Boletimj. Manual de Procedimentos. ICMS - IPI e Outros. Mato Grosso do Sul. Federal. Estadual. IOB Setorial. IOB Comenta. IOB Perguntas e Respostas

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1 Boletimj Manual de Procedimentos Fascículo N o 36/2014 Mato Grosso do Sul // Federal IPI Substituição tributária - Regime especial // Estadual ICMS Quadro prático de operações com tratamento diferenciado Acesse a versão eletrônica deste fascículo em Veja nos Próximos Fascículos a IPI - Beneficiamento - Tratamento fiscal a ICMS - Exportação // IOB Setorial Estadual Comunicação - Secretário de Estado de Fazenda ou o Superintendente de Administração Tributária podem dispensar a cobrança do diferencial de alíquotas do ICMS referente às operações com produtos de comunicação sem similar nacional importados // IOB Comenta Federal IPI - Simples Nacional - Importação por via terrestre - RTU - Disciplina // IOB Perguntas e Respostas ICMS/MS Isenção do imposto - Venda de combustíveis a órgãos públicos Vistoria pela Secretaria da Fazenda - Objetivo

2 2014 by IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Capa: Marketing IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Editoração Eletrônica e Revisão: Editorial IOB FOLHAMATIC EBS > SAGE Telefone: (11) (São Paulo) (Outras Localidades) Todos os direitos reservados. É expressamente proibida a reprodução total ou parcial desta obra, por qualquer meio ou processo, sem prévia autorização do autor (Lei n o 9.610, de , DOU de ). Impresso no Brasil Printed in Brazil Boletim IOB

3 Boletimj Manual de Procedimentos a Federal IPI Substituição tributária - Regime especial SUMÁRIO 1. Introdução 2. Responsabilidade por substituição tributária 3. Conceito 4. Competência 5. Pedido 6. Concessão 7. Deferimento 8. Alteração, cancelamento e cassação 9. Nota fiscal - Emissão 10. Furto, roubo, inutilização ou deterioração 11. Arquivamento 12. Importação 13. Modelo 1. Introdução A substituição tributária é caracterizada pela atribuição da responsabilidade pelo pagamento do imposto a terceira pessoa que não seja a que tenha realizado o respectivo fato gerador. Dessa forma, o lançamento do IPI devido na saída dos produtos do estabelecimento fornecedor fica suspenso, devendo ser recolhido em momento futuro, definido pela legislação, pelo adquirente. O regime de substituição tributária, no âmbito do IPI, é aplicável mediante a concessão de regime especial e tem como objetivo a racionalização e a simplificação das operações realizadas pelo requerente, sem prejuízo das garantias dos interesses da Fazenda Pública. Neste texto, examinaremos a forma de operacionalização do regime da substituição tributária prevista pela legislação do IPI, com fundamento na Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010. (RIPI - Decreto nº 7.212/2010, art. 26; Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010) 2. Responsabilidade por substituição tributária É responsável como contribuinte substituto o industrial ou o equiparado a industrial, mediante requerimento, em relação às operações anteriores, concomitantes ou posteriores às saídas que promover. (RIPI/2010, art. 26) 3. Conceito 3.1 Contribuinte substituto É responsável como contribuinte substituto o industrial ou o equiparado a industrial, mediante requerimento, em relação às operações anteriores, concomitantes ou posteriores às saídas que promover É considerado contribuinte substituto o estabelecimento industrial ou equiparado a industrial que recebe os produtos saídos do estabelecimento substituído com suspensão do IPI. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 2º, I) 3.2 Contribuinte substituído Contribuinte substituído é o estabelecimento industrial ou equiparado a industrial que dá saída a produtos, com suspensão do IPI, para o contribuinte substituto. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 2º, II) 4. Competência A concessão, a alteração, o cancelamento e a cassação de regime especial de substituição tributária competem ao Superintendente Regional da Receita Federal do Brasil da jurisdição do contribuinte substituto. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 3º) 5. Pedido O requerimento para a concessão de regime especial será apresentado pelo contribuinte substituto e deverá conter: Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 MS36-01

