Boletimj. Manual de Procedimentos. ICMS - IPI e Outros. Pará. Federal. Estadual. IOB Setorial. IOB Comenta. IOB Perguntas e Respostas

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1 Boletimj Manual de Procedimentos Fascículo N o 36/2014 Pará // Federal IPI Substituição tributária - Regime especial // Estadual ICMS Quadro prático de operações com tratamento diferenciado // IOB Setorial Estadual Madeireiro - ICMS - Substituição tributária na saída de madeira destinada a empresa optante pelo Simples Nacional // IOB Comenta Federal IPI - Simples Nacional - Importação por via terrestre - RTU - Disciplina // IOB Perguntas e Respostas IPI Conserto - Anulação de crédito fiscal Transportador - Responsabilidade tributária Acesse a versão eletrônica deste fascículo em Veja nos Próximos Fascículos a IPI - Beneficiamento - Tratamento fiscal a ICMS - Exportação a ICMS - NFC-e ICMS/PA Sped - NFC-e - Danfe-NFC-e - Impressão de forma resumida Sped - NFC-e - Transmissão de arquivo em substituição à impressão do Danfe-NFC-e

2 2014 by IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Capa: Marketing IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Editoração Eletrônica e Revisão: Editorial IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Telefone: (11) (São Paulo) (Outras Localidades) Todos os direitos reservados. É expressamente proibida a reprodução total ou parcial desta obra, por qualquer meio ou processo, sem prévia autorização do autor (Lei n o 9.610, de , DOU de ). Impresso no Brasil Printed in Brazil Boletim IOB

3 Boletimj Manual de Procedimentos a Federal IPI Substituição tributária - Regime especial SUMÁRIO 1. Introdução 2. Responsabilidade por substituição tributária 3. Conceito 4. Competência 5. Pedido 6. Concessão 7. Deferimento 8. Alteração, cancelamento e cassação 9. Nota fiscal - Emissão 10. Furto, roubo, inutilização ou deterioração 11. Arquivamento 12. Importação 13. Modelo 1. Introdução A substituição tributária é caracterizada pela atribuição da responsabilidade pelo pagamento do imposto a terceira pessoa que não seja a que tenha realizado o respectivo fato gerador. Dessa forma, o lançamento do IPI devido na saída dos produtos do estabelecimento fornecedor fica suspenso, devendo ser recolhido em momento futuro, definido pela legislação, pelo adquirente. O regime de substituição tributária, no âmbito do IPI, é aplicável mediante a concessão de regime especial e tem como objetivo a racionalização e a simplificação das operações realizadas pelo requerente, sem prejuízo das garantias dos interesses da Fazenda Pública. Neste texto, examinaremos a forma de operacionalização do regime da substituição tributária prevista pela legislação do IPI, com fundamento na Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010. (RIPI - Decreto nº 7.212/2010, art. 26; Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010) 2. Responsabilidade por substituição tributária É responsável como contribuinte substituto o industrial ou o equiparado a industrial, mediante requerimento, em relação às operações anteriores, concomitantes ou posteriores às saídas que promover. (RIPI/2010, art. 26) 3. Conceito 3.1 Contribuinte substituto É responsável como contribuinte substituto o industrial ou o equiparado a industrial, mediante requerimento, em relação às operações anteriores, concomitantes ou posteriores às saídas que promover É considerado contribuinte substituto o estabelecimento industrial ou equiparado a industrial que recebe os produtos saídos do estabelecimento substituído com suspensão do IPI. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 2º, I) 3.2 Contribuinte substituído Contribuinte substituído é o estabelecimento industrial ou equiparado a industrial que dá saída a produtos, com suspensão do IPI, para o contribuinte substituto. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 2º, II) 4. Competência A concessão, a alteração, o cancelamento e a cassação de regime especial de substituição tributária competem ao Superintendente Regional da Receita Federal do Brasil da jurisdição do contribuinte substituto. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 3º) 5. Pedido O requerimento para a concessão de regime especial será apresentado pelo contribuinte substituto e deverá conter: Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 PA36-01

