No rodapé de cada slide é indicado o instrumento legal que dá base às informações. É recomendado que cheque se não ocorreu nenhuma alteração.

Transcrição

1 Versão 11/03/2014

2 Não é pretensão desta apresentação esgotar totalmente os procedimentos de ICMS ST. Representa opinião da ABIHPEC podendo haver entendimento divergente. No rodapé de cada slide é indicado o instrumento legal que dá base às informações. É recomendado que cheque se não ocorreu nenhuma alteração. Para iniciantes é recomendado a leitura da apresentação O ICMS ST conceitos gerais

3 Apresentação Feliciano Almeida Neto Contador, Fiscal de Tributos Estaduais RS aposentado, Diretor da empresa Affectum Auditores e Consultores S/S, Consultor do Sebrae e Conselheiro de Assuntos Tributários da Fecomércio/ RS

4 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA RIO DE JANEIRO 4

5 Sub item Código NBM/SH Descrição Henna (embalagens de conteúdo igual ou inferior a 200g) MVA(%) 77, Vaselina 49, Peróxido de Hidrogênio (embalagens de conteúdo igual ou inferior a 500 ml) Acetona (embalagens de conteúdo igual ou inferior a 500 ml) 49,40 58, Perfumes (extratos) 50, Águas-de-colônia 55,36 Base legal: Regulamento do ICMS, Livro II, Anexo I, item 44 5

6 Subitem Código NBM/SH Descrição MVA(%) Pós, incluídos os compactos, para maquilagem 63, Cremes de beleza, cremes nutritivos e loções tônicas Base legal: Regulamento do ICMS, Livro II, Anexo I, item 44 57, Xampus para o cabelo 36, Laquês para o cabelo 51, Outras preparações capilares 52, Tintura para o cabelo 33,02 6

7 ICMS ALÍQUOTAS OPERAÇÕES INTERNAS 37%: perfume e cosmético (com base de cálculo reduzida para carga tributária de 25%) + 1% destinado ao Fundo de Combate à Pobreza Perfume: todo o produto classificado no código da NBM/SH Cosmético: os produtos classificados nos códigos da NBM/SH, a seguir enumerados: a) maquilagem para os lábios: (exceto batom e brilho para os lábios); b) maquilagem para os olhos: b1) sombra, delineador, lápis de sobrancelha e rímel; b2) outros; c) preparações para manicuros e pedicuros: esmalte para unhas, pós para unhas, dissolvente de esmalte para unhas, outros; 7

8 ICMS ALÍQUOTAS OPERAÇÕES INTERNAS d) outros: cremes de beleza e cremes nutritivos, inclusive geléia real, cremes e loções tônicas; e) preparados capilares: e1) preparações para ondulação ou alisamento, permanentes, dos cabelos; e2) laquês para o cabelo; e3) condicionador; tinturas e descolorantes para o cabelo, fixadores para os cabelos, exceto os laquês, outros; f) pós, incluídos os compactos: outros (pós) 18%: NAS DEMAIS MERCADORIAS Base legal: Regulamento do ICMS, Livro I, art. 14 8

9 ICMS ALÍQUOTAS OPERAÇÕES INTERESTADUAIS 12%: Quando destinadas a contribuintes do imposto, localizados nos Estados: SP, RS, SC, PR e MG 7%: Quando destinadas a contribuintes do imposto localizados nos Estados do Norte, Nordeste, Centro-oeste e o Espírito Santo Base legal: Regulamento do ICMS, Livro I, art. 14 9

10 ICMS CESTA BÁSICA Escova dental, creme dental, sabonete e papel higiênico integram a cesta básica de mercadorias do Estado do RJ As referidas mercadorias não tem substituição tributária A base de cálculo do ICMS nas operações internas é reduzida, de forma que resulte em carga tributária de 7% As saídas promovidas por varejistas diretamente a consumidor são isentas de ICMS Base legal: Manual de Diferimento, Ampliação de Prazo de Recolhimento, Suspensão e de Incentivos e Benefícios de Natureza Tributária, Decreto nº /01 10

