Em nome da diretoria do CRCMG e demais parceiros, desejo a todos um ótimo curso. Rogério Marques Noé Presidente do CRCMG.

Transcrição

1 O CRCMG e seus parceiros sabem dos desafios impostos diariamente aos Profissionais da Contabilidade e, por isso, há uma preocupação permanente em levar a esse profissional, cursos de atualização e aprimoramento para que todos juntos possam enfrentar os desafios e promover a valorização da profissão contábil. Em razão disso, a atual gestão não medirá esforços para oferecer a maior quantidade possível de cursos, nas mais diversas especialidades da profissão contábil. Acessem o Portal do CRCMG e estejam sempre bem informados, acerca da fiscalização, do registro profissional e principalmente das ações de Educação Continuada! Em nome da diretoria do CRCMG e demais parceiros, desejo a todos um ótimo curso. Rogério Marques Noé Presidente do CRCMG.

2 ICMS SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA

3 SEJAM BEM VINDOS! Instrutor: Willian Antônio de Castro Contatos:

4 ICMS regime normal Circulação Circulação Indústria Comércio Consumo ICMS ICMS

5 ICMS ST SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA - Lei Complementar 87/1996; - Um instituto jurídico que atribui para determinado contribuinte a responsabilidade pelo recolhimento do ICMS relativo a fato gerador praticado por terceiros; - Mercadorias relacionadas na Parte 2 do Anexo XV do RICMS/2002 nos termos do Convenio, Protocolo ou Decreto Estadual.

6 ICMS substituição tributária Circulação Circulação Indústria Comércio Consumo ICMS ICMS

7 CONTRIBUINTE SUBSTITUTO - Fabricante, importador ou fornecedor a quem esta atribuída a responsabilidade de calcular e recolher o ICMS relativo a todas as operações que, de forma presumida, ocorrerão ate o produto chegar ao consumidor final.

8 CONTRIBUINTE SUBSTITUÍDO - São os atacadistas, distribuidores e varejistas pelos quais o substituto tributário pagou o ICMS relativo a mercadoria a ser por eles revendidas.

9 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA EM OPERAÇÕES ANTECEDENTES - Aplica-se a substituição tributaria na modalidade antecedente, quando o ICMS devido pelo remetente ou alienante da mercadoria ficar sob a responsabilidade do destinatário, conhecida como substituição tributaria "para trás".

10 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA EM OPERAÇÕES SUBSEQUENTES - Aplica-se a substituição tributaria na modalidade subsequente, quando o recolhimento do ICMS devido pelo adquirente ou destinatário da mercadoria, nas sucessivas operações ate o consumidor final, ficar sob a responsabilidade do alienante ou remetente da mercadoria, conhecida como substituição tributaria "para frente".

11 SUJEITOS PASSIVOS POR SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA A exigência da retenção do ICMS/ST aplica-se aos seguintes estabelecimentos: a) Industrial localizado em Minas Gerais; b) Contribuinte do ICMS localizado em outros Estados com os quais tenha celebrado protocolo ou convênios;

12 SUJEITOS PASSIVOS POR SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA c) Importador ou Adquirente de mercadorias em licitação promovida pelo poder publico; d) Contribuinte mineiro adquirente de mercadorias de outra unidade da Federação;

13 SUJEITOS PASSIVOS POR SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA e) O estabelecimento abatedor (frigorifico, matadouro ou marchante), atacadista ou distribuidor e responsável;

14 RESPONSABILIDADE SOLIDÁRIA DOS TRANSPORTADORES Os transportadores responderão solidariamente pela obrigação tributária em relação à mercadoria sujeita a substituição tributária com documento fiscal: a) Desacompanhada do comprovante de recolhimento do ICMS; b) Sem destaque do ICMS Retido; ou c) Com destaque a menor do ICMS/ST.