4 a) a descrição das operações envolvendo os contribuintes substituto e substituído, com a discriminação dos produtos e das respectivas alíquotas do IPI, bem como das operações contempladas com benefícios fiscais e regimes aduaneiros especiais, se for o caso; b) os modelos do documentário fiscal a ser utilizado nas operações, se diverso do previsto na legislação; e c) o termo de compromisso de substituição tributária, firmado entre os contribuintes substituto e substituído, conforme modelo constante do Anexo Único à Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010 (veja subitem 5.1). Deverá constar ainda, do pedido, a informação de que o contribuinte substituto ou substituído já goza de uma dessas condições em outra etapa da cadeia produtiva, se for o caso, observando-se que será apresentado um pedido para cada contribuinte substituído. O pedido será formalizado mediante processo protocolizado na unidade local da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) com jurisdição sobre o domicílio fiscal do requerente, a qual o encaminhará à Superintendência Regional da Receita Federal (SRRF), após verificar se o requerimento está corretamente instruído. Quando o regime envolver alteração na sistemática de emissão e de escrituração de documentos e livros fiscais, o pedido deverá conter a aprovação da Secretaria da Fazenda da Unidade da Federação que jurisdicione os estabelecimentos do contribuinte substituto e do contribuinte substituído. Nesse caso, o pedido de alteração na sistemática de emissão e escrituração de documentos e livros fiscais deve preceder ao pedido do regime especial de substituição tributária. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 4º) 5.1 TC - Modelo Veja, a seguir, modelo do Termo de Compromisso, constante do Anexo Único à Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010: PA Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 - Boletim IOB

5 5.2 Responsabilidade pelas informações As informações apresentadas pelo contribuinte substituto são de sua inteira responsabilidade, não ocorrendo, por ocasião do deferimento pela autoridade administrativa, a convalidação das informações, principalmente quanto à classificação fiscal e à alíquota do IPI referentes aos produtos objeto do regime especial. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 5º) 6. Concessão Na análise do pedido de concessão do regime especial, serão verificados: a) a regularidade fiscal das pessoas jurídicas a que pertencem o contribuinte substituído e o substituto, relativamente a impostos e contribuições administrados pela RFB; b) se a concessão do regime resultará em racionalização e simplificação das operações realizadas pelo requerente, sem prejuízo das garantias dos interesses da Fazenda Pública; c) se os produtos remetidos pelo contribuinte substituído ao contribuinte substituto serão aplicados por este na industrialização de produtos tributados pelo IPI, ainda que isentos, sujeitos à alíquota zero ou destinados à exportação; d) se os produtos sairão do contribuinte substituto com débito do imposto, na hipótese de substituto equiparado a industrial; e) o cumprimento das obrigações relativas à alteração na sistemática de escrituração e de emissão de documentos fiscais, quando for o caso, mencionadas nos 4º e 5º do art. 4º da Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010; e f) relativamente aos produtos intermediários a serem recebidos com suspensão do IPI pelo contribuinte substituto, se, sem o regime, esse contribuinte poderia aproveitar o crédito do imposto referente àquelas aquisições, em conformidade com a legislação. No caso de não atendimento aos requisitos descritos nas letras a a f, a autoridade competente para a análise do pedido poderá, antes do indeferimento, intimar o requerente a regularizar a situação no prazo de até 30 dias, contados da data da ciência do interessado. Transcorrido o prazo fixado sem que haja a regularização, o pedido será indeferido. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 6º) 7. Deferimento Deferido o pedido, será expedido ato declaratório executivo de concessão do regime especial de substituição tributária, publicado na Seção 1 do Diário Oficial da União (DOU), que deverá conter, no mínimo: a) a fundamentação legal da concessão; b) a indicação do número do processo; c) a identificação dos contribuintes substituído e substituto abrangidos pelo regime especial; d) o prazo da concessão; e) as operações em relação às quais haverá substituição tributária, indicando-se a utilização dos produtos abrangidos pelo regime; e f) o documentário fiscal a ser utilizado nas operações, se diverso do previsto na legislação. Deverá ser juntada ao respectivo processo cópia reprográfica da página do DOU em que for publicado o ato declaratório executivo. Será dada ciência da concessão do regime especial aos contribuintes substituto e substituído. Do indeferimento do pedido de regime especial não cabe recurso ou manifestação de inconformidade. Os atos referentes aos despachos de indeferimento não serão publicados no DOU, devendo ser dada ciência ao interessado. A autoridade competente para deferir o pedido poderá permitir que o contribuinte seja, na mesma cadeia produtiva, substituído e substituto. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, arts. 7º, 8º e 14) 8. Alteração, cancelamento e cassação O regime especial poderá ser alterado de ofício ou a pedido ou ser cancelado a pedido. A alteração e o cancelamento do regime especial: a) poderão ser pleiteados pelo contribuinte substituto ou pelo contribuinte substituído e seguirão os trâmites do pedido original; b) deverão constar do mesmo processo em que foi analisado o requerimento inicial; c) serão efetuados por meio de ato declaratório executivo publicado no DOU; e d) serão informados aos contribuintes substituto e substituído, mediante ciência aos interessados. A solicitação de alteração deverá ser acompanhada de novo termo de compromisso. A solicitação de cancelamento deverá ser previamente comunicada pelo requerente à outra parte do termo de compromisso. Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 PA36-03

6 Do indeferimento do pedido de alteração e da alteração de ofício não cabe recurso ou manifestação de inconformidade. A cassação do regime poderá ser aplicada quando: a) o contribuinte substituto não observar a correta destinação dos produtos recebidos com suspensão do IPI; b) for verificado que os produtos não saem do contribuinte substituto com débito do IPI, na hipótese de substituto equiparado a industrial; c) ocorrer a inadimplência do contribuinte substituto relativamente ao IPI incidente sobre os produtos abrangidos pelo regime; e d) o contribuinte substituído ou o contribuinte substituto deixar de atender à regularidade fiscal de que trata o inciso I do art. 6º da Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, após a concessão do regime, caso em que serão intimados para que regularizem a situação, e em caso de não atendimento à intimação ou de não regularização no prazo eventualmente fixado. A apresentação de razões consideradas inconsistentes implicará a cassação do regime especial. O procedimento de cassação do regime observará os requisitos previstos nos incisos II a IV do art. 9º da Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, quais sejam: a) deverá constar do mesmo processo em que foi analisado o requerimento inicial; b) será efetuado por meio de ato declaratório executivo publicado no DOU; e c) será informado aos contribuintes substituto e substituído, mediante ciência aos interessados. O servidor da RFB que verificar a ocorrência das circunstâncias