4 a) a descrição das operações envolvendo os contribuintes substituto e substituído, com a discriminação dos produtos e das respectivas alíquotas do IPI, bem como das operações contempladas com benefícios fiscais e regimes aduaneiros especiais, se for o caso; b) os modelos do documentário fiscal a ser utilizado nas operações, se diverso do previsto na legislação; e c) o termo de compromisso de substituição tributária, firmado entre os contribuintes substituto e substituído, conforme modelo constante do Anexo Único à Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010 (veja subitem 5.1). Deverá constar ainda, do pedido, a informação de que o contribuinte substituto ou substituído já goza de uma dessas condições em outra etapa da cadeia produtiva, se for o caso, observando-se que será apresentado um pedido para cada contribuinte substituído. O pedido será formalizado mediante processo protocolizado na unidade local da Secretaria da Receita Federal do Brasil (RFB) com jurisdição sobre o domicílio fiscal do requerente, a qual o encaminhará à Superintendência Regional da Receita Federal (SRRF), após verificar se o requerimento está corretamente instruído. Quando o regime envolver alteração na sistemática de emissão e de escrituração de documentos e livros fiscais, o pedido deverá conter a aprovação da Secretaria da Fazenda da Unidade da Federação que jurisdicione os estabelecimentos do contribuinte substituto e do contribuinte substituído. Nesse caso, o pedido de alteração na sistemática de emissão e escrituração de documentos e livros fiscais deve preceder ao pedido do regime especial de substituição tributária. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 4º) 5.1 TC - Modelo Veja, a seguir, modelo do Termo de Compromisso, constante do Anexo Único à Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010: MS Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 - Boletim IOB

5 5.2 Responsabilidade pelas informações As informações apresentadas pelo contribuinte substituto são de sua inteira responsabilidade, não ocorrendo, por ocasião do deferimento pela autoridade administrativa, a convalidação das informações, principalmente quanto à classificação fiscal e à alíquota do IPI referentes aos produtos objeto do regime especial. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 5º) 6. Concessão Na análise do pedido de concessão do regime especial, serão verificados: a) a regularidade fiscal das pessoas jurídicas a que pertencem o contribuinte substituído e o substituto, relativamente a impostos e contribuições administrados pela RFB; b) se a concessão do regime resultará em racionalização e simplificação das operações realizadas pelo requerente, sem prejuízo das garantias dos interesses da Fazenda Pública; c) se os produtos remetidos pelo contribuinte substituído ao contribuinte substituto serão aplicados por este na industrialização de produtos tributados pelo IPI, ainda que isentos, sujeitos à alíquota zero ou destinados à exportação; d) se os produtos sairão do contribuinte substituto com débito do imposto, na hipótese de substituto equiparado a industrial; e) o cumprimento das obrigações relativas à alteração na sistemática de escrituração e de emissão de documentos fiscais, quando for o caso, mencionadas nos 4º e 5º do art. 4º da Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010; e f) relativamente aos produtos intermediários a serem recebidos com suspensão do IPI pelo contribuinte substituto, se, sem o regime, esse contribuinte poderia aproveitar o crédito do imposto referente àquelas aquisições, em conformidade com a legislação. No caso de não atendimento aos requisitos descritos nas letras a a f, a autoridade competente para a análise do pedido poderá, antes do indeferimento, intimar o requerente a regularizar a situação no prazo de até 30 dias, contados da data da ciência do interessado. Transcorrido o prazo fixado sem que haja a regularização, o pedido será indeferido. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 6º) 7. Deferimento Deferido o pedido, será expedido ato declaratório executivo de concessão do regime especial de substituição tributária, publicado na Seção 1 do Diário Oficial da União (DOU), que deverá conter, no mínimo: a) a fundamentação legal da concessão; b) a indicação do número do processo; c) a identificação dos contribuintes substituído e substituto abrangidos pelo regime especial; d) o prazo da concessão; e) as operações em relação às quais haverá substituição tributária, indicando-se a utilização dos produtos abrangidos pelo regime; e f) o documentário fiscal a ser utilizado nas operações, se diverso do previsto na legislação. Deverá ser juntada ao respectivo processo cópia reprográfica da página do DOU em que for publicado o ato declaratório executivo. Será dada ciência da concessão do regime especial aos contribuintes substituto e substituído. Do indeferimento do pedido de regime especial não cabe recurso ou manifestação de inconformidade. Os atos referentes aos despachos de indeferimento não serão publicados no DOU, devendo ser dada ciência ao interessado. A autoridade competente para deferir o pedido poderá permitir que o contribuinte seja, na mesma cadeia produtiva, substituído e substituto. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, arts. 7º, 8º e 14) 8. Alteração, cancelamento e cassação O regime especial poderá ser alterado de ofício ou a pedido ou ser cancelado a pedido. A alteração e o cancelamento do regime especial: a) poderão ser pleiteados pelo contribuinte substituto ou pelo contribuinte substituído e seguirão os trâmites do pedido original; b) deverão constar do mesmo processo em que foi analisado o requerimento inicial; c) serão efetuados por meio de ato declaratório executivo publicado no DOU; e d) serão informados aos contribuintes substituto e substituído, mediante ciência aos interessados. A solicitação de alteração deverá ser acompanhada de novo termo de compromisso. A solicitação de cancelamento deverá ser previamente comunicada pelo requerente à outra parte do termo de compromisso. Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 MS36-03

6 Do indeferimento do pedido de alteração e da alteração de ofício não cabe recurso ou manifestação de inconformidade. A cassação do regime poderá ser aplicada quando: a) o contribuinte substituto não observar a correta destinação dos produtos recebidos com suspensão do IPI; b) for verificado que os produtos não saem do contribuinte substituto com débito do IPI, na hipótese de substituto equiparado a industrial; c) ocorrer a inadimplência do contribuinte substituto relativamente ao IPI incidente sobre os produtos abrangidos pelo regime; e d) o contribuinte substituído ou o contribuinte substituto deixar de atender à regularidade fiscal de que trata o inciso I do art. 6º da Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, após a concessão do regime, caso em que serão intimados para que regularizem a situação, e em caso de não atendimento à intimação ou de não regularização no prazo eventualmente fixado. A apresentação de razões consideradas inconsistentes implicará a cassação do regime especial. O procedimento de cassação do regime observará os requisitos previstos nos incisos II a IV do art. 9º da Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, quais sejam: a) deverá constar do mesmo processo em que foi analisado o requerimento inicial; b) será efetuado por meio de ato declaratório executivo publicado no DOU; e c) será informado aos contribuintes substituto e substituído, mediante ciência aos interessados. O servidor da RFB que verificar a ocorrência das circunstâncias relacionadas à cassação do regime especial deverá comunicar o fato à unidade de jurisdição do contribuinte substituto ou do contribuinte substituído. A unidade da RFB que receber a comunicação deverá encaminhá-la à SRRF, que intimará os contribuintes substituto e substituído a prestarem esclarecimentos quanto aos fatos objeto da mencionada comunicação. A cassação do regime se aplicará a partir da data em que: a) o contribuinte substituto não observar a correta destinação dos produtos recebidos com suspensão do IPI; b) for verificado que os produtos não saem do contribuinte substituto com débito do IPI, na hipótese de substituto equiparado a industrial; c) ocorrer a inadimplência do contribuinte substituto relativamente ao IPI incidente sobre os produtos abrangidos pelo regime; e d) for publicado o ato declaratório executivo de cassação, no caso de o contribuinte substituído ou o contribuinte substituto deixar de atender à regularidade fiscal de que trata o inciso I do art. 6º da Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, após a concessão do regime. A cassação do regime implica o pagamento do imposto suspenso e dos acréscimos legais relativamente aos fatos geradores ocorridos a partir da ocorrência daqueles descritos nas letras a a c anteriores: a) pelo contribuinte substituto nas hipóteses das letras a e b ; b) solidariamente, pelos contribuintes substituto e substituído, na hipótese da letra c. Da cassação do regime não cabe recurso ou manifestação de inconformidade. O contribuinte cujo regime for cassado somente poderá solicitar novo regime depois de 2 anos, contados da data de publicação do ato declaratório executivo de cassação. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, arts. 9º a 12) 9. Nota fiscal - Emissão Os produtos remetidos ao contribuinte substituto sairão com suspensão do imposto e, na nota fiscal emitida pelo substituído, deverá constar a expressão: Saída com suspensão do IPI - ADE nº XXXXX, de XX/XX/XXXX, DOU de XX/XX/XXXX (veja exemplo no item 13). É vedado o destaque do IPI suspenso, devendo seu valor ser indicado na nota fiscal, no campo Informações Complementares do quadro Dados Adicionais, e não poderá ser utilizado como crédito fiscal pelo adquirente. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 13) 10. Furto, roubo, inutilização ou deterioração Caso os produtos sujeitos ao regime especial sejam furtados ou roubados, inutilizados ou deteriorados ou, ainda, objeto de qualquer outro caso fortuito que impossibilite seu uso no processo produtivo do contribuinte substituto, este ficará responsável pelo pagamento do imposto suspenso. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 15) MS Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 - Boletim IOB

7 11. Arquivamento O processo de concessão do regime especial de substituição tributária será arquivado por tempo indeterminado enquanto for válida a concessão. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 16) 12. Importação O regime especial de substituição tributária não se aplica ao imposto devido no desembaraço aduaneiro de produtos de procedência estrangeira. (Instrução Normativa RFB nº 1.081/2010, art. 17) 13. Modelo A seguir, reproduzimos modelo de Documento Auxiliar da Nota Fiscal Eletrônica (Danfe) com exemplo de operação amparada por regime especial de substituição tributária. N Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 MS36-05

8 a Estadual ICMS Quadro prático de operações com tratamento diferenciado SUMÁRIO 1. Introdução 2. Quadro sinótico 1. INTRODUÇÃO As operações que envolvam fornecimento de mercadorias devem estar acobertadas por documento fiscal idôneo, emitido por contribuinte em situação fiscal regular perante o Fisco. Segundo as legislações do ICMS, os dispositivos regulamentares que concedem benefícios fiscais às operações (isenção, não incidência, redução de base de cálculo etc.) e suspensão ou diferimento do imposto devem ser mencionados no campo Informações Complementares da Nota Fiscal, modelo 1 ou 1-A, ou Nota Fiscal Eletrônica - modelo 55. Assim, divulgamos, neste texto, quadro sinótico que demonstra as principais operações realizadas