No rodapé de cada slide é indicado o instrumento legal que dá base às informações. É recomendado que cheque se não ocorreu nenhuma alteração.

Transcrição

1 Versão 11/03/2014

2 Não é pretensão desta apresentação esgotar totalmente os procedimentos de ICMS ST. Representa opinião da ABIHPEC podendo haver entendimento divergente. No rodapé de cada slide é indicado o instrumento legal que dá base às informações. É recomendado que cheque se não ocorreu nenhuma alteração. Para iniciantes é recomendado a leitura da apresentação O ICMS ST conceitos gerais

3 Apresentação Feliciano Almeida Neto Contador, Fiscal de Tributos Estaduais RS aposentado, Diretor da empresa Affectum Auditores e Consultores S/S, Consultor do Sebrae e Conselheiro de Assuntos Tributários da Fecomércio/ RS

4 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA SANTA CATARINA

5 ITEM DESCRIÇÃO NBM/SH % MVA-ST ORIGINAL 1 Henna (envelope em pó até 50g) Vaselina Perfumes (extratos) Águas-de-colônia Produtos de Maquilagem para os Lábios Xampus para o cabelo Preparações para ondulação ou alisamento, permanentes, dos cabelos Laquês para o cabelo Base legal: Regulamento do ICMS, Anexo 03, Seção XXI, art 124, combinado com o Anexo 01, Seção XLIV 5

6 ICMS ALÍQUOTAS OPERAÇÕES INTERNAS 25%: NBM/SH-NCM 3303, 3304, 3305 e 3307 (exceto o protetor solar - Decreto nº 3.289/10, aliq. 17%) 17%: NAS DEMAIS MERCADORIAS, inclusive o protetor solar ICMS ALÍQUOTAS OPERAÇÕES INTERESTADUAIS 12%: Quando destinadas a contribuintes do imposto, localizados nos Estados: SP, RS, MG, PR e RJ 7%: Quando destinadas a contribuintes do imposto localizados nos Estados do Norte, Nordeste, Centro-oeste e o Espírito Santo. Base legal: Regulamento do ICMS, art. 26, II, b, combinado com o Anexo 01, Seção I, ítem 4 6

7 ICMS ALÍQUOTAS OPERAÇÕES INTERNAS A Base de Cálculo fica reduzida, nas saídas internas promovidas por DISTRIBUIDORES OU ATACADISTAS, detentores de REGIME ESPECIAL, concedido pelo Estado, nos seguintes percentuais: 29,411% quando a alíquota = 17%; 52% quando a alíquota = 25%; (Regulamento do ICMS, Anexo 02, arts. 90 e 91) Este benefício não pode ser aplicado às mercadorias submetidas ao regime de Substituição Tributária 7

8 MERCADORIA Higiene Pessoal, Perfumaria e Cosméticos ESTADOS CONVENIADOS AP, MG, MT, PR, RJ e RS SC MERCADORIA Higiene Pessoal, Perfumaria e Cosméticos ESTADOS CONVENIADOS AP, MG, PR, RJ, RS e SP 8

9 Ato do Confaz Protocolo nº 191/09 Protocolo nº 112/12 (somente de SP para SC) ESTADOS CONVENIADOS AP, MG, MT, PR, RJ, RS, SC SC e SP 9

10 Operação % Valor ICMS A Preço de Venda 25% 1.000,00 250,00 B IPI + frete 200,00 C Total do preço 1.200,00 D E Margem Valor Agregado (MVA original) 51 % Base de Cálculo de Substituição Tributária 51% 612,00 25% 1.812,00 453,00 F ICMS Substituição Tributária 203,00 Valor total da nota fiscal (C + F) = 1.403,00 10

11 Operação % Valor ICMS A Preço de Venda (IPI zero) (Origem: SP) 1.000,00 B Redução na base de cálculo 89,51% 12% 895,10 107,41 C D Margem Valor Agregado (MVA Ajustada original 51% Base de Cálculo de Substituição Tributária 77,17% 771,70 25% 1.771,70 442,92 E ICMS Substituição Tributária 335,51 Valor total da nota fiscal (A + E) = 1.335,51 Débito Próprio: = A = Alíquota Aplicável (interestadual) x Preço de Venda Débito s/base Cálculo presumida: = C : = Alíquota Aplicável (interna do destino) x Base de Cálculo de Substituição Tributária (MVA original) 11

12 BENEFÍCIO FISCAL = MARGEM DE VALOR AGREGADO (MVA) REDUZIDA NAS SAÍDAS DESTINADAS A EMPRESAS DO SIMPLES NACIONAL (RICMS-Anexo 03, artigo 127, 3º) Nas saídas a destinatários enquadrados no Simples Nacional o percentual será de 30% do MVA ORIGINAL; Se receber mercadoria com MVA reduzido e promover saídas a destinatários do regime normal de ICMS, fica responsável pela parcela de 70% do MVA ORIGINAL; Se receber mercadoria com MVA integral e promover saída a destinatários do Simples Nacional, poderá se ressarcir de 70% da MVA adotada na operação anterior; Na operação interestadual destinada a empresas catarinenses do Simples Nacional, utilizar MVA Ajustada a partir da MVA Original já com a redução. Nas Informações Complementares da nota fiscal deve constar ST 30% de MVA Anexo 3, art. 127, 3º 12

13 Operação % Valor ICMS A Preço de Venda 25% 1.000,00 250,00 B IPI + frete 200,00 C Total do preço 1.200,00 D E Margem Valor Agregado (MVA original 51% reduzida em 70%) Base de Cálculo de Substituição Tributária 15,3% 183,60 25% 1.383,60 345,90 F ICMS Substituição Tributária 95,90 Valor total da nota fiscal (C + F) = 1.295,90 13

14 Não se aplica a substituição tributária (RICMS, Anexo 3, art. 125): às transferências entre estabelecimentos da empresa fabricante ou importadora, exceto se o estabelecimento recebedor for varejista às operações que destinem mercadorias a estabelecimento industrial para emprego em processo de industrialização como matéria prima, produto intermediário ou material de embalagem às operações que destinem mercadorias a substituto que seja fabricante da mesma mercadoria 14

15 Pagamento do ICMS ST (art. 19 do RICMS) Mediante DARE SC substituto domiciliado em SC Mediante GNRE ou DARE SC substituto domiciliado em outro Estado (utilizar GNRE/DARE específica para cada caso, sempre que as mercadorias estiverem sujeitas a regimes de ST regidos por normas específicas O substituto estabelecido em outro Estado deve inscrever-se no CCICMS de Santa Catatina (RICMS, art. 27 ) 15

16 Prazos de Pagamento do ICMS ST (art. 17 e 18 do RICMS) Até o 10º dia do período seguinte ao da apuração (substituto inscrito) Na saída da mercadoria (substituto de outro Estado não inscrito) emite uma GNRE ou DARE SC distinto para cada destinatário, constando nas informações complementares o nº da nota fiscal a que se refere o recolhimento 1 via acompanha o transporte 16

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