Boletimj. Manual de Procedimentos. ICMS - IPI e Outros. Rondônia. Federal. Estadual. IOB Setorial. IOB Comenta. IOB Perguntas e Respostas

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1 Boletimj Manual de Procedimentos Fascículo N o 36/2014 Rondônia // Federal IPI Substituição tributária - Regime especial // Estadual ICMS Quadro prático de operações com tratamento fiscal diferenciado // IOB Setorial Estadual Comercial - ICMS - Isenção na aquisição e doação de mercadorias ao Programa Fome Zero // IOB Comenta Federal IPI - Simples Nacional - Importação por via terrestre - RTU - Disciplina // IOB Perguntas e Respostas IPI Conserto - Anulação de crédito fiscal Transportador - Responsabilidade tributária ICMS/RO Brindes - Distribuição - Modalidades Procedimento Administrativo Fiscal - Certidão Negativa - Prazo Acesse a versão eletrônica deste fascículo em Veja nos Próximos Fascículos a IPI - Beneficiamento - Tratamento fiscal a ICMS - Regime simplificado de estimativa por operação

2 2014 by IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Capa: Marketing IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Editoração Eletrônica e Revisão: Editorial IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Telefone: (11) (São Paulo) (Outras Localidades) Dados Internacionais de Catalogação na Publicação (CIP) (Câmara Brasileira do Livro, SP, Brasil) ICMS, IPI e outros : IPI : substituição tributária : regime especial ed. -- São Paulo : IOB Folhamatic EBS - SAGE, (Coleção manual de procedimentos) ISBN Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços - Brasil 2. Imposto sobre Produtos Industrializados - Brasil 3. Tributos - Brasil I. Série CDU-34: (81) Índices para catálogo sistemático: 1. Brasil : Imposto sobre Circulação de Mercadorias e Serviços : ICMS : Direito tributário 34: (81) 2. Brasil : Imposto sobre Produtos Industrializados : IPI : Direito tributário 34: (81) Todos os direitos reservados. É expressamente proibida a reprodução total ou parcial desta obra, por qualquer meio ou processo, sem prévia autorização do autor (Lei n o 9.610, de , DOU de ). Impresso no Brasil Printed in Brazil Boletim IOB

3 Boletimj Manual de Procedimentos a Federal IPI Substituição tributária - Regime especial SUMÁRIO 1. Introdução 2. Responsabilidade por substituição tributária 3. Conceito 4. Competência 5. Pedido 6. Concessão 7. Deferimento 8. Alteração, cancelamento e cassação 9. Nota fiscal - Emissão 10. Furto, roubo, inutilização ou deterioração 11. Arquivamento 12. Importação 13. Modelo 1. Introdução A substituição tributária é caracterizada pela atribuição da responsabilidade pelo pagamento do imposto a terceira pessoa que não seja a que tenha realizado o respectivo fato gerador. Dessa forma, o lançamento do IPI devido na saída dos produtos do estabelecimento fornecedor fica suspenso, devendo ser recolhido em momento futuro, definido pela legislação, pelo adquirente. O regime de substituição tributária, no âmbito do IPI, é aplicável mediante a concessão de regime especial e tem como objetivo a racionalização e a simplificação das operações realizadas pelo requerente, sem prejuízo das garantias dos interesses da Fazenda Pública. Neste texto, examinaremos a forma de operacionalização do regime da substituição tributária prevista pela legislação do IPI, com fundamento na Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010. (RIPI - Decreto nº 7.212/2010, art. 26; Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010) 2. Responsabilidade por substituição tributária É responsável como contribuinte substituto o industrial ou o equiparado a industrial, mediante requerimento, em relação às operações anteriores, concomitantes ou posteriores às saídas que promover. (RIPI/2010, art. 26) 3. Conceito 3.1 Contribuinte substituto É responsável como contribuinte substituto o industrial ou o equiparado a industrial, mediante requerimento, em relação às operações anteriores, concomitantes ou posteriores às saídas que promover É considerado contribuinte substituto o estabelecimento industrial ou equiparado a industrial que recebe os produtos saídos do estabelecimento substituído com suspensão do IPI. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 2º, I) 3.2 Contribuinte substituído Contribuinte substituído é o estabelecimento industrial ou equiparado a industrial que dá saída a produtos, com suspensão do IPI, para o contribuinte substituto. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 2º, II) 4. Competência A concessão, a alteração, o cancelamento e a cassação de regime especial de substituição tributária competem ao Superintendente Regional da Receita Federal do Brasil da jurisdição do contribuinte substituto. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 3º) 5. Pedido O requerimento para a concessão de regime especial será apresentado pelo contribuinte substituto e deverá conter: Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 RO36-01

