estão beneficiados por isenção. devem constar da nota / Substituição tributária normalmente tributada ICMS: verificar as hipóteses de aplicação desse regime. IPI: consultar art. 26 e 46 do Verificar no e no RIPI/2002 as normas sobre a responsabilidade solidária pelo cumprimento das obrigações tributárias. Sucata ICMS: ICMS: observar os a) operações internas - diferimento; b) operações de saídas para outra UF - recolhimento antecipado pelo remetente procedimentos previstos nos arts. 392 a 394 do DO Livro II do / / / / / / / / / / / / IPI: operação não tributada ou tributada, em alguns casos Transferência de mercadoria ICMS: não incidência sobre bens do Ativo Fixo e materiais de consumo. Tributada nas operações com mercadorias não enquadradas como as referidas. IPI: suspensão, exceto quando se tratar de filial varejista cuja operação será tributada. ICMS: observar os procedimentos previstos nos arts. 38 e 39 do ICMS: não incidência - art. 7, XIV (saída de bem do Ativo Fixo) e XV (saída, com destino a outro estabelecimento do mesmo titular, de material de uso ou consumo), do IPI: suspensão - art. 42, XI (transferência para industrialização ou comércio), ou art. 42, XII (transferência de bens do Ativo Fixo), do / / Vasilhames, recipientes ou embalagens ICMS: isenção IPI: tributação normal nas saídas a título de venda e não incidência nos retornos desses produtos ao remetente se integrantes do seus Ativo Imobilizado. ICMS: a isenção está condicionada ao retorno desses bens ao estabelecimento remetente ICMS: isenção - art. 82 do IPI: Art. 6, inc. I do / / 6.921

5 Locação de bens ICMS: não incidência (na remessa e no retorno), desde que os bens retornem ao remetente. IPI: primeira saída (tributada); demais saídas - não incidência (salvo se o produto tiver sido submetido a nova industrialização). devem constar na nota ICMS: não incidência - art. 7, IX (remessa), ou inciso X (retorno), do Livro I do IPI: não incidência art. 37, II, do / Lojas Francas ICMS: isenção na comercialização IPI: isenção nas saídas de produtos nacionais do estabelecimento industrial ou equiparado com destino a loja franca. ICMS: o remetente, antes da saída do produto, deverá apresentar a Nota Fiscal à repartição fazendária a que estiver subordinado, ocasião em que deverá ser visada a 1ª via e retida 3ª e ou a 4ª via, conforme se tratar de operação interna ou interestadual. ICMS: isenção - art. 44 do IPI: Isenção - art. 51 do / Máquinas, aparelhos ou veículos usados ICMS: redução da base de cálculo: A) 95% no caso de veículos, máquinas e aparelhos de uso agrícola; B) 80%, demais máquinas e aparelhos IPI: operação não tributada, caso a mercadoria não tiver sofrido processo industrial Modelos, moldes, matrizes ICMS: não incidência (nas operações internas) e suspensão (nas internacionais). ICMS: a redução da base de cálculo está condicionada a que a entrada do produto não tenha sido onerada pelo imposto, que as operações de Entrada/Saída sejam comprovadas mediante documentos fiscais e sejam regularmente escrituradas IPI: o imposto incidente sobre produtos usados, adquiridos de particulares ou não, que sofrerem processo de renovação ou recolhimento, deverá ser calculado sobre a diferença dos preços de aquisição e revenda ICMS: a não incidência está condicionada a que os bens sejam utilizados fora do estabelecimento para elaboração de produtos encomendados pelo remetente desde que devam retornar ao estabelecimento de origem. Na operação interestadual o retorno ao abrigo da suspensão deverá ocorrer no prazo máximo de 180 dias (contando da saída efetiva). IPI: a suspensão está condicionada a que os bens sejam utilizados na fabricação de produtos encomendados pelo estabelecimento remetente e que a ele retornem ICMS: base de cálculo / reduzida - art. 11 do Anexo II do Livro VI do ICMS: não incidência - art / , XIV, do (operações internas); suspensão - art. 327 do (operações interestaduais). Se esses bens forem destinados a outro estabelecimento para elaboração de produtos encomendados pelo remetente a operação deverá ser amparada pela suspensão do ICMS, caso em que deverão ser observados procedimentos previstos no art. 327 do IPI: suspensão - art. 42, XII e XIII, do RIPI/2002

6 Venda e Remessa à ordem ICMS / IPI: tributação normal (se houver a emissão de NF de simples faturamento, o ICMS não poderá ser destacado neste documento e sim no de remessa) ICMS / IPI: emissão facultativa de simples faturamento. devem constar na nota ICMS: art. 129 do / (Remessa) / (Venda) IPI: art. 128, I do RIPI/ / / Venda e Remessa para entrega futura ICMS / IPI: tributação normal (se houver a emissão de NF de simples faturamento, o ICMS não poderá ser destacado neste documento e sim no de remessa) ICMS / IPI: emissão facultativa de simples faturamento. ICMS: art. 129 do / (Venda) / (Remessa) IPI: art. 128, I do RIPI/ / Venda fora do estabelecimento Venda a varejo em seção de estabelecimento industrial Zona Franca de Manaus (ZFM) normalmente tributada. tributada. ICMS: observar os arts. 433 e 434 do IPI: observar os arts. 401 a 403 do RIPI/2002 ICMS: observar os arts. 134 do IPI: observar os arts. 334 a 341 do / / / ICMS: isenção ICMS: o beneficio é aplicável ICMS: isenção - art. 84 do / IPI: suspensão. nos casos de remessa para a ZFM destinados a / comercialização ou industrialização de produtos IPI: suspensão na em seu território. Excluem-se remessa: - art. 71 do do benefício o açucar de cana, armas e munições, perfumes, fumo, bebidas alcoólicas e automóveis de passageiros. IPI: os mesmos produtos, excetuados açúcar de cana, para qual não há previsão legal neste tributo. Poderão sair com suspensão os produtos nacionais remetidos com a finalidade de serem exportados e aqueles que, antes da remessa, forem enviados pelo seu fabricante a outro estabelecimento para industrialização adicional, por conta e ordem de terceiros. FONTE: MAPA FISCAL Nº 24/2003 REVISÃO: CONTAXCAMPINAS PERÍODO: JANEIRO/2007