no âmbito do ICMS, com base no RICMS-MS/ QUADRO SINÓTICO Natureza da operação Tributação Regras a observar CFOP Amostra grátis Isenção. Deverão ser observadas as condições para fruição desse benefício, previstas nas legislações do ICMS. Isenção - RICMS-MS/1998, Anexo I, art. 3º /6.911 Armazém-geral Não incidência nas operações internas; tributação Não incidência - RICMS-MS/1998, art. 3º, I (na re /6.106/7.106 nas operações interestaduais. messa), e RICMS-MS/1998, art. 3º, III (no retorno) / / /6.907 Arrendamento Não incidência na remessa a esse título. Remessa - não incidência - RICMS-MS/1998, art mercantil 3º, XII. Áreas de Livre Comércio (ALC) Brindes Conserto, revisão ou limpeza de bens de uso in- Consignação dustrial Consignação mercantil Demonstração Depósito fechado Isenção na remessa de produtos industrializados de origem nacional, para comercialização ou industrialização, destinados à Zona Franca de Manaus, aos Municípios de Rio Preto da Eva (AM) e Presidente Figueiredo (AM). Isenção - RICMS-MS/1998, Anexo I, art. 49, I Tributação no ato da entrada da mercadoria no Deverão ser observadas as normas contidas no estabelecimento, mediante emissão de nota fiscal de saída para esse fim. emitida nos termos do RICMS-MS/1998, art. RICMS-MS/1998, arts. 214 e seguintes e nota fiscal 215. Não incidência na remessa e no retorno. Não estão sujeitas à incidência do ICMS as saídas de máquinas, equipamentos, ferramentas e objetos de uso do contribuinte, bem como suas partes e peças, com destino a outros estabelecimentos para fins de lubrificação, limpeza, revisão, conserto, restauração ou recondicionamento, desde que os referidos bens retornem ao estabelecimento de origem. RICMS-MS/1998, art. 3º, IV. Operação tributada. Observar as regras do Protocolo ICMS nº 52/ Decreto nº / / / / / / / /6.919 Operação tributada. Observar as regras dos Ajuste Sinief nº 2/ / / / / / /6.919 Suspensão nas operações internas e tributação nas interestaduais. A suspensão está condicionada ao retorno da mercadoria ao remetente no prazo de 60 dias (contados da data da saída). Suspensão - RICMS-MS/1998, art. 7º, I, a. Não incidência (na remessa e no retorno) nas Observar o RICMS-MS/1998, Anexo XV, art. 44. operações internas; tributação nas operações RICMS-MS/1998, art. 3º, II e III. interestaduais / / / / / MS Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 - Boletim IOB

9 Natureza da operação Devolução Tributação Regras a observar CFOP Operação tributada ou amparada por benefício fiscal, se for o caso. Deverá ser observado o mesmo tratamento tributário 5.201/6.201/7.201 em vigor por ocasião da saída da mercadoria do estabelecimento remetente. Deve-se anotar no documento 5.202/6.202/7.202 fiscal de devolução o motivo dessa ocorrência. Doação Operação tributada. Alguns casos estão beneficiados por isenção /6.910 Drawback Isenção. A isenção está condicionada à suspensão do pagamento do IPI e do Imposto de Importação; isenção - RICMS-MS/1998, Anexo I, art. 19. Exportação direta e indireta Exposição e feira de amostra Importação Imunidade. Isenção - remessa e retorno. Está imune do ICMS a operação que destine mercadorias ao exterior, bem como os serviços prestados a destinatários no exterior. a) exportação direta - RICMS-MS/1998, Anexo XV, arts. 66-A e seguintes; b) exportação indireta - RICMS-MS/1998, art. 2º, 1º. Isenção condicionada ao retorno da mercadoria ao remetente, no prazo de 60 dias. Isenção do ICMS, conforme RICMS-MS/1998, Anexo I, art. 24. ICMS: operação normalmente tributada. O fato gerador ocorre no desembaraço aduaneiro. Obs.: verificar na legislação se a operação realizada não está contemplada por benefício fiscal. da que sem habitualidade. O recolhimento deverá Contribuinte é todo aquele que importar bens, ain- ser feito até o desembaraço aduaneiro. Lei Complementar nº 87/1996, art. 2º, 1º, I e II; RICMS-MS/1998, art. 1º, 1º, I e III. No campo Informações Complementares da nota fiscal, deverão ser informados a repartição que liberou a mercadoria e os números e as datas dos