4 a) a descrição das operações envolvendo os contribuintes substituto e substituído, com a discriminação dos produtos e das respectivas alíquotas do IPI, bem como das operações contempladas com benefícios fiscais e regimes aduaneiros especiais, se for o caso; b) os modelos do documentário fiscal a ser utilizado nas operações, se diverso do previsto na legislação; e c) o termo de compromisso de substituição tributária, firmado entre os contribuintes substituto e substituído, conforme modelo constante do Anexo Único à Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010 (veja subitem 5.1). Deverá constar ainda, do pedido, a informação de que o contribuinte substituto ou substituído já goza de uma dessas condições em outra etapa da cadeia produtiva, se for o caso, observando-se que será apresentado um pedido para cada contribuinte substituído. O pedido será formalizado mediante processo protocolizado na unidade local da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) com jurisdição sobre o domicílio fiscal do requerente, a qual o encaminhará à Superintendência Regional da Receita Federal (SRRF), após verificar se o requerimento está corretamente instruído. Quando o regime envolver alteração na sistemática de emissão e de escrituração de documentos e livros fiscais, o pedido deverá conter a aprovação da Secretaria da Fazenda da Unidade da Federação que jurisdicione os estabelecimentos do contribuinte substituto e do contribuinte substituído. Nesse caso, o pedido de alteração na sistemática de emissão e escrituração de documentos e livros fiscais deve preceder ao pedido do regime especial de substituição tributária. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 4º) 5.1 TC - Modelo Veja, a seguir, modelo do Termo de Compromisso, constante do Anexo Único à Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010: RO Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 - Boletim IOB

5 5.2 Responsabilidade pelas informações As informações apresentadas pelo contribuinte substituto são de sua inteira responsabilidade, não ocorrendo, por ocasião do deferimento pela autoridade administrativa, a convalidação das informações, principalmente quanto à classificação fiscal e à alíquota do IPI referentes aos produtos objeto do regime especial. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 5º) 6. Concessão Na análise do pedido de concessão do regime especial, serão verificados: a) a regularidade fiscal das pessoas jurídicas a que pertencem o contribuinte substituído e o substituto, relativamente a impostos e contribuições administrados pela RFB; b) se a concessão do regime resultará em racionalização e simplificação das operações realizadas pelo requerente, sem prejuízo das garantias dos interesses da Fazenda Pública; c) se os produtos remetidos pelo contribuinte substituído ao contribuinte substituto serão aplicados por este na industrialização de produtos tributados pelo IPI, ainda que isentos, sujeitos à alíquota zero ou destinados à exportação; d) se os produtos sairão do contribuinte substituto com débito do imposto, na hipótese de substituto equiparado a industrial; e) o cumprimento das obrigações relativas à alteração na sistemática de escrituração e de emissão de documentos fiscais, quando for o caso, mencionadas nos 4º e 5º do art. 4º da Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010; e f) relativamente aos produtos intermediários a serem recebidos com suspensão do IPI pelo contribuinte substituto, se, sem o regime, esse contribuinte poderia aproveitar o crédito do imposto referente àquelas aquisições, em conformidade com a legislação. No caso de não atendimento aos requisitos descritos nas letras a a f, a autoridade competente para a análise do pedido poderá, antes do indeferimento, intimar o requerente a regularizar a situação no prazo de até 30 dias, contados da data da ciência do interessado. Transcorrido o prazo fixado sem que haja a regularização, o pedido será indeferido. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 6º) 7. Deferimento Deferido o pedido, será expedido ato declaratório executivo de concessão do regime especial de substituição tributária, publicado na Seção 1 do Diário Oficial da União (DOU), que deverá conter, no mínimo: a) a fundamentação legal da concessão; b) a indicação do número do processo; c) a identificação dos contribuintes substituído e substituto abrangidos pelo regime especial; d) o prazo da concessão; e) as operações em relação às quais haverá substituição tributária, indicando-se a utilização dos produtos abrangidos pelo regime; e f) o documentário fiscal a ser utilizado nas operações, se diverso do previsto na legislação. Deverá ser juntada ao respectivo processo cópia reprográfica da página do DOU em que for publicado o ato declaratório executivo. Será dada ciência da concessão do regime especial aos contribuintes substituto e substituído. Do indeferimento do pedido de regime especial não cabe recurso ou manifestação de inconformidade. Os atos referentes aos despachos de indeferimento não serão publicados no DOU, devendo ser dada ciência ao interessado. A autoridade competente para deferir o pedido poderá permitir que o contribuinte seja, na mesma cadeia produtiva, substituído e substituto. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, arts. 7º, 8º e 14) 8. Alteração, cancelamento e cassação O regime especial poderá ser alterado de ofício ou a pedido ou ser cancelado a pedido. A alteração e o cancelamento do regime especial: a) poderão ser pleiteados pelo contribuinte substituto ou pelo contribuinte substituído e seguirão os trâmites do pedido original; b) deverão constar do mesmo processo em que foi analisado o requerimento inicial; c) serão efetuados por meio de ato declaratório executivo publicado no DOU; e d) serão informados aos contribuintes substituto e substituído, mediante ciência aos interessados. A solicitação de alteração deverá ser acompanhada de novo termo de compromisso. A solicitação de cancelamento deverá ser previamente comunicada pelo requerente à outra parte do termo de compromisso. Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 RO36-03

6 Do indeferimento do pedido de alteração e da alteração de ofício não cabe recurso ou manifestação de inconformidade. A cassação do regime poderá ser aplicada quando: a) o contribuinte substituto não observar a correta destinação dos produtos recebidos com suspensão do IPI; b) for verificado que os produtos não saem do contribuinte substituto com débito do IPI, na hipótese de substituto equiparado a industrial; c) ocorrer a inadimplência do contribuinte substituto relativamente ao IPI incidente sobre os produtos abrangidos pelo regime; e d) o contribuinte substituído ou o contribuinte substituto deixar de atender à regularidade fiscal de que trata o inciso I do art. 6º da Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, após a concessão do regime, caso em que serão intimados para que regularizem a situação, e em caso de não atendimento à intimação ou de não regularização no prazo eventualmente fixado. A apresentação de razões consideradas inconsistentes implicará a cassação do regime especial. O procedimento de cassação do regime observará os requisitos previstos nos incisos II a IV do art. 9º da Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, quais sejam: a) deverá constar do mesmo processo em que foi analisado o requerimento inicial; b) será efetuado por meio de ato declaratório executivo publicado no DOU; e c) será informado aos contribuintes substituto e substituído, mediante ciência aos interessados. O servidor da RFB que verificar a ocorrência das circunstâncias relacionadas à cassação do regime especial deverá comunicar o fato à unidade de jurisdição do contribuinte substituto ou do contribuinte substituído. A unidade da RFB que receber a comunicação deverá encaminhá-la à SRRF, que intimará os contribuintes substituto e substituído a prestarem esclarecimentos quanto aos fatos objeto da mencionada comunicação. A cassação do regime se aplicará a partir da data em que: a) o contribuinte substituto não observar a correta destinação dos produtos recebidos com suspensão do IPI; b) for verificado que os produtos não saem do contribuinte substituto com débito do IPI, na hipótese de substituto equiparado a industrial; c) ocorrer a inadimplência do contribuinte substituto relativamente ao IPI incidente sobre os produtos abrangidos pelo regime; e