relacionadas à cassação do regime especial deverá comunicar o fato à unidade de jurisdição do contribuinte substituto ou do contribuinte substituído. A unidade da RFB que receber a comunicação deverá encaminhá-la à SRRF, que intimará os contribuintes substituto e substituído a prestarem esclarecimentos quanto aos fatos objeto da mencionada comunicação. A cassação do regime se aplicará a partir da data em que: a) o contribuinte substituto não observar a correta destinação dos produtos recebidos com suspensão do IPI; b) for verificado que os produtos não saem do contribuinte substituto com débito do IPI, na hipótese de substituto equiparado a industrial; c) ocorrer a inadimplência do contribuinte substituto relativamente ao IPI incidente sobre os produtos abrangidos pelo regime; e d) for publicado o ato declaratório executivo de cassação, no caso de o contribuinte substituído ou o contribuinte substituto deixar de atender à regularidade fiscal de que trata o inciso I do art. 6º da Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, após a concessão do regime. A cassação do regime implica o pagamento do imposto suspenso e dos acréscimos legais relativamente aos fatos geradores ocorridos a partir da ocorrência daqueles descritos nas letras a a c anteriores: a) pelo contribuinte substituto nas hipóteses das letras a e b ; b) solidariamente, pelos contribuintes substituto e substituído, na hipótese da letra c. Da cassação do regime não cabe recurso ou manifestação de inconformidade. O contribuinte cujo regime for cassado somente poderá solicitar novo regime depois de 2 anos, contados da data de publicação do ato declaratório executivo de cassação. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, arts. 9º a 12) 9. Nota fiscal - Emissão Os produtos remetidos ao contribuinte substituto sairão com suspensão do imposto e, na nota fiscal emitida pelo substituído, deverá constar a expressão: Saída com suspensão do IPI - ADE nº XXXXX, de XX/XX/XXXX, DOU de XX/XX/XXXX (veja exemplo no item 13). É vedado o destaque do IPI suspenso, devendo seu valor ser indicado na nota fiscal, no campo Informações Complementares do quadro Dados Adicionais, e não poderá ser utilizado como crédito fiscal pelo adquirente. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 13) 10. Furto, roubo, inutilização ou deterioração Caso os produtos sujeitos ao regime especial sejam furtados ou roubados, inutilizados ou deteriorados ou, ainda, objeto de qualquer outro caso fortuito que impossibilite seu uso no processo produtivo do contribuinte substituto, este ficará responsável pelo pagamento do imposto suspenso. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 15) PA Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 - Boletim IOB

7 11. Arquivamento O processo de concessão do regime especial de substituição tributária será arquivado por tempo indeterminado enquanto for válida a concessão. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 16) 12. Importação O regime especial de substituição tributária não se aplica ao imposto devido no desembaraço aduaneiro de produtos de procedência estrangeira. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 17) 13. Modelo A seguir, reproduzimos modelo de Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica (Danfe) com exemplo de operação amparada por regime especial de substituição tributária. N Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 PA36-05

