PRODUTOS FARMACÊUTICOS - Inclusões e Exclusões de Mercadorias no Regime de Substituição Tributária do ICMS em SC a partir de 1º.11.

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1 PRODUTOS FARMACÊUTICOS - Inclusões e Exclusões de Mercadorias no Regime de Substituição Tributária do ICMS em SC a partir de 1º Matéria elaborada com base na Legislação vigente em SUMÁRIO: 1 - INTRODUÇÃO 2 - PRODUTOS RELACIONADOS NO PROTOCOLO ICMS Nº 57/ PRODUTOS RELACIONADOS NO CONVÊNIO ICMS Nº 76/ PRODUTOS EXCLUÍDOS DO REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA EM SC A PARTIR DE 1º Crédito do ICMS ST Sobre os Produtos Farmacêuticos que Deixarão de Estar Sujeitas ao Regime de Substituição Tributária a Partir de 1º Contribuinte Substituído Optante pelo Simples Nacional MVA - Margem de Valor Agregado 5 - PRODUTOS INCLUÍDOS NO REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA EM SC A PARTIR DE 1º Recolhimento do ICMS da Substituição Tributária Sobre os Produtos Farmacêuticos que Passarão a Estar Sujeitos ao Regime de Substituição Tributária a Partir de 1º MVA - Margem de Valor Agregado Recolhimento e Declaração do ICMS do Levantamento do Estoque 1 - INTRODUÇÃO Os produtos farmacêuticos, relacionados na Seção XVI - Lista de Produtos Farmacêuticos Sujeitos à Substituição Tributária - do Anexo 1 do RICMS-SC/01 (na redação dada pelo Decreto nº 3.226/10, alteração 2.330ª ao RICMS-SC/01), a partir de 1º de novembro de 2010, deixarão de estar sujeitos à substituição tributária do ICMS em Santa Catarina, tendo em vista que, a partir dessa data, o Protocolo ICMS nº 57/10, que estabelecia o regime de substituição tributária para esses produtos, deixará de estar em vigor em Santa Catarina (Protocolo ICMS nº 98/10; Decreto nº 3.582/10). Por outro lado, também a partir de 1º , entrará em vigor no Estado de Santa Catarina o Convênio ICMS nº 76/94, que estabelece regime de substituição tributária para os produtos farmacêuticos nele relacionados. O disposto nesse Convênio foi regulamentado, no Estado de Santa Catarina, por meio do Decreto nº 3.582/10, o qual alterou a redação da Seção XVI do Anexo 1 do RICMS-SC/01 (Lista de Produtos Farmacêuticos), bem como a redação dos artigos 145 ao 148 da Seção XXVII (Das Operações com Produtos Farmacêuticos, Soros e Vacinas de Uso Humano) do Anexo 3 do RICMS-SC/01, com efeitos a partir de 1º Portanto: I - Os produtos farmacêuticos, relacionados no Protocolo ICMS nº 57/10, apenas permanecerão sujeitos à substituição tributária em Santa Catarina se estiverem relacionados no Convênio ICMS nº 76/94;

2 II - Os produtos que não estiverem relacionados no Protocolo ICMS nº 57/10, mas que estiverem relacionados no Convênio ICMS nº 76/94, passarão a estar sujeitos à substituição tributária em SC a partir de 1º ; e III - Os produtos que estiverem relacionados na Protocolo ICMS nº 57/10, mas que não constarem no Convênio ICMS nº 76/94, deixarão de estar sujeitos à substituição tributária do ICMS em SC a partir de 1º Essa matéria dispõe sobre as hipóteses de que tratam os incisos I ao III acima. 2 - PRODUTOS RELACIONADOS NO PROTOCOLO ICMS Nº 57/10 Os produtos farmacêuticos, relacionados no Protocolo ICMS nº 57/10, que estarão sujeitos à substituição tributária em SC até o dia , são os que constam abaixo (RICMS-SC/01, Anexo 1, Seção XVI, na redação dada pelo Decreto nº 3.226/10, com efeitos entre 1º até ): Item CÓDIGO NCM 3003, DESCRIÇÃO Anti-soro, outras frações do sangue, produtos imunológicos modificados, mesmo obtidos por via biotecnológica; vacinas para medicina humana; outros, exceto para medicina veterinária Medicamentos, exceto para uso veterinário Pastas ( ouates ), gazes, ataduras e artigos análogos (por exemplo, pensos, esparadrapos, sinapismos), impregnados ou recobertos de substâncias farmacêuticas ou acondicionados para venda a retalho para usos medicinais, cirúrgicos ou dentários Preparações químicas contraceptivas à base de hormônios, de outros produtos da posição ou de espermicidas NEGATIVA MVA (%) ORIGINAL POSITIVA NEUTRA