d) for publicado o ato declaratório executivo de cassação, no caso de o contribuinte substituído ou o contribuinte substituto deixar de atender à regularidade fiscal de que trata o inciso I do art. 6º da Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, após a concessão do regime. A cassação do regime implica o pagamento do imposto suspenso e dos acréscimos legais relativamente aos fatos geradores ocorridos a partir da ocorrência daqueles descritos nas letras a a c anteriores: a) pelo contribuinte substituto nas hipóteses das letras a e b ; b) solidariamente, pelos contribuintes substituto e substituído, na hipótese da letra c. Da cassação do regime não cabe recurso ou manifestação de inconformidade. O contribuinte cujo regime for cassado somente poderá solicitar novo regime depois de 2 anos, contados da data de publicação do ato declaratório executivo de cassação. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, arts. 9º a 12) 9. Nota fiscal - Emissão Os produtos remetidos ao contribuinte substituto sairão com suspensão do imposto e, na nota fiscal emitida pelo substituído, deverá constar a expressão: Saída com suspensão do IPI - ADE nº XXXXX, de XX/XX/XXXX, DOU de XX/XX/XXXX (veja exemplo no item 13). É vedado o destaque do IPI suspenso, devendo seu valor ser indicado na nota fiscal, no campo Informações Complementares do quadro Dados Adicionais, e não poderá ser utilizado como crédito fiscal pelo adquirente. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 13) 10. Furto, roubo, inutilização ou deterioração Caso os produtos sujeitos ao regime especial sejam furtados ou roubados, inutilizados ou deteriorados ou, ainda, objeto de qualquer outro caso fortuito que impossibilite seu uso no processo produtivo do contribuinte substituto, este ficará responsável pelo pagamento do imposto suspenso. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 15) RO Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 - Boletim IOB

7 11. Arquivamento O processo de concessão do regime especial de substituição tributária será arquivado por tempo indeterminado enquanto for válida a concessão. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 16) 12. Importação O regime especial de substituição tributária não se aplica ao imposto devido no desembaraço aduaneiro de produtos de procedência estrangeira. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 17) 13. Modelo A seguir, reproduzimos modelo de Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica (Danfe) com exemplo de operação amparada por regime especial de substituição tributária. N Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 RO36-05

8 a Estadual ICMS Quadro prático de operações com tratamento fiscal diferenciado SUMÁRIO 1. Introdução 2. Quadro prático de operações 1. Introdução As operações que envolvem fornecimento de mercadorias devem estar acobertadas por documento fiscal idôneo, emitido por contribuinte em situação fiscal regular perante o Fisco. Segundo a legislação do ICMS, os dispositivos regulamentares que concedem benefícios fiscais (isenção, não incidência, redução da base de cálculo etc.) e suspensão ou diferimento do imposto às operações devem ser mencionados no campo Informações Complementares da nota fiscal. Assim, divulgamos, neste texto, um quadro sinótico que demonstra as principais operações realizadas no âmbito do ICMS, com base no RICMS-RO/1998, aprovado pelo Decreto nº 8.321/ Quadro prático de operações A seguir, relacionamos em quadro prático as principais operações e os respectivos fundamentos legais referentes à tributação do ICMS, além de algumas regras a serem observadas pelos contribuintes. TRATAMENTO FISCAL DIFERENCIADO - QUADRO PRÁTICO Dispositivos legais que devem Natureza da operação Tributação CFOP constar da nota fiscal Amostra grátis Isenção RICMS-RO/1998, Anexo I, Tabela I, /6.911 Armazém-geral Arrendamento mercantil Áreas de Livre Comércio (ALC) Alienação de bens do Ativo Imobilizado Suspensão nas operações internas; tributação nas operações interestaduais RICMS-RO/1998, art. 10, 2º, item /6.106/ / / /6.907 Arrendante: Não incidência Não incidência: RICMS-RO/1998, Arrendatário: Suspensão nas operações internas; tributação nas operações interestaduais Suspensão: RICMS-RO/1998, art. art. 3º, VIII 10, 2º, item 2 Isenção RICMS-RO/1998, Anexo I, Tabela I, item 68 Base de cálculo reduzida para: RICMS-RO/1998, Anexo II, Tabela I, I - 20%: a) máquinas, aparelhos usados; b) móvel, motor, vestuário