Contabilidade Financeira aos Sabados

Transcrição

1 Contabilidade Financeira aos Sabados 1

2 Com: 2

3 Técnico de Conta nº

4 Modulo I Contabilidade Geral História e Noção O A Conta Demostrações Financeiras 4

5 Aula nº 2 O 5

6 Sumário: O O Equilíbrio Patrimonial Massas Patrimonial Inventário 6

7 Estudo do 7

8 Patrimonuim = Herança familiar ou do pater (pai) que no império Romano, detinha todo o poder. Actualmente incumbe apenas aqueles que possuem valor pecuniário. 8

9 PATRIMONIO Define-se como sendo o Conjunto de Bens Direitos e Obrigações de uma determinada Organização 9

10 Elementos que compõe o património Bens Direitos Obrigações 10

11 Contabilidade Bens: é tudo o que tem utilidade, podendo satisfazer uma necessidade. Tipicamente, um bem económico é algo tangível, em contraste com os serviços, que são intangíveis. Como tal, pode ser comprado e vendido. 11

12 Contabilidade Corpóreos - Tem existência materiais, podem ser tocadas: um carro, uma casa; Incorpóreos: Existência abstracta (produção artística ou intelectual). Nao tem coisa tangível e são relativos aos direitos que as pessoas físicas ou jurídicas têm sobre as coisas, e produtos de seu intelecto ou contra outra pessoa, apresentando valor económico, tais como: os direitos reais, obrigacionais, autorais. 12

13 Contabilidade Móveis - podem ser removidos ou transportados de um lugar para outro, por força própria (semoventes) ou estranha, sem sua destruição, alteração de sua essência, fim para o qual se destina; Imóveis - não podem ser removidos ou transportados de um lugar para outro sem sua destruição, alteração de sua essência, fim para o qual se destina. 13

14 Contabilidade Consumíveis - são bens móveis cujo uso importa na destruição imediata da própria coisa; Inconsumíveis - proporcionam reiterados usos, permitindo que se retire toda sua utilidade, sem atingir sua integridade (ex.: casa, carro, roupas etc.) 14

15 Contabilidade Fungíveis - podem ser substituídos por outros do mesmo género, qualidade e quantidade (ex.: saco de arroz, carro, etc.); Infungíveis não pode ser substituídos por outros do mesmo género, qualidade e quantidade (ex.: imóveis, quadro de pintor famoso) 15

16 Contabilidade Singulares - são os que, embora reunidos, consideram per si, independentes dos demais. (ex.: um livro, um selo); Colectivos (ou universais) são as coisas que se encerram agregadas em um todo (ex.: biblioteca, colecção de selos) 16

17 Contabilidade Divisíveis - podem ser partidos em porções reais e distintas, formando cada qual um todo perfeito, ou seja, permanece suas funções, sem desvalorização considerável. Ex.: saca de milho; Indivisíveis (se fraccionados, perdem sua substância, por exemplo: uma máquina). 17

18 Contabilidade CONTABILIDADE FINANCEIRA Direitos no sentido de se verificarem todos créditos da empresa ou dividas a receber. É ainda o poder moral ou legal de fazer, ou de exigir alguma coisa. 18

19 Contabilidade CONTABILIDADE FINANCEIRA A contabilidade como ciência, segundo Vincenzo Masi, tem como principais direitos 19

20 Contabilidade CONTABILIDADE FINANCEIRA Direito ao Nome: Marse Lda Direito a Imagem Direito ao Objecto Próprio património 20

21 Contabilidade Direito a Integridade Científica - mais nenhuma ciência pode estudar os mesmo fenómeno. No caso o património; Direito a Cidadania Científica: tem o direito de ter o seu lugar no ramo das diversas ciências; Direito a Autonomia e Independência: estabelece relação com outras ciências 21

22 Contabilidade Obrigações: São tidas como as dividas da empresa 22

23 PATRIMÓNIO Mercadorias diversas ,00 Instalações ,00 Mobílias ,00 Viaturas ,00 Dinheiro em caixa ,00 Dinheiro em banco ,00 Dinheiro a receber do senhor Edson 3.000,00 Dinheiro a pagar ao senhor Gama ,00 23

24 Ponto de Vista Económico é o conjunto de bens e meios económicos que permitem satisfazer, quer directa, quer indirectamente as necessidades. 24

25 Ponto de Vista Contabilístico de qualquer entidade, é um conjunto de elementos, uns de natureza económica e outros de natureza jurídica, respeitante a essa entidade Jaime Lopes Amorim 25

26 Características dos Elementos Patrimoniais Titularidade 26

27 Características dos Elementos Patrimoniais Heterogeneidade É heterogéneo o que é formado de partes de natureza diferente. (São diferentes entre si) Caixa, Mercadoria 27

