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2 Não é pretensão desta apresentação esgotar totalmente os procedimentos de ICMS ST. Representa opinião da ABIHPEC podendo haver entendimento divergente. No rodapé de cada slide é indicado o instrumento legal que dá base às informações. É recomendado que cheque se não ocorreu nenhuma alteração. Para iniciantes é recomendado a leitura da apresentação O ICMS ST conceitos gerais

3 Apresentação Feliciano Almeida Neto Contador, Fiscal de Tributos Estaduais RS aposentado, Diretor da empresa Affectum Auditores e Consultores S/S, Consultor do Sebrae e Conselheiro de Assuntos Tributários da Fecomércio/ RS

4 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA SÃO PAULO 4

5 ITEM DESCRIÇÃO NBM/SH % IVA-ST ORIGINAL 20 Outras preparações capilares , Outras preparações para higiene bucal ou dentária Preparações para barbear (antes, durante ou após) Desodorantes corporais e antiperspirantes, líquidos Sais perfumados e outras preparações para banhos Sabões de toucador em barras, pedaços ou figuras moldados , , , , ,54 33 Sabões de toucador sob outras formas ,23 Base legal: Regulamento do ICMS, Livro II, artigos 313-F e 313-H. Portaria CAT-95/13, de ANEXO ÚNICO; 5

6 ICMS ALÍQUOTAS OPERAÇÕES INTERNAS 25% - Perfumes e cosméticos, classificados nas posições NCM 3303, 3304 (exceto as preparações anti-solares e bronzeadores), 3305 e 3307, exceto as posições e , os códigos NBM (creme de barbear) e (soluções p/lentes de contato) Regulamento do ICMS, Livro I, artigo 55, inciso IV; 12% - Dentifrício e Escova dental (NCM e ) RICMS, Livro I, artigo 55, inciso XVIII 18% - NAS DEMAIS MERCADORIAS ICMS ALÍQUOTAS OPERAÇÕES INTERESTADUAIS 12%: Quando destinadas a contribuintes do imposto, localizados nos Estados: RJ, RS, MG, SC, PR 7%: Quando destinadas a contribuintes do imposto localizados nos Estados do Norte, Nordeste, Centro-oeste e o Espírito Santo. 6

7 ICMS Base de Cálculo Reduzida nas Operações Internas Saídas internas realizadas por INDUSTRIAIS e ATACADISTAS o ICMS será equivalente a 12% (doze por cento), nas mercadorias definidas no Regulamento do ICMS, Anexo II, artigo 34 (definição das mercadorias) a seguir : Não se aplica o benefício, nas operações destinadas a: Empresas optantes do Simples Nacional; Consumidor final; Decisão Normativa CAT 01/2008 Estabelece a aplicação da MVA original ou ajustada nas operações interestaduais (provenientes de outros Estados); Não se aplica MVA ajustada nas operações provenientes de outros Estados, para os produtos constantes dos Decretos da Primavera fiscal; 7

8 ICMS Base de Cálculo Reduzida nas Operações Internas I. Papel higiênico, ; II. Fraldas descartáveis, ; III. Tampões higiênicos, ; IV. Absorventes higiênicos, ; V. Absorventes e tampões higiênicos e fraldas de fibras têxteis, ; VI. Perfumes e águas-de-colônia, ; VII. Produtos de beleza ou de maquilagem preparados e preparações para conservação ou cuidados da pele (exceto medicamentos), incluídas as preparações anti-solares e os bronzeadores; preparações para manicuros e pedicuros, 3304; 8

9 ICMS Base de Cálculo Reduzida nas Operações Internas VIII.Preparações capilares, 3305; IX. Preparações para barbear (antes, durante ou após), desodorantes corporais, preparações para banhos, depilatórios, outros produtos de perfumaria ou de toucador preparados e outras preparações cosméticas, não especificados nem compreendidos em outras posições; desodorantes de ambientes, preparados, mesmo não perfumados, com ou sem propriedades desinfetantes, 3307; X. Sabões; produtos e preparações orgânicos tensoativos utilizados como sabão, em barras, pães, pedaços ou figuras moldados, mesmo contendo sabão; papel, pastas ("ouates"), feltros e falsos tecidos, impregnados, revestidos ou recobertos de sabão ou de detergentes, 3401; 9

10 ICMS Base de Cálculo Reduzida nas Operações Internas XI. Dentifrícios, (Dentifrícios = Alíquota de 12%) XII. Fios para limpar os espaços interdentais (fios dentais), ; XIII. Lenços (incluídos os de maquilagem) e toalhas de mão, ; XIV. Toalhas e guardanapos, de mesa, ; Obs.: Os produtos classificados NCM outras preparações para higiene bucal ou dentária, que inclui o Enxaguatório Bucal, não são contemplados com a redução na base de cálculo 10

11 Mercadoria Higiene Pessoal, Perfumaria e Cosméticos Estados Conveniados AL, AP, CE, DF, MT, MG,PE, PR, RJ, RS,RR e SC SP Mercadoria Higiene Pessoal, Perfumaria e Cosméticos Estados Conveniados MG,PR, RJ e RS 11

12 Ato Do Confaz Estados Conveniados Protocolo nº 98/09 Protocolo nº 36/09 Protocolo nº 13/08 (a partir 01/07/14 - somente saída de SP) Protocolo nº 10/08 (somente saída de SP) Protocolo nº 25/91 (somente saída de SP) Somente empresas definidas por regime em RR Protocolo nº 130/10 (somente saída de SP) Protocolo nº 106/08 (somente saída de SP) SP e RS SP e MG SP e CE SP e MT SP e RR SP e PE SP e AL 12

13 Ato Do Confaz Protocolo nº 164/10 Protocolo nº 104/12 Protocolo nº 55/11 (somente saída de SP) Protocolo nº 112/12 (somente saída de SP) Protocolo nº 215/12 (somente saída de SP) Estados Conveniados SP e PR SP e RJ SP e AP SP e SC SP e DF 13

14 Operação % Valor ICMS A Preço de Venda (destino a não optante do simples nacional) 25% 1.000,00 Base Cálculo Reduzida (48%) 480,00 120,00 B IPI + frete 200,00 C Total do preço 1.200,00 D Margem Valor Agregado (MVA original) 65,52% 786,24 E Base de Cálculo de Subst Tributária 25% 1.986,24 496,56 F ICMS Substituição Tributária 376,56 Valor total da nota fiscal (C + F) = 1.576,56 14

15 A Operação % Valor ICMS Preço de Venda (destino a optante do simples nacional) 25% 1.000,0 0 B IPI + frete 200,00 C D Total do preço Margem Valor Agregado (MVA original) 65,52% 1.200, ,24 E Base de Cálculo de Subst Tributária 25% 1.986, ,00 496,56 F ICMS Substituição Tributária 246,56 Valor total da nota fiscal (C + F) = 1.446,56 15

16 Operação % Valor ICMS A Preço de Venda (IPI zero) (Origem: PR, destino não optante do Simples Nacional) 12% 1.000,00 Base de cálculo Reduzida 89,51% 895,10 107,41 B Margem Valor Agregado (original) 65,52% 655,20 C Base de Cálculo de Substituição Tributária 25% 1.655,20 413,80 D ICMS Substituição Tributária 306,39 Valor total da nota fiscal (A + D) = 1.306,39 Débito Próprio: = A = Alíquota Aplicável (interestadual) x Preço de Venda Débito s/base Cálculo presumida: = C : = Alíquota Aplicável (interna do destino) x Base de Cálculo de Substituição Tributária 16

17 Estão sujeitas à substituição tributária as operações com mercadorias expressamente previstas no RICMS/2000, sendo que a aplicação desse regime jurídico restringe-se às mercadorias que se enquadrem, cumulativamente, na descrição e na classificação da NBM/SH constantes no referido regulamento (Decisão Normativa CAT 12/09) 17

18 Operação % Valor ICMS A Preço de Venda (IPI zero) (Origem: PR, destino optante do Simples Nacional) 12% 1.000,00 Base de cálculo Reduzida 89,51% 895,10 107,41 B Margem Valor Agregado (Ajustada) Original = 65,52% 94,21% 942,10 C D Base de Cálculo de Substituição Tributária 25% 1.942,10 485,53 ICMS Substituição Tributária 378,12 Valor total da nota fiscal (A + D) = 1.378,12 18

19 Não se aplica o Regime da Substituição Tributária (Art. 264, RICMS) Operações interestaduais de fabricante para fabricante do mesmo produto; Entradas interestaduais de fabricante para fabricante dos produtos constantes no Anexo do Protocolo; Operações internas (no Estado), de fabricante para fabricante do produto do segmento, como tal definido no RICMS, Livro II, art. 313E, 1º (perfumaria) e art.313g, 1º (higiene pessoal); 19

20 Não se aplica o Regime da Substituição Tributária (art. 264, RICMS) Saídas com destino a integração ou consumo em processo de industrialização; Saídas com destino a estabelecimento paulista, quando operação subsequente estiver amparada por isenção ou não incidência; Saídas a outro estabelecimento do mesmo titular, desde que não varejista; Saídas a outro estabelecimento responsável pela ST, em relação à mesma mercadoria ou a outra mercadoria na mesma modalidade de substituição; Saídas a estabelecimento situado em outro Estado (ver Protocolos). 20

21 Empresa de outro Estado poderá solicitar, à Secretaria da Fazenda SP, inscrição no cadastro de contribuintes como substituto tributário. Se atendido o pedido passará a usufruir dos prazos de pagamento do ICMS. O substituto não inscrito efetuará o recolhimento do ICMS ST na saída da mercadoria do estabelecimento, mediante Guia Nacional de Recolhimentos Especiais GNRE, sendo que será emitida uma guia para cada destinatário. Deve constar nas informações complementares da GNRE o número da nota fiscal a que se refere o recolhimento e uma via da GNRE acompanha o transporte (art. 262 RICMS) 21

22 Prazo de Recolhimento nas Operações Internas O substituto do Simples Nacional deverá recolher o ICMS - ST por guia de recolhimentos especiais até o último dia útil do segundo mês subsequente ao da saída da mercadoria (art. 268, 2º e 277, 4º, RICMS) O substituto não optante do Simples Nacional recolhe o ICMS ST até o último dia do segundo mês subsequente ao da saída, excepcionalmente até 31 de março de 2015 (Incixo XII, art. 2º, Anexo IV, RICMS) 22

23 Visite nosso site: Elaborado por: Rua Cel Bordini, 689/502 - CEP Porto Alegre RS Fone/Fax feliciano@affectum.com.br Revisado e Atualizado por:

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