15 OPERAÇÕES QUE SE APLICAM A SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA a) Remessas para contribuinte mineiro das mercadorias relacionadas na Parte 2 do Anexo XV do RICMS/02 efetuadas por estabelecimento industrial mineiro ou de outros Estados com os quais Minas Gerais tenham celebrado protocolo convênio;

16 OPERAÇÕES QUE SE APLICAM A SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA b) Entradas, em operação interestadual, iniciada em unidade da Federação com a qual Minas Gerais tenham celebrado protocolo ou convênio das mercadorias relacionadas nos itens 3 a 16, 18 a 24, 26, 29 a 32, 39 e 43 a 46 da Parte 2 do Anexo XV do RICMS/02 destinadas a uso, consumo ou ativo permanente do destinatário; Exceção: Ativo Imobilizado e Uso e Consumo com Diferença de Alíquota recolhida como ST.

17 OPERAÇÕES QUE SE APLICAM A SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA c) Entradas das mercadorias relacionadas na Parte 2 do Anexo XV do RICMS/02 em território mineiro, quando ausência de protocolos e convênios em operações interestaduais;

18 OPERAÇÕES QUE SE APLICAM A SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA d) Entradas das mercadorias relacionadas na Parte 2 do Anexo XV do RICMS/02 em território mineiro quando o alienante ou, o remetente sujeito passivo por substituição, não efetuar a retenção ou efetuar retenção a menor do ICMS;

19 OPERAÇÕES QUE SE APLICAM A SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA e) Entradas de mercadoria relacionada na Parte 2 do Anexo XV do RICMS/02, em virtude de importação ou de aquisição em licitação promovida pelo poder publico, com apuração do ICMS no momento da entrada da mercadoria em seu estabelecimento;

20 OPERAÇÕES QUE SE APLICAM A SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA f) Operações subsequentes com Produtos Alimentícios relacionados no item 43 da Parte 2 do RICMS/02 aplicam-se, inclusive, quando destinadas aos hotéis, restaurante e outros estabelecimentos de serviços de alimentação, bufe, etc.

21 INAPLICABILIDADE DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Dispõe o artigo 18 do Anexo XV do RICMS/02, que o regime da substituição tributária não se aplica às operações: a) Que destinem mercadoria a estabelecimento industrial fabricante da mesma mercadoria, hipótese,

22 INAPLICABILIDADE DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA b) Relativas ao retorno ao estabelecimento encomendante da industrialização; c) De transferências promovidas entre estabelecimentos do industrial fabricante, exceto quando destinadas a estabelecimento varejista,

23 INAPLICABILIDADE DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA d) Que destinem mercadorias a estabelecimento industrial para emprego em processo de industrialização como matéria-prima, produto intermediário ou material de embalagem; e) Que destinarem Medicamentos e Outros Produtos Farmacêuticos a distribuidor hospitalar relacionados no item 15 da Parte 2 do Anexo XV do RICMS/02. (Art. 59-AAnexo XV do RICMS/02)

24 INAPLICABILIDADE DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA OPERAÇÕES COM LEITE Nas operações com leite pasteurizado tipo A, B ou C ou leite UHT (UAT), quando tais produtos forem industrializados em Minas Gerais tendo em vista a previsão de isenção do imposto para as operações subsequentes.

25 INAPLICABILIDADE DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA NÃO SE CONSIDERA INDUSTRIALIZAÇÃO - Artigo 5º do RIPI/2010, Decreto nº 7.212, de 15/06/ não se considera industrialização a modificação efetuada na mercadoria pelo estabelecimento comercial para atender à necessidade específica do cliente, conforme exemplos a seguir:

26 INAPLICABILIDADE DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA a) o preparo de produtos alimentares, não acondicionados em embalagem de apresentação na residência do preparador ou em restaurantes, bares, sorveterias, confeitarias, padarias, quitandas e semelhantes, desde que os produtos se destinem a venda direta a consumidor; ou b) a manipulação em farmácia, para venda direta a consumidor, de medicamentos oficinais e magistrais, mediante receita medica;

27 NÃO SE APLICAM SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA Escala Industrial Não Relevante Empresa optante pelo simples nacional Estabelecimento único Receita Bruta anual dos últimos doze meses até R$ ,00 Mercadoria comercializada nesta condição ficará sem cobrança do ICMS ST por toda a cadeia de circulação

28 BASE DE CÁLCULO DO ICMS ST A base de calculo do ICMS/ST e o valor da operação praticado pelo contribuinte substituído, observado o seguinte: I - em relação as OPERACOES SUBSEQUENTES a) Mercadoria cujo preço final a consumidor, único ou máximo, seja fixado por órgão publico competente, o preço estabelecido;

29 BASE DE CÁLCULO DO ICMS ST b) Mercadoria que não tenha seu preço fixado por órgão publico competente, observada a ordem: 1 - o preço médio ponderado a consumidor final (PMPF) divulgado em portaria da Superintendência de Tributação; (Cerveja, chope, refrigerante, bebidas isotônicas, agua mineral, cimento e combustíveis)

30 BASE DE CÁLCULO DO ICMS ST 2 - o preço final a consumidor sugerido ou divulgado pelo industrial, pelo importador ou por entidade representativa dos respectivos segmentos econômicos aprovado em portaria da Superintendência de Tributação; ou (Cigarros, sorvete, veículos automotores e medicamentos para uso humano)

31 BASE DE CÁLCULO DO ICMS ST 3 - o preço praticado pelo remetente, acrescido dos valores correspondentes a frete, seguro, impostos, contribuições, royalties relativos a franquia e outros encargos transferíveis ou cobrados do destinatário, adicionado ao MVA.

32 BASE DE CÁLCULO DO ICMS ST

33 BASE DE CÁLCULO DO ICMS ST Portarias PMPF: lacao_tributaria/portarias/historicodeportarias pmpf.htm

34 BASE DE CÁLCULO DO ICMS ST II - Na ENTRADA EM OPERACAO INTERESTADUAL Mercadorias destinadas a uso, consumo ou ativo permanente do adquirente a base de calculo do ICMS/ST será a mesma estabelecida para a operação praticada pelo remetente.

35 BASE DE CÁLCULO DO ICMS ST NA IMPORTAÇÃO A base de calculo do ICMS Substituição Tributaria nas operações de é o valor que serviu de base de calculo do ICMS na importação adicionado do percentual da MVA estabelecida para mercadoria.

36 BASE DE CÁLCULO RESUMIDA DO ICMS Nas operações com mercadorias sujeitas ao regime da Substituição Tributaria quando a operação subsequente estiver beneficiada com a redução da base de calculo, apos a composição da base de calculo da Substituição Tributaria será aplicado o beneficio da redução.

37 DESCONTO INCONDICIONAL NA BASE DE CÁLCULO DE ICMS ST O valor correspondente ao desconto incondicional concedido pelo contribuinte será excluído da base de calculo da substituição tributaria, desde que esta tenha como ponto de partida a operação por ele praticada, exceto quando houver preço tabelado ou sugerido.

38 MARGEM DE VALOR AGREGADA AJUSTADA Para efeitos de apuração da base de calculo com utilização de margem de valor agregado (MVA), esta será ajustada a alíquota interestadual aplicável, mediante aplicação da seguinte formula: (Art. 19, 5o do Anexo XV do RICMS/2002) Fórmula: MVA ajustada = {[(1+ MVA-ST original) x (1 - ALQ inter) / (1 - ALQ intra)] -1} x 100

39 MARGEM DE VALOR AGREGADA AJUSTADA Didaticamente:

40 MARGEM DE VALOR AGREGADA AJUSTADA Onde: MVA ajustada é o percentual, com duas casas decimais, correspondente à margem de valor agregado a ser utilizada para apuração da base de cálculo relativa à substituição tributária na operação interestadual; MVA-ST original é o coeficiente, com quatro casas decimais, correspondente à margem de valor agregado prevista na Parte 2 do Anexo XV do RICMS/02; ALQ INTER é o coeficiente correspondente à ALÍQUOTA INTERESTADUAL aplicável à operação; ALQ INTRA é o coeficiente correspondente à ALÍQUOTA PREVISTA NESTE ESTADO para as operações subsequentes alcançadas pela substituição tributária.