28 Características dos Elementos Patrimoniais Peculiaridade Pecuniário; relativo a dinheiro; feito com dinheiro. 28

29 Características dos Elementos Patrimoniais Algebracidade Que se resolve por Álgebra; (estudo das manipulações formais de equações, com fim de resolver certos problemas) 29

30 Características dos Elementos Patrimoniais Complementaridade (o conjunto dos elementos definem a entidade a que pertencem Empresa) 30

31 Classificação dos Elementos Patrimoniais Ponto de Vista Contabilístico Activo Passivo Capitais Próprios 31

32 Classificação dos Elementos Patrimoniais Ponto de Vista Especifico Materiais ou Corpóreos Imateriais, incorpóreos 32

33 Classificação dos Elementos Patrimoniais Ponto de Vista Económico Principais ou Imprescindíveis Secundários ou Acessórios Fixos Circulantes 33

34 Classificação dos Elementos Patrimoniais Ponto de Vista Administrativos Imobilizados (Meios fixos e inv/tos) Permutáveis (Existências) Realizáveis (Terceiros) Disponíveis (Meios Monetários) 34

35 Equilíbrio Patrimonial 35

36 Equilíbrio Patrimonial Bens e Direito Valor Obrigações Valor Instalações ,00 Dinheiro a pagar ,00 Mobílias ,00 Capital ,00 Viaturas ,00 Mercadorias diversas ,00 Dinheiro a receber 3.000,00 Dinheiro em caixa ,00 Dinheiro em banco ,00 Total ,00 Total ,00 36

37 Equilíbrio Patrimonial Assim podemos dizer que o Equilíbrio Financeiro é dado pela equação fundamental da contabilidade em que: ACTIVO = PASSIVO + CAPITAL PROPRIO 37

38 Equilíbrio Patrimonial Ou ainda: PATRIMONIO = BENS + DIREITOS - OBRIGACOES 38

39 Equilíbrio Patrimonial Situação, quando A>P e P=0 teremos PL>0. Isto quer dizer que os valores do activo são iguais aos do património líquido, relevando a inexistência de dívidas (passivo exigível), logo, propriedade plena do activo. Situação líquida inicial. 39

40 Equilíbrio Patrimonial Exemplo: uma empresa recém criada no ramo de construção civil, tem como elementos patrimoniais, com valores expressos em Kwanza: 40

41 Equilíbrio Patrimonial Imobilizados ,00 Realizáveis ,00 Disponíveis ,00. Qual é a sua situação líquida. 41

42 Equilíbrio Patrimonial Situação, quando A>P teremos PL>0, significa que o A=P+PL, esta situação líquida é activa, isto quer dizer que existe um excesso de valores activos sobre os valores positivos. 42

43 Equilíbrio Patrimonial Exemplo: uma empresa de venda de medicamentos tem como imobilizados ,00, realizáveis ,00, disponíveis ,00 e empréstimos a médio e longo prazo ,00, com valores expressos em Kwanza. 43

44 Equilíbrio Patrimonial Situação, quando A=P teremos PL=0, neste caso demonstra uma situação em que numa entidade o valor do activo é exactamente igual ao do passivo, 44

45 Equilíbrio Patrimonial ou seja, situação líquida nula revela a inexistência de riqueza própria, como acontece com os bens a sua disposição, mas os deve pagar totalmente. 45

46 Equilíbrio Patrimonial Exemplo: Uma empresa tem como total de activo ,00 e passivo ,00, com valores expressos em Kwanza qual será a sua situação líquida. 46

47 Equilíbrio Patrimonial Situação, quando A<P teremos PL<0. Esta situação demonstra que existe um excesso de valores passivos sobre os valores activos, isto é, a empresa deve mais do que possui e se tem a receber. 47

48 Equilíbrio Patrimonial A empresa nesta caso está numa situação patrimonial desfavorável, porque os valores dos seus bens e direitos são menores de que valores das suas obrigações. 48

49 Equilíbrio Patrimonial A-P<0, a situação líquida diz-se passiva ou negativa relevando má situação, a existência de passivo a descoberto. Estamos numa empresa em situação de falência técnica ou insolvência técnica. 49

50 Equilíbrio Patrimonial Quando ocorre esta situação a empresa praticamente não terá mais condições de sobrevivência, que praticamente na maioria dos casos leva a falência. P=A+SL. 50

51 Equilíbrio Patrimonial Exemplo: O total de activo de uma empresa do ramo de comércio geral é de ,00 e o total do passivo é de ,00. 51

52 Equilíbrio Patrimonial Factos Patrimoniais: São acontecimentos que podem ou não alterar a composição e valor do património. Eles podem ser: Modificativos Permutativos 52

53 Equilíbrio Patrimonial Factos Patrimoniais: Modificativos Quando alteram não só a composição do património, mas também o seu valor. 53

54 Equilíbrio Patrimonial Factos Patrimoniais: Exemplo: Venda de mercadorias em que o preço de venda é maior que o preço de compra margem. 54

