(avaliação de empresas)
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1 Valuation APRESENTAÇÃO DE APOIO (avaliação de empresas) 3º Encontro Pós-Graduação em Finanças, Investimentos e Banking
2 VALUATION AVALIAÇÃO DE EMPRESAS AULA COMPLEMENTAR PROF. ROGÉRIO VILLELA DIA 14/12/17
3 REFERÊNCIAS VALUATION 1- Avaliação de Empresas: Roy Martelanc, Rodrigo Pasin e Francisco Cavalcante, Printice Hall. 2- Avaliação de Empresas: Eliseu Martins, Atlas. 3- Avaliação de Sociedades: Martinho Gomes de Ornelas, Atlas ABNT NBR Avaliação de Bens: Empreendimentos. CUSTOS 1- Análise de Custos José Joel Santos Atlas. CONTROLADORIA 1- Controladoria Estratégica e Operacional Padoveze - Thomson
4 PAUTA Histórico Conceitos Métodos Premissas Demonstrações Financeiras (relatórios) Cálculos Outros Métodos
5 HISTÓRICO
6 HISTÓRICO A evolução e conceito da Marca: Revolução Industrial Procedência (fabricante) Identificação de bens Proteção patrimonial Reconhecimento a nível de empresa e produto Geração de satisfação e imagem
7 HISTÓRICO A evolução e conceito da Marca: Ativo Estratégico Geração de valor Fundo de Comércio Goodwill ou Badwill Fundo Empresarial Marca Ativo Intangível
8 HISTÓRICO Lei 6.404/1976: Valor = PL (contábil) Lei /2007: Valor = PL (mercado) + Ágio sobre compra e venda (Intangível) Comitê de Pronunciamento Contábil (CPC) no. 4 Ativo Intangível Métodos: vários Laudos Avaliação - Valuation
9 CONCEITOS
10 REGIMES ECONÔMICO X FINANCEIRO FATO ECONÔMICO FATO FINANCEIRO VENDAS 01/abr /abr /abr /abr LUCRO DRE REGIME DE COMPETÊNCIA CAIXA FLUXO DECAIXA REGIME DE CAIXA
11 REGIMES ECONÔMICO X FINANCEIRO REGIME ECONÔMICO DRE REGIME FINANCEIRO FLUXO DE CAIXA RECEITA OPERACIONAL BRUTA (-) CUSTOS E DESPESAS (=) LUCRO PRAZOS DIAS NKG $ SALDO INICIAL (+) RECEBIMENTOS (-) PAGAMENTOS (=) SALDO FINAL
12 SISTEMAS DE CUSTEIO 1. ABSORÇÃO ou INTEGRAL ou TOTAL Os custos indiretos e fixos são alocados pelo volume (o que aconteceu). São alocados a produção ou as horas trabalhadas por algum método (volume). 2. MARGINAL ou DIRETO ou VARIÁVEL Os custos fixos não são alocados. Utiliza Margem de Contribuição (MC). Não são alocados a produção ou as horas trabalhadas.
13 MÉTODOS DE CUSTEIO (DE ALOCAÇÃO OU RATEIOS) Por Volume: quantidades, receita funcionários, por percentual, etc.) RKW MLC Centro de Custos Por Processos, por Atividades: fazer, elaborar, orçar, comprar, pagar, etc ABC
14 CUSTOS CUSTOS = SISTEMAS + MÉTODOS SISTEMAS (2): Absorção e Marginal MÉTODOS (infinito): alocação dos custos indiretos e fixos Recomendação: Custeio Marginal (Margem de Contribuição)
15 MÉTODOS DE AVALIAÇÃO
16 VALOR DA EMPRESA Bens Tangíveis: terreno, equipamentos, prédios, estoques, contas a receber, contas a pagar, dívidas, provisões trabalhistas, etc. Valor do Patrimônio Líquido Contábil (a valor de mercado). Bens Intangíveis: geração de rentabilidade futura de caixa (atributos da empresa, marca e outros ativos): clientela, know how, tecnologia, etc. Métodos de Avaliação Valor da Empresa = Bens Tangíveis + Intangíveis
17 MÉTODOS DE AVALIAÇÃO Fluxo de Caixa Descontado (FCD) FCD = PL (a valor de Mercado) + Rentabilidade Futura FCD = PL (a valor de mercado) +VPL do Futuro FCD = PL + VPL Onde: PL = Patrimônio Líquido VPL = Valor Presente Líquido
18 PREMISSAS
19 PREMISSAS Data Base do Valuation Horizonte de Análise (Previsão) Até 5 anos Ciclo de vida dos Atributos de uma Empresa (Skandia) Exemplo: Empresa com 2 anos de vida, 2 anos de previsões Empresa com 10 anos, 5 anos de previsões Atualização das Receitas Históricas (valor presente) Taxa de crescimento da Empresa Previsão das Receitas Método das Porcentagens Custo de Capital Médio Ponderado (WACC)
20 IGPM ÍNDICE GERAL DE PREÇOS MERCADO IGPM 100,0000 JA N 3,00% 103,0000 FEV 2,00% 105,0600 MA R 1,00% 106,1106 A BR 2,50% 108, ,7634 subtraindo a base (100,0000) = 8,7634 = 8,76% em 4 meses
21 CORREÇÃO DAS RECEITAS (ATUALIZAÇÃO) DE VALORES PELO IGPM PERÍODOS (ANOS) RECEITA ÍNDICE CORREÇÃO IND. ACUMULADO ,8054% 33,0020% ,0000% 21,1252% ,8992% 21,1252% ,0977% 13,3078% ,8119% 7,8119%
22 VALOR PRESENTE DAS RECEITAS ATUALIZAÇÃO RECEITA PERÍODOS (ANOS) RECEITA ÍNDICE CORREÇÃO IND. ACUMULADO ATUALIZADA ,8054% 33,0020% ,0000% 21,1252% ,8992% 21,1252% ,0977% 13,3078% ,8119% 7,8119%
23 TAXA DE CRESCIMENTO DA EMPRESA MÉDIA GEOMÉTRICA OU EXPONENCIAL ANOS RECEITA ÍNDICE CORREÇÃO IND. ACUMULADO RECEITA EVOLUÇÃO ATUALIZADA NOMINAL IGPM IGPM ,8054% 33,0020% ,0000% 21,1252% ,8992% 21,1252% ,0977% 13,3078% ,8119% 7,8119% ,7269% CRESCIMENTO GEOMÉTRICO EM 4 ANOS: 16,7269% EM 4 ANOS CRESCIMENTO MÉDIO ANUAL GEOMÉTRICO: 3,9424% AO ANO
24 PREVISÃO DE RECEITAS - MÉDIA GEOMÉTRICA OU EXPONENCIAL RECEITA ÍNDICE CORREÇÃO ANOS ATUALIZADA IGPM ÚLTIMO ANO ANUAL ,9424% ,9424% ,9424% ,9424%
25 MÉTODO DAS PERCENTAGENS 2017 AV % RECEITA OPERACIONAL BRUTA ,00% (-) IMPOSTOS ,00% (-) COMISSÕES ,00% (-) CUSTO DAS VENDAS (CMV/CPV) ,31% (=) LUCRO BRUTO ,69% (-) DESPESAS OPERACIONAIS ,48% (=) LUCRO OPERACIONAL ,21% (-) REC./DESP. FINANCEIRAS ,08% (-) IR e CSLL ,14% (=) LUCRO LÍQUIDO ,00%
26 CUSTO DE CAPITAL MÉDIO PONDERADO (WACC) CT/(CT+CP) = 40% CP/(CT+CP) = 60% Custo do Capital de Terceiros ao ano: 20% Custo do Capital Próprio ao ano: 15% WACC = (40% x 20%) + (60% x 15%) WACC = 8,00% + 9,00% = 17% ao ano Onde: CT = Capital de Terceiros CP = Capital Próprio
27 DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS
28 DEMONSTRAÇÕES FINANCEIRAS Demonstração do Resultado do Exercício (DRE). Balanço Patrimonial (BP). Demonstração do Fluxo de Caixa (DFC): Modelo Indireto.
