Evento Especial Antecipação Tributária Art. 426 A do RICMS. Apresentação: Fábio Martins Lopes Helen Mattenhauer

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1 Evento Especial Antecipação Tributária Art. 426 A do RICMS Apresentação: Fábio Martins Lopes Helen Mattenhauer 27/07/2016

2 Substituição Tributária A substituição tributária do ICMS é um regime jurídico em que a responsabilidade pelo ICMS devido em relação às operações ou prestações é atribuída a outro contribuinte que não realizou a operação que originou o fato gerador, mas que tem relação indireta com ele.

3 Substituição Tributária Contribuinte substituto é aquele que a legislação determina como responsável pelo recolhimento do ICMS, cujo fato gerador não deu causa. Também é chamado de sujeito passivo por substituição. Contribuinte substituído é aquele que dá causa ao fato gerador, mas não recolhe o ICMS decorrente, pois a legislação atribui ao substituto a obrigação de recolher referido imposto. Obs.: Substituído intermediário e final.

4 Substituição Tributária Comparativo: Operação sem aplicação da substituição tributária Indústria ICMS Atacado ICMS Varejo ICMS Consumidor Operação com aplicação da substituição tributária ICMS + ICMS ST Indústria Atacado ICMS Varejo ICMS Consumidor

5 Substituição Tributária Comparativo: Operação sem aplicação da substituição tributária Indústria ICMS Atacado ICMS Varejo ICMS Consumidor Operação com aplicação da substituição tributária ICMS + ICMS ST Indústria Atacado ICMS Varejo ICMS Consumidor

6 6 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Produtos Enquadrados na Substituição dentro do Estado de SP: Previstos no RICMS/2000 Arts. 289 a 313 Arts. 313-A a 313-Z20

7 7 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Produtos sujeitos à substituição tributária dentro do Estado de São Paulo: Produtos antigos Arts. 289 e Fumo ou seus sucedâneos manufaturados Arts. 291 e Cimento Arts. 293 e Refrigerante, cerveja, inclusive chope e água Arts. 295 e Sorvete Arts. 297 e 298 Fruta (Revogado) Arts. 299 e Veículo automotor de duas rodas Arts. 301 a Demais veículos automotores Arts. 303 a Faturamento do veículo diretamente ao consumidor Arts. 310 e 311 Pneumáticos e afins Arts. 312 e Tintas, vernizes e outros produtos Arts. 412, 413, 414 e Petróleo, combustíveis ou lubrificantes, dele derivados, e álcool carburante

8 Produtos novos Artigo 313-A Medicamentos Artigo 313-C Bebidas alcoólicas, exceto cerveja a chope Artigo 313-E - Produtos de perfumaria Artigo 313-G - Produtos de higiene pessoal Artigo 313-I Ração animal ( pet ) Artigo 313-K Produtos de limpeza Artigo 313-M Produtos fonográficos (Revogado) Artigo 313-O Autopeças Artigo 313-Q Pilhas e baterias (Revogado) Artigo 313-S Lâmpadas elétricas Artigo 313-U Papel Artigo 313-W Produtos Alimentícios Artigo 313-Y Produtos de construção civil Artigo 313-Z1 - Produtos de Colchoaria (Revogado) Artigo 313-Z3 - Ferramentas Artigo 313-Z5 Bicicletas Artigo 313-Z7 - Instrumentos Musicais (Revogado) Artigo 313-Z9 Brinquedos (Revogado) Artigo 313-Z11 - Máquinas e aparelhos mecânicos, elétricos, eletromecânicos e automáticos Artigo 313-Z13 Produtos de papelaria Artigo 313-Z15 - Artefatos de uso doméstico Artigo 313-Z17 - Materiais elétricos Artigo 313-Z19 - Produtos eletrônicos, eletroeletrônicos e eletrodomésticos

9 9 ANEXO I SEGMENTOS DE MERCADORIAS Segmentos sujeitos à substituição tributária Convênio 92/ Autopeças 02. Bebidas alcoólicas, exceto cerveja e chope 03. Cervejas, chopes, refrigerantes, águas e outras bebidas 04. Cigarros e outros produtos derivados do fumo 05. Cimentos 06. Combustíveis e lubrificantes 07. Energia elétrica 08. Ferramentas 09. Lâmpadas, reatores e starter 10. Materiais de construção e congêneres 11. Materiais de limpeza 12. Materiais elétricos 13. Medicamentos de uso humano e outros produtos farmacêuticos para uso humano ou veterinário 14. Papéis 15. Plásticos 16. Pneumáticos, câmaras de ar e protetores de borracha 17. Produtos alimentícios 18. Produtos cerâmicos 19. Produtos de papelaria 20. Produtos de perfumaria e de higiene pessoal e cosméticos 21. Produtos eletrônicos, eletroeletrônicos e eletrodomésticos 22. Rações para animais domésticos 23. Sorvetes e preparados para fabricação de sorvetes em máquinas 24. Tintas e vernizes 25. Veículos automotores 26. Veículos de duas e três rodas motorizados 27. Vidros 28. Venda de mercadorias pelo sistema porta a porta

10 Substituição Tributária Aplicação da Substituição Tributária aos estabelecimentos optantes do Simples Nacional LC 123/06 Art. 13, 1, XIII, a ; Res. CGSN n. 94/11, art. 5º, X, a e g RICMS: art. 263 e art. 268.

11 Aplicação do Regime da Substituição Tributária Os produtos sujeitos à substituição tributária do ICMS, em relação às operações internas, devem atender às disposições fiscais previstas nos artigos 260 a 432 do RICMS/SP - Decreto nº /2000. As regras comuns pertinentes ao regime de substituição tributária são determinadas pelos seguintes atos legais: Convênio ICMS nº 81/1993 traz as normas gerais a serem aplicadas ao regime de substituição tributária, instituídos por Convênio ou Protocolos firmados entre os Estados e o Distrito Federal; Ajuste SINIEF nº 4/1993 estabelece normas comuns aplicáveis ao cumprimento de obrigações tributárias relacionadas com mercadorias sujeitas ao regime de substituição tributária. Convênio ICMS nº 92/ estabelece a sistemática de uniformização e identificação das mercadorias e bens passíveis de sujeição aos regimes de substituição tributária e de antecipação de recolhimento do ICMS com o encerramento de tributação, relativos às operações subsequentes.

12 Substituição Tributária A retenção do imposto por substituição tributária exigida para as operações internas (com embasamento legal do RICMS/SP) não implicará retenção à Unidade da Federação destinatária, quando forem realizadas operações interestaduais. Em relação às operações interestaduais, a sua exigência legal será definida em Protocolo ICMS ou Convênio ICMS, devidamente aprovado pelo CONFAZ (Conselho Nacional de Política Fazendária). Ver Anexo VI do RICMS e Comunicado CAT nº 36/2009. Nas operações interestaduais realizadas por contribuinte com as mercadorias a que se referem os correspondentes Convênios ou Protocolos, a ele (fornecedor) fica atribuída a responsabilidade pela retenção e pelo recolhimento do imposto em favor do Estado destinatário, na qualidade de sujeito passivo por substituição, mesmo que o imposto já tenha sido retido anteriormente

13 Conceito de Antecipação Antecipação Tributária trata-se do recolhimento do ICMS próprio e das operações subsequentes por parte do contribuinte comércio (não substituto tributário), que adquirir mercadorias de outros Estados sujeitas à substituição tributária dentro do Estado de São Paulo (arts. 313 A a 313-Z20 do RICMS), mas que não há Convênio ou Protocolo ICMS para a operação interestadual.

14 Antecipação Tributária Instituição da Antecipação modelo atual Decreto nº /2007 Efeitos a partir de 1 /02/2008. Contribuinte obrigado ao recolhimento Adquirente paulista. Prazo de recolhimento Na entrada da mercadoria no território deste Estado (RPA). Art. 426-A, 4º, item 1 do RICMS/SP

15 Antecipação Tributária Instituição da Antecipação modelo atual Decreto nº /2007 Efeitos a partir de 1 /02/2008. Contribuinte obrigado ao recolhimento Adquirente paulista. Simples Nacional O Artigo 277, 4º do Regulamento do ICMS pode causar confusão para os contribuintes optantes do Simples Nacional, isso porque referido parágrafo prevê prazo diferenciado para recolhimento do ICMS antecipado, mas é importante observar que a redação do dispositivo legal trata da hipótese de não aplicação da antecipação, ou seja, referido prazo somente será observado se o produto adquirido em operação interestadual não estiver previsto pelo Artigo 426-A do RICMS/SP Art. 426-A, 4º, item 2 do RICMS/SP até o último dia do segundo mês subsequente ao da entrada da mercadoria no território deste Estado, tratando-se de contribuinte sujeito às normas do "Simples Nacional"

16 Antecipação Tributária Forma de recolhimento - Port. CAT 16/08 Simples Nacional ou RPA Adquirente paulista: GARE ICMS código (SN e RPA). Campo Informações Complementares, do número da Nota Fiscal a que se refere o recolhimento e do CNPJ do estabelecimento remetente. Fornecedor (localizado no outro Estado) - Admitir-se-á também o seu recolhimento em momento anterior ao da entrada da mercadoria em território paulista, ainda que por meio de Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais - GNRE, com a indicação: 1 - do código de receita (recolhimentos especiais); 2 - do CNPJ e demais dados cadastrais do estabelecimento do contribuinte destinatário paulista; 3 - no campo Informações Complementares, do número da Nota Fiscal a que se refere o recolhimento e do CNPJ do estabelecimento remetente.

17 Antecipação Tributária Recolhimento pelo remetente O artigo 426-A, 8º do RICMS/SP, dispõe que o estabelecimento remetente da mercadoria, localizado em outra unidade da Federação, poderá ser autorizado a recolher o ICMS antecipado, até o dia 15 (quinze) do mês subsequente ao da saída da mercadoria, mediante regime especial, concedido nos termos do artigo 489 do RICMS/SP

18 Antecipação Tributária Produtos sujeitos O regime da antecipação do ICMS, aplica-se às mercadorias sujeitas ao regime jurídico da substituição tributária referidas nos artigos 313-A a 313- Z20 do RICMS. Análise se o produto está sujeito à ST: Descrição e NCM Decisão Normativa CAT nº 12/2009; Produtos alimentícios Embalagem - Dec. Normativa CAT nº 09/2008; Produtos alimentícios Massas - Decisão Normativa CAT nº 02/2010; Descrição/destinação Autopeças Decisão Normativa CAT nº 05/2009; e Descrição/destinação Construção Civil - Decisão Normativa CAT nº 06/2009.

19 Operações Interestaduais Hipóteses ST - Antecipação Operação interestadual sem Protocolo/Convênio - Aquisição de produtos dos arts. 313-A à 313-Z20 do RICMS destinados a subsequente saída Fornecedor Outro Estado Fornecedor Outro Estado NF sem ST CFOP ou NF sem ST CFOP ou Recolhimento do ICMS ST GNRE em nome do adquirente Paulista Portaria CAT nº 16/2008 Recolhimento Antecipação GARE ICMS / Artigo 426-A Comércio Paulista

20 Operações Interestaduais Hipóteses ST - Antecipação Operação interestadual com Protocolo/Convênio - Aquisição de produtos dos arts. 313-A à 313-Z20 do RICMS destinados a subsequente saída Fornecedor - Outro Estado Com IE de Subs Trib em SP NF com ST CFOP 6.401/6.403/6.404 Recolhimento do ICMS ST Mensal. Entrega da GIA ST para SP Comércio Paulista Fornecedor Outro Estado sem IE de Subs Trib em SP NF com ST CFOP 6.401/6.403/6.404 Recolhimento do ICMS ST por GNRE para cada NF

21 Antecipação x Ajuste da carga Comunicado CAT nº 26/ Esclarece sobre o imposto devido pela diferença entre as alíquotas interna e interestadual no recolhimento antecipado previsto no artigo 426-A do Regulamento do ICMS 2 - no cálculo do valor do imposto a ser recolhido por antecipação, tanto na hipótese de determinação da base de cálculo do imposto por meio da margem de valor agregado (IVA-ST) quanto na hipótese de preço final a consumidor divulgado pela Secretaria da Fazenda, ao multiplicar a base de cálculo pela alíquota interna aplicável e deduzir o valor do imposto cobrado na operação anterior, o resultado obtido já engloba o valor que seria devido pela diferença entre as alíquotas interna e interestadual, quando a alíquota interestadual for inferior à interna; 3 - em suma, o valor do imposto devido por antecipação, calculado nos termos do artigo 426-A do Regulamento do ICMS, já engloba o valor que seria devido pela diferença entre as alíquotas interna e interestadual, relativamente à entrada da mercadoria procedente de outra unidade da Federação.

22 Antecipação x Ajuste da carga Diferencial de alíquotas Material de uso, consumo e ativo imobilizado Artigo 155, 2º, C.F Art. 2º, VI e Art. 117 RICMS/SP RPA Equalização da carga tributária Revenda, industrialização, uso, consumo e ativo imobilizado Art. 115, XV-A, 8º RICMS/SP Simples Nacional Antecipação tributária Saída subsequente Art A RICMS/SP Simples Nacional e RPA

23 Antecipação Tributária Casos de dispensa da Antecipação Aquisição para uso/consumo ou ativo imobilizado recolhimento do Ajuste da carga tributária ou do Diferencial de alíquotas, conforme o caso; Aquisição de medicamentos por distribuidores de medicamentos - Portaria CAT nº 198/2009 Aquisição de bens para utilização na prestação de serviço sujeita ao ISS Decisão Normativa CAT nº 09/2009.

24 Casos de dispensa da Antecipação Artigo 426-A, integração ou consumo em processo de industrialização; 2 - estabelecimento responsável pelo pagamento do imposto por sujeição passiva por substituição, em relação à mesma mercadoria ou a outra mercadoria enquadrada na mesma modalidade de substituição, hipótese em que a respectiva saída da mercadoria subordinar-se-á ao regime jurídico da substituição tributária previsto neste regulamento, ressalvado o disposto no 6 -A; Esta dispensa não se aplica se o destinatário da mercadoria: 2.1. for atacadista; 2.2. tenha a responsabilidade tributária atribuída pela legislação apenas pelo fato de receber mercadoria de outra unidade da Federação.

25 Casos de dispensa da Antecipação 3 - estabelecimento paulista pertencente ao mesmo titular do estabelecimento remetente, hipótese na qual a responsabilidade pela retenção do imposto será do estabelecimento destinatário, que deverá observar as demais normas relativas ao regime jurídico da substituição tributária previsto neste regulamento, se, cumulativamente: 3.1. esse estabelecimento não for varejista; e 3.2. a mercadoria entrada tiver sido fabricada, importada ou arrematada, quando importada do exterior e apreendida, por qualquer estabelecimento do mesmo titular.

26 Casos de dispensa da Antecipação Na ocorrência de qualquer saída ou evento que descaracterize a situação prevista no 6, o recolhimento do imposto devido por antecipação nos termos deste artigo será exigido do estabelecimento paulista que recebeu a mercadoria procedente de outra unidade da Federação.

27 Cálculo da Antecipação Fórmula art. 426-A do RICMS/SP

28 Cálculo: ST x Antecipação ST: Fórmula em forma de redação - Art. ICMS ST = 41 e 268 do RICMS/SP: A BC da ST é o preço praticado pelo sujeito passivo, incluídos os valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos transferíveis ao adquirente, acrescido do valor resultante da aplicação de percentual de margem de valor agregado (Port. CAT traz em %). O valor do ICMS ST é a diferença entre o valor do imposto calculado mediante aplicação da alíquota interna sobre a base de cálculo prevista para a operação ou prestação sujeita à substituição tributária e o valor do imposto devido pela operação ou prestação própria do remetente. ICMS ST: (Valor de venda+ frete+ IPI+ Despesas Acessórias + IVA) x Alq. intra (ICMS próprio), ou ICMS ST: (Valor de venda+ frete+ IPI+ Despesas Acessórias x ( 1+IVA)) x Alq. intra (ICMS próprio)

29 Cálculo da Antecipação Fórmula constante no art. 426-A, 2º: 1 Produto sujeito a MVA (Margem de Valor Agregado) (Portaria CAT traz em %): a) IA é o imposto a ser recolhido por antecipação; IA = VA x (1 + IVA-ST) x ALQ IC b) VA é o valor constante no documento fiscal relativo à entrada, acrescido dos valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos suportados pelo contribuinte; c) IVA-ST é o Índice de Valor Adicionado (IVA ou MVA) d) ALQ é a alíquota interna aplicável; e) IC é o imposto cobrado na operação anterior;

30 Cálculo da Antecipação 2 Produto sujeito a preço final a consumidor, único ou máximo, autorizado ou fixado por autoridade competente, ou o sugerido pelo fabricante ou importador, aprovado e divulgado pela Secretaria da Fazenda (Port. CAT traz valor em reais) IA = Preço Portaria x ALQ INTRA IC Obs.: A fórmula consta no art. 426-A, 2º em narrativa.

31 Cálculo: ST x Antecipação Observações: ST quem paga, em regra, é o fabricante/importador. Antecipação quem paga é o estabelecimento comercial. ST: o imposto recolhido é referente às operações subsequentes. Antecipação: o imposto recolhido trata-se do próprio mais o das saídas subsequentes (atacadista) ou só do próprio (varejista). Reflexos para o estabelecimento comercial: na saída subsequente, tanto na hipótese de ter recebido com ST, como na hipótese de ter pago ICMS antecipado, será a título e substituído: CFOP

32 Base de Cálculo Antecipação O percentual de margem de lucro (IVA-ST) será divulgado pela Secretaria da Fazenda do Estado de São Paulo por meio de Portaria CAT por gênero de produto.

33 IVA-ST Original x IVA-ST Ajustado IVA ST original - percentual previsto na Portaria CAT IVA-ST Ajustado percentual previsto na Portaria acrescido do ajuste das cargas tributárias interna e interestadual Obrigatoriedade da aplicação do IVA-ST ajustado - Entrada de mercadoria proveniente de outra Unidade da Federação cuja saída interna seja tributada com alíquota superior à alíquota interestadual aplicada pelo remetente, que poderá ser 4% ou 12%. Objetivo= equalizar a aquisição interestadual à interna. Fórmula: IVA-ST ajustado = [(1+IVA-ST original) x (1 - ALQ inter) / (1 - ALQ intra)] IVA-ST original é o IVA-ST aplicável na operação interna, conforme previsto no caput ; 2 - ALQ inter é a alíquota interestadual aplicada pelo remetente localizado em outra unidade da Federação; 3 - ALQ intra é a alíquota aplicável à mercadoria neste Estado. Obs.: Previsão da fórmula: Portaria CAT que traz o IVA da mercadoria

34 IVA-ST Original x IVA-ST Ajustado Objetivo = equalizar a aquisição interestadual à interna. Comércio paulista adquire dentro de SP com ST

35 IVA-ST Original x IVA-ST Ajustado Objetivo= equalizar a aquisição interestadual à interna. Comércio paulista adquire de outro Estado e paga Antecipação- IVA Original

36 IVA-ST Original x IVA-ST Ajustado Objetivo= equalizar a aquisição interestadual à interna. Comércio paulista adquire de outro Estado Paga Antecipação com IVA Ajustado