8 a Estadual ICMS Quadro prático de operações com tratamento diferenciado SUMÁRIO 1. Introdução 2. Quadro prático de operações 1. Introdução As operações que envolvam fornecimento de mercadorias devem estar acobertadas por documento fiscal idôneo, emitido por contribuinte em situação fiscal regular perante o Fisco. Segundo a legislação do ICMS, os dispositivos regulamentares que concedem benefícios fiscais (isenção, não incidência, redução de base de cálculo etc.) e suspensão ou diferimento do imposto às operações devem ser mencionados no campo Informações Complementares da nota fiscal. Assim, demonstramos, em quadro sinótico, as principais operações realizadas no âmbito do ICMS, com base no RICMS-PA/2001, aprovado pelo Decreto nº 4.676/ Quadro prático de operações A seguir, relacionamos as principais operações amparadas por tratamento diferenciado previsto na legislação paraense. Para aquelas indicadas como tributadas pelo imposto, os contribuintes devem observar a existência de tributação diferenciada para a mercadoria objeto da operação realizada. PRINCIPAIS OPERAÇÕES Natureza da operação Tributação do ICMS Regras a observar Dispositivos legais que devem constar da nota fiscal Amostra grátis Isento. Devem ser observadas as condições Isenção - RICMS-PA/2001, Anexo II, art. 2º. para fruição desse benefício, previstas nas legislações do ICMS. Armazém-geral Arrendamento mercantil Áreas de Livre Comércio (ALC) Brindes Conserto, restauração, recondicionamento, manutenção, revisão, lubrificação ou limpeza Não incidência nas operações internas; tributação nas operações interestaduais. Não incidência nas saídas de bens integrados ao Ativo Permanente do estabelecimento da empresa arrendadora, quando decorrentes de contrato de arrendamento mercantil ou leasing, bem como nos retornos dos mesmos ao estabelecimento de origem. Isenção na saída de produtos industrializados de origem nacional destinados à comercialização ou industrialização. Tributação no ato da entrada da mercadoria no estabelecimento mediante emissão de nota fiscal de saída para esse fim. Suspensão do imposto na remessa e no retorno, desde que respeitado o prazo de 180 dias. Observar os procedimentos previstos no RICMS-PA/2001, arts. 624 a 638. Observar as disposições contidas no RICMS-PA/2001, art Excluem-se do benefício as operações com armas e munições, perfumes, fumo, bebidas alcoólicas e automóveis de passageiros (RICMS-PA/2001, Anexo II, art. 45). Observar, no citado art. 45, as condições e os procedimentos para aplicação dessa isenção. Deverão ser observadas as normas contidas no RICMS-PA/2001, arts. 551 e 553. Não incidência - RICMS-PA/2001, art. 5º, X. ICMS: remessa - não incidência - Lei Complementar nº 87/1996, art. 3º, VIII, e RICMS-PA/2001, art Isenção - RICMS-PA/2001, Anexo II, art. 69. RICMS-PA/2001, Anexo II, art. 69, para as ALC de Macapá e Santana, no Estado do Amapá, Bonfim e Boa Vista, no Estado de Roraima, Guajará-Mirim, no Estado de Rondônia, Tabatinga, no Estado do Amazonas, e Cruzeiro do Sul e Basileia, com extensão para o Município de Epitaciolândia, no Estado do Acre. Deverão ser observadas as regras previstas no RICMS-PA/2001, arts. 535 até -PA/2001, art Suspensão do imposto - RICMS Haverá incidência sobre as partes e peças empregadas nessa operação e incidência do ISS sobre a mão de obra. CFOP 5.911/ /6.106/ / / / / / / PA Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 - Boletim IOB

9 Natureza da operação Tributação do ICMS Regras a observar Dispositivos legais que devem constar da nota fiscal Consignação mercantil Operação tributada, salvo Observar as disposições contidas no na hipótese de benefício RICMS-PA/2001, art específico previsto na legislação para mercadoria. Demonstração Depósito fechado Doação Suspensão nas operações internas, condicionadas ao retorno da mercadoria ao remetente, no prazo de 60 dias, contado da data da saída, se, nesse prazo, não for efetuada a transmissão de propriedade das mercadorias. Não incidência nas operações internas (na remessa e no retorno); tributação nas operações interestaduais. Operação tributada, salvo em caso de benefício específico previsto na legislação. Observar as disposições contidas no RICMS-PA/2001, arts. 521 a 525. Observar os procedimentos estabelecidos no RICMS-PA/2001, arts. 617 a 623. Alguns casos estão beneficiados por isenção, tais como os previstos no RICMS-PA/2001, Anexo II, arts. 8º, 9º, 10, 52, 61, 77, 81, 100-G. Drawback Isenção. A isenção está condicionada à suspensão do pagamento do IPI e do Imposto de