usado; c) mercadoria desincorporada do item 5, III e item 20 Ativo Fixo ou imobilizado do contribuinte: d) veículos usados para test-drive por concessionária podem sair com a redução de base de cálculo do imposto, desde que tenham sido adquiridos para esse fim específico e que a operação ocorra depois de decorrido o período mínimo de 6 meses, inferior a 12 meses da respectiva entrada, devendo constar na nota fiscal de entrada a informação complementar Veículo destinado a test-drive, vedado o aproveitamento de crédito do imposto; II - 5%: veículos usados. Aplica-se à saída das mercadorias desincorporadas do Ativo Imobilizado de estabelecimentos de contribuintes do ICMS, desde que ocorra após o uso normal a que se destinavam e decorridos ao menos 12 meses da respectiva entrada, vedado o aproveitamento de crédito do imposto / /6.553 Distribuição direta ao consumidor: nota fiscal sem débito Nota fiscal emitida nos termos do 5.910/6.910 Brindes do imposto RICMS-RO/1998, art. 765, II, a e Distribuição por sua conta e ordem: nota fiscal com débito b do imposto. Comodato Suspensão RICMS-RO/1998, art. 10, 2º, item /6.949 Conserto, reparo revisão Suspensão ou industrialização, total ou parcial RICMS-RO/1998, art. 10, 2, item 3, 3º 5.915/ RO Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 - Boletim IOB

9 Natureza da operação Consignação mercantil Demonstração Depósito fechado Devolução Doação Drawback Exportação direta e indireta Exposição e feira de amostra Importação Industrialização Tributação Dispositivos legais que devem constar da nota fiscal CFOP Operação tributada RICMS-RO/1998, art / / / / / /6.919 Suspensão RICMS-RO/1998, art. 10, 2º, item / /6.913 Operação interna: suspensão Operações interestaduais: tributação Operação tributada ou amparada por benefício fiscal, se for o caso Operação normalmente tributada, exceto os casos especificados na coluna dispositivos legais RICMS-RO/1998, art. 10, 2º, item / / /6.907 RICMS-RO/1998, arts. 552 e seguintes 5.201/6.201/ /6.202/7.202 RICMS-RO/1998, Anexo I, Tabela I, itens 5, 28, 32, 40, 53, 89 e 95, Anexo I, Tabela II, item 13 Isenção RICMS-RO/1998, Anexo I, Tabela I, item 111 Não incidência Exportação direta: RICMS-RO/1998, art. 3º, II Exportação indireta: RICMS-RO/1998, art. 3º, 1º 5.910/ / / / / / Suspensão RICMS-RO/1998, art. 10, 2º, item /6.914 Operação normalmente tributada No campo Informações Complementares da Nota Fiscal, modelo Obs.: verificar na legislação se o produto ou o serviço não está contemplado por benefício fiscal 55 ou modelo 1 ou 1-A, deverá ser informada a repartição que liberou a mercadoria e os números e as datas dos documentos correspondentes Suspensão na remessa e retorno Valor acrescido no retorno normalmente tributado RICMS-RO/1998, art. 10, 2º, item 3, art. 578, caput Isenção RICMS-RO/1998, Anexo I, Tabela I, Lojas francas item 49 Base de cálculo reduzida para: RICMS-RO/1998, Anexo II, Tabela I, I - 20%: máquina, aparelho, móvel, motor, vestuário usado e outras mercadorias, exceto veículos; itens 5, I e II e item 20 II - 5%: veículo usado. Máquinas, aparelhos, móvel, motor e vestuário ou Aplica-se às mercadorias adquiridas na condição de usadas e quando a operação de que houver decorrido veículos usados a sua entrada não tiver sido onerada pelo Imposto, ou quando sobre a referida operação o imposto tiver sido calculado também sobre base de cálculo reduzida sob o mesmo fundamento legal Ativo Imobilizado, bem Operação interna: isenção como de moldes, matrizes, Operação interestadual: suspensão gabaritos, padrões, chapelonas, modelos e estampos, para fornecimento de serviços fora do estabelecimento, ou com destino a outro estabelecimento inscrito como contribuinte, para serem utilizados na elaboração de produtos encomendados pelo remetente Isenção: RICMS-RO/1998, Anexo I, Tabela I, item 22, II e III Suspensão: RICMS-RO/1998, art. 10, 2º, item / / / / / / / / / / / / /6.555 Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 RO36-07

10 Natureza da operação Substituição tributária Sucata Tributação Dispositivos legais que devem constar da nota fiscal Operação normalmente tributada RICMS-RO/1998, arts. 27, 28, 87, 2º a 4º, e 88 Operações internas: diferimento Operações interestaduais: tributada Transferência de bens do Operação interna: isenção Ativo Imobilizado, material Operação interestadual: tributada de uso e consumo. Transferência de mercadorias Vasilhames, recipientes ou embalagens Venda à ordem Venda para entrega futura Venda fora do estabelecimento Zona Franca de Manaus (ZFM) Operação interna: RICMS-RO/1998, art. 639, Anexo III, item 4 Operação interestadual: RICMS- -RO/1998, art. 53, II, a, e art. 640, caput, 2º RICMS-RO/1998, Anexo I, Tabela I, item 22 CFOP 5.401/ / / / / / / / / / / / / / /6.557 Tributada RICMS-RO/1998, art. 15, I, a 5.151/ /6.152 Isenção RICMS-RO/1998, Anexo I, Tabela I, item 16 NF de faturamento: tributação de acordo com o produto NF de remessa: sem destaque do imposto NF de faturamento: vedado o destaque do imposto NF de remessa: tributação de acordo com o produto RICMS-RO/1998, art. 577, caput, 3º, item 2 RICMS-RO/1998, art. 577, caput, 2º 5.920/ / / / / / / / /6.922 Operação normalmente tributada RICMS-RO/1998, arts. 537 e 538, 1º 5.103/ / /6.904 Isenção RICMS-RO/1998, Anexo I, Tabela I, item N a IOB Setorial Estadual Comercial - ICMS - Isenção na aquisição e doação de mercadorias ao Programa Fome Zero Até , as saídas de mercadorias em decorrência de doação, nas operações internas e interestaduais, destinadas ao atendimento do Programa intitulado Fome Zero estão beneficiadas pela isenção do ICMS. As mercadorias doadas ou adquiridas, bem como as operações consequentes, neste caso, devem ser perfeitamente identificadas em documento fiscal como Mercadoria destinada ao Fome Zero. Tal isenção aplica-se às operações em que intervenham entidades assistenciais reconhecidas como de utilidade pública, nos termos do art. 14 do CTN, e municípios partícipes do Fome Zero, bem como às prestações de serviços de transporte para distribuição de mercadorias recebidas por estabelecimentos credenciados pelo programa. Aplica-se ainda este benefício às saídas em decorrência das aquisições de mercadorias efetuadas pela Companhia Nacional de Abastecimento (Conab) junto a produtores rurais, suas cooperativas ou associações, nos termos de convênio celebrado com o Ministério do Desenvolvimento Social e Combate à Fome RO Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 - Boletim IOB

11 A entidade assistencial então cadastrada junto ao Ministério Extraordinário de Segurança Alimentar e Combate à Fome (Mesa) ou o município partícipe do programa deverá confirmar o recebimento da mercadoria ou do serviço prestado mediante a emissão e a entrega ao doador da Declaração de Confirmação de Recebimento da Mercadoria Destinada ao Programa Fome Zero, conforme modelo constante na legislação, no mínimo, em 2 vias, com a seguinte destinação: I) 1ª via: para o doador; II) 2ª via: para a entidade ou o município emitente. No caso do contribuinte doador da mercadoria ou do serviço, este deverá: a) possuir certificado de participante do programa, expedido pelo Mesa; b) emitir documento fiscal correspondente à: b.1) operação, contendo, além dos requisitos exigidos pela legislação, no campo Informações Complementares, o número do certificado referido na letra a deste documento e, no campo Natureza da Operação, a expressão Doação destinada ao Programa Fome Zero ; b.2) prestação, contendo, além dos requisitos exigidos pela legislação, no campo Observações, o número do certificado referido na letra a deste documento e, no campo Natureza da Prestação, a expressão Doação destinada ao Programa Fome Zero. Decorridos 120 dias da emissão do documento fiscal sem que tenha sido comprovado o recebimento da mercadoria, o imposto deverá, então, ser recolhido com os acréscimos legais incidentes a partir da ocorrência do fato gerador. Quando verificado, a qualquer tempo, que a mercadoria foi objeto de posterior comercialização, o imposto será exigido daquele que desvirtuou a finalidade do programa intitulado Fome Zero, com os acréscimos legais devidos desde a data da saída da mercadoria sem o pagamento do imposto e sem prejuízo das demais penalidades. Observa-se que o benefício fiscal previsto exclui a aplicação de quaisquer outros. (RICMS-RO/1998, Anexo I, Tabela II, item 45; Decreto nº /2014) N a IOB Comenta Federal IPI - Simples Nacional - Importação por via terrestre - RTU - Disciplina A microempresa, optante pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), poderá aderir ao Regime de Tributação Unificada (RTU) na forma da legislação de regência que envolve essa tributação, conforme segue: a) Lei nº / institui o Regime de Tributação Unificada (RTU) na importação, por via terrestre, de mercadorias procedentes do Paraguai; b) Decreto nº 6.956/ regulamenta o disposto na Lei nº /2009, que