11 ICMS ALÍQUOTAS OPERAÇÕES INTERNAS A carga tributária dos perfumes e cosméticos corresponderá à incidência da alíquota de 26 % (vinte e seis por cento), sendo que 1% (um por cento) será destinado ao adicional do Fundo da Lei estadual n.º 4.056/02 (Fundo Estadual de Combate à Pobreza) Base legal: Manual de Diferimento, Ampliação de Prazo de Recolhimento, Suspensão e de Incentivos e Benefícios de Natureza Tributária, Decreto nº /01 11

12 ICMS ALÍQUOTAS OPERAÇÕES INTERNAS Base de cálculo reduzida para carga tributária efetiva de 13% (12% + 1%) Fica concedida, na operação de saída interna, com destino a varejista, promovida por industrial, importador, distribuidor ou atacadista, das mercadorias relacionadas nos subitens 44.8, 44.9, 44.10, 44.11, 44.12, 44.13, 44.14, 44.15, 44.16, 44.17, 44.18, 44.19, 44.20, 44.21, 44.24, 44.25, 44.26, 44.27, 44.28, e 44.30, do item 44 do Anexo I do Livro II do RICMs (perfumes, cosméticos, lenços umedecidos, soluções para lentes de contato), redução da base de cálculo do ICMS, de forma que a incidência do imposto resulte no percentual de 13% sobre o valor da operação, sendo que 1% será destinado ao Fundo de Combate à Pobreza. Base legal: Decreto /12, art. 2º 12

13 Item RICMS/RJ NCM Descrição Perfumes (extratos) Águas-de-colônia Produtos de maquilagem para os lábios Sombra, delineador, lápis para sobrancelhas e rímel Outros produtos de maquilagem para os olhos Preparações para manicuros e pedicuros Pós, incluídos os compactos, para maquilagem Cremes de beleza, cremes nutritivos e loções tônicas Outros produtos de beleza ou de maquilagem preparados e preparações para conservação ou cuidados da pele Xampus para o cabelo 13

14 Item NCM Descrição Preparações para ondulação ou alisamento, permanentes, dos cabelos Laquês para o cabelo Outras preparações capilares Tintura para o cabelo Preparações para barbear (antes, durante ou após) Desodorantes corporais e antiperspirantes, líquidos Outros desodorantes corporais e antiperspirantes Sais perfumados e outras preparações para banhos Outros produtos de perfumaria ou de toucador preparados Soluções para lentes de contato ou para olhos artificiais Lenços umedecidos 14

15 Mercadoria Estados Conveniados Higiene Pessoal, Perfumaria e Cosméticos AP, MG, MT, PR. RJ, RS, SC e SP RJ Mercadoria Estados Conveniados Higiene Pessoal, Perfumaria e Cosméticos AP, MG, MT, PR. RJ, RS, SC e SP 15

16 Ato Do Confaz Protocolo nº 104/12 Estados Conveniados RJ e SP Protocolo 191/09 AP, MG, MT, PR, RJ, RS e SC Observação: A Substituição Tributária interna (dentro do Estado) foi implantada, a partir de 01/11/2012, pelo Decreto nº , de 15 de outubro de

17 A Operação (Carga Trib. 26%) % Valor ICMS Preço de Venda (destino atacado) sem IPI 1.000,00 B Base ICMS (reduzida p/ 70,27%) 37% 702,70 260,00 C Total do preço 1.000,00 D E Margem Valor Agregado (MVA original) 57,79% 577,90 Base de Cálculo de Substituição Tributária (70,27%) 37% 1.108,79 410,25 F FECP (1% sobre diferença bc) 4,06 G ICMS Substituição Tributária 150,25 146,19 Valor total da nota fiscal (C + F + G) = 1.150,25 17

18 Operação % Valor ICMS A Preço de Venda (IPI zero) (Origem SP) 1.000,00 Base de cálculo Reduzida 89,51% 12% 895,10 107,41 B Margem Valor Agregado (MVA ajustada) (MVA original = 57,79%) 59,60% 596,00 C Base de Cálculo de Substituição Tributária (70,27%) 37% 1.121,51 414,96 D FECP (1% sobre a bc ST) 1% 11,21 11,21 E ICMS Substituição Tributária 307,55 296,34 Valor total da nota fiscal (A + D + E) = 1.307,55 18

19 Regimes Especiais: Decreto nº /04 - Base de cálculo reduzida para carga tributária efetiva de 13% (12% + 1%) Fica concedida, na operação de saída interna, com destino a varejista, promovida por industrial, importador, distribuidor ou atacadista, das mercadorias relacionadas no Anexo Único do Decreto nº /04 (perfumes e cosméticos), redução da base de cálculo do ICMS, de forma que a incidência do imposto resulte no percentual de 13% sobre o valor da operação, sendo que 1% será destinado ao Fundo de Combate à Pobreza. 19

20 Regimes Especiais: Decreto nº /04 - Base de cálculo reduzida para carga tributária efetiva de 13% (12% + 1%) A redução é facultativa Mediante Termo de Acordo firmado com a SEFAZ/RJ 20

21 Regimes Especiais: RIOLOG: As empresas atacadistas enquadradas no RIOLOG ficam eleitas substitutas tributárias das mercadorias (Decreto RJ nº /12, art. 2º) OBS: As operações da indústria destinadas a atacadistas do RIOLOG são realizadas sem substituição tributária. Regime diferenciado Decreto RJ nº /06: aplicável nas saídas internas dos produtos especificados no Decreto, dentre eles: absorventes higiênicos de uso interno ou externo posições e da NBM/SH 21

22 Regime diferenciado Decreto RJ nº40.016/06 pastas dentifrícias posição da NBM/SH; escovas dentifrícias posição da NBM/SH e fio dental/fita dental posição da NBM/SH; preparação para higiene bucal e dentária posição da NBM/SH; fraldas descartáveis ou não posições , , 6111 e 6209 da NBM/SH. Fica atribuído ao estabelecimento industrial ou comercial, que realizar a saída destinada ao varejo das mercadorias a qualidade de substituto. 22

23 Regime diferenciado Decreto RJ nº40.016/06 O regime diferenciado previsto no Decreto /06 também se aplica à saída interna com destino a varejo das mercadorias mencionadas, fabricadas no Estado do RJ, promovida por estabelecimento industrial. A apuração do ICMS ST ocorre de forma diferenciada, com redução na base de cálculo para 12% (11 % +1% FECP) e com MVA fixa em 18%. 23

24 Integram a base de cálculo da substituição tributária as bonificações, descontos e quaisquer outras deduções concedidas no valor total ou unitário da mercadoria (RICMS, Livro II, art. 5º 1º) O pagamento do ICMS ST deverá ser realizado até o dia 09 do mês subsequente ao da saída da mercadoria, mediante DARJ em separado com código de receita O substituto localizado em outra unidade da Federação recolherá o ICMS ST mediante GNRE 24

25 O substituto tributário localizado em outra unidade da Federação deve providenciar sua inscrição no CADERJ e o número de inscrição deve ser aposto em todos os documentos dirigidos ao RJ, inclusive no de arrecadação Se o substituto tributário não providenciar a sua inscrição, em relação a cada operação deverá efetuar o recolhimento do imposto devido ao RJ, por ocasião da saída da mercadoria de seu estabelecimento, por meio de GNRE, devendo uma via acompanhar o transporte da mercadoria. 25

26 O regime de substituição tributária não se aplica: I. à operação que destine mercadoria a sujeito passivo por substituição da mesma mercadoria; II. à transferência para outro estabelecimento, exceto varejista, do sujeito passivo por substituição, hipótese em que a obrigação pela retenção e recolhimento do imposto recairá sobre o estabelecimento que promover a saída da mercadoria com destino a empresa diversa; III. à operação que destinar mercadoria para utilização em processo de industrialização. 26

27 Fundo Estadual de Combate à Pobreza = adicional de 1% O pagamento é efetuado nos prazos previstos na legislação para pagamento do imposto relativo às operações que lhe deram causa; O pagamento deverá ser efetuado em DARJ em separado, com código de receita específico; O valor da parcela do adicional relativo ao FECP em razão da ST será: 1% sobre a diferença entre o valor da base de cálculo ST e o valor da base de cálculo própria (operações internas); 1% sobre a base de cálculo ST (operações interestaduais) Base legal: Resolução SEFAZ 6.556/03 27

28 Visite nosso site: Elaborado por: Rua Cel Bordini, 689/502 - CEP Porto Alegre RS Fone/Fax feliciano@affectum.com.br Revisado e Atualizado por: 28