documentos correspondentes / / / / / /6.914 Industrialização Operação tributada. RICMS-MS/1998, Anexo XV, Subanexo V, art / / / / / / / / / /6.925 Locação de bens Não incidência (na remessa e no retorno), desde RICMS-MS/1998, art. 3º, IV 5.949/6.949 que os bens retornem ao remetente. Lojas francas Isenção na comercialização. RICMS-MS/1998, Anexo I, art Modelos, moldes, matrizes Substituição tributária Sucata Suspensão. O benefício da suspensão está condicionado ao retorno do produto ao estabelecimento de origem no prazo de 180 dias, contados da data da efetiva saída. RICMS-MS/1998, Anexo I, art. 6º, III / /6.555 Operação normalmente tributada. Verificar as hipóteses de aplicação desse regime / / / / / / / / / / / a) operações internas - diferimento; RICMS-MS/1998, Anexo II, art. 10. b) operações de saídas para outra Unidade da Federação - recolhimento antecipado pelo RICMS-MS/1998, art. 75, III, e. remetente / /6.102 Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 MS36-07

10 Natureza da operação Transferência de bens do Ativo Imobilizado, material de uso e consumo e mercadorias Vasilhames, recipientes ou emba- Isenção. lagens Tributação Regras a observar CFOP Isenção. RICMS-MS/1998, Anexo I, art. 6º, I / / / /6.557 A isenção está condicionada ao retorno desses bens ao estabelecimento remetente. RICMS-MS/1998, Anexo I, art. 47. Venda à ordem Tributação normal. Emissão facultativa de simples faturamento. RICMS-MS/1998, Anexo XV, art. 62. Venda para entrega futura Tributação normal. Emissão facultativa de simples faturamento. RICMS-MS/1998, Anexo XV, art / / / / / / / / /6.922 Venda ambulante Operação normalmente tributada. RICMS-MS/1998, art / / /6.904 Zona Franca de Manaus (ZFM) Isenção. a IOB Setorial Estadual Comunicação - Secretário de Estado de Fazenda ou o Superintendente de Administração Tributária podem dispensar a cobrança do diferencial de alíquotas do ICMS referente às operações com produtos de comunicação sem similar nacional importados A legislação federal estabelece que o ICMS incidente nas operações e prestações interestaduais entre contribuintes desse imposto deve ser dividido entre os Estados em que estão estabelecidos o remetente e o destinatário. O ordenamento do art. 155, 2º, VII, a, e VIII, da CF/1988 prevê a determinação do recolhimento do diferencial de alíquotas. No recebimento de mercadoria para utilização no consumo próprio ou para integrar o Ativo Permanente, cabe ao destinatário o recolhimento da parcela devida ao seu Estado. O valor dessa parcela, para cumprimento dessa obrigação, é o resultante da diferença entre a alíquota interna para a mercadoria em questão no Estado de destino e a alíquota interesta- O benefício é aplicável nos casos de remessa para a ZFM destinada à comercialização ou industrialização de produtos em seu território. Excluem-se do benefício as operações com armas e munições, perfumes, fumo, bebidas alcoólicas e automóveis de passageiros. RICMS-MS/1998, art. 5º, 2º, e Anexo I, art. 49, I dual incidente na operação ou prestação. Daí decorre a expressão diferencial de alíquotas interestaduais. A exigência do diferencial de alíquotas tem como objetivo fazer com que o Estado de destino fique com a parcela do ICMS, como já mencionado, mas desde que a alíquota interna seja superior à alíquota interestadual. Portanto, se a alíquota interna não for superior à interestadual, não há diferencial a recolher. O Decreto nº /2003 trata da dispensa da cobrança do diferencial de alíquotas nas importações de mercadorias. Recentemente, essa norma sofreu um acréscimo pelo Decreto nº /2014, dando autorização ao Secretário de Estado de Fazenda ou ao Superintendente de Administração Tributária para dispensar a cobrança do imposto incidente na operação de importação do exterior ou na aquisição interestadual na modalidade de diferencial de alíquota, realizadas por empresas que prestem serviços de comunicação nas modalidades de radiodifusão sonora e de sons e imagens de recepção livre e gratuita, bem como por empresas jornalísticas, de bens utilizados diretamente no processo de geração e transmissão de sons e imagens ou de composição e impressão jornalística. Ressalta-se que regras deverão ser cumpridas de forma que, relativamente às operações de importação, aplicam-se apenas: N MS Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 - Boletim IOB