37 PORQUE EXISTE O IVA AJUSTADO?

38 IVA-ST Ajustado = [(1+IVA-ST original)x (1-aliq inter) /(1-aliq intra)]-1 IVA-ST ajustado =[(1+40%) x (1-12%) / (1-18%)]-1 IVA-ST ajustado =[( [(1+0,40) x (1-0,12) / (1-0,18)] -1 IVA-ST ajustado = [1,40 x 0,88 / 0,82 ] -1 IVA-ST ajustado = 1,502-1 IVA-ST ajustado = 0,502 x 100 IVA-ST ajustado = 50,20% Decisão Normativa CAT 1/ ICMS - Substituição tributária - Mercadoria sujeita a redução de base de cálculo na operação interna - Cálculo do "IVA-ST ajustado"... o contribuinte paulista, atacadista ou varejista, que receber mercadoria proveniente de outra unidade da Federação, remetida por fabricante, cuja operação estiver sujeita ao recolhimento antecipado do imposto nos termos do artigo 426-A do RICMS/2000, considerando que a operação de saída interna a consumidor final se sujeita, seja à alíquota de 18%, seja de 25%, e que a saída interna promovida por fabricante com destino a estabelecimento atacadista ou varejista é beneficiada com a redução da base de cálculo do imposto, de forma que a carga tributária corresponda ao percentual de 12% (doze por cento), deverá utilizar o percentual de 12% (doze por cento) como "ALQ intra" para calcular o "IVA-ST ajustado" da seguinte forma: IVA-ST ajustado = [(1+IVA-ST original) x (1-0,12) / (1-0,12)] -1.

39 IVA-ST Original x IVA-ST Ajustado Decisão Normativa CAT 8/2015 ICMS - Substituição tributária - Operações sujeitas a redução de base de cálculo que não alcança toda a cadeia de circulação - Cálculo do IVA-ST ajustado" - Alíquota aplicável no cálculo do ICMSST devido por substituto tributário localizado em outra UF - Alíquota aplicável no cálculo do imposto a ser recolhido por antecipação na hipótese do art. 426-A do RICMS I - A legislação tributária contém hipóteses de redução de base de cálculo do imposto que alcança apenas parte da cadeia de circulação da mercadoria, não se aplicando, portanto, à operação destinada ao consumidor ou usuário final (tais como as previstas nos artigos 34 e 39 do Anexo II do RICMS); II - Quando da aplicação dessa modalidade de redução de base de cálculo, persistem dúvidas dos contribuintes em relação ao ajuste do Índice de Valor Adicionado Setorial - IVA-ST e à alíquota aplicável no cálculo do imposto devido a este Estado por: a) contribuinte localizado em outra unidade da Federação, na condição de sujeito passivo por substituição em relação às operações subsequentes, quando há acordo interestadual de substituição tributária (convênio ou protocolo) celebrado com este Estado; b) contribuinte paulista, na hipótese prevista no artigo 426-A do RICMS,

40 IVA-ST Original x IVA-ST Ajustado Decisão Normativa CAT 8/2015 Decide aprovar a proposta da Consultoria Tributária e expedir o seguinte ato normativo: 1. Tanto na hipótese da alínea a do item II desta decisão normativa quanto na hipótese da alínea b do mesmo item, o IVA-ST ajustado, a ser utilizado sempre que a ALQ intra for superior à ALQ inter, será calculado mediante a seguinte fórmula: IVA-ST ajustado = [ (1+ IVA-ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra) ] -1, Em que: a) IVA-ST original é a margem de valor agregado aplicável às operações internas; b) ALQ inter é o coeficiente correspondente à alíquota interestadual ou ao percentual de carga tributária efetiva, quando este for inferior à alíquota interestadual, aplicável à operação; c) ALQ intra é o coeficiente correspondente à alíquota interna ou percentual de carga tributária efetiva, quando este for inferior à alíquota interna, praticada pelo contribuinte substituto deste Estado, nas operações com as mesmas mercadorias.

41 IVA-ST Original x IVA-ST Ajustado Decisão Normativa CAT 8/ Assim, inclusive nas hipóteses em que a redução de base de cálculo do imposto alcance apenas a parte inicial da cadeia de circulação da mercadoria, deve-se utilizar como ALQ intra, para fins de cálculo do IVA-ST ajustado, a carga tributária que seria aplicada na operação realizada por contribuinte substituto paulista com as mesmas mercadorias. 3. Já a alíquota a ser utilizada no cálculo do imposto devido pelo substituto tributário, em relação às operações subsequentes (na hipótese prevista na alínea a do item II desta decisão normativa), e no cálculo do imposto a ser recolhido por antecipação de que trata o artigo 426-A do RICMS (na hipótese prevista na alínea b do item II desta decisão normativa), é a alíquota interna aplicável às operações destinadas a consumidor final neste Estado, não cabendo a aplicação da carga reduzida, conforme se depreende do item 2 do parágrafo único do artigo 51 do RICMS.

42 IVA-ST Original x IVA-ST Ajustado Decisão Normativa CAT 8/ Assim, considere-se, a exemplo, uma operação interestadual destinada a este Estado com o produto shampoo, classificado na NBM/SH , que é tributado pela alíquota interna de 18% e está abrangido pela redução de base de cálculo nas operações internas realizadas por estabelecimento fabricante ou atacadista, de forma que a carga tributária corresponda ao percentual de 12%, nos termos do artigo 34, VIII, do Anexo II do RICMS Nessa operação interestadual, deve-se considerar como ALQ intra, para fins de cálculo do IVA-ST ajustado, o percentual de 12%, que corresponde à carga tributária efetiva que seria devida na operação do contribuinte substituto paulista com as mesmas mercadorias.

43 IVA-ST Original x IVA-ST Ajustado Decisão Normativa CAT 8/ Nesse caso, como a ALQ inter tem o mesmo percentual da ALQ intra, o ajuste do IVA-ST é dispensado, devendo-se aplicar à operação o IVA-ST original Porém, deverá ser utilizada a alíquota de 18%, conforme o caso, no cálculo do imposto devido a este Estado: a) a título de substituição tributária, por contribuinte localizado em outra unidade da Federação, na condição de sujeito passivo por substituição em relação às operações subsequentes, quando há acordo interestadual de substituição tributária (convênio ou protocolo) celebrado com este Estado; b) a título de antecipação, por contribuinte paulista, na hipótese prevista no artigo 426-A do RICMS. 5. Ficam revogadas as respostas a consultas tributárias que, versando sobre a mesma matéria, concluíram de modo diverso.

44 Base de cálculo Substituição e Antecipação Redução de Base de Cálculo Artigo 51 - Fica reduzida a base de cálculo nas operações ou prestações arroladas no Anexo II, exceto na operação própria praticada por contribuinte sujeito às normas do Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, em conformidade com suas disposições (Lei 6.374/89, art. 5º e Lei Complementar nº 123/06). (Redação dada ao artigo pelo Decreto , de , DOE ; efeitos a partir de ) Parágrafo único - A redução de base de cálculo prevista para as operações ou prestações internas aplica- se, também: 1 - nas saídas destinadas a não-contribuinte do imposto localizado em outra unidade da Federação; 2 - no cálculo do valor do imposto a ser recolhido a título de substituição tributária, quando a redução da base de cálculo for aplicável nas sucessivas operações ou prestações até o consumidor ou usuário final.

45 Base de cálculo Substituição e antecipação Redução de Base de Cálculo Artigo 3º Anexo II do RICMS/SP Artigo 3 - (CESTA BÁSICA) - Fica reduzida a base de cálculo do imposto incidente nas operações internas com os produtos a seguir indicados, de forma que a carga tributária resulte no percentual de 7% (sete por cento).

46 Base de cálculo Substituição e antecipação Redução de Base de Cálculo Artigo 39 (PRODUTOS ALIMENTÍCIOS) - Fica reduzida a base de cálculo do imposto incidente nas saídas internas com os produtos alimentícios a seguir indicados, classificados segundo a Nomenclatura Brasileira de Mercadorias do Sistema Harmonizado - NBM/SH, realizadas por estabelecimento fabricante ou atacadista, de forma que a carga tributária corresponda ao percentual de 12% 1º - A redução de base de cálculo prevista neste artigo: 1 - não se aplica, em qualquer caso, aos produtos: a) não destinados à alimentação humana; b) Revogada c) contemplados neste regulamento com qualquer outro benefício fiscal; 2 - não se aplica à saída destinada a: a) estabelecimento de contribuinte sujeito às normas do Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional ; b) consumidor final;

47 MVA/ST Original X MVA/ST Ajustada CONVÊNIO ICMS 35, DE 1º DE ABRIL DE 2011 Publicado no DOU de , pelo Despacho 49/11. Ratificação Nacional no DOU de , pelo Ato Declaratório 6/11. (EFEITOS A PARTIR DE 1º TODOS OS ESTADOS PARTICIPAM) Dispõe sobre a aplicação da MVA ST original nas operações interestaduais por contribuinte que recolhe o ICMS nos termos da Lei Complementar nº 123/06. Cláusula primeira O contribuinte optante pelo regime simplificado e diferenciado do Simples Nacional, que recolhe o ICMS nos termos da Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de 2006, na condição de substituto tributário, não aplicará MVA ajustada prevista em Convênio ou Protocolo que instituir a Substituição Tributária nas operações interestaduais com relação as mercadorias que mencionam.

48 MVA/ST Original X MVA/ST Ajustada CONVÊNIO ICMS 35, DE 1º DE ABRIL DE 2011 Parágrafo único. Para efeitos de determinação da base de cálculo da substituição tributária nas operações de que trata o caput, o percentual de MVA adotado será aquele estabelecido a título de MVA ST original em Convênio ou Protocolo ou pela unidade federada destinatária da mercadoria. Cláusula segunda Nas operações interestaduais promovidas por contribuinte optante pelo regime simplificado e diferenciado do Simples Nacional que recolhe o ICMS nos termos da Lei Complementar nº 123/06, em que o adquirente da mercadoria, optante ou não pelo regime do Simples Nacional, seja o responsável pelo recolhimento do imposto devido por substituição tributária, na determinação da base de cálculo será adotado o disposto no parágrafo único da cláusula primeira. Cláusula terceira Este convênio entra em vigor na data de sua publicação de sua ratificação nacional, produzindo efeitos a partir do primeiro dia do segundo mês subsequente ao da ratificação.

49 MVA-ST Original x MVA-ST Ajustado 1. Operação interestadual com aplicação da substituição tributária Previsão em Convênio ICMS ou Protocolo Adquirente RPA Fornecedor RPA São Paulo Adquirente Simples Nacional -São Paulo Cálculo da substituição tributária MVA-ST ajustado quando a alíquota interna (SP) for superior à alíquota interestadual (12% ou 4%). Previsão contida na maioria dos Convênios ou Protocolos que determinam a aplicação da ST na operação

50 MVA-ST Original x MVA-ST Ajustado 1.1 Operação interestadual com aplicação da substituição tributária Previsão em Convênio ICMS ou Protocolo Fornecedor Simples Nacional Adquirente RPA São Paulo Adquirente Simples Nacional -São Paulo Cálculo da substituição tributária MVA-ST original desde 1º de junho de 2011 Aplicação do Convênio ICMS nº 35/2011.

51 MVA-ST Original x MVA-ST Ajustado 2. Operação interestadual sem aplicação da substituição tributária Antecipação Artigo 426-A do RICMS/SP Adquirente RPA São Paulo Fornecedor RPA Adquirente Simples Nacional - São Paulo Cálculo da Antecipação IVA-ST ajustado quando a alíquota interna for superior à alíquota interestadual (12% ou 4%). Previsão contida nas Portarias CAT s que fixam o IVA-ST.

52 MVA-ST Original x MVA-ST Ajustado 2.1 Operação interestadual sem aplicação da substituição tributária Antecipação Artigo 426-A do RICMS/SP Fornecedor Simples Nacional Adquirente RPA São Paulo Adquirente Simples Nacional -São Paulo Cálculo da Antecipação IVA-ST original desde 1º de junho de 2011 Aplicação do Convênio ICMS nº 35/2011

53 Antecipação art. 426-A do RICMS/SP Artigo 426-A - Na entrada no território deste Estado de mercadoria indicada no 1, procedente de outra unidade da Federação, o contribuinte paulista que conste como destinatário no documento fiscal relativo à operação deverá efetuar antecipadamente o recolhimento: I - do imposto devido pela própria operação de saída da mercadoria; II - em sendo o caso, do imposto devido pelas operações subsequentes, na condição de sujeito passivo por substituição. 1 - O disposto neste artigo aplica-se às mercadorias sujeitas ao regime jurídico da substituição tributária referidas nos artigos 313-A a 313-Z20, exceto se o remetente da mercadoria tiver efetuado a retenção antecipada do imposto, na condição de sujeito passivo por substituição, conforme previsto na legislação. 2 - O imposto a ser recolhido deverá ser calculado, em se tratando de mercadoria cuja base de cálculo da sujeição passiva por substituição seja:

