Metodologia Investigativa

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1 Metodologia Investigativa Curso de Investigações Corporativas - IBRAC 9 de Outubro de 2017 Por Antonio Gesteira, Sócio, KPMG Forensic Services 1

2 Agenda Introdução Apresentação da pesquisa global da KPMG O perfil do fraudador Metodologia de investigação Modelo de e-discovery Estudo de caso Perguntas e respostas 2

3 Pausa para reflexão... A arte da guerra Conheça o seu inimigo como a si mesmo e não precisa temer o resultado de cem batalhas Sun Tzu - General, estrategista e filósofo chinês (544 a.c a.c.) 3

4 O que é fraude? Uma fraude é um esquema ilícito ou de má fé criado para obter ganhos pessoais 4

5 Significado de fraudador Que ou quem comete fraude; enganador; defraudador. 5

6 O custo da fraude Perdas por Fraudes A estimativa da Association of Certified Fraud Examiners ACFE (Report to the Nations 2014 Global Fraud Study) é de que 5% do valor da receita anual de uma companhia é desviado por eventos de fraude. A mesma pesquisa estima que 3.7 trilhões de dólares do Produto Interno Bruto Mundial são desviados em função de fraudes corporativas. Segundo o estudo as áreas mais afetadas são: bancos e serviços financeiros, governo e administração pública e indústrias de manufatura. Em relação às estruturas corporativas, a pesquisa apontou 7 áreas onde se concentram 77% das fraudes: contabilidade, operações, vendas, alta gerência / diretorias executivas, serviços de atendimento ao cliente, compras e financeiro. 18 meses foi o período médio de ocorrência das fraudes antes de serem identificadas. 6

7 Alguns exemplos de fraudes Fraudes Financeiras e Comerciais Fraudes em Operações Ilícitas Fraudes Tecnológicas Pequenos Golpes Populares Fraudes no Comércio, C.D.C e B2B Fraudes em Operações Imobiliárias Fraudes Contábeis e Internas Fraudes Setoriais Fraude e Corrupção no Setor Público Lavagem de Dinheiro e Paraísos Fiscais Fraudes em Compras e Licitações Fraudes em Campanhas de Marketing Falsificação de Documentos Fraudes em Vendas 7

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9 Metodologia Aplicação de questionário voltado a profissionais da KPMG Forense ao redor do mundo Detalhamento dos fraudadores investigados entre março de 2013 e agosto de 2015 Entrevista com fraudador para auxiliar a KPMG no quadro detalhado do autor da fraude Universo de 750 fraudadores em 81 países Um fraudador pode ter cometido mais de um tipo de fraude Fonte: Perfil global do fraudador, KPMG International,

10 Os controles internos são deficientes quando mal planejados e não seguidos pelos empregados. Uma avaliação minuciosa do risco de fraude pode demonstrar onde estão as lacunas. Fonte: Perfil global do fraudador, KPMG International,

11 Controles deficientes são um problema grande e crescente A deficiência dos controles internos contribuiu para o aparecimento de 61% de fraudadores 44% dos autores dispõem de alçada ilimitada em suas empresas e têm a possibilidade de passar por cima dos controles internos 42% dos fraudadores internos resultaram em perda financeira de US$ 1 milhão Fonte: Perfil global do fraudador, KPMG International,

12 Mesmo quando os controles são efetivos, os fraudadores burlam ou os negligenciam Fonte: Perfil global do fraudador, KPMG International,

13 Qual é a principal motivação para o fraudador? Fonte: Perfil global do fraudador, KPMG International,

14 Como foram detectadas as fraudes 24% Denúncias anônimas e queixas, exceto linha direta formal 22% Revisão gerencial 20% Relatório / linha direta formal de denúncia 14% Por acaso 14% Auditoria interna 10% Superior suspeito 7% Outros controles internos 6% Auditoria externa 3% Autodeclarado / admitido 3% Data analytics proativamente focado em fraude Fonte: Perfil global do fraudador, KPMG International,

15 As principais características adicionais do fraudador Fonte: Perfil global do fraudador, KPMG International,

16 Fraudadores internos, fraudadores externos e Conluio Fonte: Perfil global do fraudador, KPMG International,

17 Fraudadores internos, fraudadores externos e Conluio 65% dos fraudadores são empregados da organização vítima 21% é composto de ex-empregados 62% das fraudes, o autor compactuou com terceiros 45% das mulheres compactuavam com outras pessoas contra 66 % dos homens 20% dos casos de conluio envolveram mais de 5 profissionais Maior incidência de conluio na América Latina, Caribe, África e Oriente Médio Fonte: Perfil global do fraudador, KPMG International,