11 a) aos bens sem similar produzidos no País, condição a ser comprovada mediante laudo emitido por entidade representativa do setor produtivo de máquinas, de aparelhos e de equipamentos de abrangência nacional, ou por órgão federal especializado; b) a partes e a peças, sem similares produzidos no País, condição a ser comprovada por laudo emitido nos termos da alínea a, desde que, da respectiva montagem, resulte, comprovadamente, aparelho, máquina ou equipamento técnico utilizado diretamente nos processos de geração e transmissão de sons e imagens ou de composição e impressão jornalística. Não se aplicam às operações de importação ou de aquisições interestaduais: a) veículos de uso administrativo destinados ao transporte de pessoas, excetuados os destinados ao transporte de dirigentes, ou de funcionários até o local da produção, de forma a agilizar a gestão dos negócios e a produção, respectivamente; b) materiais destinados às instalações de aparelhos, máquinas e equipamentos técnicos, ainda que a IOB Comenta Federal IPI - Simples Nacional - Importação por via terrestre - RTU - Disciplina A microempresa, optante pelo Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte (Simples Nacional), poderá aderir ao Regime de Tributação Unificada (RTU) na forma da legislação de regência que envolve essa tributação, conforme segue: a) Lei nº / institui o Regime de Tributação Unificada (RTU) na importação, por via terrestre, de mercadorias procedentes do Paraguai; b) Decreto nº 6.956/ regulamenta o disposto na Lei nº /2009, que instituiu o RTU; e c) Instrução Normativa RFB nº 1.245/ dispõe sobre os procedimentos de controle aduaneiro relativos à aplicação do RTU. O RTU, a que se referem a Lei nº /2009 e o Decreto nº 6.956/2009, permite a importação, por via terrestre, de mercadoria procedente do Paraguai pela fronteira, entre os municípios de Ciudad del Este/Paraguai de uso exclusivo em processo de produção (elétricos, hidráulicos, etc.), ou de uso administrativo; c) componentes e acessórios que não acompanhem originalmente os aparelhos, máquinas e equipamentos técnicos, ainda que de uso exclusivo em processo de produção, ou de uso administrativo, bem como partes e peças para reposição; d) aparelhos, máquinas e equipamentos técnicos de uso administrativo (microcomputador, impressoras, aparelho de ar condicionado, bebedouros etc.), excetuados aqueles que, comprovadamente, tenham vínculo e sejam indispensáveis ao processo de produção, ainda que de gerenciamento ou de acabamento; e) balanças cuja utilização não tenha vínculo com o processo de produção; f) outras mercadorias que não sejam diretamente utilizados nos processos de geração e transmissão de sons e imagens ou de composição e impressão jornalística. Por derradeiro, o Decreto nº /2014 indica que os efeitos do acréscimo à norma de 2003 retroagem ao dia 1º (Decreto nº /2003, art. 2º, 1º, e art. 10-B) e Foz do Iguaçu/Brasil, e é aplicado com observância do disposto na Instrução Normativa RFB nº 1.245/2012. Para efeitos fiscais, consideram-se empresas microimportadoras a microempresa optante pelo Simples Nacional e o empresário individual a que se refere o art. 966 da Lei n º /2002 (Código Civil), ambos nos termos da Lei Complementar nº 123/2006, que possuam: a) situação ativa no Cadastro Nacional da Pessoa Jurídica (CNPJ); e b) responsável habilitado no RTU. O RTU será aplicado exclusivamente em relação às mercadorias relacionadas no Anexo ao Decreto nº 6.956/2009. Além disso, é vedada a importação ao amparo do RTU de quaisquer mercadorias que não sejam destinadas ao consumidor final, bem como de armas e munições, fogos de artifícios, explosivos, bebidas, inclusive alcoólicas, cigarros, veículos automotores em geral e embarcações de todo tipo, inclusive suas partes e peças, medicamentos, pneus, bens usados e bens com importação suspensa ou proibida no Brasil. N Boletim IOB - Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 MS36-09

