PIS E COFINS NÃO CUMULATIVOS E CUMULATIVOS APLICADOS AO RAMO SUPERMERCADISTA

Transcrição

1 INFORMATIVO: PIS E COFINS NÃO CUMULATIVOS E CUMULATIVOS APLICADOS AO RAMO SUPERMERCADISTA REGIMES DE TRIBUTAÇÃO PIS E COFINS NÃO CUMULATIVOS: Forma de Tributação onde existe o Débito e Crédito. Ou seja; o Crédito está condicionado a Compra e o Débito à Venda. Estão Obrigadas a esse Regime as Empresas Tributadas no Lucro Real. PIS E COFINS CUMULATIVOS: Regime de Tributação onde só há Débito, com uma Aliquota Única para o PIS e uma para a COFINS. Só Tributa na Venda. Estão Obrigadas a esse Regime as Empresas Tributadas no Lucro Presumido. FORMAS DE CALCULOS NÃO CUMULATIVOS ALIQUOTAS: PIS - 1,65% COFINS - 7,60% Créditos Compras de Mercadorias sujeitas a Tributação; Despesas ; Débitos Receitas de Vendas de Mercadorias sujeitas a Tributação; Demais Receitas Sujeitas A Tributação; As aliquotas são as mesmas tanto para as compras como para as vendas. (Logo abaixo segue relação dos produtos tributados para efeito desse regime). CUMULATIVOS Débitos Vendas de Mercadorias Sujeitas a Tributação; Demais Receitas Sujeitas a Tributação; Créditos Não Há; ALIQUOTAS: PIS - 0,65% COFINS - 3,00% Lembrando que nesse regime só há débito, ou seja: utiliza-se as aliquotas sobre as vendas. (Logo abaixo segue relação dos produtos tributados para efeito desse regime).

2 NOMENCLATURA DE TRIBUTAÇÃO Substituição Tributária Monofásica Isenção Suspensão Tratadas com Beneficio Fiscal, onde o Governo concede Incentivos por determinado Tempo, para que aumente o consumo. - Tributadas na Origem, ou seja; no Fabricante. - no Comercio Varejista. - Tributadas na Origem, com Aliquotas diferenciadas pelo Fabricante. - no Comercio Varejista. Não estão Sujeitas a Contribuição de PIS e COFINS. Não estão Sujeitas a Contribuição de PIS e COFINS, Atingindo parte ou toda Cadeia de Comercialização. (às vezes temporariamente) RECEITAS DE VENDAS DE S NÃO TRIBUTADAS NO VAREJO Regime Não Cumulativo -- Não Crédito nem Débito Regime Cumulativo -- Não há Débito MEDICAMENTOS. BASE LEGAL: Lei /2000, Art.1º e Art.2º. Sistematica Monofásica Medicamentos Exceto: , , a Impregnados ou recobertos de substancias farmceuticas Preparações e artigos farmaceuticos Preparações quimicas contraceptivas a base de hormonios, espermicidas PRODUTOS DE PERFUMARIA, DE TOUCADOR OU DE HIGIENE PESSOAL. BASE LEGAL: Lei /2000, Art.1º e Art.2º. Sistematica Monofásica Perfumes e águas de colônia Perfumes (extratos) Águas de colônia Produtos de beleza ou de maquilagem Preparações para conservação ou cuidados das peles (exceto medicamentos), Preparações anti-solares e os bronzeadores Preparações para manicuros e pedicuros Produtos de maquilagem para os lábios Produtos de maquilagem para os olhos Sombra, delineador, lápis para sobrancelhas e rímel Outros Preparações para manicuros e pedicuros Outros Pós, incluídos os compactos. Inclui: Talco e polvilho com ou sem perfume Outros Cremes de beleza e cremes nutritivos

