Demonstrações Contábeis Decifradas

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1 RESOLUÇÃO A presente questão versa sobre a Demonstração dos Fluxos de Caixa. Esse assunto é tratado no Pronunciamento Técnico CPC n 03 Demonstração dos Fluxos de Caixa. Para resolução da questão, basta, a partir das demonstrações e dados fornecidos, levantar a DFC pelo método indireto. Porém, aqui, por motivos didáticos iremos elaborar a demonstração tanto pelo método direto quanto pelo método indireto. I Elaboração da DFC pelo método Direto A ATIVIDADES OPERACIONAIS 1 Recebimento de clientes ( ) Vendas ,00 () Variação de clientes ( ) Clientes final 8.000,00 () Clientes inicial 6.300,00 (=) Variação 1.700, ,00 () PCLD 400,00 (+) Variação de PCLD ( ) PCLD final 400,00 () PCLD inicial 300,00 (=) Variação 100,00 100,00 (=) Caixa Gerado ,00 2 pagamento de fornecedores ( ) CMV ,00 (+) Variação de Estoques ( ) Estoque final 5.900,00 () Estoque inicial 3.000,00 (=) Variação 2.900, ,00 () Variação de Fornecedores ( ) Fornecedores final 6.900,00 () Fornecedores inicial ,00 (=) Variação 7.100, ,00 (=) Caixa Consumido ,00 3 Pagamento de despesas ( ) Despesas ,00 * () Variação de contas a pagar Luiz Eduardo Santos Página 1 de 6

2 ( ) Contas a pagar final 5.000,00 () Contas a pagar inicial 4.000,00 (=) Variação 1.000, ,00 (=) Caixa Consumido ,00 * administrativas + financeiras + de vendas PCLD 4 Pagamento de IR ( ) Despesa IR 3.200,00 () Variação prov. IR ( ) Prov. IR final 3.200,00 () Prov. IR inicial 2.500,00 (=) Variação 700,00 700,00 (=) Caixa Consumido 2.500,00 5 Total ( ) Receb. Clientes ,00 () Pgto. Fornecedores ,00 () Pgto. Despesas ,00 () Pgto. IR 2.500,00 (=) Fluxo At. Operacionais ,00 B ATIVIDADES DE INVESTIMENTO 1 recebimento de venda imob ( ) Resultado c/ Venda de Imob ,00 () Depreciações 3.000,00 () Variação Imobilizado ( ) Imob. Final ,00 () Imob. Inicial ,00 (=) Variação 7.000, ,00 (=) Caixa Gerado 5.000,00 2 Movimentação de Participações Societárias Luiz Eduardo Santos Página 2 de 6

3 ( ) Receita equiv. Patrimonial ,00 () Variação de Participações ( ) Part. Societárias final ,00 () Part. Societárias inicial ,00 (=) Variação , ,00 3 Movimentação de marcas e patentes ( ) Desp. Amortização 500,00 (+) Variação de Marcas e Patentes ( ) Marcas e Pat. Inicial 2.000,00 () Marcas e Pat. Final 2.500,00 (=) Variação 500,00 500,00 4 Total ( ) Imobilizado 5.000,00 (+) Participações Societárias 0,00 (+) Marcas e Patentes 0,00 (=) Fluxo At. De Investimento 5.000,00 C ATIVIDADES DE FINANCIAMENTO 1 Pagamento de dividendos ( ) Dividendos 6.400,00 () Variação de div. a pagar ( ) Div. a pagar final 6.400,00 () Div. a pagar inicial 4.000,00 (=) Variação 2.400, ,00 (=) Caixa Consumido 4.000,00 2 Movimento de Reserva Legal ( ) Reserva legal 640,00 () Variação Res. Legal ( ) Res. Legal final 740,00 () Res. Legal inicial 100,00 Luiz Eduardo Santos Página 3 de 6

4 (=) Variação 640,00 640,00 3 Movimento de Reservas de Lucro ( ) Reservas de Lucro 5.760,00 () Variação Res. De Lucro ( ) Res. De Lucro final 7.760,00 () Res. De Lucro inicial 2.000,00 (=) Variação 5.760, ,00 4 Movimento de Capital ( ) Lucro Capitalizado 0,00 (+) Variação de Capital ( ) Capital final ,00 () Capital inicial ,00 (=) Variação , ,00 (=) Caixa Gerado / Consumido ,00 5 Total ( ) Dividendos 4.000,00 (+) Res. Legal 0,00 (+) Res. De Lucros 0,00 (+) Capital ,00 (=) Fluxo At. Financ ,00 D RESUMO DA DEMONSTRAÇÃO ( ) Fluxo Operacional ,00 (+) Fluxo Investimento 5.000,00 () Fluxo Financiamento 7.600,00 (=) Mov. Caixa 6.000,00 II Elaboração da DFC pelo método Indireto ( ) Lucro Líquido ,00 (+/) Itens sem efeito de caixa Luiz Eduardo Santos Página 4 de 6

5 (+) Depreciação 3.000,00 (+) Amortização 500,00 () Equivalência Patrimonial , ,00 (+/) Itens que não compõem as atividades operacionais () Resultado com a venda do imobilizado ,00 (=) Resultado Ajustado 8.700,00 () Variações do Ativo () aumento dos estoques 2.900,00 () aumento de clientes 1.700,00 (+) aumento de PCLD 100, ,00 (+) Variações do Passivo (+) Aumento de contas a pagar 1.000,00 () Redução de Fornecedores 7.100,00 (+) Aumento de prov. IR 700, ,00 (=) Fluxo de atividades operacionais ,00 ( ) Resultado com a venda de imobilizado ,00 (+) Receita de Eq. Patrimonial ,00 () Desp. Deprec 3.000,00 () Desp Amort. 500,00 () Variação do Ativo imobilizado 4.000,00 (+) Variação da depreciação 3.000,00 () Variação de Participações Societárias ,00 () Variação de Marcas e Patentes 500,00 (=) Fluxo de investimentos 5.000,00 ( ) Variações do PL (+) aumento do capital ,00 () pagamento de dividendos 4.000,00 (=) Fluxo de Financiamento 7.600,00 ( ) Caixa final () Caixa inicial 4.000,00 => inclusive títulos 2.000,00 Luiz Eduardo Santos Página 5 de 6

6 (=) Variação do Caixa 6.000,00 Pois bem, a partir dos dados acima, analisaremos, em separado, cada assertiva do enunciado. O resultado apurado no período: a) gerou um ingresso total de caixa de R$ ,00. ERRADO. O Fluxo de Atividades Operacionais correspondeu a um consumo de R$ ,00. b) quando ajustado, é negativo em R$ 8.700,00. CORRETO. c) contribuiu para ingresso financeiro de R$ ,00. ERRADO. O Fluxo de Atividades Operacionais correspondeu a um consumo de R$ ,00. d) representa um uso total de disponibilidades de R$ ,00. ERRADO. A variação de caixa foi de 6 mil reais. e) indica que a atividade operacional foi positiva em R$ 1.300,00. ERRADO. O Fluxo de Atividades Operacionais correspondeu a um consumo de R$ ,00. GABARITO B Luiz Eduardo Santos Página 6 de 6

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