12 O optante pelo RTU não fará jus a qualquer benefício fiscal de isenção ou de redução do imposto, bem como de redução de suas alíquotas ou bases de cálculo. Deverão ser observados, na importação de mercadorias ao amparo do RTU, os limites, por habilitado, a seguir indicados: a) R$ ,00 para o 1º e o 2º trimestres-calendário; b) R$ ,00 para o 3º e o 4º trimestres-calendário; e c) R$ ,00 por ano-calendário. O RTU implica o pagamento dos seguintes impostos e contribuições incidentes na importação: a) Imposto de Importação (II); b) Imposto sobre Produtos Industrializados (IPI); c) Cofins-Importação; e d) Contribuição para o PIS-Pasep-Importação. Note-se que os impostos e as contribuições mencionados serão pagos na data do registro da Declaração de Importação (DI). Os impostos e contribuições federais devidos por optante pelo RTU serão calculados pela aplicação da alíquota única de 25% sobre o preço de aquisição das mercadorias importadas, à vista da fatura comercial ou documento de efeito equivalente, observados os valores de referência mínimos estabelecidos pela RFB. A alíquota mencionada, relativamente a cada imposto ou contribuição federal, corresponde a: a) 7,88%, a título de II; b) 7,87%, a título de IPI; c) 7,60%, a título de Cofins-Importação; e d) 1,65%, a título de Contribuição para o PIS/Pasep-Importação. (Lei nº /2002, art. 966; Lei Complementar nº 123/2006; Lei nº /2009; RIPI/2010, art. 180; Decreto nº 6.956/2009; Instrução Normativa RFB nº 1.245/2012) N a IOB Perguntas e Respostas ICMS/MS Isenção do imposto - Venda de combustíveis a órgãos públicos 1) As vendas de combustíveis para órgãos públicos com isenção de ICMS podem gerar crédito do imposto retido por substituição tributária? Sim. O ICMS eventualmente retido pelo remetente em virtude da sistemática da substituição tributária, relativamente às operações de aquisição pelos órgãos públicos com isenção, deve ser restituído em forma de crédito. A restituição deve ser procedida mediante requerimento dirigido ao Superintendente de Administração Tributária, protocolizado na Gestoria de Fiscalização de Substituição Tributária, instruído com: a) as cópias dos Documentos Auxiliares das Notas Fiscais Eletrônicas (Danfe), referentes às operações realizadas com isenção do ICMS; b) as cópias das folhas do livro Registro de Saídas (Sped), no qual constam os registros das notas fiscais a que se refere a letra a ; c) relatório, por órgão destinatário, contendo os números das notas fiscais eletrônicas de venda, a data de emissão, a quantidade de combustível por tipo de produto e o imposto devido; d) parecer da Gestoria de Fiscalização de Substituição Tributária e decisão do Superintendente de Administração Tributária sobre a procedência do pedido de restituição; e) decisão do Superintendente de Administração Tributária sobre o pedido, a ser proferida à vista do parecer a que se refere o inciso anterior. (Decreto nº /2003, art. 2º, 1º) Vistoria pela Secretaria da Fazenda - Objetivo 2) Qual é o objetivo da vistoria pela Secretaria da Fazenda do endereço físico onde vai se desenvolver a atividade empresarial no Mato Grosso do Sul? A vistoria pela Secretaria da Fazenda tem por objetivo verificar: a) a identificação do endereço declarado com o local físico onde se exerce ou se pretende exercer a atividade; b) a adequação do local a que se refere o endereço declarado para o desempenho da atividade que se exerce ou se pretende exercer; c) a eventual existência de mercadorias no local vistoriado, quando realizada previamente, ou de funcionamento de outra atividade no mesmo local; d) em caso de sucessão, a documentação comprobatória da transmissão regular da propriedade das mercadorias ou dos bens. (RICMS-MS/1998, Anexo IV, art. 14-A) MS Manual de Procedimentos - Set/ Fascículo 36 - Boletim IOB