II ENCONTRO NACIONAL DA REDE DE POLÍTICAS PÚBLICAS DO SEBRAE

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1 II ENCONTRO NACIONAL DA REDE DE POLÍTICAS PÚBLICAS DO SEBRAE ICMS SIMPLES NACIONAL 16/05/2012

2 Conceituação SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Consiste na alteração do momento do fato gerador, gerando uma antecipação do pagamento do imposto incidente nas operações seguintes. É um sistema tributário onde um único contribuinte fica responsável pela retenção e recolhimento do ICMS, por todas operações subseqüentes,sendo denominado: SUBSTITUTO TRIBUTÁRIO. Objetivos Facilitar a fiscalização dos tributos "plurifásicos", ou seja, os tributos que incidem várias vezes no decorrer da cadeia de circulação de uma determinada mercadoria ou serviço, sendo assim simplifica e efetiva o controle fiscal, evitando a sonegação

3 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA ICMS ICMS ICMS Indústria Atacado Varejo ICMS ICMS ICMS Indústria Atacado Varejo

4 Forma de Cálculo SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Cálculo do ICMS Como o contribuinte substituto pratica o fato gerador ao promover a saída das mercadorias de seu estabelecimento e, pela sistemática do regime, paga o ICMS em relação aos fatos geradores futuros praticados pelos contribuintes substituídos, sabemos que este terá: - o ICMS da operação própria; - o ICMS das operações subsequentes.

5 Base de Cálculo SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Cálculo do ICMS A base de cálculo do ICMS-ST é fixada pela autoridade competente. Cada unidade da federação determina um critério, podendo ser: MARGEMDELUCRO(MVA MargemdeValorAgregado) O Fisco determina qual a margem de lucro a ser aplicada no cálculo do ICMS- ST. PAUTA FISCAL(Preço Determinado) Resulta de uma média de preços praticados no mercado, coletada por entidades representativas, e validada e publicada pelas autoridades competentes de cada estado.

6 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Cálculo do ICMS Exemplo Operação Interna Preço de Fábrica 1.000,00 (+) IPI (8%) ,00 (+) Frete....50,00 Total ,00 (+) MVA (40%)..452,00 = Preço Varejo (BC do ICMS-ST) 1.582,00 (x) Alíquota Interna (18%) ,70 ( - ) ICMS da operação própria (1.130,00 x 18%)..203,40 = ICMS-ST..81,30

7 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Mercadorias já enquadradas há muitos anos: Fumo Tintas, Vernizes e outros produtos Químicos Veículos Automotores Álcool Cimento Sorvete Pneus Metanol Refrigerantes, Cerveja, Chope e Água Frutas Combustíveis Querosene de Aviação

8 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Mercadorias enquadradas nos últimos anos (São Paulo): ESTOQUE ANTERIOR À VIGÊNCIA DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA / OPERAÇÕES INTERESTADUAIS / ACORDOS COM OUTRAS UFs / OPERAÇÕES RELATIVAS À CONSTRUÇÃO CIVIL / CONSIGNAÇÃO MERCANTIL / PRESTAÇÃO DE SERVIÇO SUJEITA À SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA OPERAÇÕES PORTA-A-PORTA E "MARKETING" DIRETO / ÁLCOOL ETÍLICO ANIDRO CARBURANTE OU BIODIESEL B100 ÁLCOOL ETÍLICO HIDRATADO CARBURANTE / GÁS NATURAL / METANOL (ÁLCOOL METÍLICO) / QUEROSENE DE AVIAÇÃO, QUEROSENE ILUMINANTE, GASOLINA DE AVIAÇÃO E ÓLEO COMBUSTÍVEL / PETRÓLEO E COMBUSTÍVEIS OU LUBRIFICANTES DELE DERIVADOS / ENERGIA ELÉTRICA / AUTOMÓVEL, MOTOCICLETA, TRICICLO E QUADRICICLO / AUTOPEÇAS / FATURAMENTO DE VEÍCULO DIRETAMENTE AO / CONSUMIDOR / CIMENTO / PAPEL BEBIDAS ALCOÓLICAS / CERVEJA, INCLUSIVE CHOPE, REFRIGERANTE E ÁGUA / FRUTA / FUMO OU SEUS SUCEDÂNEOS MANUFATURADOS / MEDICAMENTOS / PRODUTOS ALIMENTÍCIOS / PRODUTOS DE HIGIENE PESSOAL / PRODUTOS DE PERFUMARIA / RAÇÃO ANIMAL PET / SORVETE BICICLETAS / LÂMPADAS ELÉTRICAS / MÁQUINAS E APARELHOS MECÂNICOS, ELÉTRICOS, ELETROMECÂNICOS E AUTOMÁTICOS / MATERIAIS ELÉTRICOS / PILHAS E BATERIAS / PRODUTOS ELETRÔNICOS, ELETROELETRÔNICOS E ELETRODOMÉSTICOS / PRODUTOS FONOGRÁFICOS COLCHOARIA / PNEUMÁTICOS E AFINS / PRODUTOS DE LIMPEZA / TINTAS, VERNIZES E OUTROS PRODUTOS DA INDÚSTRIA QUÍMICA ARTEFATOS DE USO DOMÉSTICO / BRINQUEDOS / FERRAMENTAS / INSTRUMENTOS MUSICAIS / MATERIAIS DE CONSTRUÇÃO / PRODUTOS DE PAPELARIA

