IPTU, Política Tributária e Desenvolvimento das Cidades

Transcrição

1 IPTU, Política Tributária e Desenvolvimento das Cidades José Roberto R. Afonso Congreso Internacional sobre Periodismo Investigativo ABRAJI, Lincoln Institute São Paulo, 24/7/2014

2 Desafios IPTU é tributo ignorado nas propostas de reforma tributária e só mais noticiado quando se tenta majorar sua cobrança. Diagnóstico técnico precisa ser ampliado e atualizado para que o debate seja racionalizado - e atenue aspectos ideológicos. Transparência tributária é uma questão a ser melhor enfrentada para afastar a ilusão comum de que a carga se resume ou se baseia apenas nos tributos recolhidos diretamente pelo contribuinte e que a eles deveria se limitar a demanda por melhorar qualidade de serviços públicos. Aumentar e, sobretudo, melhorar a cobrança do IPTU no Brasil responde simultaneamente a diferentes e grandes desafios: diminuir a iniquidade, fortalecer governos locais e reestruturar o próprio sistema tributário.

3 Perspeção x Realidade Custos políticos: impopularidade; cobrança transparente. Custos administrativos: mais cara cobrança - manutenção de cadastros imobiliários abrangentes e atualizados. Outras dificuldades: planta de valores não corrigidas; forte oscilação e difícil valoração de imóveis; heterogeneidade de tipos de ocupação e posse; alto grau de informalidade; questionamentos judiciais. CNI-IBOPE. Jul/ IPTU: R$ bi 21,6 ; 1% IPTU OUTROS 1.777,3 ; 99%

4 IPTU x Carga Global Tributos Patrimoniais: % PIB 0,45 0,02 0,08 0,60 ; 1% ; ; 0% 2% CARGA TRIBUTÁRIA BRUTA GLOBAL, BRASIL TRIBUTOS R$ bilhões %PIB %Total R$ Per Capita GLOBAL 1.798,9 37,42 100, IPTU 21,6 0,45 1,2 107 ITBI 8,8 0,18 0,5 44 ITCMD 4,0 0,08 0,2 20 ITR 0,8 0,02 0,0 4 IPVA 28,8 0,60 1,6 143 = Soma 64,0 1,33 3,6 318 Demais 1.734,9 36,09 96, Estimativa própria. 36,09 ; 96% 1,33; 3,6% IPTU ITBI ITCMD ITR IPVA Demais

5 Bens x Arrecadação ANO-BASE 2010 R$ bi % PIB BENS DECLARADOS (IRPF) Imóveis Urbanos (*) 1.587,5 42,11% Terra Nua 161,6 4,29% Veículos Automotores 337,7 8,96% = Soma 2.086,8 55,35% ARRECADAÇÃO NACIONAL IPTU 16,0 0,43% ITBI 5,4 0,14% ITR 0,5 0,01% IPVA 21,3 0,56% = Soma 43,2 1,15% TAXA ARRECADADO/BENS IPTU 1,01% ITBI 0,31% ITR 0,29% IPVA 6,30% = Soma 2,07% Terra Nua Veículos Auto. Imóveis Urb. Soma ITR Bens Declarados (IRPF), ,29% 2,07% R$ bilhões Arrecadado/Bens Declarado, Elaboração própria. Fontes: RFB, CONFAZ, FINBRA/STN (*) Apto.,casa,terreno,prédios,sala,galpão,construção,benf.,outros. ALÍQUOTA MÉDIA: SUPERESTIMADA - SÓ DECLARADO AO IRPF - EM VALOR HISTÓRICO ITBI 0,31% IPTU 1,01% IPVA 6,30% 0% 1% 2% 3% 4% 5% 6% 7%

6 Tributação da Propriedade Atual Carga Tributária Patrimonial PIB ,9 % da % da Arrecadação Arrecadação arrecadação % PIB R$ per capita (R$ bilhões) total patrimonial Arrecadação Total 1.798,9 100,00% 37,4% 8.948,2 POR CATEGORIA TRIBUTÁRIA (METODOLOGIA IMF/GFS) Impostos Impostos sobre Propriedade 68,9 3,83% 100,00% 1,43% 282, Impostos Recorrentes sobre Propriedade Imóvel 22,4 1,25% 32,51% 0,47% 111, Impostos Recorrentes sobre Riqueza Líquida 0,0 0,00% 0,00% 0,00% 0, Impostos sobre Imóveis, Heranças e Doações 12,8 0,71% 18,58% 0,27% 63, Impostos sobre Transações Financeiras e de Capital 0,0 0,00% -0,01% 0,00% 0, Outros Impostos não Recorrentes sobre Propriedade 4,9 0,27% 7,11% 0,10% 24, Outros Impostos Recorrentes sobre Propriedade 28,8 1,60% 41,80% 0,60% 143,3 POR TRIBUTO PATRIMONIAL Patrimônio 68,9 3,83% 100,0% 1,43% 318,2 IPVA 28,8 1,6% 41,8% 0,60% 143,3 IPTU 21,6 1,2% 31,3% 0,45% 107,5 ITBI 8,8 0,5% 12,8% 0,18% 44,0 ITCD 4,0 0,2% 5,8% 0,08% 19,7 ITR 0,8 0,0% 1,2% 0,02% 3,7 Contribuições de Melhorias (Municípios) 3,8 0,2% 5,5% 0,08% 18,9 Contribuições de Melhorias (Estados) 1,1 0,1% 1,6% 0,02% 5,4 Fonte: Elaboração própria (Balanço Oficial da União, STN; Balanço dos Estados, STN; Finbra, STN; SRF).

7 IPTU < ISS IMPOSTOS MUNICIPAIS EM % DO PIB ANO IPTU ISS IPTU/ISS ,29 0,16 181% ,25 0,27 93% ,18 0,43 42% ,47 0,57 82% ,45 0,91 49% ,16 0,75 21% IPTU em % do ITBI em 2010 =4,7 vezes em 2013 =2,5vezes IPTU Custos políticos e administrativos Contribuintes correlacionam entre pagamento e benefícios que podem obter Princípio da progressividade nem sempre é respeitado Fundamental ter cadastros imobiliários atualizados e com bom grau de cobertura. As plantas genéricas de valores devem ser permanentemente corrigidas Determinação da base de cálculo depende de decisão legislativa e politizada Instrumentos administrativos para cobrança do imposto são custosos e requerem bom aparelhos de arrecadação ISS Mais fácil de ser cobrado e administrado Imposto indireto = ônus recai sobre toda a sociedade Apesar de ser um imposto regressivo, custo político é menor Concentração da arrecadação em grandes contribuintes facilita o trabalho de fiscalização, garante bom nível de arrecadação Base de cálculo é determinada diretamente = preço do serviço cobrado pelos contribuintes

8 Comparação de Tributos IPTU x IPVA, ISS, ITBI Em proporção do total de municípios Comparação da Arrecadação por cidade do IPTU x IPVA/ISS/ITBI - Ano de 2012 IPTU x IPVA IPTU x ISS IPTU x ITBI IPTU>=IPVA 258 5,2% IPTU>=ISS ,1% IPTU>=ITBI ,2% IPTU<IPVA ,8% IPTU<ISS ,9% IPTU<ITBI ,8% Total ,0% Total Total ,0% (A) IPTU=0 83 (A) IPTU=0 83 (A) IPTU=0 83 (B) IPVA=0 66 (B) ISS=0 14 (B) ITBI=0 66 (C ) IPTU=IPVA=0 10 (C ) IPTU=ISS=0 2 (C ) IPTU=ITBI=0 43 IGNORADOS (A)+(B)-(C) 139 IGNORADOS (A)+(B)-(C) 95 IGNORADOS (A)+(B)-(C) 106 IPTU>=IPVA 119 2,4% IPTU>=ISS ,2% IPTU>=ITBI ,1% IPTU<IPVA ,8% IPTU<ISS ,9% IPTU<ITBI ,8% IGNORADOS 139 2,8% IGNORADOS 95 1,9% IGNORADOS 106 2,1% Total ,0% Total ,0% Total ,0% Obs: - Total da amostra (2012) = municípios - 83 municípios não recolheram NADA de IPTU municípios não recolheram NADA de ITBI - 66 municípios não receberam NADA de Cota-Parte IPVA

9 IPTU versus ISS: Municípios Selecionados Proporção do IPTU em Relação ao ISS em Municípios Selecionados São Luís Manaus Belém Feira de Santana Uberlândia João Pessoa Teresina Natal Aracaju Rio de Janeiro Média do Brasil Aparecida de Goiânia Catanduva Barretos Guarujá Bragança Paulista Balneário Camboriú São Vicente Ferraz de Vasconcelos Praia Grande Águas Lindas de Goiás -200% 0% 200% 400% 600% 800% 1000% 1200% 1400%

10 IPTU versus ITBI Municípios Selecionados Proporção do IPTU em Relação ao ITBI em Municípios Selecionados Parauapebas São Mateus Santa Rita Barueri Abaetetuba São José de Ribamar Valparaíso de Goiás Maranguape Parnamirim João Pessoa Média do Brasil Recife Nova Iguaçu Santo André Jaboatão dos Guararapes São Paulo São Bernardo do Campo Campinas Guarulhos Campo Grande Osasco -200% -100% 0% 100% 200% 300% 400% 500% 600%

11 IPTU versus IPVA: Municípios Selecionados Proporção do IPTU em Relação ao IPVA em Municípios Selecionados Uberlândia Feira de Santana São Luís Teresina Manaus Sorocaba Contagem Belém Ribeirão Preto João Pessoa Média do Brasil Camaçari São Vicente Niterói Campo Grande Angra dos Reis Balneário Camboriú Itaguaí Praia Grande Guarujá Águas Lindas de Goiás -200% -100% 0% 100% 200% 300% 400% 500%

12 IPTU Potencial: hipóteses SIMULAÇÃO PRELIMINAR Base: ano 2012 (STN) = prefeituras Hipótese 1: IPTU deveria ser no mínimo igual ao IPVA IPVA>IPTU: ou 95% prefeituras Hipótese 2: IPTU arrecadaria ao menos 3 vezes o ITBI - Transação 10% imóveis - Alíquotas IPTU 1% x ITBI 2^% - ITBI/IPTU = 20% ou IPTU/ITBI = 5 vezes ITBI > IPTU: ou 44% prefeituras 3x ITBI > IPTU: ou 79% prefeituras

13 IPTU Potencial: ganho Aumento potencial de IPTU em 2012: R$ 13 bihões +ou 65% em prefeituras ou 97.4% do total Tranferência Voluntária x Acréscimo IPTU : R$ Milhões Arrecadação: ITBI x IPTU x IPVA - Ano de Em R$ Milhões Transferência da União para Municípios em 2012 Incremento Potencial do IPTU (relativo ao IPVA e ITBI) Arrecadação de ITBI Arrecadação de IPTU Arrecadação de IPVA (Transf.dobrado) Arrecadação de IPTU (Potencial)

14 Tributos x Concentração Nova pauta do debate econômico no exterior: tendência moderna à concentração de renda/riqueza e recurso às estatísticas tributárias para melhor dimensionar esse fenômeno. Mas equidade fiscal é um tema pouco pesquisado no Brasil e raramente discutido, nem na academia, muito menos na agenda nacional. Profunda desigualdade, típica do país, também condiciona o sistema tributário e se aprofunda com a carga tributária muito elevada e concentrada no consumo. Tributos aumentam concentração. Se tributação patrimonial já era muito baixa no País, o IPTU pesa cada vez menos na receita tributária municipal e nacional: arrecada menos que IPVA, prefeituras preferem ISS e não aproveitam ganhos com ITBI.

15 José Roberto Afonso é economista, doutor pela UNICAMP, pesquisador do IBRE/FGV e consultor técnico do Senado. Opiniões de exclusiva responsabilidade do palestrante. Kleber Castro e Felipe de Azevedo deram suporte às pesquisas. Mais trabalhos, próprios e de terceiros, no portal:

16 Fomento Financiamentos para Modernização de Gestão BNDES /PMAT - BID/Min.Fazenda PNAFM: Indicadores Comparados Compara Brasil/FNP - Meu Município/Brava - Cooperação técnica Grupo trabalho: órgãos públicos, ONGs (Lincoln, FGV) Debates: livros, seminário (ex. Jurídico-Salvador, 2/6)