41 CEST CÓDIGO ESPECIFICADOR DE ST O CEST - Código Especificador de Substituição Tributária, instituído pelo Convênio ICMS 92/2015, promete diminuir os conflitos sobre a tributação do produtos no que tange ao ICMS. Embora ainda não seja obrigado informar o CEST no documento fiscal, a lista de produtos sujeitos à substituição tributária divulgada pelo CONFAZ (Convênio ICMS 92/2015, alterado pelo Convênio ICMS 146/2015) acabou com a liberalidade dos Estados incluírem mercadorias no regime.

42 CEST CÓDIGO ESPECIFICADOR DE ST Para compreensão da composição do código CEST, define-se no convênio: Segmento: refere-se ao agrupamento de itens de mercadorias e bens com características assemelhadas de conteúdo ou de destinação, conforme previsto no Anexo I deste convênio; Item de Segmento: refere-se a identificação da mercadoria, do bem ou do agrupamento de mercadorias ou bens dentro do respectivo segmento; Especificação do Item: refere-se ao desdobramento do item, quando a mercadoria ou bem possuir características diferenciadas que sejam relevantes para determinar o tratamento tributário para fins dos regimes de substituição tributária e de antecipação do recolhimento do imposto.

43 CEST CÓDIGO ESPECIFICADOR DE ST

44 EXEMPLO PRÁTICO Aquisição de cosméticos por contribuinte mineiro, remetidos por fornecedor estabelecido no Estado de São Paulo. ( ) MVA-ST = 37,93% Alíquota Interestadual (ALQ Inter) = 12% Alíquota Interna (ALQ Intra) = 25%

45 EXEMPLO PRÁTICO A = (1 + MVA-ST original) (1 + 0,3793) A = 1,3793 B = (1 - ALQ inter) (1 - ALQ intra) (1 0,12) (1 0,25) 0,88 0,75 B = 1, 1733 MVA Ajustada= ((A x B) 1) x 100 (1,3793 x 1,1733) - 1 x 100 MVA Ajustada = 61,83%

46 EXEMPLO PRÁTICO Dados da Aquisição de Xampoo do Estado de São Paulo: Valor dos Produtos: R$5.000,00 Valor do Frete (FOB): R$500,00 Valor do IPI (7%): R$350,00 Valor do Seguro: R$20,00 Valor de Outras Despesas: R$30,00 ICMS Destacado na NF: R$606,00

47 EXEMPLO PRÁTICO Base de Calculo do ICMS/ST: (5.000, , , , ,00) x (1,6183) 5.900,00 x 1,6183 = 9.547, ,97 x 25% = 2.386,99 606,00 = 1.780,99 ICMS/ST = R$1.780,99

48 CASOS PRÁTICOS CASOS PRÁTICOS

49 DISPENSA DA MVA AJUSTADA PELA EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES A ME e a EPP optante pelo Simples Nacional na condição de substituto tributário, não aplicará MVA ajustada, conforme dispõe o Convênio ICMS 35, de 1º de abril de 2011.

50 APURAÇÃO DO ICMS ST RELATIVO AO ESTOQUE DE MERCADORIAS O contribuinte que possuir em seu estabelecimento mercadorias cujas operações passaram a estar alcançadas pelo regime de substituição tributária deverá: a) Inventariar o estoque de mercadorias existente no estabelecimento ao final do dia anterior à mudança do regime de tributação;

51 APURAÇÃO DO ICMS ST RELATIVO AO ESTOQUE DE MERCADORIAS b) Calcular o ICMS devido a título de substituição tributária, aplicando a alíquota interna sobre o valor obtido na forma do item anterior, como: Base de cálculo o preço médio ponderado a consumidor final (PMPF): o resultado da multiplicação da quantidade da mercadoria em estoque pelo respectivo PMPF;

52 APURAÇÃO DO ICMS ST RELATIVO AO ESTOQUE DE MERCADORIAS Base de cálculo o preço final a consumidor fixado por órgão público competente ou o preço final a consumidor sugerido ou divulgado pelo industrial, pelo importador ou por entidade representativa dos respectivos segmentos econômicos: o resultado da multiplicação da quantidade da mercadoria em estoque pelo respectivo preço; ou

53 APURAÇÃO DO ICMS ST RELATIVO AO ESTOQUE DE MERCADORIAS Base de cálculo o valor encontrado mediante utilização de percentual de margem de valor agregado (MVA): o resultado da multiplicação da quantidade da mercadoria em estoque pelo preço de aquisição mais recente, adicionado da parcela resultante da aplicação sobre o referido montante do percentual de (MVA) estabelecido para a mercadoria

54 DISPENSA DE CÁLCULO DO ICMS ST RELATIVO AO ESTOQUE A exigência de calculo do ICMS/ST relativo ao Estoque de Mercadorias não se aplica ao Estabelecimento industrial responsável, na condição de sujeito passivo por substituição, pela retenção e pelo recolhimento do ICMS devido nas operações subsequentes com a mercadoria.

55 PRAZO DE RECOLHIMENTO DO ICMS ST RELATIVO AO ESTOQUE a) INTEGRALMENTE: código de receita (ICMS Outros - Comercio - Outros), até o dia estabelecido para o pagamento do ICMS devido pelas operações próprias no quinto mês contado da mudança do regime de tributação;

56 PRAZO DE RECOLHIMENTO DO ICMS ST RELATIVO AO ESTOQUE b) PARCELADO em ate: 12 (doze) parcelas mensais, iguais e sucessivas, sem acréscimo; ou 24 (vinte e quatro) parcelas mensais e sucessivas, corrigidas mediante aplicação da variação do Índice Geral de Preços

57 DIFERENCIAL DE ALÍQUOTAS Mercadorias destinadas a uso, consumo ou ativo permanente do adquirente, o valor a recolher será calculado mediante aplicação do percentual relativo a diferença entre a alíquota interna e a interestadual sobre a respectiva base de calculo, inclusive nas hipóteses quando o remetente for optante pelo Simples Nacional.

58 DIFERENCIAL DE ALÍQUOTAS Exemplo: Valor de aquisição: R$1.000,00 Base de cálculo de ICMS ST: R$1.000,00 ICMS ST: R$1.000,00 x 6% = R$60,00

59 EMISSÃO DE NOTA FISCAL PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUTO. O contribuinte substituto deverá indicar nos campos próprios da nota fiscal emitida para acobertar a operação, além dos demais requisitos exigidos: a) A base de cálculo do ICMS retido substituição tributária; b) O valor do ICMS retido; c) O número de inscrição no Cadastro de Contribuintes do ICMS deste Estado, se situado em outro Estado.

60 EMISSÃO DA NOTA FISCAL PELO CONTRIBUINTE SUBSTITUÍDO O contribuinte substituído devera emitir nota fiscal: Sem destaque do ICMS, contendo, além das demais indicações, no campo Informações Complementares, o seguinte: A declaração: "ICMS recolhido ST nos termos do (indicar o dispositivo) do RICMS";

61 CRÉDITO DE ICMS SOBRE MERCADORIAS ADQUIRIDAS COM ST O contribuinte do ICMS que receber mercadoria com o ICMS retido anteriormente por substituição tributaria ou que tenha recolhido o ICMS/ST em virtude da entrada da mercadoria em território mineiro e não destina-la a comercialização, poderá apropriarse, sob a forma de credito, do valor do ICMS que incidiu nas operações com a mercadoria. (Artigo 66, 8º da Parte Geral do RICMS/2002

62 PRAZO DE RECOLHIMENTO DO ICMS ST Dispõe o Art. 46 do Anexo XV do RICMS/02 que o recolhimento do ICMS devido a titulo de substituição tributaria será efetuado ate: a) O momento da saída da mercadoria do estabelecimento remetente, contribuinte substituto, situado em outra unidade da Federação e não - inscrito no Cadastro de Contribuinte do ICMS deste Estado;

63 PRAZO DE RECOLHIMENTO DO ICMS ST b) O momento da entrada da mercadoria no território mineiro, quando a responsabilidade não for atribuída ao remetente, ou remetente quando obrigado não efetuar a retenção ou efetuar a menor o valor do ICMS; c) O dia 9 (nove) do mês subsequente ao da saída da mercadoria promovida por contribuinte substituto situado neste Estado ou nas unidades da Federação inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS do Estado de Minas Gerais;

64 PRAZO DE RECOLHIMENTO DO ICMS ST Na hipótese de atribuição da responsabilidade por substituição tributária às microempresas e empresas de pequeno porte, o recolhimento do respectivo imposto será efetuado até o dia 2 (dois) do segundo mês subsequente ao da ocorrência do fato gerador, válido para as operações ocorridas a partir de 1º de janeiro de 2016.

65 FORMAS DE RECOLHIMENTO DO ICMS ST O valor do ICMS Substituição Tributaria devido a este Estado e seus acréscimos moratórios deverão ser recolhidos mediante: a) Documento de Arrecadação Estadual (DAE), em se tratando de recolhimentos efetuados neste Estado; b) Guia Nacional de Recolhimento de Tributos Estaduais (GNRE), em se tratando de recolhimentos efetuados em outra unidade da Federação;

66 FORMAS DE RECOLHIMENTO DO ICMS ST c) Nas operações interestaduais quando o vencimento do ICMS for o momento da entrada em território mineiro, o contribuinte mineiro devera pagar o (DAE) eletrônico via internet e posteriormente informar o numero de controle ao remetente das mercadorias para que seja impresso o respectivo comprovante, anexandoo ao documento fiscal que acobertar a operação.

67 RESTITUIÇÃO DO ICMS RETIDO POR ST Dispõe o Art. 23 do Anexo XV do RICMS/02 que o estabelecimento que receber mercadoria sujeita a substituição tributaria poderá ser restituído do valor do ICMS pago, quando com a mercadoria ocorrer: a) Saída para estabelecimento de contribuinte situado em outra unidade da Federação; b) Saída amparada por isenção ou não incidência;

68 RESTITUIÇÃO DO ICMS RETIDO POR ST c) Perecimento, furto, roubo ou qualquer outro tipo de perda, devendo o contribuinte comprovar o fato; d) A exclusão de mercadoria do regime de substituição tributaria; e) A redução de carga tributaria apos a retenção, apuração ou pagamento do ICMS/ST.

69 DOCUMENTOS NECESSÁRIOS PARA A RESTITUIÇÃO PARA A HIPOTESE DE PERECIMENTO, FURTO, ROUBO OU QUALQUER OUTRO TIPO DE PERDA (INCISO III DO ART. 23 DO ANEXO XV DO RICMS/02): - Boletim de Ocorrência, em se tratando de roubo ou sinistro. - Laudo de Pericia/Bombeiro, em se tratando de incêndio, enchente e desmoronamento. - Laudo da Vigilância Sanitária, no caso de deterioração de alimentos, bebidas, medicamentos ou ração.

70 FORMAS DE RESSARCIMENTO DO ST O valor do ICMS poderá ser restituído mediante: a) Ressarcimento junto a sujeito passivo por substituição inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS deste Estado; b) Abatimento de ICMS devido pelo próprio contribuinte a título de substituição tributária; c) Creditamento na escrita fiscal do contribuinte.

71 PROCESSO DE RESTITUIÇÃO DO ICMS ST PROCESSO DE RESTITUIÇÃO DO ICMS ST

72 SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA TRANSPORTE RODOVIÁRIO Nos termos do Decreto , a responsabilidade do alienante ou remetente da mercadoria ou bem, pelo recolhimento do ICMS-ST sobre a prestação do transporte rodoviário de cargas está restrita aos casos em que o transporte for realizado por transportador autônomo ou por transportador de outra unidade da Federação.

73 INAPLICABILIDADE DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA - TRANSPORTE Nas hipóteses a seguir a obrigatoriedade da retenção do ICMS/ST sobre transporte NÃO SE APLICA AO REMETE/ALIENANTE, ou seja, o ICMS devido será de responsabilidade do próprio transportador: ( 3º e 4º do Art. 4º, Anexo XV do RICMS/2002)

74 INAPLICABILIDADE DA SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA - TRANSPORTE a) O alienante ou remetente não for contribuinte inscrito no Cadastro de Contribuintes deste Estado; b) O alienante ou remetente for produtor inscrito no Cadastro de Produtor Rural deste Estado. c) Prestação de serviço for realizada por transportador inscrito no Cadastro de Contribuintes do ICMS deste Estado, com a cláusula (FOB), ou seja, quando o destinatário for o tomador do serviço;

75 CÁLCULO DO ICMS ST - TRANSPORTE O calculo do ICMS relativo a substituição tributaria devera ser calculado tendo como base de calculo o valor da prestação de serviço praticado pelo contribuinte substituído. O ICMS a recolher a titulo de substituição tributaria será calculado mediante aplicação, sobre a respectiva base de calculo, da alíquota estabelecida para a prestação deduzindose 20% (vinte por cento) a titulo de credito presumido.

76 FORMA E PRAZO DE RECOLHIMENTO DO ICMS ST - TRANSPORTE O recolhimento do ICMS/ST Transporte devera ser efetuado pelo responsável substituto mediante DAE distinto no mesmo prazo para pagamento do ICMS relativo as operações próprias do estabelecimento

77 DESTDA Optantes pelo Simples Nacional: NOVA OBRIGAÇÃO ACESSÓRIA: DeSTDA Declaração de Substituição Tributária, Diferencial de Alíquota e Antecipação.

78 DESTDA DeSTDA OBRIGADOS À ENTREGA: Deverá ser apresentada, mensalmente, relativamente a fatos geradores ocorridos a partir de , pelos contribuintes optantes pelo Simples Nacional.

79 DESTDA DeSTDA INFORMAÇÕES A SEREM PRESTADAS: - o ICMS retido como Substituto Tributário (operações antecedentes, concomitantes e subsequentes); - o ICMS devido em operações com bens ou mercadorias sujeitas ao regime de antecipação do recolhimento do imposto, nas aquisições em outros Estados e Distrito Federal; - o ICMS devido em aquisições em outros Estados e no Distrito Federal de bens ou mercadorias, não sujeitas ao regime de antecipação do recolhimento do imposto, relativo à diferença entre a alíquota interna e a interestadual; - o ICMS devido nas operações e prestações interestaduais que destinem bens e serviços a consumidor final não contribuinte do imposto.

80 DESTDA DeSTDA FORMAS DE ENVIO Para garantir a autenticidade, a integridade e a validade jurídica da DeSTDA, as informações da DeSTDA serão prestadas em arquivo digital com assinatura digital do contribuinte ou seu representante legal, certificada por entidade credenciada pela Infraestrutura de Chaves Públicas Brasileira - ICP-Brasil.

81 DESTDA DeSTDA O contribuinte que não estiver obrigado à emissão de documentos fiscais eletrônicos poderá, em substituição ao procedimento previsto no item anterior, gerar sem assinatura digital e transmitir a DeSTDA, sem exigência de certificação digital, mediante utilização de código de acesso e senha, podendo, à critério da unidade federada, ser dispensado também, do código de acesso e senha.

82 DESTDA DeSTDA PRAZO DE ENTREGA O arquivo digital da DeSTDA deverá ser enviado até o dia 20 do mês subsequente ao encerramento do período de apuração, ou quando for o caso, até o primeiro dia útil imediatamente seguinte.

83 DESTDA DeSTDA PRAZO DE ENTREGA O prazo de entrega relativo a fatos geradores ocorridos de janeiro a junho de 2016 foi postergado para o dia 20 de agosto de 2016, conforme Ajuste Sinief 7/2016.

84 Obrigado...