54 Antecipação art. 426-A do RICMS/SP 1 - determinada por margem de valor agregado, pela aplicação da fórmula IA = VA x (1 + IVA-ST) x ALQ - IC, onde: a) IA é o imposto a ser recolhido por antecipação; b) VA é o valor constante no documento fiscal relativo à entrada, acrescido dos valores correspondentes a frete, carreto, seguro, impostos e outros encargos suportados pelo contribuinte; IVA original ou IVA ajustado c) IVA-ST é o Índice de Valor Adicionado; d) ALQ é a alíquota interna aplicável; e) IC é o imposto cobrado na operação anterior; Alq. intra ou carga tributária, por conta de aplicação de Red. de BC Poderá ser a carga interna, na aplicação de Red. BC sem manutenção

55 Antecipação art. 426-A do RICMS/SP 2 - o preço final a consumidor, único ou máximo, autorizado ou fixado por autoridade competente, ou o sugerido pelo fabricante ou importador, aprovado e divulgado pela Secretaria da Fazenda, mediante a multiplicação dessa base de cálculo pela alíquota interna aplicável, deduzindo-se o valor do imposto cobrado na operação anterior, constante no documento fiscal relativo à entrada. IA = Preço Portaria x ALQ INTRA IC OBS.: Exemplo Bebidas = Não tem aplicação de IVA, exceto em algumas hipóteses (Exemplo: se o preço praticado pelo substituto for superior ao determinado - Vide Portaria CAT do produto)

56 Antecipação art. 426-A do RICMS/SP IMPOSTO COBRADO NA OPERAÇÃO ANTERIOR 3 - Tratando-se de mercadoria remetida por contribuinte sujeito às normas do Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - Simples Nacional, o imposto cobrado na operação anterior a que ser refere a alínea e do item 1 e o item 2 do 2 será, na hipótese de o contribuinte paulista estar: 1 - enquadrado no Regime Periódico de Apuração - RPA, o valor do crédito do imposto indicado no campo Informações Complementares ou no corpo do documento fiscal relativo à entrada 2 - sujeito às normas do Simples Nacional, o valor resultante da aplicação da alíquota interestadual sobre o valor da operação ou prestação própria do remetente

57 Antecipação art. 426-A do RICMS/SP Exemplos de Cálculo A fórmula constante no art. 426-A do RICMS/SP - É a mesma para adquirente atacado ou varejo, logo o valor a ser recolhido será o mesmo!

58 Antecipação art. 426-A do RICMS/SP Artigo 313-Y - Na saída das mercadorias arroladas no 1 com destino a estabelecimento localizado em território paulista, fica atribuída a responsabilidade pela retenção e pelo pagamento do imposto incidente nas saídas subsequentes (Lei 6.374/89, arts. 8, XXXIII, e 60, I): 82 - portas e janelas, e seus caixilhos, alizares e soleiras de ferro fundido, ferro ou aço, ; (Item acrescentado pelo Decreto , de ; DOE ; Efeitos a partir de 1º de março de 2009) Portaria CAT 113, de (DOE ) -Estabelece a base de cálculo na saída de produtos de materiais de construção e congêneres, a que se refere o artigo 313-Z do Regulamento do ICMS 3 Portas e janelas, e seus caixilhos, alizares e soleiras de ferro fundido, ferro ou aço %

59 Antecipação Artigo 426-A do RICMS/SP Antecipação Tributária Remetente - fornecedor RPA Destinatário - SP RPA Valor do produto 1.000,00 Alíquota (interestadual) 12% Alíquota (interna) - SP 18% NCM Artigo do RICMS 313-Y Portaria CAT 113/2014 IVA-ST original 45,00% IVA ST - AJUSTADO IVA ST - AJUSTADO = {(1+IVA ST ORIGINAL) X (1-ALQ INTER) / (1-ALQ INTRA) -1} IVA ST ORIGINAL 45,00% ALÍQUOTA INTERESTADUAL 12% ALÍQUOTA INTERNA 18% IVA ST AJUSTADO 55,61% Cálculo da Antecipação IA = VA x (1 + IVA-ST) x ALQ - IC Valor aquisição 1.000,00 IVA ST - Ajustado 55,61% Alíquota Interna 18% Imposto cobrado op. Anterior 120,00 Resolução do cálculo IA = 1.000,00 X ( ,61% ) X 18% - 120,00 IA = 1.000,00 X 1,5561 X 18% - 120,00 IA = 1.556,10 X 18% - 120,00 IA = 280,10-120,00 IA = 160,10 IMPOSTO ANTECIPAÇÃO - GARE ICMS ,10

60 Antecipação Artigo 426-A do RICMS/SP Remetente- Fornecedor SN Destinatário SP RPA Valor Do Produto 1.000,00 Frete CIF 0,00 Despesas, seguros 0,00 Valor do ICMS do SN 12,50 Alíquota (interna) SP 18% Alíquota do IPI 0% Valor Unitário 100,00 Quantidade 10 NCM Artigo do RICMS 313Y Portaria CAT Port.CAT 113/2014 IVA-ST original 45,00% Cálculo da Antecipação IA= VA x (1 + IVA-ST) x ALQ IC Valor aquisição 1.000,00 IVA ST Ajustado 45,00% Alíquota Interna 18,00% Imposto cobrado op. Resolução do cálculo IA = 1.000,00 X (1 + 45,00%) x 18% - 12,50 IA = 1,000,00 x 1.450,00 x 18% - 12,50 IA = 1.450,00 x 18% - 12,50 IA = 261,00 12,50 IA = 248,50 Antecipação Tributária IMPOSTO ANTECIPAÇÃO GARE ICMS ,50

61 Antecipação Artigo 426-A do RICMS/SP Antecipação ICMS Remetente- Minas Gerais RPA Destinatário SP RPA-ATACADO Produto Jhonnie Walker- Red Label NCM Alíquota(interestadual) 12% Alíquota(interna) 25% IVA-ST preço R$52,74 Artigo do RICMS 313C Portaria CAT Port.CAT 71/2016 Cálculo da Antecipação IA= Preço portaria x ALQ - IC Valor aquisição 50,65 Preço da Portaria 52,74 Alíquota Interna 25% Imposto cobrado op. Anterior Resolução 52,74 x 25% = 13,19 13,19 6,08 = 7,11 IMPOSTO ANTECIPAÇÃO GARE ICMS ,11

62 Antecipação art. 426-A do RICMS/SP Escrituração

63 3. Isso posto, registra-se que nas aquisições interestaduais, independentemente de caber ao estabelecimento da Consulente efetuar o recolhimento antecipado do imposto, nos termos do artigo 426-A do RICMS/2000, ou de já ter recebido a mercadoria com a retenção antecipada do imposto, conforme ressalvado no 1º desse dispositivo, tratando-se de mercadorias sujeitas ao regime jurídico da substituição tributária, deverá ser utilizado o CFOP ("compras para comercialização em operação com mercadoria sujeita ao regime de substituição tributária") para os respectivos registros. CFOP na Entrada RESPOSTA À CONSULTA TRIBUTÁRIA 214/2012, de 21 de Maio de ICMS - Obrigações acessórias - Utilização do CFOP para o registro das operações de aquisição interestadual de mercadorias sujeitas ao regime jurídico da substituição tributária - Artigo 426-A e Anexo V do RICMS/ A Consulente, que explora por sua CNAE o "Comércio varejista de carnes - açougues, transcreve os artigos 277 e 426-A do RICMS/2000, expondo, simplesmente, que há "frequência desta aquisição do fornecedor", e indaga: "[...] numa aquisição de mercadoria proveniente de outra unidade de federação e que seja remetida no CFOP 6.102, que nossa empresa registre no livro de entrada de acordo com o artigo [277] devo reconhecer em qual CFOP (2.102 ou 2.403)"? 2. Com base nos elementos trazidos na consulta, depreende-se que se trata de hipótese em que o remetente não está obrigado a efetuar a retenção do imposto na remessa da mercadoria.

64 6. Os dispositivos transcritos, especialmente os trechos grifados, indicam a obrigatoriedade de escrituração do valor recolhido antecipadamente, na forma do artigo 426-A do RICMS/ Logo, estão corretos os procedimentos de escrituração adotados pela Consulente, relatados nos subitens 2.1 e 2.2 desta resposta, ficando afastada a possibilidade de adoção do procedimento descrito no subitem 3.2 desta resposta. CFOP na Entrada RESPOSTA À CONSULTA TRIBUTÁRIA 925/2012, de 16 de Janeiro de ICMS - RECOLHIMENTO ANTECIPADO DO IMPOSTO NA FORMA PREVISTA NO ARTIGO 426-A DO RICMS/ ESCRITURAÇÃO I. A escrituração das operações a que se refere o artigo 426-A do RICMS/2000 será efetuada, obrigatoriamente, nos termos do artigo 277 do mesmo regulamento ( 5º do artigo 426-A c/c com o caput do artigo 277 do RICMS/2000). 3. Isso posto, indaga: 3.2. Gostaríamos também de ver a possibilidade de darmos entrada nas notas fiscais que for recolhido o imposto conforme o artigo 426-A, com o CFOP 2.403, e lançando direto o valor contábil e outras no livro de entrada, pois neste caso não precisaria fazer os ajustes no livro de apuração de ICMS. Há possibilidade?

65 Antecipação Escrituração art. 426-A 5 - A escrituração das operações a que se refere este artigo será efetuada nos termos do artigo 277, considerando-se o valor recolhido por antecipação como imposto devido pela própria operação de saída da mercadoria, exceto no caso de contribuinte não varejista enquadrado no Regime Periódico de Apuração - RPA, hipótese em que o valor recolhido por antecipação será assim considerado: 1 - como parcela relativa ao imposto devido pela própria operação de saída da mercadoria, o valor resultante da multiplicação da diferença entre a alíquota interna e a interestadual pela base de cálculo da operação de entrada da mercadoria; 2 - como parcela relativa ao imposto devido pelas operações subsequentes, na condição de sujeito passivo por substituição, o valor total recolhido, deduzido do valor calculado nos termos do item 1.

66 Antecipação Escrituração art. 277 Artigo O estabelecimento que, recebendo mercadoria diretamente de outro Estado, seja responsável pelo pagamento, por ocasião da entrada, do imposto incidente na sua própria operação de saída e nas subsequentes, deverá escriturar o livro Registro de Entradas, conforme segue: I - nas colunas adequadas, os dados relativos à operação de aquisição, na forma prevista neste regulamento; II - na coluna "Observações", na mesma linha do registro de que trata o inciso anterior, com utilização de colunas distintas sob o título comum "Substituição Tributária": a) o valor pago antecipadamente a título de imposto incidente sobre sua própria operação e a base de cálculo; b) o valor do imposto retido incidente sobre as operações subsequentes e o da sua base de cálculo.

67 Antecipação Escrituração art. 277 III - o valor do imposto recolhido antecipadamente, por meio de guia de recolhimentos especiais, nos termos do artigo 426-A, sem prejuízo dos demais lançamentos previstos neste artigo, deverá ser escriturado no livro Registro de Entradas, na coluna "Observações", na mesma linha do registro relativo à respectiva entrada, com utilização de colunas distintas sob o título "Recolhimento Antecipado - Art. 426-A", indicando: a) a data do recolhimento; b) o código de receita utilizado; c) o valor recolhido. 1º - Nos documentos fiscais que contenham registro de mercadorias sujeitas a diferentes percentuais de margem de valor agregado, o estabelecimento deverá discriminar, em relação a cada uma delas, ainda que no verso, os valores indicados no inciso II, de modo a permitir o lançamento englobado no livro Registro de Entradas. 2º - Os valores mencionados no inciso II serão totalizados no último dia do período de apuração para lançamento no livro Registro de Apuração do ICMS, conforme segue:

68 Antecipação Escrituração art tratando-se de estabelecimento atacadista, inclusive distribuidor: a) o mencionado na alínea "a", no quadro "Débito do Imposto - Outros Débitos", com a indicação "Pagamento Antecipado - Art. 277 do RICMS", juntamente com a escrituração de suas operações próprias; b) o mencionado na alínea "b", na forma prevista no artigo 281; 2 - tratando-se de estabelecimento varejista, mediante lançamento no livro Registro de Apuração do ICMS, no quadro "Débito do Imposto - Outros Débitos", com a expressão "Pagamento Antecipado - Art. 277 do RICMS". 3 - Sem prejuízo dos lançamentos previstos no "caput" e no 2, o valor do imposto recolhido antecipadamente por meio de guia de recolhimentos especiais, nos termos do artigo 426-A, deverá ser escriturado no livro Registro de Apuração do ICMS - RAICMS, conforme segue:

69 Antecipação Escrituração art o valor relativo à operação própria, no quadro "Crédito do Imposto Outros Créditos", com a expressão "Recolhimento Antecipado - Art A do RICMS"; 2 - o valor relativo às operações subsequentes, na forma prevista no artigo 281, no quadro "Crédito do Imposto - Outros Créditos", com a expressão "Recolhimento Antecipado - Art. 426-A do RICMS. 4 - Tratando-se de contribuinte sujeito às normas do Regime Especial Unificado de Arrecadação de Tributos e Contribuições devidos pelas Microempresas e Empresas de Pequeno Porte - "Simples Nacional", não sendo aplicável a antecipação de recolhimento prevista no "caput" do artigo 426-A: 1 - o imposto devido, na condição de sujeito passivo por substituição tributária, relativamente à sua própria operação de saída e, se for o caso, às subsequentes, a que se refere o inciso II, deverá ser calculado, aplicandose, no que couber, o disposto nos 2, 3 e 5 do artigo 426-A; 2 - os valores mencionados no inciso II serão totalizados no último dia do período de apuração e recolhidos por meio de guia de recolhimentos especiais, conforme disciplina estabelecida pela Secretaria da Fazenda, até o último dia útil da primeira quinzena do mês subsequente ao da ocorrência das entradas, não se aplicando o disposto no 2.

70 Portaria CAT 147/2009- Anexo VIII (Anexo acrescentado pela Portaria CAT-157/15, de ; DOE ; Efeitos a partir de ) Tabela Tabela de Ajustes e Informações de Valores Provenientes de Documento Fiscal -Utilização obrigatória a partir de

71 Portaria CAT 147/2009- Orientações: 1. No caso do Artigo 426-A do RICMS, com IVA-ST, o contribuinte deverá sempre escriturar 4 registros C197 para cada mercadoria, com os seguintes códigos: SP , SP , SP e SP

72 Portaria CAT 147/2009- OPERAÇÃO PRÓPRIA SP Pagamento Antecipado a título de imposto incidente sobre sua própria operação, com IVA-ST. Art. 277, 2º, 1-a) ou 2 do RICMS/00.

73 Portaria CAT 147/2009- Orientações: OPERAÇÃO PRÓPRIA SP Recolhimento Antecipado do imposto retido incidente sobre as operações próprias- Art A do RICMS, com IVA-ST. Art. 277, 3º, 1 do RICMS/ Para o código de ajuste SP preencher o campo abaixo, referente ao registro C197, com as seguintes informações: VL_ICMS Valor Recolhido - Operação própria

74 Portaria CAT 147/2009- Operações ICMS - ST SP Pagamento Antecipado do imposto retido incidente sobre as operações subsequentes, com IVA- ST. Art. 277, 2º, 1-b) do RICMS/ Para o código de ajuste SP preencher os campos abaixo, referentes ao registro C197, com as seguintes informações:

75 Portaria CAT 147/2009- Operações ICMS - ST SP Recolhimento Antecipado do imposto retido incidente sobre as operações subsequentes - Art. 426-A do RICMS, com IVA-ST. Art. 277, 3º, 2 do RICMS/ Para o código de ajuste SP , preencher o campo abaixo, referente ao registro C197, com as seguintes informações: VL_ICMS Valor Recolhido - Operação subsequente

76 Portaria CAT 147/2009- O quarto caractere deve ser preenchido, conforme item do Ato COTEPE/ICMS nº 09, de 18 de abril de 2008, com um dos códigos abaixo:

77 Antecipação Escrituração Varejista

78 Antecipação Artigo 426-A do RICMS/SP

79 Antecipação Escrituração Varejista - GIA

80 Antecipação Escrituração Varejista - EFD

81 Antecipação Escrituração Varejista - EFD

82 Antecipação Escrituração Varejista - EFD

83 Antecipação Escrituração Varejista - EFD

84 Antecipação Escrituração Varejista EFD SP Pagamento Antecipado a título de imposto incidente sobre sua própria operação,com IVA-ST. Art. 277, 2º, 1-a) ou 2 do RICMS/00

85 Antecipação Escrituração Varejista EFD SP Recolhimento Antecipado do imposto retido incidente sobre as operações próprias- Art. 426-A do RICMS, com IVA-ST. Art. 277, 3º, 1 do RICMS/00

86 Antecipação Escrituração Varejista EFD SP Pagamento Antecipado do imposto retido incidente sobre as operações subsequentes, com IVA-ST. Art. 277, 2º, 1-b) do RICMS/00

87 Antecipação Escrituração Varejista EFD SP Recolhimento Antecipado do imposto retido incidente sobre as operações subsequentes - Art. 426-A do RICMS, com IVA- ST. Art. 277, 3º, 2 do RICMS/00

88 Antecipação Apuração Varejista-

89 Antecipação Escrituração Varejista - GIA

90 Antecipação Escrituração Varejista - GIA

91 Antecipação Escrituração Varejista - GIA

92 Antecipação Escrituração Varejista - EFD

93 Antecipação Escrituração Varejista - EFD

94 Antecipação Escrituração Varejista - EFD

95 Antecipação Escrituração Varejista - EFD

96 Antecipação Escrituração Varejista - EFD

97 Antecipação Escrituração Atacado

98 Antecipação Artigo 426-A do RICMS/SP

99 Antecipação Escrituração Atacado - GIA

100 Antecipação Escrituração Atacado - EFD

101 Antecipação Escrituração Atacado - EFD

102 Antecipação Escrituração Atacado - EFD

103 Antecipação Escrituração Atacado - EFD

104 Antecipação Escrituração Atacado EFD SP Pagamento Antecipado a título de imposto incidente sobre sua própria operação, com IVA-ST. Art. 277, 2º, 1-a) ou 2 do RICMS/00

105 Antecipação Escrituração Atacado EFD SP Recolhimento Antecipado do imposto retido incidente sobre as operações próprias- Art. 426-A do RICMS, com IVA-ST. Art. 277, 3º, 1 do RICMS/00

106 Antecipação Escrituração Atacado EFD SP Pagamento Antecipado do imposto retido incidente sobre as operações subsequentes, com IVA-ST. Art. 277, 2º, 1-b) do RICMS/00

107 Antecipação Escrituração Atacado EFD SP Recolhimento Antecipado do imposto retido incidente sobre as operações subsequentes - Art. 426-A do RICMS, com IVA-ST. Art. 277, 3º, 2 do RICMS/00

108 Apuração ICMS próprio

109 Antecipação Escrituração Atacado - EFD

110 Antecipação Escrituração Atacado - GIA

111 Antecipação Escrituração Atacado - GIA

112 Antecipação Escrituração Atacado - EFD

113 Antecipação Escrituração Atacado - EFD

114 Antecipação Escrituração Atacado - EFD

115 Apuração ICMS ST

116 Antecipação Escrituração Atacado - GIA

117 Antecipação Escrituração Atacado - GIA

118 Antecipação Escrituração Atacado - GIA

119 Antecipação Escrituração Atacado - EFD

120 Antecipação Escrituração Atacado - EFD

121 Antecipação Escrituração Atacado - EFD