17 Maiores Cidades: Mais IPTU Diferença percentual entre IPTU e demais impostos no âmbito municipal Municípios mais populosos que arrecadam mais IPTU frente a outros impostos UF MUNICIPIO Populacao Dif. % IPTU/IPVA UF MUNICIPIO População Dif. % IPTU/ISS UF MUNICIPIO População Dif. % IPTU/ITBI SP São Paulo % SP Guarulhos % SP São Paulo % RJ Rio de Janeiro % MS Campo Grande % RJ Rio de Janeiro % MS Campo Grande % GO Aparecida de Goiânia % BA Salvador % RJ Niterói % SP Mogi das Cruzes % CE Fortaleza % GO Aparecida de Goiânia % SP Diadema % MG Belo Horizonte % SP Santos % SP Carapicuíba % AM Manaus % SP Diadema % SP São Vicente % PR Curitiba % SP São Vicente % PE Caruaru % PE Recife % PE Caruaru % SP Franca % RS Porto Alegre % RJ Petrópolis % SP Guarujá % PA Belém % SP Guarujá % SP Praia Grande % SP Guarulhos % SP Praia Grande % SP Suzano % SP Campinas % RJ Volta Redonda % SP São Carlos % MA São Luís % BA Camaçari % SP Indaiatuba % RJ São Gonçalo % SP Taboão da Serra % SP Rio Claro % AL Maceió % PE Cabo de Santo Agostinho % RS Passo Fundo % PI Teresina % GO Luziânia % SP Ferraz de Vasconcelos % RN Natal % RJ Angra dos Reis % RJ Teresópolis % MS Campo Grande % RJ Teresópolis % GO Águas Lindas de Goiás % RJ Nova Iguaçu % GO Águas Lindas de Goiás % MG Ibirité % SP São Bernardo do Campo % SP São Caetano do Sul % SP Bragança Paulista % SP Santo André % SP Bragança Paulista % RJ Maricá % SP Osasco % GO Valparaíso de Goiás % SP Jaú % PE Jaboatão dos Guararapes % RJ Maricá % SP Atibaia % SP São José dos Campos % BA Porto Seguro % RS Bagé % SP Ribeirão Preto % SP Cubatão % SP Ribeirão Pires % MG Contagem % SP Santana de Parnaíba % SP Catanduva % SP Sorocaba % SC Balneário Camboriú % SP Barretos % SE Aracaju % RJ Itaguaí % SC Balneário Camboriú % BA Feira de Santana % Média % Média % Média % Brasil -25% Brasil -52% Brasil 161% Fonte: Elaboração própria (Finbra, STN).

18 Maiores Cidades: Menos IPTU Diferença percentual entre IPTU e demais impostos no âmbito municipal Municípios mais populosos que arrecadam menos IPTU frente a outros impostos UF MUNICIPIO População Dif. % IPTU/IPVA UF MUNICIPIO População Dif. % IPTU/ISS UF MUNICIPIO População Dif. % IPTU/ITBI BA Salvador % SP São Paulo % PB João Pessoa % CE Fortaleza % RJ Rio de Janeiro % MG Uberlândia % MG Belo Horizonte % BA Salvador % PB Campina Grande % AM Manaus % CE Fortaleza % PE Petrolina % PR Curitiba % MG Belo Horizonte % MG Ribeirão das Neves % PE Recife % AM Manaus % CE Juazeiro do Norte % RS Porto Alegre % PR Curitiba % SP Barueri % PA Belém % PE Recife % AL Arapiraca % SP Guarulhos % RS Porto Alegre % RN Parnamirim % SP Campinas % PA Belém % BA Juazeiro % MA São Luís % SP Campinas % MA São José de Ribamar % RJ São Gonçalo % MA São Luís % PA Parauapebas % AL Maceió % RJ São Gonçalo % MA Timon % PI Teresina % AL Maceió % PI Parnaíba % RN Natal % PI Teresina % PA Abaetetuba % RJ Nova Iguaçu % RN Natal % BA Barreiras % SP São Bernardo do Campo % RJ Nova Iguaçu % RJ Queimados % PB João Pessoa % SP São Bernardo do Campo % GO Valparaíso de Goiás % SP Santo André % PB João Pessoa % PE Vitória de Santo Antão % SP Osasco % SP Santo André % CE Crato % PE Jaboatão dos Guararapes % SP Osasco % PB Santa Rita % SP São José dos Campos % PE Jaboatão dos Guararapes % CE Itapipoca % SP Ribeirão Preto % SP São José dos Campos % MA Codó % MG Uberlândia % SP Ribeirão Preto % CE Maranguape % MG Contagem % MG Uberlândia % PA Bragança % SP Sorocaba % MG Contagem % RJ Rio das Ostras % SE Aracaju % SP Sorocaba % ES São Mateus % BA Feira de Santana % SE Aracaju % RS Bento Gonçalves % MT Cuiabá % BA Feira de Santana % MG Vespasiano % Média % Média % Média % Brasil -25% Brasil -52% Brasil 161% Fonte: Elaboração própria (Finbra, STN).

19 Distribuição tributos: geral x diretos Composição da Incidência Tributária sobre a Renda Total das Famílias ( ) TOTAL DE TRIBUTOS 32% TRIBUTOS DIRETOS 28% participação na renda 24% 20% 16% 12% 8% 4% ipi, iss e cide pis-cofins icms iptu, ipva e outros diretos ir 0% c. previd centésimos de renda familiar per capita Estimação coordenada por Fernando Gaiger. Estudo: