Substituição Tributária Santa Catarina

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Stella Brezinski Sacramento
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1 Substituição Tributária Santa Catarina

2 Protocolo ICMS 191/2009 Celebrado entre os Estados de Santa Catarina, Paraná e Minas Gerais; Entrada em vigor: nas operações de MG/SC para PR, a partir de 1º de março; nas operações de MG/PR para SC, a partir de 1º de maio; e, nas operações de SC/PE para MG, conforme definição por decreto por parte de MG; Decreto nº de 15/04/2010 Dentre outras alterações, introduziu na legislação interna daquele Estado as regras e MVAs previstas nos Protocolos ICMS 191/ cosméticos, perfumaria e higiene pessoal (MG/PR/SC) e 197/2009 material de limpeza (MG/SC), com efeitos a partir de 01/05/2010, mesma data prevista nos referidos acordos interestaduais;

3 Decreto nº de 01/06/2010 Reduz de 25% para 17% a alíquota de ICMS de protetor solar; Decreto nº de 01/06/2010 Trata da ST no Estado, em especial HPPC e limpeza, entre outras alterações no RICMS; Decreto nº de 23/06/2010 Introduz alterações no RICMS, que dentre outras, destacamos: Redução na base de cálculo para distribuidores sediados no Estado, nas condições que especifica; Atribuição para o Distribuidor, detentor de Regime Especial, a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS ST, nas condições que especifica; Condições para obtenção de regime especial para contribuinte sediado fora do Estado, para o recolhimento do ICMS ST; Apuração e recolhimento do ICMS ST nos estoques em 30 de junho.

4 Decreto nº de 06/07/2010 Dentre outras alterações no RICMS SC, trata de regimes especiais para atacadistas localizados no Estado e para contribuintes de fora do Estado para o recolhimento do ICMS ST; e sobre ressarcimento de ICMS ST quando das operações, com ICMS ST já recolhido, para fora do Estado. Decreto nº de 19/08/2010 Concede redução de 70% na MVA das operações sujeitas à substituição tributária destinadas a contribuinte optante pelo Simples Nacional. Estas alterações alcançaram a base de cálculo da substituição tributária de diversas mercadorias, inclusive dos cosméticos, perfumaria, artigos de higiene pessoal (Art. 127 do Anexo 3 do RICMS/SC) e dos materiais de limpeza (Art. 232 do Anexo 3 do RICMS/SC). Neste sentido, o referido Decreto prevê:

5 margem de valor agregado, na hipótese em que o destinatário for optante pelo Simples Nacional, equivalente a 30% da MVA original prevista para a mercadoria; obrigatoriedade de recolhimento da parcela remanescente do imposto referente a 70% da MVA, quando promover saída para contribuinte submetido ao regime normal de apuração, desde que a mercadoria tenha sofrido retenção anterior do ICMS com a redução em causa; direito ao ressarcimento referente a 70% ICMS retido, nos casos de contribuinte que, tendo recebido mercadoria com imposto retido por substituição com base na MVA integral, efetuar operação com destino a contribuinte catarinense optante pelo Simples Nacional. Estas alterações produzem efeitos a partir de 01/09/2010. Decreto nº de 15/09/2010 Trata da redução do ICMS ST nas remessas, efetuadas por contribuinte no Estado, para empresas optantes pelo simples, quando de mercadorias recebidas com MVA cheia.

6 Protocolo ICMS 190 de 25/11/2010 Assinado entre os Estados de Minas Gerais, Paraná e Santa Catarina; Altera Protocolo 191/09. Segue as alterações mencionadas pela nossa Consultoria Tributária: a. Previsão de que a ST não se aplica às operações que destinem mercadorias a sujeito passivo por substituição tributária que seja fabricante da mesma mercadoria. A previsão anterior era de não aplicação da ST nas operações que destinem mercadoria a sujeito passivo por substituição que seja fabricante de mercadoria constante no Anexo Único, não necessariamente da mesma mercadoria; b. Conceituação da ALQ intra, para fins de determinação da MVA ajustada, de modo a contemplar também o conceito percentual de carga tributária efetiva, acolhendo assim os casos em que há redução de base de cálculo nas operações internas;

7 Protocolo ICMS 190 de 25/11/2010 c. Previsão de que, na hipótese de a ALQ intra ser inferior à ALQ inter, deve-se aplicar a MVA original, e não a MVA resultante da fórmula estabelecida; d. Previsão de que os Estados comprometem-se a não aplicar, tanto nas operações internas quanto nas interestaduais provenientes de Estados não signatários do citado protocolo, MVA inferior às previstas no mesmo; e. Alteração nas MVAs constantes do seu Anexo Único, contemplando as mesmas MVAs atualmente praticadas pela SEFAZ/SP, através da Portaria CAT 81/10. f. Estas mudanças produzem efeitos a partir de decreto do Poder Executivo de cada Unidade Federada signatária, nas operações destinadas aos respectivos Estados. Decreto nº de 01/12/2010 Decreto nº de Santa Catarina, que dentre diversas modificações, estabelece MVA de 35% para vendas porta a porta.

8 Decreto n.º de 30/12/2010 Entre diversas alterações, a alteração n.º que iguala as MVAs ao Protocolo ICMS 191/2009, alterado pelo Protocolo ICMS 190/2010, para produtos de HPPC, celebrado entre os Estados de SC, PR e MG, e a alteração n.º 2.531, que iguala as MVAs ao Protocolo ICMS 197/2009, alterado pelo Protocolo ICMS 180/2010, para produtos de limpeza, celebrado entre SC e MG. Estas duas alterações entram em vigor a partir de 1º de março de 2011.

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