3 Provitaminas e vitaminas Seringas, mesmo com agulhas Agulhas para seringas , , Contraceptivos (dispositivos intrauterinos - DIU) Luvas cirúrgicas e luvas de procedimento 3 - PRODUTOS RELACIONADOS NO CONVÊNIO ICMS Nº 76/94 Os produtos farmacêuticos, relacionados no Convênio ICMS nº 76/94, que passarão a estar sujeitos à substituição tributária em Santa Catarina a partir de 1º , com a nova redação dada à Seção XVI do Anexo 1 do RICMS-SC/01, pelo Decreto nº 3.582/10, são os abaixo relacionados. Item NCM DESCRIÇÃO , , 5601 Soros e vacinas, exceto para uso veterinário Medicamentos, exceto para uso veterinário Algodão, atadura, esparadrapo, haste flexível ou não, com uma ou ambas extremidades de algodão, gazes, pensos, sinapismos, e outros, impregnados ou recobertos de substâncias farmacêuticas ou acondicionados para venda a retalho para usos medicinais, cirúrgicos ou dentários, bem como para higiene ou limpeza. MVA (%) ORIGINAL (RICMS-SC/01, Anexo 5, art. 36, 26) NEGATIVA POSITIVA NEUTRA 33,05 38,24 -

4 Preparações químicas contraceptivas à base de hormônios ou de espermicidas Preservativos Seringas Agulhas para seringas Provitaminas e vitaminas Contraceptivos (dispositivos intrauterinos - DIU) , PRODUTOS EXCLUÍDOS DO REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA EM SC A PARTIR DE 1º Caso o produto, relacionado na redação antiga da Seção XVI do Anexo 1 do RICMS- SC/01 (de que trata o item 2 acima) não conste na nova redação dada a essa Seção do Anexo 1 do RICMS-SC/01, de que trata o item 3 acima, então, a partir de 1º de novembro de 2010, deixará de estar sujeito à substituição tributária do ICMS em Santa Catarina. Esses produtos são os abaixo relacionados (redação antiga da Seção XVI do Anexo 1 do RICMS-SC/01, dada pelo Decreto nº 3.226/10): Item CÓDIGO NCM , DESCRIÇÃO Outras frações do sangue, produtos imunológicos modificados, mesmo obtidos por via biotecnológica; e outros produtos, exceto para medicina veterinária Preparações químicas contraceptivas à base de outros produtos da posição 2937 da NCM Contraceptivos (dispositivos intrauterinos - DIU) Luvas cirúrgicas e luvas de procedimento NEGATIVA MVA (%) ORIGINAL POSITIVA NEUTRA

