Substituição Tributária. Paraná

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Diego Prado Alcaide
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1 Substituição Tributária Paraná

2 O estado do Paraná celebrou Protocolo 92/2007 com os Estados de Santa Catarina e Rio Grande do Sul, prevalecendo as margens ali contempladas. RS denunciou protocolo 92/2007, conforme despacho nº 79 de 21/10/2008; Não há protocolo em vigor entre PR e SP, portanto o recolhimento da ST é de responsabilidade do contribuinte sediado no Estado, quando da remessa de produtos partindo de outros Estados que não seja SC; O Pagamento da ST nos casos em que não haja protocolo, deve ser tratado comercialmente e feito em nome do contribuinte destinatário do PR, em GRNE; ANEXO ÚNICO - PROTOCOLO 92/2007 Margem de Valor Agregado Código NCMs Interna Interestadual 3301, 3303, 3304, 3305, , , , , , , e ,26% 59,26% , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , , 9615 e ,78% 37,78% 3005, 3306, 4014, , e ,34% 49,86%

quando da remessa de produtos partindo de outros Estados que não seja SC; O Pagamento da ST nos casos em que não haja protocolo, deve ser tratado comercialmente e feito em nome do contribuinte

3 Foi celebrado entre SP e PR Protocolo 02/2009, a entrar em vigor em 1º de junho de 2009, com as mesmas MVAs praticadas em SP pela Portaria CAT 44/09, introduzindo o conceito de interdependência; O Protocolo 02/09 nas operações de São Paulo para o Paraná ainda não está em vigor. O Paraná precisa colocar as MVAs e alguns dispositivos do protocolo dentro da legislação paranaense. A ST em vigor no Estado do Paraná é a que está em vigor. O contribuinte paulista não está obrigado a recolher o ICMS ST para o Estado do Paraná. Qualquer recolhimento de ICMS ST no Paraná, deve ser feito pelo contribuinte paranaense. Se por motivos comerciais o recolhimento for feito pelo remetente paulista, deverá ser feito em GRNE em nome do destinatário localizado no Paraná. As MVA s em vigor no Estado do Paraná constam no Decreto 2373/08.

A ST em vigor no Estado do Paraná é a que está em vigor. O contribuinte paulista não está obrigado a recolher o ICMS ST para o Estado do Paraná.

4 O Decreto regulamenta a Lei de 19/12/2008, onde altera as alíquotas internas de acordo com a NCM. Alíquota de 12% na prestação de serviço de transporte intermunicipal e nas operações com os seguintes bens e mercadorias: (xampu), (creme dental), (desodorante), (papel higiênico), (absorventes), (escova de dentes) e 3304 (protetor solar); Alíquota de 25% nas operações com: perfumes e cosméticos (3303, 3304 (exceto protetor solar), 3305 exceto (xampus) e 3307 exceto (desodorantes); O Protocolo ICMS 73/09 está previsto para entrar em vigor a partir de 1º de dezembro de O protocolo apresenta inconsistências na sua redação. A lista de produtos apresenta uma série de divergências em relação ao Protocolo celebrado entre Minas Gerais e Rio Grande do Sul. O Protocolo altera o Protocolo 92, que foi denunciado pelo Estado do Rio Grande do Sul nas operações com Santa Catarina (Despacho Confaz 79/2008). Vamos aguardar que estas inconsistências sejam corrigidas.

40 (absorventes), 9603.21.00 (escova de dentes) e 3304 (protetor solar); Alíquota de 25% nas operações com: perfumes e cosméticos (3303, 3304 (exceto protetor solar), 3305 exceto 3305.10.

5 O Decreto do Estado do Paraná estabelece procedimentos referente a Escrituração Fiscal Digital. As empresas que têm Estabelecimentos no Estado devem ficar atentas em relação a prazos e obrigatoriedade no cumprimento destas obrigações. O artigo 264 C prevê a edição de NPF (Norma de Procedimentos Fiscais) que irá publicar as empresas que estarão obrigadas. Protocolo ICMS 99/09 celebrado entre os Estados do Paraná e Bahia, que inclui alguns produtos do nosso setor, como higiene oral e descartáveis. Créditos de ICMS irregulares (pronunciamento Sefaz-PR) é ilegal o creditamento do ICMS destacado no documento fiscal nas aquisições de mercadorias em operação interestadual, sobre a qual a UF de origem concede benefício fiscal à revelia do CONFAZ. O Decreto n de atualizou o Anexo Único do Decreto n /2008 que relaciona esses Benefícios Fiscais. A apropriação desses créditos, além de incentivar a prática de concorrência predatória entre as empresas, afeta sensivelmente a receita do Estado, prejudicando a população paranaense que se vê privada dos investimentos estatais necessários a lhes proporcionar melhor qualidade de vida.