55 Equilíbrio Patrimonial Factos Patrimoniais: Permutativos Quando existe uma mera alteração dos elementos patrimoniais. 55

56 Equilíbrio Patrimonial Factos Patrimoniais: Exemplo: Pagamento de uma divida a um fornecedor. 56

57 O património de João é constituído por: Considera-se as seguintes operações_ Depósito de numerários no valor de ,00 Akz Venda de mercadoria, a pronto pagamento, por ,00 Akz que havia custado ,00 Akz. 57

58 Equilíbrio Patrimonial Dinâmica Patrimonial Estuda os movimentos patrimoniais, ou seja, a alteração dos equilíbrios patrimoniais 58

59 Equilíbrio Patrimonial Estática Patrimonial Estuda a criação dos equilíbrios patrimoniais e analisa cada uma das suas posições. 59

60 Massas Patrimoniais 60

61 Massas Patrimoniais São conjuntos de elementos patrimoniais que tem a mesma funcionalidade económica. Activo Passivo Capital Próprio 61

62 Activo Massas Patrimoniais São recursos (bens e direitos) controlados por uma entidade, como resultado de acontecimentos passados e dos quais se espera que fluam para a entidade benefícios económicos futuros. 62

63 Massas Patrimoniais Passivo São obrigações presentes da entidade, proveniente de recursos da empresa, do pagamento dos quais se espera que resultem exfluxos de recursos da empresa, incorporando benefícios económicos. 63

64 Massas Patrimoniais Capital Próprio É o interesse residual no activo depois de deduzido o passivo. 64

65 Pequeno Almoço 65

66 66

67 INVENTÁRIO 67

68 INVENTARIO Consiste numa relação dos elementos patrimoniais com indicação do seu valor. 68

69 INVENTARIO Fazer um inventario consiste em analisar os elementos de um dado património, descreve-los e atribuir-lhes um valor. 69

70 O inventario considera 3 fases: Identificação Descrição Valorização 70

71 E podem apresentar nos seguintes casos: Simples sem obedecer ordem Classificados - Obedecendo uma determinada ordem. 71

72 AO PROCEDER O INVENTARIO DEVERA TER EM CONSIDERACAO: Os bens já adquiridos mas que ainda não entraram na empresa, devem ser considerados Os bens que já foram vendidos mas que ainda não foram entregues não devem ser considerados. 72

73 OS INVENTARIOS PODEM AINDA SER: Ordinários ou Previsíveis Extraordinário ou excepcionais 73

74 INVENTARIO VERSUS BALANCO O inventário constitui apenas um arrolamento (listagem) dos valores activos e passivos O balanço faz a comparação (balanceamento) entre aquelas classes de valores. 74

75 INVENTARIO VERSUS BALANCO O inventário evidencia a composição do património O balanço além da composição do património, evidencia o valor do património. 75

76 ESCRITURACOES AS OPERACOES REALIZADAS QUE MODIFIQUEM OU POSSAM VIR A MODIFICAR O SEU PATRIMONIO, DEVEM SER ESCRITURADAS NO AMBITO DE UM PROCESSO CONTABILISTICO. SUBDIVIDIDIO EM DIARIO RAZAO E BALANCETE. 76

77 ESCRITURACOES Diário Serve para escriturar, dia a dia por ordem cronológica, em assento separado, cada um dos actos que modifiquem ou possam vir a modificar a composição ou o valor do património. 77

78 ESCRITURACOES Razão Serve para transcrever o movimento de todas operações do diário, ordenadas a debito e crédito, em relação a cada uma das respectivas contas, para conhecer o estado e a situação de qualquer delas, sem necessidades de recorrer ao exame de todos lançamentos feitos no diário 78

79 ESCRITURACOES Balancete Quadro Recapitulativo de todas contas do razão, onde consta a soma do debito e do crédito de cada conta e os respectivos saldos que podem ser credores ou devedores. 79

80 LANCAMENTOS Lançamentos de Abertura Lançamentos Correntes Lançamentos de Estorno Lançamentos de Regularização Lançamentos de Apuramento Lançamentos de Fecho 80

81 Meses Contabilísticos (trabalhos a se efectuar) Mês 0 Meses 1 a 12 Mês 13 Mês 14 Mês 15 81

82 Contabilidade como sistema de Informação Bibliografias: Plano Geral de Contabilidade Manual de Contabilidade Angolano: José e Adelaide Magro; Elementos de Contabilidade Geral; Borges, Azevedo e Rogério; Sistema de Normalização Contabilística Contabilidade Financeira: Costa e Alves Praticas Contabilísticas I e II; Carlos e Francisco Nabais; Temas de Contabilidade de Gestão: Franco, oliveira, Serrasqueiro Analise Económica: Maria Emília e Orlando Gomes

83 Aula nº 3 A CONTA 83