29 DRE ANO 1 RECEITA OPERACIONAL BRUTA (-) IMPOSTOS (-) COMISSÕES (-) CUSTO DAS VENDAS (CMV/CPV) (=) LUCRO BRUTO (-) DESPESAS OPERACIONAIS (=) LUCRO OPERACIONAL (-) REC./DESP. FINANCEIRAS (-) IR e CSLL (=) LUCRO LÍQUIDO 7.000
30 BP A T I V O PASSIVO CIRCULANTE CIRCULANTE DISPONIBILIDADES FORNECEDORES CLIENTES FINANCIAMENTOS ESTOQUES OBRIGAÇÕES TRIBUTÁRIAS OUTROS OBRIGAÇÕES SOCIAIS OUTROS NÃO CIRCULANTE NÃO CIRCULANTE LONGO PRAZO IMOBILIZADO INVESTIMENTOS PATRIMÔNIO LÍQUIDO PAT. LÍQUIDO CONTÁBIL TOTAL TOTAL
31 MODELOS DE DFC Direto: elaborado diretamente pelos prazos de recebimentos e pagamentos. Indireto: elaborado indiretamente pelo lucro líquido.
32 FLUXO DE CAIXA MODELO DIRETO (NÃO É UTILIZADO EM AVALIAÇÃO) FLUXO DE CAIXA Dia 01/01 Dia 02/01 Dia 03/01 ( + ) Saldo Inicial ( + ) Entradas ou Recebimentos ( - ) Saídas ou Pagamentos Compras Comissões Despesas Operacionais Impostos ( = ) Saldo Final
33 FLUXO DE CAIXA MODELO INDIRETO (UTILIZADO EM AVALIAÇÃO) FLUXO DE CAIXA LUCRO LÍQUIDO (+) DEPRECIAÇÃO (=) FLUXO DE CAIXA LÍQUIDO (GERAÇÃO DE CAIXA OPERACIONAL) (=) FLUXO CAIXA LIQUIDO ATUALIZADO (=) FLUXO CAIXA LIQUIDO ATUALIZADO ACUMULADO
34 REGIMES TRIBUTÁRIOS Lucro Real (LR) Lucro Presumido (LP) Simples Nacional (SN)
35 NECESSIDADE DE CAPITAL DE GIRO OPERACIONAL (NKG)
36 CICLOMETRIA PRAZO MÉDIO CLIENTES (RECEBIMENTOS) Clientes = $ x 360 = 23 dias Receita Bruta $ Interpretação: a empresa tem recebido de seus clientes em média a cada 23 dias. Quanto menor, melhor.
37 CICLOMETRIA PRAZO MÉDIO DE ESTOQUES Estoques = $ x 360 = 48 dias CMV ou CPV $ Interpretação: os estoques da empresa tem girado em média a cada 48 dias. Quanto menor, melhor.
38 CICLOMETRIA PRAZO MÉDIO DE COMPRAS (PAGAMENTOS) Fornecedores = $ x 360 = 36 dias CMV ou CPV $ Interpretação: a empresa tem pago aos seus fornecedores em média a cada 36 dias. Quanto maior, melhor.
39 CICLOMETRIA CICLO FINANCEIRO (CF) (+) Prazo Médio Clientes 23 dias (+) Prazo Médio Estoques 48 dias (-) Prazo Médio Compras 36 dias (=) Ciclo Financeiro 35 dias Interpretação: a empresa possui um ciclo financeiro de 35 dias ou uma necessidade de capital de giro de 35 dias. Quanto menor, melhor.
40 CÁLCULO DA NKG (VARIAÇÃO) ATUAL RECEITA ANO $ PZO REC PZO EST PZO COM CF EM DIAS NKG $ SOMA VARIAÇÃO DA NKG $
41 FLUXO DE CAIXA MODELO INDIRETO (UTILIZADO EM AVALIAÇÃO) LUCRO LÍQUIDO (+) DEPRECIAÇÃO (-) VARIAÇÃO DA NKG FLUXO DE CAIXA (=) FLUXO DE CAIXA LÍQUIDO (GERAÇÃO CX OPER) (=) FLUXO CAIXA LIQUIDO ATUALIZADO (=) FLUXO CAIXA LIQUIDO ATUALIZADO ACUMULADO
42 CÁLCULOS EXEMPLO FCD
43 OUTROS MÉTODOS
44 OUTROS MÉTODOS Métodos de Múltiplos. Market Value Added (MVA) Associação Brasileira de Normas Técnicas (ABNT) NBR Outros métodos mais simplificados. Lucro Presumido ITCD - RS
45 VALUATION AVALIAÇÃO DE EMPRESAS AULA COMPLEMENTAR PROF. ROGÉRIO VILLELA DIA 14/12/17
46 Pós-Graduação em Finanças, Investimentos e Banking
47 MODELO PELO CRITÉRIO DE LUCRO PRESUMIDO EMPRESA: 1 RECEITA ÚLTIMO EXERCÍCIO NOMINAL RECEITA ÚLTIMO EXERCÍCIO ATUALIZADA ANOS DE ANÁLISE 5 ALÍQUOTA DE ESTIMATIVA DE LUCRO 8,00% RENTABILIDADE FUTURA PATRIMÔNIO LÍQUIDO (MERCADO) VALOR EMPRESA INDICADORES NO. DE MESES DE RECEITAS (ATUALIZADA) 5,39 % DA RECEITA (ATUALIZADA) 44,94% NO. DE PATRIMÔNIO LÍQUIDO 9,10 VALOR ATIVO NO. DE ATIVO(S) 1,51
48 MODELO PELO CRITÉRIO DE LUCRO ATUAL EMPRESA: 1 RECEITA ÚLTIMO EXERCÍCIO RECEITA ÚLTIMO EXERCÍCIO ATUALIZADA ANOS DE ANÁLISE 5 ALÍQUOTA DO LUCRO LÍQUIDO ATUAL 2,38% LUCRO ,38% RENTABILIDADE FUTURA PATRIMÔNIO LÍQUIDO (MERCADO) VALOR EMPRESA INDICADORES NO. DE MESES DE RECEITAS (ATUALIZADA) 2,02 % DA RECEITA (ATUALIZADA) 16,84% NO. DE PATRIMÔNIO LÍQUIDO 3,41
49 MODELO PELO CRITÉRIO DE LUCRO MAIOR EMPRESA: GEYER RECEITA ÚLTIMO EXERCÍCIO ANO-1 ANO-2 ANO-3 RECEITA ÚLTIMO EXERCÍCIO ATUALIZADA RECEITA LUCRO LIQ ANOS DE ANÁLISE 5 LUCRO EM % 2,38% -4,40% 1,06% ALÍQUOTA DO LUCRO LÍQUIDO MAIOR 2,38% RENTABILIDADE FUTURA PATRIMÔNIO LÍQUIDO (MERCADO) VALOR EMPRESA INDICADORES NO. DE MESES DE RECEITAS (ATUALIZADA) 2,02 % DA RECEITA (ATUALIZADA) 16,84% NO. DE PATRIMÔNIO LÍQUIDO 3,41 VALOR ATIVO NO. DE ATIVO(S) 0,57
50 MODELO PELO CRITÉRIO DE LUCRO MÉDIO EMPRESA: GEYER RECEITA ÚLTIMO EXERCÍCIO RECEITA ÚLTIMO EXERCÍCIO ATUALIZADA ANOS DE ANÁLISE 5 ANO-1 ANO-2 ANO-3 ALÍQUOTA DO LUCRO LÍQUIDO MÉDIO 1,72% 2,38% -4,40% 1,06% RENTABILIDADE FUTURA RESUMO PATRIMÔNIO LÍQUIDO (MERCADO) LUCRO PRESUMIDO LUCRO ATUAL VALOR EMPRESA LUCRO MAIOR LUCRO MÉDIO INDICADORES NO. DE MESES DE RECEITAS (ATUALIZADA) 1,62 % DA RECEITA (ATUALIZADA) 13,54% NO. DE PATRIMÔNIO LÍQUIDO 1,74
51 VALUATION - MÉTODO FCD P R E V I S T O DRE ANO 1 ANO 2 ANO 3 PREÇO DE VENDA 35,00 38,00 40,00 QUANTIDADES ROB (-) IMPOSTOS 18% DA ROB ,00% (-) COMISSÕES 3% DA ROB ,00% (-) CMV/CPV/CSP SOBRE O ROB EM % 50,00% 50,00% 50,00% (=) LUCRO BRUTO (-) DESPESAS ADMINISTRATIVAS CUSTO FIXO DEPRECIAÇÃO (=) LUCRO ANTES IR + CS (-) IR + CS (15%+9%) (=) LUCRO LÍQUIDO FLUXO DE CAIXA ANO 1 ANO 2 ANO 3 LUCRO LÍQUIDO (+) DEPRECIAÇÃO (=) FLUXO DE CAIXA (=) F. CX LIQ. ATUALIZADO (K=20%) ,00% (=) F. CX.LIQ. ATUALIZ. ACUMULADO VPL = PATRIMÔNIO LÍQUIDO (31/12/17) = FCD (VALOR DA EMPRESA) =
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