3 Loções tônicas Outros Inclui: Preparados bronzeadores Preparados Anti solares Preparações capilares Xampus Preparações para ondulação ou alisamento, permanentes, dos cabelos Laquês para o cabelo Outros Inclui: Condicionadores Preparações p/hig. bucal/dentária, incluídos os pós e cremes p/facilitar a aderência de dentaduras Fios utilizados para limpar os espaços inter-dentais (fios dentais) Dentifrícios Fios dentais Outras Preparações para barbear (antes, durante ou após) Desodorantes corporais Preparações para banhos e depilatórios Outros produtos de perfum. ou de toucador prep. e outras preparações cosméticas não especificados e nem compreendidos em outras posições Desodorantes de ambientes, preparados, mesmo não perfumados, com ou sem propriedades desinfetantes Preparações para barbear (antes, durante ou após) Desodorantes corporais e antiperspirantes Líquidos Outros Sais perfumados e outras preparações para banhos Preparações para perfumar ou para desodorizar ambientes, incluídas as preparações odoriferas para cerimônias religiosas Agarbate e outras preparações odoríferas que atuem por combustão Outras Outros Inclui: Soluções para lentes de contato ou para olhos artificiais Outros sabões, prod. e preparações orgânicos tensoativos, em barras, pães, pedaços ou figuras moldados, excluídos os de uso medicinal. Sabões de toucador sob outras formas Escovas de dentes, incluídas as escovas para dentaduras ÁGUAS, REFRIGERANTES E CERVEJAS Base Legal: /2003, Art.58-A, Art.58-B e Art.58-V Sistemática Monofásica Águas Minerais e Refrescos Refrigerantes Repositores Hidroeletrolíticos Compostos líquidos prontos para consumo que contenham como ingrediente principal inositol, glucoronolactona, taurina ou cafeína Cervejas sem Álcool Cervejas de Malte

4 CIGARROS Base Legal: Lei 4.524/02 Art.4º Substituição Tributária Cigarros FEIJÃO, ARROZ E FARINHA DE MANDIOCA Base Legal: Lei /04. Art.1º, Inc.V FEIJÃO Feijão Comum Preto, Outros Feijão Comum Branco, Outros Feijão Comum Outros (não preto nem branco) - Outros ARROZ Arroz descascado ("Cargo ou Castanho"), Parboilizado e não Parboilizado Arroz Semibranqueado ou Branqueado, Parboilizado e não Parboilizado, Outros FARINHA DE MANDIOCA Farinhas, sêmolas e pós de sagu ou das raízes ou tubérculos da posição 0714 A posição 0714 inclui: Raízes de mandioca, batata doce e tubérculos semelhantes PRODUTOS HORTICOLAS, FRUTAS E OVOS - CAPITULO 7 e 8, e POSIÇÃO DA TIPI Base Legal: Lei /04, Art.28, Inc. III Produtos. Horticolas, Plantas, Raizes e Tuberculos Comestiveis Capitulo 7 Batatas, frescas ou refrigeradas Tomates, frescos ou refrigerados Cebolas, chalotas ( échalotes ), alhos, alhos-porros e outros produtos hortícolas aliáceos, frescos ou refrigerados. Couves, couve-flor, repolho ou couve frisada, couve-rábano e produtos comestíveis semelhantes do gênero Brassica, frescos ou refrigerados. Alfaces (Lactuca sativa) e chicórias (Cichorium spp.), frescas ou refrigeradas Cenouras, nabos, beterrabas para salada, cercefi, aipo-rábano, rabanetes e raízes comestíveis semelhantes, frescos ou refrigerados. Pepinos e pepininhos ( cornichons ), frescos ou refrigerados Legumes de vagem, com ou sem vagem, frescos ou refrigerados Outros produtos hortícolas, frescos ou refrigerados Produtos hortícolas, não cozidos ou cozidos em água ou vapor, congelados Produtos hortícolas conservados transitoriamente (por exemplo, com gás sulfuroso ou água salgada, sulfurada ou adicionada de outras substâncias destinadas a assegurar transitoriamente a sua conservação), mas impróprios para alimentação nesse estado. Produtos hortícolas secos, mesmo cortados em pedaços ou fatias, ou ainda triturados ou em pó, mas sem qualquer outro preparo. Legumes de vagem, secos, em grão, mesmo pelados ou partidos Raízes de mandioca, de araruta e de salepo, tupinambos, batatas-doces e raízes ou tubérculos semelhantes, com elevado teor de fécula ou de inulina, frescos, refrigerados congel. ou secos, mesmo cortados em pedaços ou em pellets ; medula de sagüeiro. Obs: Não Inclui Produtos Horticolas industrializados (conservas) e Sucos de Frutas, Incluidos no Caputulo 20 da TIPI

5 Frutas; Cascas de Citricos e Melões Capitulo 8 Cocos, cast.-do-pará e cast. de caju, frescos ou secos, mesmo s/casca ou pelados Outras frutas de casca rija, frescas ou secas, mesmo sem casca ou peladas Bananas, incluídas as pacovas ("plantains"), frescas ou secas Tâmaras, figos, abacaxis, abacates, goiabas, mangas e mangostões, frescos/secos Cítricos, frescos ou secos Uvas frescas ou secas (passas) Melões, melancias e mamões (papaias), frescos Maçãs, pêras e marmelos, frescos Damascos, cerejas, pêssegos (incluídos os brugnons e as nectarinas), ameixas e abrunhos, frescos. Outras frutas frescas Frutas, não cozidas ou cozidas em água ou vapor, congeladas, mesmo adicionadas de açúcar ou de outros edulcorantes Frutas conservadas transitoriamente (por exemplo, com gás sulfuroso ou água salgada sulfurada ou adicionada de outras substâncias destinadas assegurar transitoriamente a sua conservação), mas impróprias para alimentação nesse estado. Frutas secas, exceto as das posições a 08.06; misturas de frutas secas ou de frutas de casca rija do presente Capítulo Cascas de cítricos, de melões ou de melancias, frescas, secas, congeladas ou apresentadas em água salgada, sulfurada ou adicionada de outras substâncias destinadas a assegurar transitoriamente a sua conservação. Obs: Não Inclui Produtos Horticolas industrializados (conservas) e Sucos de Frutas, Incluidos no Caputulo 20 da TIPI Ovos de Aves, com Casca, Frescos, Conservados ou Cozidos FARINHA, GRUMOS, SÊMOLAS, GRÃOS ESMAGADOS OU EM FLOCOS, DE MILHO Base Legal: Lei /04, Art.1º, Inc. IX Farinha de Milho Grumos e Sêmolas de Milho Grãos Esmagados ou em Flocos de Milho LEITE, BEBIDAS E COMPOSTOS LÁCTEOS E FORMULAS INFANTIS DESTINAD. AO CONSUMO HUMANO Base Legal: Lei /04, Art.1º, Inc. XI Leite Fluido Pasteurizado ou Industrializado, na Forma de Ultrapasteurizado Leite em Pó Integral, semi Desnatado ou Desnatado Não Informado Leite Fermentado Na Lei Bebidas e Compostos Lacteos Formulas Infantis QUEIJOS Base Legal: Lei /04, Art.1º, Inc. XII Mussarela Minas Prato Coalho Não Informado Ricota Na Lei Requeijão Provolone Parmesão

6 Fresco não Maturado FARINHA DE TRIGO Base Legal: Lei /04, Art.1º, Inc. XIV Farinha de Trigo PRÉ MISTURA PARA FABRICAÇÃO DE PÃO COMUM E PÃO COMUM Base Legal: Lei /04, Art.1º, Inc. XVI Pré Misturas Próprias para Fabricação de pão Comum Pão Comum de Trigo Ex Ex01 MAQUINAS AUTOMATICAS PARA PROCESSAMENTOS DE DADOS E SUAS UNIDADES Base Legal: Lei /05, Art.28 e 30, Lei /11 - Decr /05 e 6.023/07 Até 31/12/2014. Unidades de Processamento Digital até o valor de 2.000, Máquinas Automaticas de Processam. de Dados, digitais, portateis, de peso inferior a 3,5 kg, com tela (écran) de área superior a 140 cm² até o valor de 4.000, Máquinas automaticas de processamento de dados, apresentados sob a forma de Sistemas até o valor de 4.000,00 contendo: Uma unidade de processamento digital - NCM Um monitor (unidade de saida por video) NCM Um teclado (unidade de entrada) NCM Um mouse (unidade de entrada) NCM Teclado (unidade de entrada) e mouse (unidade de entrada), vendidos juntamente com unidade de processamento digital ( ) até o valor de 2.100, Modems RECEITAS TRIBUTADAS NO REGIME NÃO CUMULATIVO - LUCRO REAL RECEITAS NO REGIME NÃO CUMULATIVO - LUCRO REAL Lei /03, Art. 1º, 1º. Total das receitas compreende a receita bruta da venda de bens e serviços nas operações em conta Própria ou alheia e todas as demais receitas auferidas pela pessoa juridica. RECEITAS EXCLUIDAS DA TRIBUTAÇÃO NO REGIME NÃO CUMULATIVO - LUCRO REAL Lei /03, Art. 1, 3, Inc. I, II, III, V a b.. - Receitas de vendas de mercadorias no varejo; - Sistematica Monofasica - Substituição Tributária - - Isentos - Receitas não operacionais, decorrentes de venda do ativo permanente; (entende-se apenas as vendas do Ativo imobilizado e não os Investimentos) - Vendas Canceladas e Descontos incondicionais concedidos; - Reversão de Provisões Contábeis; - Recuperação do valor nominal de créditos baixados anteriormente; - Resultado positivo da avaliação de investimentos pelo método do patrimonio liquido; - Lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisição;