9 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA ME e EPP LEIGERAL LC123/2006 Art. 13. O Simples Nacional implica o recolhimento mensal, mediante documento único de arrecadação, dos seguintes impostos e contribuições: (...) 1o O recolhimento na forma deste artigo não exclui a incidência dos seguintes impostos ou contribuições, devidos na qualidade de contribuinte ou responsável, em relação aos quais será observada a legislação aplicável às demais pessoas jurídicas: (...) XIII - ICMS devido: a) nas operações ou prestações sujeitas ao regime de substituição tributária; CONSEQUÊNCIA ME/EPP optante do SIMPLES Nacional paga o ICMS/Operação Própria(Anexos da LC) + ICMS/ST

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15 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA NO ICMS DISTORCIVA Fonte FGV base dados RFB 2008 IMPACTO DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA DO ICMS ALÉM DO SIMPLES

16 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA NO ICMS RENÚNICA FISCAL NOS ESTADOS EM CASO DE FIM DA ST NO SIMPLES Fonte FGV base dados RFB 2008

17 O RISCO DE DESMONTE DO SIMPLES PELAS DISTORÇÕES DO ICMS Ampliação da Carga Tributária Controles Paralelos Obrigações Adicionais Conflito Federativo Guerra Fiscal Oneração da Administração Pública Descrédito do Mecanismo da Substituição Ampliação da Necessidade de capital de Giro das ME e EPP Geração de passivo tributário nas ME e EPP Estimulo à Informalidade Comprometimento da Competitividade Nacional

18 SIMPLES NACIONAL CONFLITOS DO ICMS Substituição Tributária indiscriminada Antecipação Tributária Integral Diferencial de alíquota distorcido Não geração de crédito LC 128/08 (crédito apenas das faixas do SIMPLES Nacional) Alterações para inclusão na LC 139/2011 Sem consenso

19 AGENDA ESTRATÉGICA AMBIENTE DE NEGÓCIOS E COMPETITIVIDADE DOCUMENTO FORMULADO PELAS CONFEDERAÇÕES E REUNIÃO COM O CONFAZ EM 20/06/2011 Adotar substituição tributária do ICMS seletiva excluir ME e EPP Nacionalizarregras de convivência do ICMS e Simples pauta e MVA Unificar obrigações acessórias no Portal Simples Reduzir MVA para MPE (ou utilização de índice) Acabar com aduanas interestaduais (antecipação) Restaurar competitividade da economia nacional

20 BOAS PRÁTICAS ICMS PARA OPTANTES DO SIMPLES NACIONAL Estado Legislação Dispõe Sobre AL AM Decreto 3.989/2008 Decreto /2012 Lei 3.151/2007 Decreto /2008 Decreto / Novo RICMS Altera o RICMS/AL, relativamente ao SIMPLES Nacional Isenção ICMS para optantes do SIMPLES Nacional com faturamento até R$ ,00 nos últimos 12 meses Dispõe sobre a aplicação do Estatuto Nacional da ME e EPP, de que trata a Lei Complementar nº 123, de 14 de dezembro de Regulamenta Empreendedor Social Isenção ICMS BA Decreto /2012 Decreto /2010 Decreto /2008 Lei /2007 MEI - Nota Fiscal Avulsa Dispensa Cadastro MEI Crédito Presumido - alterado o RICMS/BA Isenção ICMS Faturamento até R$ 144mil DF Lei 4.006/2007 Valor Fixo ICMS e ISS MA Decreto /2010 MP Adoção do Estado do Maranhão ao limite máximo de receita bruta anual para efeito de recolhimento do ICMS na forma do Simples Nacional. Retira Optantes do SIMPLES Nacional do Sistema do ICMS Garantido MG Decreto /2002. Aplição do MVA ajustado MS Decreto /2012 Dispensa da cobrança do diferencial de alíquotas e do ICMS garantido ao MEI MT Decreto 1.284/2008 Decreto 1.252/2008 Decreto 2.270/2009 Decreto 2.437/2010 Retira Optantes do SIMPLES Nacional do Sistema do ICMS Garantido Retira Optantes do SIMPLES Nacional do Sistema do ICMS Garantido Redução ICMS na Entrada para optantes do SIMPLES Nacional Carga Tributária Reduzida na Antecipação do ICMS Garantido

21 BOAS PRÁTICAS ICMS PARA OPTANTES DO SIMPLES NACIONAL Estado Legislação Dispõe Sobre PA PB PE PI Decreto 1.662/2009 Decreto 1.908/2009 Decreto 2.238/2010 MP 192/2012 MP 123/2009 Lei /2007 Decretos , , , , , , e , todos de 2010 Lei 5.721/2007 Decreto /2008 Decreto /2008 Isenção ICMS Fim da Antecipação ICMS optantes do SIMPLES Nacional Fim da Antecipação ICMS optantes do SIMPLES Nacional Redução da Base de Cálculo ICMS Redução Base de Cálculo do ICMS Valor Fixo ICMS Dispensa tributação ICMS Estoque Crédito ICMS Dispensa Diferencial de Alíquota sobre Ativo PR Lei /2007 Dispõe que o tratamento diferenciado e favorecido a ser dispensado às ME e EPP referente à apuração e recolhimento do ICMS, inclusive obrigações acessórias, mediante regime único de arrecadação, obedecerá ao disposto na LC 123). RJ Lei 5.147/2007 Redução Alíquota ICMS RN Decreto /2008 Decreto /2010 Dispensa Segmentos do Diferencial de Alíquota Crédito Presumido ao Adquirente de Mercadorias à Empresa Industrial Enquadrada no SIMPLES Nacional

22 BOAS PRÁTICAS ICMS PARA OPTANTES DO SIMPLES NACIONAL Estado Legislação Dispõe Sobre RO Decreto /2007 Dispensa de Diferencial de Alíquota RS SC SE SP IN 22/2012 Lei /11 Decreto /2008 Decreto /2008 Decreto 3.467/2010 Decreto 1.036/2008 Lei 6.192/2007 Portaria 1.017/2007 Decreto /2008 Liberação Créditos ICMS Nfe Dispensa da entrega da GIA e da GI para Simples Nacional Isenção ICMS para optantes do SIMPLES Nacional com faturamento até R$ ,00 nos últimos 12 meses Redução da Base de Cálculo para Fornecedores de Refeições Débito Próprio fora da ST "Desconto" ICMS ST para optantes do SIMPLES Nacional Crédito Presumido Dispõe sobre a isenção da parcela do ICMS no SIMPLES Nacional. Crédito do ECF Regulariza/Conserta Diferencial de Alíquota Liberação de R$ 87,5 milhões em créditos para empresas do Simples Nacional TO Lei 2.570/2012 Redução Base de Cálculo do ICMS / Isenção Total MEI CONFAZ Convênio 35/2011 Utilização do MVA Original

23 Fim