5 4.1 - Crédito do ICMS ST Sobre os Produtos Farmacêuticos que Deixarão de Estar Sujeitas ao Regime de Substituição Tributária a Partir de 1º Caso a mercadoria, até o dia , esteja sujeita à substituição tributária em Santa Catarina, e, com as alterações dadas à Seção XVI do Anexo 1 do RICMS-SC/01, deixe, a partir de 1º , de estar sujeita à substituição tributária (de acordo com o item 4 acima), então, o contribuinte substituído deverá observar o disposto abaixo. De acordo com o RICMS-SC/01, Anexo 3, art. 35, quando da exclusão de mercadorias do regime de substituição tributária, os contribuintes substituídos deverão: I - efetuar o levantamento de estoque da referida mercadoria, na data da exclusão (1º ), e escriturar o estoque no livro Registro de Inventário (ou no Bloco H do SPED Fiscal, no caso de empresa obrigada à entrega do SPED Fiscal), tendo em vista que, a partir de 1º , passará a ser normalmente tributada pelo ICMS, pois deixará de estar sujeita à substituição tributária em Santa Catarina; II - calcular o ICMS incidente sobre as mercadorias em estoque, mediante a aplicação da alíquota interna para a mercadoria em SC, prevista no artigo 26 do RICMS-SC/01, sobre o custo de aquisição (sendo que poderá ser utilizado o custo médio de aquisição de cada tipo de mercadoria), acrescido da margem de valor agregado especificada para cada mercadoria anteriormente sujeita à substituição tributária, lançando o valor resultante, no livro Registro de Apuração do ICMS, como outros créditos, por se tratar de exclusão de mercadoria do regime de substituição tributária. O valor desse crédito também dever ser informado no DCIP - Demonstrativo de Créditos Informados Previamente, na parte de outros créditos, selecionando-se a opção de nº 10 - Crédito do estoque pelo substituído na exclusão de mercadoria da substituição tributária (RICMS-SC/01, Anexo 5, art. 170-A; 248). A alíquota interna do ICMS em SC para os produtos farmacêuticos é de 17% (RICMS- SC/01, art. 26, inciso I) Contribuinte Substituído Optante pelo Simples Nacional No caso de o contribuinte substituído ser optante pelo Simples Nacional, entendemos que deverá observar os mesmos procedimentos mencionados no item 4.1 acima, com a diferença de que, como não pode se creditar desse ICMS (Lei Complementar federal nº 123/06, art. 23), deverá solicitar restituição do mesmo, observando-se, para isso, o disposto nos artigos 80 ao 87 do Decreto estadual nº /84 - RNGDT-SC/84. O pedido de restituição deverá estar acompanhado da guia DARE-SC relativa ao recolhimento da taxa de serviços gerais (RNGDT-SC/84, art. 87). Essa taxa é no valor de R$ 5,00, e é paga com guia DARE-SC, código de receita Atos da Administração em Geral, com classe de serviço de nº 10 - Petições ou requerimentos dirigidos a autoridades administrativas estaduais.

6 No site da SEF/SC, em encontra-se disponível o formulário eletrônico através do qual é possível solicitar a restituição, bem como uma explicação dos procedimentos práticos a serem adotados MVA - Margem de Valor Agregado Para fins do disposto no item 4.1 acima, as MVAs - Margens de Valor Agregado, para os produtos farmacêuticos que, a partir de 1º , deixarão de estar sujeitos ao regime de substituição tributária em SC, são as que constam abaixo (RICMS-SC/01, Anexo 3, arts 147 e 148, na redação dada pelo Decreto nº 3.226/10, com efeitos até ): I - MVA Original: No caso de o produto ter sido adquirido de fornecedor de SC, devese utilizar a MVA Original, a saber, as que constam abaixo: Item CÓDIGO NCM , DESCRIÇÃO Outras frações do sangue, produtos imunológicos modificados, mesmo obtidos por via biotecnológica; e outros produtos, exceto para medicina veterinária Preparações químicas contraceptivas à base de outros produtos da posição 2937 da NCM Contraceptivos (dispositivos intrauterinos - DIU) Luvas cirúrgicas e luvas de procedimento NEGATIVA MVA (%) ORIGINAL POSITIVA NEUTRA

7 II - MVA Ajustada: No caso de o produto ter sido adquirido de fornecedor de outros Estados, deve-se utilizar a MVA Ajustada, a saber, as que constam abaixo: Item CÓDIGO NCM , DESCRIÇÃO Outras frações do sangue, produtos imunológicos modificados, mesmo obtidos por via biotecnológica; e outros produtos, exceto para medicina veterinária Preparações químicas contraceptivas à base de outros produtos da posição 2937 da NCM Contraceptivos (dispositivos intrauterinos - DIU) Luvas cirúrgicas e luvas de procedimento NEGATIVA MVA (%) AJUSTADA POSITIVA NEUTRA 41,01 46,57 49,90 41,01 46,57 49,90 49,90 49, PRODUTOS INCLUÍDOS NO REGIME DE SUBSTITUIÇÃO TRIBUTÁRIA EM SC A PARTIR DE 1º Caso o produto, relacionado na nova redação da Seção XVI do Anexo 1 do RICMS- SC/01 (de que trata o item 3 acima) não conste relacionado na antiga redação dada a essa Seção do Anexo 1 do RICMS-SC/01, de que trata o item 2 acima, então, a partir de 1º de novembro de 2010, passará a estar sujeito à substituição tributária do ICMS em Santa Catarina. Esses produtos são os abaixo relacionados (nova redação da Seção XVI do Anexo 1 do RICMS-SC/01, dada pelo Decreto nº 3.582/10): Item NCM DESCRIÇÃO MVA (%) ORIGINAL (RICMS-SC/01, Anexo 5, art. 36, 26) NEGATIVA POSITIVA NEUTRA , 5601 Atadura, esparadrapo, gazes, pensos, sinapismos, impregnados ou recobertos de substâncias farmacêuticas ou 33,05 38,24 -

8 3 3005, 5601 acondicionados para venda a retalho para higiene ou limpeza. Algodão, haste flexível ou não, com uma ou ambas extremidades de algodão (exceto a haste do código da NCM*), e outros, impregnados ou recobertos de substâncias farmacêuticas ou acondicionados para venda a retalho para usos medicinais, cirúrgicos ou dentários, bem como para higiene ou limpeza Preservativos ,34 * A haste flexível ou não, com uma ou ambas extremidades de algodão, classificada no código da NCM, não foi incluída no regime de substituição tributária em SC a partir de 1º , pois já estava anteriormente sujeita ao regime de substituição tributária, por se enquadrar no item 38 - Hastes flexíveis (uso não medicinal) da Seção XLIV - Lista de Cosméticos, Perfumaria, Artigos de Higiene Pessoal e de Toucador - do Anexo 1 do RICMS-SC/01, na redação dada pelo Decreto nº 3.288/ Recolhimento do ICMS da Substituição Tributária Sobre os Produtos Farmacêuticos que Passarão a Estar Sujeitos ao Regime de Substituição Tributária a Partir de 1º Caso a mercadoria, até o dia , não esteja sujeita à substituição tributária em Santa Catarina, mas passe, a partir de 1º de novembro de 2010, a estar sujeita à substituição tributária, de acordo com o disposto no item 5 acima, então, o contribuinte substituído (que é o estabelecimento comercial, de SC, que compra mercadorias, sujeitas à substituição tributária em SC, de contribuinte substituto - tal como o fabricante, o importador, ou o fornecedor de outro Estado - para revenda interna em SC - RICMS-SC/01, Anexo 3, art. 29) deverá observar o disposto abaixo.

9 De acordo com o RICMS-SC/01, Anexo 3, art. 35, quando da inclusão de mercadorias no regime de substituição tributária do ICMS, os contribuintes substituídos (mesmo que optantes pelo Simples Nacional) deverão: I - efetuar levantamento do estoque das mercadorias que passarão a estar sujeitas à substituição tributária em SC a partir de 1º , pertencentes ao estabelecimento no início desse dia, e escriturar no livro Registro de Inventário (ou no Bloco H do SPED Fiscal, no caso de empresa obrigada à entrega do SPED Fiscal); II - calcular o ICMS incidente sobre as referidas mercadorias em estoque, tendo em vista que as mesmas não sofreram a retenção do ICMS no momento de sua aquisição, sendo que, será calculado: a) pelos contribuintes com regime NORMAL DE APURAÇÃO: mediante a aplicação da alíquota interna do ICMS em Santa Catarina para cada mercadoria, prevista no artigo 26 do RICMS-SC/01 (que é de 17%, no caso de produtos farmacêuticos), sobre o custo de aquisição (sendo que poderá ser utilizado o custo médio de aquisição de cada tipo de mercadoria), acrescido da Margem de Valor Agregado prevista para cada mercadoria; b) pelos contribuintes optantes pelo SIMPLES NACIONAL: mediante a aplicação do percentual de 3,95% (três inteiros e noventa e cinco centésimos por cento) sobre o custo de aquisição (sendo que poderá ser utilizado o custo médio de aquisição de cada tipo de mercadoria), acrescido da Margem de Valor Agregado prevista para cada mercadoria. FÓRMULA - EMPRESA COM REGIME NORMAL: I - Custo de Aquisição + (Custo de Aquisição x MVA) = Base de Cálculo ST II - Base de Cálculo ST x Alíquota Interna do ICMS para o Produto = Valor do ICMS ST a Recolher FÓRMULA - EMPRESA OPTANTE PELO SIMPLES NACIONAL: I - Custo de Aquisição + (Custo de Aquisição x MVA) = Base de Cálculo ST II - Base de Cálculo ST x Percentual de 3,95% = Valor do ICMS ST a Recolher Portanto, o valor do ICMS ST (ICMS da substituição tributária) a recolher sobre o levantamento do estoque não pode ser deduzido com o ICMS destacado nas Notas Fiscais de Entrada. O valor do ICMS devido por substituição tributária apurado sobre o estoque, por tratarse de inclusão no referido regime de substituição tributária, será escriturado diretamente no livro Registro de Apuração do ICMS, a débito, em folha subsequente à destinada à apuração de suas próprias operações (ICMS normal), com a indicação Substituição Tributária (RICMS-SC/01, Anexo 3, art. 33 e art. 35, inciso II) MVA - Margem de Valor Agregado Para as mercadorias relacionadas no item 5 acima, que passarão a estar sujeitas à substituição tributária em Santa Catarina a partir de 1º , deve-se utilizar, como MVA - Margem de Valor Agregado, a (Decreto nº 3.679/10):

10 I - MVA Original, cujo percentual consta ao lado da própria mercadoria, no item 2 acima; ou a II - MVA Ajustada, cujo percentual é calculado de acordo com a fórmula abaixo, no caso de a mercadoria ter sido adquirida ou recebida de fornecedor de outros Estados. FÓRMULA DA MVA AJUSTADA: MVA ajustada = [(1+ MVA ST original) x (1 - ALQ inter) / (1- ALQ intra)] -1, onde: a) MVA ST original é a MVA Original, indicada nas Seções XLI à LIV do Anexo 1 do RICMS-SC/01; b) ALQ inter é o coeficiente correspondente à alíquota interestadual aplicável à operação; c) ALQ intra é o coeficiente correspondente à alíquota prevista para as operações substituídas (ou seja, operações internas), em Santa Catarina Recolhimento e Declaração do ICMS do Levantamento do Estoque O ICMS substituição tributária calculado sobre os estoques será recolhido da seguinte maneira (RICMS-SC/01, Anexo 3, art. 35, 1º): I - até o 20º (vigésimo) dia do 4º (quarto) mês subsequente àquele da inclusão da mercadoria no regime de substituição tributária (ou seja, até ); ou II - por opção do contribuinte substituído, em até 20 (vinte) parcelas mensais, iguais e sucessivas, sem acréscimo de juros e multas, observado o seguinte: a) o contribuinte substituído deverá manifestar sua opção, por intermédio de aplicativo disponibilizado na página oficial da Secretaria de Estado da Fazenda na Internet (que é a DISE - Declaração do ICMS Devido sobre o Estoque de Mercadorias Ingressadas no Regime de Substituição Tributária e a Emissão do Documento de Arrecadação), até a data estabelecida no inciso I acima (ou seja, até ), declarando o número de parcelas; b) cada parcela deverá ser recolhida até o 20º (vigésimo) dia de cada mês, vencendo a primeira no 4º (quarto) mês subsequente àquele em que a mercadoria foi incluída no regime de substituição tributária, ou seja, em ; c) o não recolhimento da 1ª (primeira) parcela até seu vencimento caracteriza desistência da opção pelo parcelamento. O código de receita da guia DARE-SC relativa ao pagamento do ICMS do levantamento do estoque é o ICMS substituição tributária - estoque (Portaria SEF nº 58/08).

11 A DISE enviada com erros poderá ser retificada até o dia , mediante o envio, até essa mesma data, de uma nova DISE, que automaticamente substituirá a DISE anterior (Portaria SEF nº 103/08, Anexo Único, item 1.6).