Importação. Exportação direta e indireta Não incidência e manutenção de créditos. Mercadorias destinadas à exposição ou Tributada normalmente. feira (comercialização durante o evento) Importação Industrialização Operação normalmente tributada. Obs.: verificar, na legislação, se a mercadoria está contemplada por benefício fiscal ou possui tratamento fiscal diferenciado. Suspensão na remessa/ retorno. Aplica-se a não incidência do imposto às exportações por meio de empresas exportadoras. Na saída de mercadorias destinadas à comercialização no local do evento, deverão ser adotados os procedimentos previstos no RICMS-PA/2001, Anexo I, arts. 1º a 12. O fato gerador do ICMS ocorre no desembaraço aduaneiro. A aplicação da suspensão está condicionada ao retorno dos produtos industrializados no prazo de 180 dias (prorrogável por igual período a critério do Fisco). Observar os procedimentos previstos no RICMS-PA/2001, arts. 526 a 529. Suspensão - RICMS-PA/2001, art. 520, I. Não incidência na remessa e no retorno - RICMS-PA/2001, art. 5º, X. Isenção - RICMS-PA/2001, Anexo II, art. 25, I. Não incidência do ICMS na: a) exportação direta - RICMS- -PA/2001, art. 5º, II; b) exportação indireta - RICMS-PA/2001, art. 5º, II, 3º. Suspensão - remessa para industrialização - RICMS-PA/2001, art. 526, 1º. CFOP 5.113/ / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / / /6.925 Locação de bens Não incidência. Não incidência - RICMS / PA/2001, art. 5º, VIII. Máquinas, aparelhos, Redução da base de cálculo Base de cálculo reduzida /6.102 de 94%. veículos, móveis, motores RICMS-PA/2001, Anexo III, art. 2º. e vestuários usados Substituição tributária Operação normalmente tributada. Ressalte-se a possibilidade de existência de benefício fiscal específico para a mercadoria previsto na legislação. A redução da base de cálculo está condicionada a que a entrada do produto não tenha sido onerada pelo imposto e as mercadorias tenham sido adquiridas na condição de usadas. Verificar as hipóteses de aplicação desse regime (operações internas ou internas e interestaduais). Verificar, no RICMS-PA/2001, Livro Terceiro, as disposições gerais sobre a substituição tributária / / / / / / / / / / / Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 PA36-07

10 Natureza da operação Tributação do ICMS Regras a observar Dispositivos legais que devem constar da nota fiscal CFOP Sucata ICMS: Observar os procedimentos previstos Diferimento: RICMS-PA/2001, 5.949/6.949 a) operações internas - diferimento; no do RICMS-PA/2001, arts. 719 a 721. art. 719 b) operações de saídas para outra Unidade da Federação - recolhimento antecipado pelo remetente. Vasilhames, recipientes Isenção. A isenção está condicionada ao retorno Isenção - RICMS-PA/2001, Ane /6.920 ou embalagens e sacarias desses bens ao estabelecimento xo II, art. 36. remetente /6.921 Venda à ordem Tributação normal (se houver a emissão de nota fiscal simples faturamento. Emissão facultativa de nota fiscal de de simples faturamento, o Observar os procedimentos previstos ICMS não poderá ser destacado neste documento 558. no RICMS-PA/2001, arts. 554, 557 e fiscal, e sim no de remessa) / / / /6.923 Venda para entrega futura Venda fora do estabelecimento (venda ambulante) Zona Franca de Manaus (ZFM) Tributação normal (se houver a emissão de nota fiscal de simples faturamento, o ICMS não poderá ser destacado neste documento fiscal, e sim no de remessa). Tributação normal, salvo hipótese de tratamento tributário diferenciado. Isenção. a IOB Setorial Estadual Madeireiro - ICMS - Substituição tributária na saída de madeira destinada a empresa optante pelo Simples Nacional O setor madeireiro é um dos mais importantes na economia paraense. Em vista disso, a legislação deste Estado atribui tratamentos diferenciados em algumas operações realizadas com mercadorias, entre elas as madeiras. Uma dessas situações é a que atribui a responsabilidade tributária na saída de madeira destinada a contribuinte optante pelo Simples Nacional, tendo