Ativo Não Circulante e Depreciação

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1 ATIVO NÃO CIRCULANTE IMOBILIZAÇÃO E DEPRECIAÇÃO Contabilidade Geral - 3º Período - ADM Ativo Não Circulante e Depreciação Imobilizado. Depreciação. Taxa Anual de Depreciação. Depreciação Acelerada. Amortização e Exaustão. 1

2 Ativo Não Circulante e Depreciação DEPRECIAÇÃO A depreciaçãodos Bens materiais do Ativo Imobilizadocorresponde à diminuição do valor dos elementos ali classificáveis, resultante do desgaste pelo uso, ação da natureza ou obsolescência normal. Os bens materiais que comumente aparecem no Ativo Imobilizado e estão sujeitos à depreciação são Tangíveis Terrenos Edifícios Instalações Máquinas e Equipamentos Móveis e Utensílios Ferramentas (com vida útil superior a um ano) Benfeitorias em Propriedades Arrendadas Se < 1 ano (pode Conta de Despesa) Intangíveis Direitos sobre Recursos Naturais Marcas e Patentes 2

3 Por que depreciar? Quando a empresa compra bens para o uso próprio, ela efetua um gasto. Esse gasto, por ser considerado INVESTIMENTO, não pode ser contabilizado como despesa. Entretanto, esses bens, sendo utilizados pela empresa, desgastam-se e perdem o valor. Por esse motivo é feito a depreciação. Através dela, a empresa pode considerar como despesa o valor gasto na aquisição dos seus bens de uso. É evidente que para se depreciar o valor gasto na aquisição de um bem é preciso atender a algumas exigências legais, tendo em vista, principalmente, o TEMPO DE VIDA ÚTIL DO BEM. Os bens não duram eternamente; eles têm um tempo de vida útil o qual, desgastados pelo uso ou em função da natureza ou mesmo pela obsolescência, deixam de ser convenientes para a empresa. IMOBILIZADO (Tangíveis e Intangíveis) Bens, de caráter Imobilizado, destinados à manutenção das atividades da empresa. Três características concomitantes: - Natureza relativamente Imobilizado. - Ser utilizado na operação dos negócios. -Não se destinar à venda. 3

4 MANUTENÇÃO E REPARO NO ATIVO IMOBILIZADO Gastos para mantê-los ou recolocá-los em condições normais de uso. Estes gastos são denominados Manutenção e Reparos. Normalmente não aumentam a vida útil do bem ou a capacidade de produção. Assim: Conta de Despesas (do período) MELHORIAS NO ATIVO IMOBILIZADO Reformas ou substituição de partes do bem que contribua p/ o aumento de sua vida útil ou capacidade produtiva. Adiciona-se o custo da melhoria ao valor do bem. 4

5 ATIVO IMOBILIZADO EM ANDAMENTO Imobilizações que se encontram em formação (andamento) e no futuro entrarão em uso para a empresa. Ex.: Construções de prédios em andamento; Construções de máquinas em andamento (p/ uso da empresa); Importações em andamento de bens imobilizados; Adiantamento a fornecedores de bens imobilizados etc. DEPRECIAÇÃO Bens do Ativo Imobilizado têm vida útil limitada (a maioria). Com o passar dos períodos, dar-se-á o desgaste destes, que representa o custo (despesa) a ser registrado. A depreciação é uma despesa (custos) porque todos os bens e serviços consumidos por uma empresa são Despesas. 5

6 DEPRECIAÇÃO P/ fins de Imposto de Renda: A Depreciação não é obrigatória, todavia, é interessante que a empresa a faça ( pagará menos I.R. ), pois o lucro estará mais próximo do valor real. TAXA DE DEPRECIAÇÃO É estabelecida em função do prazo de vida útil do bem. Grupos de Bens do Imobilizado % a. a. Bens Móveis em geral 10 Edifícios e Construções 4 Biblioteca 10 Ferramentas 20 Máquinas e Instalações Industriais 10 Veículos em geral 20 Tratores 25 6

7 DEPRECIAÇÃO ACELERADA Quando a utilização for maior que um turno de 8 horas (jornada normal de trabalho). Poderão ser adotados coeficientes de aceleração. Horas coef. turnos 8 1, , ,0 3 Grupos de Bens do Imobilizado Tx. Normal Coef. % a.a. Ferramentas 20 1,5 30 Máquinas e Instalações Industriais 10 2, DEPRECIAÇÃO Os encargos de depreciação, amortização e exaustão podem ser computados mensalmente. Registro de 1/12 do encargo anual. O item Despesas de Depreciação é uma conta de Resultado, logo, da D.R.E. No Balanço Patrimonial, a Depreciação aparece deduzindo o Imobilizado (conta retificadora). 7

8 Veículo custou $ Depreciação = 20%, para o primeiro ano, teremos: D.R.E. Receita - CMV Lucro Bruto (-) Desp. Oper. - Adm. - Deprec Financ Lucro Operaional Balanço Patrimonial Ativo ATIVO Imobilizado Imobilizado Veículo (-) Deprec. Acumulada Passivo e PL Veículo custou $ Depreciação = 20%; para o segundo ano, teremos: D.R.E. Receita - CMV Lucro Bruto (-) Desp. Oper. - Adm. - Deprec Financ Lucro Operacional Balanço Patrimonial Ativo ATIVO Imobilizado Imobilizado Veículo (-) Deprec. Acumulada Passivo e PL 8

9 DEPRECIAÇÃO No final do 5º ano teríamos saldo zero. O saldo seria igualmente zero no final da vida útil do bem, ainda que sobre ele incidisse reavaliação. Saldo zero Não significa Dar baixa na conta Veículo Dar-se-á baixa no momento em que o veículo for tirado de Circulação. Qualquer preço que for vendido será considerado lucro, uma vez que seu custo é zero. MÉTODO DE CÁLCULO DE DEPRECIAÇÃO Método da Linha Reta (quotas constantes) Método das Taxas Fixas Método das Taxas Variáveis Método de Cole Método de Horas Trabalhadas Método de Unidades Produzidas Método da Depreciação Decrescente Método Especiais 9

10 MÉTODO DE CÁLCULO DE DEPRECIAÇÃO Método da Linha Reta (quotas constantes): Simples e oferece a vantagem da aceitação fiscal. Depreciação = Custo do Bem / Vida Útil Provável Saldo Contábil = Zero (no final da vida útil) MÉTODO DE CÁLCULO DE DEPRECIAÇÃO Valor Residual Contábil Depreciação = (Custo do Bem Valor Residual) / Vida Útil Provável Diminui a despesa de depreciação Aumenta o lucro do período Aceita pela legislação tributária. Há certas situações em que o valor residual é imprescindível. Ex.: Touro (Imobilizado) que deixou de ser eficiente, como reprodutor (depreciado), mas ainda pode servir para o abate. 10

11 AMORTIZAÇÃO Corresponde à perda do capital aplicado em Ativos Intangíveis. Ex.: Fundo de Comércio Ponto Comercial Direitos Autorais Direito de Exploração EXAUSTