O cenário das fraudes no Brasil e no mundo e as abordagens de auditoria e compliance nas investigações

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1 O cenário das fraudes no Brasil e no mundo e as abordagens de auditoria e compliance nas investigações 11 de Dezembro de 2015 kpmgcom

2 Perdas por fraudes Perdas por Fraudes A estimativa da Association of Certified Fraud Examiners ACFE (Report to the Nations 2014 Global Fraud Study) é de que 5% do valor da receita anual de uma companhia é desviado por eventos de fraude A mesma pesquisa estima que 37 trilhões de dólares do Produto Interno Bruto Mundial são desviados em função de fraudes corporativas Segundo o estudo as áreas mais afetadas são: bancos e serviços financeiros, governo e administração pública e indústrias de manufatura Em relação às estruturas corporativas, a pesquisa apontou 7 áreas onde se concentram 77% das fraudes: contabilidade, operações, vendas, alta gerência / diretorias executivas, serviços de atendimento ao cliente, compras e financeiro 18 meses foi o período médio de ocorrência das fraudes antes de serem identificadas Swiss entity All rights reserved Printed in Brazil KPDS (20861) 1

3 Tendência de crimes digitais no Brasil Tendência dos crimes digitais no Brasil: nova realidade para agências de investigação (públicas ou privadas) Segundo a empresa TrendMicro, em pesquisa realizada em 2013, o Brasil é o 2º país do mundo com maior incidência de furto de informações bancárias pela internet; Já em 2011, o Brasil sofre seu maior ataque de invasão de computadores e sistemas, que durou 5 dias, atacou 20 portais do Governo Federal e 200 sites de governos municipais, além de ter vazado dados confidenciais da Presidente da República (Fonte: site do UOL); O Jornal Correio Braziliense divulgou reportagem em 2013, apresentado dados de pesquisas da RSA Anti-Fraud Command Center (AFCC), informando que o Brasil é o 4º país do mundo em que as corporações mais sofrem crimes digitais; Swiss entity All rights reserved Printed in Brazil KPDS (20861) 2

4 Índice 2014 de Percepção da Corrupção Américas Ainda há enorme crescimento das oportunidades na América Latina 68% dos países ficaram abaixo de 50 no Índice de Percepção da Corrupção da Transparência Internacional Classificação dos Países Chile 73 Costa Rica 54 Brazil 43 Colombia 37 Mexico 35 Bolivia 35 Argentina 34 Honduras 29 Venezuela 19 KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ( KPMG International ), a Swiss entity All rights reserved Printed in Brazil KPDS (20861) 3

5 Suborno e Corrupção na Mídia Órgãos reguladores em todos os países continuam a atuar de forma vigorosa com as leis anti-suborno e corrupção (ABC) Nos Estados Unidos (EUA) o Departamento de Justiça e a Securities and Exchange Commission (SEC) aplicam o Foreign Corrupt Practices Act (FCPA) em empresas das mais diversas indústrias A exposição ao suborno e à corrupção é real e é fundamental que as empresas compreendam de forma proativa o nível de exposição a que estão sujeitas e tracem estratégias para mitigar os riscos Companhias que estão comprometidas de forma proativa a endereçar corretamente casos de suborno e corrupção, poderão auxiliar suas empresas a mitigar o risco de pagarem multas enormes, penalidades administrativas, processos criminais, investigações, custos de monitoramento e ações judiciais por parte de acionistas Suborno e Corrupção na Mídia Alstom Avon GSK Rolls-Royce Walmart Descobrir pelos jornais que sua empresa está envolvida em atividades relacionadas a suborno e corrupção NÃO é exemplo de proatividade! KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ( KPMG International ), a Swiss entity All rights reserved Printed in Brazil KPDS (20861) 4

6 A corrupção na mídia No Brasil, os anos de 2014 e 2015 surpreenderam com novas investidas da Polícia Federal e do Ministério Público Federal, que inauguraram uma nova fase, de investigações mais agressivas e com vasta produção de provas A tendência é o aumento do enforcement brasileiro anticorrupção, o que promoverá maiores investigações e cada vez melhor executadas, como reflexo do desenvolvimento das instituições de investigação no país, principalmente da Polícia Federal e dos Ministérios Públicos Casos Emblemáticos no Brasil Operação Lava-Jato (setor de empreiteiras e construção) Operação Zelotes (sonegação de impostos e corrupção) Operação Desiderato (fraudes no SUS Máfia das Próteses e Órteses) Aguardar que sua empresa seja citada pela imprensa como alvo de uma investigação ou uma acusação formal não é a melhor postura: a visão de Compliance analisa a ética e a moralidade, além da legalidade! KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ( KPMG International ), a Swiss entity All rights reserved Printed in Brazil KPDS (20861) 5

7 Luta Contra a Corrupção Leis e regulações anti-suborno e corrupção continuam a evoluir Maior consciência de ABC na mídia Ações de fiscalização em crescimento EUA: FCPA (Foreign Corrupt Practices Act) OEA (1948): Prioridade ao combate à corrupção OECD: Combate à Corrupção de Funcionários Públicos Estrangeiros em Transações Internacionais ONU: Pacto Global das Nações Unidas Brasil: Projeto de Lei 6826 UK Bribery Act Brasil: Ato Anticorrupção (BAA) foi promulgado KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ( KPMG International ), a Swiss entity All rights reserved Printed in Brazil KPDS (20861) 6

8 Lei Anticorrupção no Brasil Compliance no Brasil principais sanções previstas pela Lei Anticorrupção Multa, no valor de 0,1% (um décimo por cento) a 20% (vinte por cento) do faturamento bruto do último exercício anterior ao da instauração do processo administrativo, ou multa de R$ 6000,00 (seis mil reais) a R$ ,00 (sessenta milhões de reais) Publicação extraordinária da decisão condenatória (jornais de grande circulação) A União, os Estados, o Distrito Federal e os Municípios e o Ministério Público, poderão ajuizar ação para: Perdimento dos bens, direitos ou valores que representem vantagem ou proveito direta ou indiretamente obtidos da infração; Suspensão ou interdição parcial das atividades; Dissolução compulsória da pessoa jurídica; Proibição de receber incentivos, subsídios, subvenções, doações ou empréstimos de órgãos ou entidades públicas e de instituições financeiras públicas ou controladas pelo poder público, pelo prazo mínimo de 1 (um) e máximo de 5 (cinco) anos Swiss entity All rights reserved Printed in Brazil KPDS (20861) 7

9 Lei Anticorrupção no Brasil Compliance no Brasil estrutura de investigação como diferencial competitivo A Lei Federal nº 12846/2013, conhecida como Lei Anticorrupção Empresarial, em seu artigo 7º sugere que a realização de uma investigação como fator relevante de compliance em uma organização: Art 7º Serão levados em consideração na aplicação das sanções: Inciso VIII a existência de mecanismos e procedimentos internos de integridade, auditoria e incentivo à denúncia de irregularidades e a aplicação efetiva de códigos de ética e de conduta no âmbito da pessoa jurídica; Temos, portanto, parâmetro legal claro no Brasil, indicando a necessidade de investigação como parte necessária do novo ambiente de negócios Swiss entity All rights reserved Printed in Brazil KPDS (20861) 8

10 Lei Anticorrupção no Brasil Compliance no Brasil estrutura de investigação: elemento central de integridade corporativa O Decreto Federal nº 8420/2015, que regula a Lei Anticorrupção, em seu artigo 41 e seguintes, define o que é compliance no Brasil e reforça a necessidade de investigação, quando exige: XI medidas disciplinares em caso de violação do programa de integridade; XII procedimentos que assegurem a pronta interrupção de irregularidades ou infrações detectadas e a tempestiva remediação dos danos gerados; Podemos afirmar, desta forma, que a Investigação Corporativa já deve ser considerada elemento central do compliance brasileiro, área de conhecimento e atuação ainda em desenvolvimento Swiss entity All rights reserved Printed in Brazil KPDS (20861) 9

11 Nova lei Anticorrupção no Brasil 16 Parâmetros para um Programa de Integridade Eficaz 1 Conselho e administração demonstram apoio claro e inequívoco ao programa 2 Normas de políticas e procedimentos de conduta têm de valer para todos os funcionários 3 Normas de políticas e procedimentos de conduta são estendidos, quando necessário, a terceiros, como fornecedores, prestadores de serviços, intermediários e outros associados 4 Treinamento periódico no Programa de Integridade 5 Análise periódica dos riscos para manter o programa atualizado 6 Registros contábeis que reflitam as transações de forma precisa e completa 7 Controles internos que assegurem que relatórios e demonstrações financeiras sejam facilmente preparados e dignos de confiança 8 Procedimentos específicos para prevenir fraudes e atos ilícitos em licitações, contratos administrativos ou de qualquer interação com o setor público, mesmo que sejam utilizados intermediários 9 Independência, em estrutura e autoridade, do departamento interno responsável por executar o programa de integridade e monitorar seu cumprimento 10 Canais de comunicação de irregularidades abertos e amplamente divulgados entre funcionários e terceiros, e mecanismos para proteger os denunciantes de boa-fé 11 Medidas disciplinares executadas contra aqueles que forem pegos violando o programa de integridade 12 Procedimentos que assegurem imediata suspensão das irregularidades ou infrações detectadas e a recuperação oportuna dos danos causados 13 Realização de diligências antes da contratação, e, dependendo das circunstâncias, para monitorar terceiros, como fornecedores, prestadores de serviços, intermediários e outros associados 14 Verificação, em fusões, aquisições e outras reestruturações corporativas, de ocorrência de irregularidades ou atos ilícitos, ou da existência de vulnerabilidades nas entidades legais envolvidas 15 Monitoramento contínuo do programa de integridade para assegurar que continua efetivo e preventivo, detectando ou, em outos casos, tratando os atos ilícitos previstos no artigo 5º da Lei Anticorrupção 16 Transparência em torno de doações a candidatos e partidos políticos feitas pela entidade jurídica KPMG network of independent member firms affiliated with KPMG International Cooperative ( KPMG International ), a Swiss entity All rights reserved Printed in Brazil KPDS (20861) 10

12 Investigação e Auditoria INVESTIGAÇÃO E AUDITORIA INTERNA SÃO A MESMA COISA? Definição de Auditoria Interna adotada pelo Instituto dos Auditores Internos do Brasil: "A auditoria interna é uma atividade independente e objetiva de avaliação (assurance) e de consultoria, desenhada para adicionar valor e melhorar as operações de uma organização Ela auxilia uma organização a realizar seus objetivos a partir da aplicação de uma abordagem sistemática e disciplinada para avaliar e melhorar a eficácia dos processos de gerenciamento de riscos, controle e governança Investigação é matéria relacionada direta ou indiretamente ao universo Jurídico e possui a produção de provas como elemento central: Tentativa de recompor o passado, em busca da verdade real, através coleta, processamento e análise de dados, informações e evidências (materialidade), para entender, descobrir e provar a ocorrência de fatos, bem como compreender a motivação e o modus operandi do agente, procurando identificar também quem cometeu os atos ilícitos identificados (autoria) Swiss entity All rights reserved Printed in Brazil KPDS (20861) 11

15 Computação forense e preservação de provas eletrônicas Prova Eletrônica: tendência dos meios de produção de provas na sociedade atual Em linhas gerais, podemos concluir que os principais meios de provas nas corporações hoje são digitais, uma vez que a maior parte das informações corporativas sensíveis estão em formato eletrônico, ressaltando: Servidores locais; Computadores corporativos; Computação em Nuvem; Smart Phones corporativos; s corporativos; Messengers e comunicadores corporativos; Citamos também, sem prejuízo de outras fontes de prova: relatórios das áreas de gestão empresarial, integridade corporativa e compliance; documentos oficiais da organização físicos ou digitais; relatórios contábeis e de auditoria externa; contratos, pagamentos, e transações financeiras, entre outros Swiss entity All rights reserved Printed in Brazil KPDS (20861) 14