em vista a peculiaridade tributária própria, atribuída a esses contribuintes. Assim, nas operações internas com madeira em tora, fica atribuída ao destinatário da mercadoria, quando optante pelo Simples Nacional, a responsabilidade pelo Emissão facultativa de nota fiscal de simples faturamento. Observar o RICMS-PA/2001, Anexo I, arts. 13 a 16. RICMS-PA/2001, arts. 554, 555 e 558. O benefício é aplicável nos casos de Isenção - RICMS-PA/2001, Anexo II, art. 45. saídas para a ZFM (Manaus, Rio Preto da Eva e Presidente Figueiredo) destinada à comercialização ou industrialização de produtos em seu território. Excluem-se do benefício as operações com armas e munições, perfumes, fumo, bebidas alcoólicas e automóveis de passageiros 5.116/ / / / / / recolhimento, na condição de substituto tributário, do ICMS correspondente à operação antecedente. Esse imposto será exigido do estabelecimento destinatário por ocasião da saída subsequente do produto, ainda que a operação não esteja enquadrada na sistemática normal de tributação ou esteja amparada por imunidade, não incidência ou isenção do imposto. Para cálculo do imposto correspondente à operação antecedente, o contribuinte utilizará a base de cálculo do ICMS, que será obtida conforme segue: a) relativamente à saída de madeira em tora: a.1) pela multiplicação da quantidade em metro cúbico (m³) de madeira constante da nota fiscal pelo valor estabelecido no boletim de preços mínimos de mercado para a madeira em tora, conforme a espécie; a.2) sobre a base de cálculo obtida na forma da letra a.1, a aplicação da alíquota interna; b) relativamente à saída do produto beneficiado: N PA Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 - Boletim IOB

11 b.1) aplicação do índice de 1,60 sobre a quantidade em m³ de madeira constantes da nota fiscal; b.2) multiplicação da quantidade obtida, na forma da letra b.1, pelo valor estabelecido no boletim de preços mínimos de mercado para a madeira em tora, conforme a espécie; b.3) sobre a base de cálculo obtida na forma das letras b.1 e b.2, a aplicação da alíquota interna. Ressalte-se que o trânsito da mercadoria em território paraense deverá estar acompanhado, obrigatoriamente, do documento de arrecadação estadual, referente ao ICMS recolhido por substituição tributária, devidamente autenticado pelo estabelecimento bancário autorizado. (RICMS-PA/2001, art. 723, XXXVI, e Anexo I, arts. 228 a 230) N a IOB Comenta Federal IPI - Simples Nacional - Importação por via terrestre - RTU - Disciplina A microempresa, optante pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), poderá aderir ao Regime de Tributação Unificada (RTU) na forma da legislação de regência que envolve essa tributação, conforme segue: a) Lei nº / institui o Regime de Tributação Unificada (RTU) na importação, por via terrestre, de mercadorias procedentes do Paraguai; b) Decreto nº 6.956/ regulamenta o disposto na Lei nº /2009, que instituiu o RTU; e c) Instrução Normativa RFB nº 1.245/ dispõe sobre os procedimentos de controle aduaneiro relativos à aplicação do RTU. O RTU, a que se referem a Lei nº /2009 e o Decreto nº 6.956/2009, permite a importação, por via terrestre, de mercadoria procedente do Paraguai pela fronteira, entre os municípios de Ciudad del Este/Paraguai e Foz do Iguaçu/Brasil, e é aplicado com observância do disposto na Instrução Normativa RFB nº 1.245/2012. Para efeitos fiscais, consideram-se empresas microimportadoras a microempresa optante pelo Simples Nacional e o empresário individual a que se refere o art. 966 da Lei n º /2002 (Código Civil), ambos nos termos da Lei Complementar nº 123/2006, que possuam: a) situação ativa no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ); e b) responsável habilitado no RTU. O RTU será aplicado exclusivamente em relação às mercadorias relacionadas no Anexo ao Decreto nº 6.956/2009. Além disso, é vedada a importação ao amparo do RTU de quaisquer mercadorias que não sejam destinadas ao consumidor final, bem como de armas e munições, fogos de artifícios, explosivos, bebidas, inclusive alcoólicas, cigarros, veículos automotores em geral e embarcações de todo tipo, inclusive suas partes e peças, medicamentos, pneus, bens usados e bens com importação suspensa ou proibida no Brasil. O optante pelo RTU não fará jus a qualquer benefício fiscal de isenção ou de redução do imposto, bem como de redução de suas alíquotas ou bases de cálculo. Deverão ser observados, na importação de mercadorias ao amparo do RTU, os limites, por habilitado, a seguir indicados: a) R$ ,00 para o 1º e o 2º trimestres-calendário; b) R$ ,00 para o 3º e o 4º trimestres-calendário; e c) R$ ,00 por ano-calendário. O RTU implica o pagamento dos seguintes impostos e contribuições incidentes na importação: a) Imposto de Importação (II); b) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); c) Cofins-Importação; e d) Contribuição para o PIS-Pasep-Importação. Note-se que os impostos e as contribuições mencionados serão pagos na data do registro da Declaração de Importação (DI). Os impostos e contribuições federais devidos por optante pelo RTU serão calculados pela aplicação da alíquota única de 25% sobre o preço de aquisição das mercadorias importadas, à vista da fatura comercial ou documento de efeito equivalente, observados os valores de referência mínimos estabelecidos pela RFB. Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 PA36-09

12 A alíquota mencionada, relativamente a cada imposto ou contribuição federal, corresponde a: a) 7,88%, a título de II; b) 7,87%, a título de IPI; c) 7,60%, a título de Cofins-Importação; e d) 1,65%, a título de Contribuição para o PIS/Pasep-Importação. (Lei nº /2002, art. 966; Lei Complementar nº 123/2006; Lei nº /2009; RIPI/2010, art. 180; Decreto nº 6.956/2009; Instrução Normativa RFB nº 1.245/2012) N a IOB Perguntas e Respostas IPI Conserto - Anulação de crédito fiscal 1) O crédito do IPI relativo a partes e peças aplicadas em operação de conserto deve ser anulado? Sim. O valor do crédito do IPI relativo às aquisições de matérias-primas, produtos intermediários ou material de embalagem empregados nas operações de conserto deve ser estornado na escrita fiscal. (RIPI/2010, art. 254, I, e ) Transportador - Responsabilidade tributária 2) O transportador pode ser responsabilizado pela falta de pagamento do IPI se transportar mercadoria sem a nota fiscal? Sim. O transporte de mercadoria deve ser acobertado pela nota fiscal emitida por ocasião da saída da mercadoria. O transportador que não possuir a nota fiscal relativa à carga transportada é responsável pelo IPI devido dos produtos tributados. (RIPI/2010, arts. 25, I, e 407) ICMS/PA Sped - NFC-e - Danfe-NFC-e - Impressão de forma resumida 3) O Danfe da Nota Fiscal de Consumidor Eletrônica (Danfe-NFC-e) pode ser impresso de forma resumida? Sim, o Danfe-NFC-e pode, a critério estadual, ser impresso de forma resumida, sem identificação detalhada das mercadorias adquiridas, conforme especificado no Manual de Orientação do Contribuinte. No entanto, o contribuinte paraense não pode imprimir o Danfe-NFC-e de forma resumida quando se tratar de operações: a) com entrega em domicílio; b) em contingência. (RICMS-PA/2001, art. 182-JA, 3º, II; Instrução Normativa Sefa nº 11/2014, art. 8º) Sped - NFC-e - Transmissão de arquivo em substituição à impressão do Danfe-NFC-e 4) O contribuinte paraense pode substituir a impressão do Danfe da Nota Fiscal de Consumidor Eletrônica (Danfe-NFC-e) por arquivo eletrônico transmitido ao comprador? Sim. Se o adquirente concordar, a impressão do Danfe-NFC-e poderá ser: a) substituída pelo envio em formato eletrônico ou pelo envio da chave de acesso do documento fiscal a qual ele se refere; b) realizada de forma resumida, sem a identificação detalhada das mercadorias adquiridas, de acordo com as especificações contidas no Manual de Orientação do Contribuinte. (Instrução Normativa Sefa nº 11/2014, art. 7º) PA Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 - Boletim IOB