O IPTU NO BRASIL. CONABRASF Brasília 11 de dezembro de Erika Amorim Araujo Consultora em Finanças Públicas

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Cássio Coelho Faria
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1 O IPTU NO BRASIL CONABRASF Brasília 11 de dezembro de 2008 Erika Amorim Araujo Consultora em Finanças Públicas

2 Principais Características do IPTU Tributo tipicamente local que onera os proprietários de imóveis localizados na área urbana da cidade. Base de cálculo é o valor venal do imóvel apurado anualmente através de avaliação da prefeitura. Esse valor corresponde ao que o administrador municipal entende ser o preço de venda do imóvel nas condições de mercado. O montante devido do imposto é apurado mediante a aplicação de uma alíquota ao valor venal do imóvel. As alíquotas são definidas de acordo com a legislação de cada município. Há prefeituras que praticam alíquotas diferenciadas conforme o tipo de imóvel: residencial, comercial, industrial e terreno. Em 2006, foram arrecadados aproximadamente 0,5% do PIB com o IPTU, o que representou menos de 2% de carga global da ordem de 35% do produto. Já a receita do ISS totalizou cerca de 0,7% do PIB. Para a grande parte dos municípios, o ISS é uma fonte de receita mais importante que o IPTU.

3 O IPTU x ISS ISS Mais fácil de ser cobrado e administrado Imposto indireto = ônus recai sobre toda a sociedade Apesar de ser um imposto regressivo, custo político é menor Concentração da arrecadação em grandes contribuintes facilita o trabalho de fiscalização, garante bom nível de arrecadação Base de cálculo é determinada diretamente = preço do serviço cobrado pelos contribuintes IPTU Custos políticos e administrativos Imposto direto = contribuintes costumam fazer estreita correlação entre o seu pagamento e os benefícios que podem obter Princípio da progressividade nem sempre é respeitado Fundamental ter cadastros imobiliários atualizados e com bom grau de cobertura. As plantas genéricas de valores devem ser permanentemente corrigidas Determinação da base de cálculo depende de decisão administrativa = decisão politizada Instrumentos administrativos para cobrança do imposto são custosos e requerem bom grau de desenvolvimento dos aparelhos de arrecadação

4 O Cadastro Imobiliário e a Planta Genérica de Valores O Cadastro Registro das características dos imóveis tamanho, localização, padrão de construção Identificação dos contribuintes do imposto Requisitos para bons cadastros = equipe técnica especializada e recursos tecnológicos sofisticados, p. ex., imagens via satélite para obter informações relativas ao georreferenciamento da zona urbana da cidade Obstáculos para alcançar edificações localizadas nas áreas marginalizadas da cidade = alta informalidade Alto índice de edificações irregulares existentes no país tanto de baixa quanto de alta renda Baixo grau de cobertura = 50% a 60% dos imóveis do país são cadastrados (Carvalho Jr., 2001) A Planta Informa o valor do metro quadrado onde estão inseridos os imóveis da cidade Instrumento através do qual o fisco determina a base de cálculo do IPTU Para progressividade fiscal = fundamental que o valor venal dos imóveis seja o mais próximo possível do seu preço de mercado Fatores dinâmicos afetam o preço de mercado dos imóveis = imprescindível que a planta seja periodicamente revista Tendência para avaliações regressivas... propriedades mais valorizadas com maior defasagem em relação ao seu preço de mercado dos que os imóveis de valor mais baixo Problema = revisão da planta depende de decisões políticas

5 Muitos municípios têm cadastro imobiliário. O problema é a qualidade... Percentual de Municípios com Cadastro Imobiliário: 2005 Percentual de Municípios com Cadastro Imobiliário Informatizado: 2005

6 Os municípios têm plantas de valores que não refletem os preços de mercado dos imóveis... Percentual de Municípios com Planta Genérica de Valores: 2005 Percentual de Municípios com Planta de Valores Informatizada: 2005

7 Estatísticas de Arrecadação: 2006 (STN)

8 Estrutura das Receitas Municipais: 2006

13 ISS per capita: 2006 IPTU per capita: 2006

18 O IPTU e o ISS nas Capitais Estaduais (Abrasf e STN)

19 Taxa de Variação do IPTU (Acumulado em 12 Meses até Set/08)

20 Taxa de Variação do ISS (Acumulado em 12 Meses até Set/08)

21 IPTU per capita (Acumulado em 12 Meses até Set/08)

22 ISS per capita (Acumulado em 12 Meses até Set/08)

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