instituiu o RTU; e c) Instrução Normativa RFB nº 1.245/ dispõe sobre os procedimentos de controle aduaneiro relativos à aplicação do RTU. O RTU, a que se referem a Lei nº /2009 e o Decreto nº 6.956/2009, permite a importação, por via terrestre, de mercadoria procedente do Paraguai pela fronteira, entre os municípios de Ciudad del Este/ Paraguai e Foz do Iguaçu/Brasil, e é aplicado com observância do disposto na Instrução Normativa RFB nº 1.245/2012. Para efeitos fiscais, consideram-se empresas microimportadoras a microempresa optante pelo Simples Nacional e o empresário individual a que se refere o art. 966 da Lei n º /2002 (Código Civil), ambos nos termos da Lei Complementar nº 123/2006, que possuam: a) situação ativa no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ); e b) responsável habilitado no RTU. O RTU será aplicado exclusivamente em relação às mercadorias relacionadas no Anexo ao Decreto nº 6.956/2009. Além disso, é vedada a importação ao amparo do RTU de quaisquer mercadorias que não sejam destinadas ao consumidor final, bem como de armas e munições, fogos de artifícios, explosivos, bebidas, inclusive alcoólicas, cigarros, veículos automotores em geral e embarcações de todo tipo, inclusive suas partes e peças, medicamentos, pneus, bens usados e bens com importação suspensa ou proibida no Brasil. Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 RO36-09

12 O optante pelo RTU não fará jus a qualquer benefício fiscal de isenção ou de redução do imposto, bem como de redução de suas alíquotas ou bases de cálculo. Deverão ser observados, na importação de mercadorias ao amparo do RTU, os limites, por habilitado, a seguir indicados: a) R$ ,00 para o 1º e o 2º trimestres-calendário; b) R$ ,00 para o 3º e o 4º trimestres-calendário; e c) R$ ,00 por ano-calendário. O RTU implica o pagamento dos seguintes impostos e contribuições incidentes na importação: a) Imposto de Importação (II); b) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); c) Cofins-Importação; e d) Contribuição para o PIS-Pasep-Importação. Note-se que os impostos e as contribuições mencionados serão pagos na data do registro da Declaração de Importação (DI). Os impostos e contribuições federais devidos por optante pelo RTU serão calculados pela aplicação da alíquota única de 25% sobre o preço de aquisição das mercadorias importadas, à vista da fatura comercial ou documento de efeito equivalente, observados os valores de referência mínimos estabelecidos pela RFB. A alíquota mencionada, relativamente a cada imposto ou contribuição federal, corresponde a: a) 7,88%, a título de II; b) 7,87%, a título de IPI; c) 7,60%, a título de Cofins-Importação; e d) 1,65%, a título de Contribuição para o PIS/Pasep-Importação. (Lei nº /2002, art. 966; Lei Complementar nº 123/2006; Lei nº /2009; RIPI/2010, art. 180; Decreto nº 6.956/2009; Instrução Normativa RFB nº 1.245/2012) N a IOB Perguntas e Respostas IPI Conserto - Anulação de crédito fiscal 1) O crédito do IPI relativo a partes e peças aplicadas em operação de conserto deve ser anulado? Sim. O valor do crédito do IPI relativo às aquisições de matérias-primas, produtos intermediários ou material de embalagem empregados nas operações de conserto deve ser estornado na escrita fiscal. (RIPI/2010, art. 254, I, e ) Transportador - Responsabilidade tributária 2) O transportador pode ser responsabilizado pela falta de pagamento do IPI se transportar mercadoria sem a nota fiscal? Sim. O transporte de mercadoria deve ser acobertado pela nota fiscal emitida por ocasião da saída da mercadoria. O transportador que não possuir a nota fiscal relativa à carga transportada é responsável pelo IPI devido dos produtos tributados. (RIPI/2010, arts. 25, I, e 407) ICMS/RO Brindes - Distribuição - Modalidades 3) Quais são as modalidades previstas na legislação tributária de distribuição de brindes? A distribuição de brindes ou presentes pode ser realizada nas seguintes modalidades: a) por entrega direta ao consumidor ou usuário final; b) por intermédio de remessa ou entrega fora do estabelecimento; c) mediante remessa ou entrega feita por terceiros por conta e ordem do estabelecimento. (RICMS-RO/1998, art. 763, parágrafo único) Procedimento administrativo fiscal - Certidão Negativa - Prazo 4) Qual é o prazo de validade da Certidão Negativa? O prazo de validade da Certidão Negativa será de 90 dias. (RICMS-RO/1998, art. 884) RO Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 - Boletim IOB