16 Computação forense e preservação de provas eletrônicas e-discovery, Investigação Eletrônica ou Análise Digital Hoje, em paralelo aos grampos telefônicos e as provas testemunhais (delações premiadas), a Investigação Eletrônica é a principal fonte de provas em investigações corporativas; Recupera e analisa arquivos eletrônicos, para fins de apresentação em juízo; Garante que as informações eletrônicas das corporações possam ser utilizadas a favor das organizações; Proporciona o levantamento mais detalhado das redes de relacionamento envolvidas nas fraudes; Proporciona a descoberta de novos problemas, antes ignorados pelas organizações, identificados indiretamente, a partir do foco principal; Jurisprudência trabalhista está pacificada quanto à permissão e utilização de informações corporativas de funcionários (pessoais não, conforme decisão do TST de 2005) Swiss entity All rights reserved Printed in Brazil KPDS (20861) 15

17 Computação forense e preservação de provas eletrônicas Laudo Pericial O laudo pericial é o relato do técnico ou especialista, designado para avaliar determinada situação que estava dentro de seus conhecimentos O laudo é a tradução das impressões captadas pelo técnico ou especialista, em torno do fato litigioso, por meio dos conhecimentos especiais de quem o examinou É um dos meios de prova utilizados pelo juiz para proferir a sentença, embora no Direito Penal brasileiro o juiz não esteja adstrito ao laudo, podendo aceitá-lo ou rejeitá-lo integral ou parcialmente Diante de matéria técnica que exige conhecimentos especializados, o juiz pedirá um laudo ao especialista respectivo Difere do parecer, que é uma mera resposta à consulta de uma das partes sobre dados pré-existentes Em suma, é uma opinião especializada, de um profissional habilitado sobre matéria fática, para solucionar discórdias em discussões judiciais, e pode versar sobre variadas matérias: medicina, engenharia, informática, meio ambiente etc Fonte: Wikipédia, a enciclopédia livre Swiss entity All rights reserved Printed in Brazil KPDS (20861) 16

18 Estudos de Casos Estudos de Caso: Desvio de Produtos fraude clássica, na área de compras Processo de compras e almoxarifado mapeados e falhas identificadas; Entrevistas investigativas realizadas com funcionários da empresa, conduzidas por equipe especializada; Investigação Cibernética realizada e encontrados indícios de materialidade e autoria da falsificação de notas fiscais; Análise financeira realizada, para apuração dos desvios; Apresentação de relatório técnico para a Polícia Civil, a pedido do cliente, para subsidiar investigações policiais Swiss entity All rights reserved Printed in Brazil KPDS (20861) 17

19 Abordagem profissional A b o r d a g e m K P M G Avaliação de Riscos Desenho e Desenvolvimento de Programas de Compliance Gerenciamento de Terceiros Due Diligence Treinamento Gerencial Prevenção Mapeamento de Terceiros Auditoria Interna e de Compliance Anticorrupção e Governança Sistemas de Relatórios Data Analytics Proativo Detecção Investigação Preliminar Investigação Tecnologia Forense e-discovery Remediação Resposta Swiss entity All rights reserved Printed in Brazil KPDS (20861) 18

20 Mais forte Mais fraco Forensic Services (cont) O princípio do iceberg e os custos da fraude Ver menos PREVENÇÃO Exemplo de estratégia de administração dos riscos de fraude Avaliação dos riscos de fraude Conscientização sobre fraude Capacitação em prevenção de fraude Código de Ética Plano de prevenção de fraude Pesquisa de Antecedentes de terceiros DETECÇÃO Linha d água da organização Ver mais Auditorias surpresa Sistema de denúncias (exemplo: Linha Ética) Análise de dados de Forensic Certificação independente Controles de detecção RESPOSTA Investigações independentes Levantamento de evidências Análise de tendências de fraude Revisão de controles posteriores à fraude Plano de resposta à fraude 2015 KPMG, uma sociedade simples brasileira e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative ( KPMG International ), uma entidade suíça Todos os direitos reservados

21 Muito obrigado! Contatos: Antonio Gesteira Sócio Forensic Services (11)