O artigo 264 C prevê a edição de NPF (Norma de Procedimentos Fiscais) que irá publicar as empresas que estarão obrigadas.

6 Protocolo ICMS 191/09 entre Santa Catarina, Minas Gerais e Paraná, a entrar em vigor a partir de 1º de março de 2010; Protocolo ICMS 05/2010 (MG/PR/SC), altera o Protocolo ICMS 191/09 onde, inclui folhas Intercaladas na descrição de toalhas para mãos. Protocolo ICMS 41/2010 altera o protocolo ICMS 191/09 entre MG-PR-SC, determina data para entrada em vigor da ST nos diversos Estados. Operações de MG-SC para PR, a partir de 1º de março; de MG-PR para SC, 1º de maio; e de SC-PR para MG, conforme definição por decreto por parte de MG. Para o Paraná, o mais provável é que não entre em vigor, pois as MVAs internas ainda não foram modificadas. Decreto n.º do Estado do Paraná, responsabiliza remetentes de SP, SC, RS e MG pela retenção do ICMS ST nas remessas para o Estado. Atentem para o fato de que as MVAs a serem aplicadas são as vigentes no Estado do Paraná, e não as anexas aos Protocolos. Como nos Protocolos há cláusula explicita de que as MVAs devem ser as constantes do anexo, e devem estar contempladas na legislação do Estado, solicitamos a nossa Consultoria Tributária para esclarecer este aspecto.

Operações de MG-SC para PR, a partir de 1º de março; de MG-PR para SC, 1º de maio; e de SC-PR para MG, conforme definição por decreto por parte de MG.

7 Protocolo ICMS 54/2010 exclui do Protocolo 191/09, celebrado entre os Estados de Minas Gerais, Paraná e Santa Catarina, o item IV da cláusula segunda. A clausula segunda havia sido introduzida no protocolo de forma errônea, pois citava o Estado de São Paulo, que não integra o Protocolo. Protocolo ICMS 55/2010 celebrado entre Paraná, Santa Catarina e Rio Grande do Sul, revoga o Protocolo 92/07 a partir de 1º de maio de Protocolo ICMS 59/2010 celebrado entre Paraná e São Paulo, revoga o Protocolo 02/09 entre Paraná e São Paulo. Esta revogação entra em vigor a partir de 1º de maio de Protocolo ICMS 77, celebrado entre PR, RS e SP, onde o Estado do Paraná adere ao Protocolo 98/09, entrando em vigor no dia 1º de maio de Protocolo ICMS 77, celebrado entre PR, RS e SP, onde o Estado do Paraná adere ao Protocolo 98/09, entrando em vigor no dia 1º de maio de 2010.

Protocolo ICMS 55/2010 celebrado entre Paraná, Santa Catarina e Rio Grande do Sul, revoga o Protocolo 92/07 a partir de 1º de maio de 2010.

8 Protocolo ICMS 78/10, celebrado entre RS e SP, que promove alterações no Protocolo 98/09, celebrado entre SP e RS com a adesão do PR, dentre as quais destacamos: 1. No único da cláusula primeira foi eliminada a inclusão de royalties de franquia da base de cálculo e a inclusão de mercadoria destinada a ativo permanente; 2. No inciso I da cláusula segunda, estabelece condições de não aplicabilidade do Protocolo nas transferências entre estabelecimento da mesma pessoa jurídica; 3. Na cláusula terceira repete a retirada de royalties de franquia; 4. Na clausula quarta corrige as MVA s nas operações interdependentes; 5. Exclui a condição de interdependência a participação de 50% nas vendas do adquirente; 6. As cláusulas quinta e oitava são excluídas: emissão de NF exclusiva para operações com ICMS ST; elimina a obrigação acessória da cláusula oitava; 7. Retroage a aplicação para 1º de abril de 2010.

No inciso I da cláusula segunda, estabelece condições de não aplicabilidade do Protocolo nas transferências entre estabelecimento da mesma pessoa jurídica; 3.

9 Decreto n.º 7.091, que admite em sua legislação os Protocolos celebrados com SP, SC e MG para os produtos de HPPC, ao mesmo tempo que altera as MVAs internas para estes produtos. Decreto n.º do Estado do Paraná, reduz a base de cálculo do ICMS no Estado.

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