CONCEITOS ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO
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- Fábio Amorim Figueiroa
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1 1 ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO 2 CONCEITOS O plano de produção representa a conversão do volume de vendas planejado no volume previsto de produção como ponto de partida para a produção e o plano orçamentário, sob os diversos aspectos da função fabril, como capacidade de produção, exigência de mão-de-obra e custos indiretos de produção. 1
2 ORÇAMENTO DE PRODUÇÃO 3 ORÇAMENTO DE VENDAS VARIAÇÃO DE ESTOQUES DE PRODUTOS ACABADOS PLANO DE PRODUÇÃO ORÇAMENTO DE MATÉRIA-PRIMA ORÇAMENTO DE MÃO-DE-OBRA- DIRETA ORÇAMENTO DE CUSTOS INDIRETOS Orçamento de Produção 4 O orçamento de produção é o primeiro passo do planejamento de operações de fabricação, sendo a base para três outros Orçamentos: Orçamento de Matérias-primas Orçamento de mão-de-obra direta Orçamento de Custos indiretos de fabricação 2
3 OBJETIVOS 5 1. atendimento do orçamento de vendas 2. minimização dos custos de produção 3. minimização dos investimentos em estoques TRIÂNGULO OPERACIONAL Produção - Vendas - Estoques -Buscar equilíbrio DEFINIÇÃO 6 O orçamento de produção é uma estimativa de quantidade de bens que devem ser fabricados durante o exercício orçamentário. VOLUME DE VENDAS + VARIAÇÃO DE ESTOQUES = EXIGÊNCIAS DE PRODUÇÃO 3
4 Politicas de Planejamento de estoques 7 Vendas Produção e Compras Finanças PASSOS PARA ELABORAÇÃO 8 1º passo - elaboração do orçamento de produção consiste em estabelecer políticas relativas aos níveis de estoques. 2º passo - é a determinação da quantidade total de cada produto a ser fabricado durante o período. 3º passo Programar e distribuir essa produção por subperíodos. 4
5 9 Orçamento de Produção Instrumento de Planejamento, coordenação e controle é a base principal do planejamento de necessidades de matérias-primas, mão-de-obra, investimento em imobilizado, caixa e custos de operação da fábrica. fundamental na preparação geral de orçamentos. Oferece aos seus administradores um documento tangível no qual as suas decisões operacionais são fundamentadas. 10 Sistema de Controle Um sistema adequado de controle de produção é essencial para a administração poder controlar custos, qualidade e quantidades. São os seguintes os principais procedimentos envolvidos no controle da produção: 5
6 11 Controle de Materiais Análise de Processos Estabelecimento da movimentação física da produção Programação da Produção Execução da produção Acompanhamento 12 Exemplo Orçamento de Produção: Previsão de Vendas Estoque inicial Prazos médio de rotação de estoque Estoque final Orçamento de Produção em quantidades 6
7 ORDEM DE PRODUÇÃO = VENDAS ESTOQUE INICIAL + (ESTOQUE FINAL (Vendas / 30 dias X PME)) 13 Orçamento de Produção em Unidades PME Janeiro Fevereiro Março Abril Maio Junho Julho Agosto Setembro Outubro Novembro Dezembro total Produto X Estoque Inicial Previsao de vendas Estoque Final Produto Y Estoque Inicial Previsao de vendas Estoque Final Produto Z Estoque Inicial Previsao de vendas Estoque Final Produto Z Estoque Inicial Previsao de vendas Estoque Final Orçamento de capacidade 14 O orçamento de capacidade trabalha fundamentalmente com três grandes áreas: Equipamentos e instalações para o processo produtivo e comercial Mão de obra direta para as atividades operacionais; Impactos nos setores de apoio 7
8 15 Orçamento de capacidade Equipamentos e instalações Capacidade máxima produtiva Por exemplo, Uma usina de cana-de-açúcar de determinado tamanho tem condições de processar, no máximo, determinada tonelada diária de cana e com isso produzir no máximo determinada quantidade de toneladas de açúcar ou litros de álcool. Caso a empresa esteja utilizando o máximo da capacidade e deseje processar mais 30% de cana no próximo ano, seguramente deverá investir em nova destilaria (ou terceirizar o processamento, que seria outra hipótese, mas não deixa de ser compra de capacidade). 16 Orçamento de capacidade Tipos de estruturas produtivas e o estudo da capacidade derivam de: Empresas de processo continuo Empresas com processos variados 8
9 17 Exemplo Na Tabela 4.6 apresentamos um hipotético de modelo de avaliação da capacidade de equipamentos. O critério básico é verificar o que cada produto exige em termos de capacidade de cada equipamento, multiplicando pelo programa de produção (anual, mensal) e confrontar com a capacidade disponível (anual, mensal) de cada equipamento. A diferença positiva será excesso de capacidade, por tanto capacidade existente em suficiência. A diferença negativa será a falta de capacidade, e medidas terão de ser tomadas a tempo, antes de se iniciar a execução do programa e produção orçamenta do, para se conseguir o suprimento da capacidade. 18 9
10 Capacidade de mão de obra direta 19 Medida em horas necessárias para os processos em relação as quantidades de produtos ou serviços Horas-homens Envolve todos os processo ou atividades ligados a produção com relação direta ao volume de produção e não exclusivamente ao trabalhador. MEDIÇÃO DA CAPACIDADE DA MÃO-DE-OBRA DIRETA Verifica-se qual a produtividade média de cada mão-de-obra direta em relação aos processos ou produtos e serviços, para cada produto final da empresa. Esse dado deverá constar da ficha de custos padrão do processo de fabricação de cada produto; 2. Multiplica-se pela quantidade anual do programa de produção, determinando a necessidade de horas ou de outra medida de produtividade exigida pelo programa. 3. Transformam-se as necessidade dos programas obtidas no passo 2 em quantidades de homens diretos. 4. Confronta-se com o números de empregados existentes e suas horas disponíveis para trabalho nos produtos. A diferença será excesso ou insuficiência de mão-de-obra direta. 10
11 21 PRODUTOS MÃO DE OBRA ANUAL ORÇADA Produção (UN) Horas (un) ORÇAMENTO DE CAPACIDADE DE MÃO DE OBRA FABRIL Total de horas CAPACIDADE INSTALADA/DISPONIVEL mão de obra (hrs) Horas Anuais Total horas Excesso /insuficiencia de capacidade Percentual mão de obra adicional A B C D= C-A D/C D/B Produto X ,2% 16,8 Produto Y ,6% -3,2 Produto Z ,8% 17,0 22 Exercício 3- Após obtido o orçamento de produção no exercicio anterior, considere que o consumo de mão de obra direta na produção é: Produto A Produto B Produto C Produto D Horas por unidades 2,1 2,4 4,1 5 Qual a capacidade, em termos de horas de mão de obra direta, que será necessária para executar o programa de produção orçado? 11
12 23 4- Com os dados obtidos no exercício anterior e considerando que a empresa tem um efetivo de 60 funcionários diretos, verifique se haverá necessidade contratação de mão de obra direta no próximo exercício. Considere para tanto que um funcionário trabalha em média 160 horas por mês nos 12 meses do ano 12
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