7 RECEITAS TRIBUTADAS NO REGIME CUMULATIVO - LUCRO PRESUMIDO RECEITAS NO REGIME CUMULATIVO - LUCRO PRESUMIDO Lei 9.718/98, Art. 2 e 3, Lei /09, Art. 79 Inc. XII (revoga 1 Art. 3 lei 9.718/98). Faturamento, que corresponde a receita bruta da pessoa juridica. RECEITAS EXCLUIDAS DA TRIBUTAÇÃO NO REGIME CUMULATIVO - LUCRO PRESUMIDO Lei 9.718/98, Art. 3º, 2º, Inc. I, II, III e V. - Receita de vendas de mercadorias no varejo - Sistematica Monofasica; - Substituição Tributária; - ; - Isentos; - Receitas não operacionais, decorrente da venda de ativo permanente (entende-se apenas as vendas do ativo permanente e não os investimentos) - Vendas canceladas, descontos incondicionais concedidos e o IPI - Reversão de provisões contábeis - Recuperação do valor nominal de créditos baixados anteriormente - Resultado positivo da avaliação de investimentos pelo método do Patrimônio Liquido - Lucros e dividendos derivados de investimentos avaliados pelo custo de aquisição CUSTOS E DESPESAS QUE GERAM DIREITO A CRÉDITO NO REGIME NÃO CUMULATIVO - LUCRO REAL DÃO DIREITO A CRÉDITO Lei /03, Art. 3º, Inc. III, IV, V, VI, VII e IX, a Art. 2º. Inc. III Energia eletrica e energia térmica, consumidas no mês no estabelecimento. Inc. IV Alugueis de prédio e maquinas e equipamentos incorridos no mês pagos a pessoa jurídicas, utilizadas na atividade da empresa. (entendimento da RFB: não inclui aluguel de veiculos) Inc. V Arrendamento Mercantil incorrido no mês. Inc. IV Depreciação incorrida no mês de bens do ativo imobilizado, adquiridos a partir da vigência da lei: (refere-se apenas aos ativos imobilizados adquiridos ou fabricados para locação a terceiros, ou usados na produção de bens destinados a venda ou na rpestação de serviços) Inc. VII Depreciação e amortização incorridas no mês, de edificações e benfeitorias em imóveis proprios ou de terceiros. (à partir da vigência da lei) NÃO DÃO DIREITO A CRÉDITO Lei /03, Art. 3º, 2º. Inc. I Mão de obra paga a pessoa fisica Inc. II Bens e serviços não sujeitos ao pagamento da contribuição, inclusive nos casos de isenção, esse último quando revendidos ou utilizados como insumo em produtos ou serviços sujeitos à aliquota 0 (zero), isentos ou não alcançados pela contribuição RATEIO DAS DESPESAS NO REGIME NÃO CUMULATIVO Havendo incidência do PIS e COFINS não cumulativos aplicáveis a apenas uma parte da receita de vendas é previsto apropriação direta ou proporcional aplicando-se aos custos, despesas e encargos comuns a relação porcentual existente entre a receita bruta sujeita à incidência não cumulativa e a receita bruta total auferida em cada mês (lei /03, art. 3º, 8º, Inc. I e II). DO CONTROLE DAS INFORMAÇÕES RELATIVAS À APURAÇÃO DAS CONTRIBUIÇÕES Transcrição da Instrução Normativa 1.015/2010, Art. 11, inc. I, II, II e IV, 1º e 2º. As pessoas juridicas referidas no art. 2º devem manter controle de todas as operações que influenciem a apuração do valores devidos da COFINS e do PIS/PASEP, bem como dos valores retidos na fonte a

8 serem deduzidos e dos créditos a serem descontados, compensados ou ressarcidos;

9

10

11