18 Fraudadores internos, fraudadores externos e Conluio Características pessoais 38% dos fraudadores são vistos como bem respeitados 10% dispõem de baixa reputação O seu senso de superioridade é mais forte do que o seu senso de medo de ser pego Fonte: Perfil global do fraudador, KPMG International,

19 A tecnologia auxilia e dificulta a vida dos fraudadores Fonte: Perfil global do fraudador, KPMG International,

20 A tecnologia foi utilizada como um facilitador para a fraude? Fonte: Perfil global do fraudador, KPMG International,

21 A fraude cibernética como uma ameaça crescente Os avanços tecnológicos apresentam ferramentas mais poderosas no fortalecimento das defesas contra a fraude, bem como um meio para a constatação de áreas de vulnerabilidade para o fraudador explorar Achamos que os executivos sabem como os hackers e as organizações criminosas podem causar muitos prejuízos às empresas Mas na maioria dos casos não acreditam que isso possa ocorrer com eles, tenham eles construído defesas contra a ameaça, ou não Fonte: Perfil global do fraudador, KPMG International,

22 Abordagem integrada no combate a fraudes A b o r d a g e m K P M G Avaliação de Riscos Desenho e Desenvolvimento de Programas de Compliance Gerenciamento de Terceiros Due Diligence Treinamento Gerencial Prevenção Mapeamento de Terceiros Auditoria Interna e de Compliance Anticorrupção e Governança Sistemas de Relatórios Data Analytics Proativo Detecção Investigação Preliminar Investigação Tecnologia Forense e-discovery Remediação Resposta 22

23 Pausa para reflexão... 23

24 Conduzindo as investigações de fraudes e corrupção PLANEJAMENTO ESTRATÉGICO Coleta, Processamento e Rev. de docs Monitoramento de Mídia / Proc. Judiciais Entrevistas Riscos Fraude no(s) Processo(s) de Negócio(s) Registros Financeiros e Contábeis Background check Centralizador de Demandas PMO Gestão de Projetos 24

25 Pergunta-chave: Qual a média percentual que melhor representa o esforço dedicado a etapa de revisão de documentos ao longo de um processo de investigação? a) De 5% a 15% b) De 15% a 30% c) De 30% a 60% d) Qualquer percentual acima de 70% Por que nos interessa saber? 25

26 Technology Assisted Review (TAR) Processo que conta com softwares que classificam documentos eletronicamente com base em contribuições de revisores especialistas, em um esforço para acelerar a organização e priorização na coleta de documentos. 26

27 Afinal o que é e-discovery? 27

28 Information Governance versus e-discovery 28

29 Identificação dos alvos da investigação Ambiente ESI 29

30 Preservação e mitigação do risco de destruição de dados. Inventário de ativos Política de retenção Ambiente ESI 30

31 Coleta dos dados eletrônicos Formulário de Cadeia de Custódia utilizando ou não a presença de um Notário para confecção da Ata Notarial 31

32 Processamento dos dados: Quais dados serão processados? Qual tecnologia/solução será utilizada? Decisões de de-duplicação, metadados, critério de busca Volumes inesperados e diferente tipos de arquivos Arquivos criptografados Plano de comunicação Relatório de certificação (ex. CADE) 32

33 Revisão de documentos eletrônicos Entendimento do escopo da revisão Supervisão dos revisores Suporte do provedor de tecnologia utilizada na revisão Plano/estratégia de revisão Sala de revisão/treinamento Análise de dados/workflow Controle de qualidade 33

34 Análise dos dados revisados Análise dos fatos Otimização das buscas Otimização da revisão 34

35 Produção de provas eletrônicas 35

36 Apresentação dos resultados da revisão O que eu preciso reportar? Informar ou persuadir? Qual estória ou tema estou tentando comunicar? Quais fatos estou demonstrando? Alguma evidência adicional deve ser apresentada? Estou transmitindo credibilidade? Estou fornecendo o contexto e educando os interlocutores? 36

37 Caso prático A empresa ABC Ltda. recebeu denúncia de transações com partes relacionadas do Sr. José, Diretor de Suprimentos. 37

38 Caso prático (cont.) A empresa ABC Ltda. recebeu denúncia de transações com partes relacionadas do Sr. José, Diretor de Suprimentos. Financeiro Mídia/ Legal Forensic Technology Background Check Mídia/Legal Background Check Background Check 38

39 Muito Obrigado!!! Contato Antonio Gesteira Sócio m.br 2016 KPMG Assessores Tributários Ltda, uma sociedade simples brasileira, de responsabilidade limitada, e firma-membro da rede KPMG de firmas-membro independentes e afiliadas à KPMG International Cooperative O nome KPMG, o logotipo e cutting through complexity são marcas registradas ou comerciais da KPMG International. 39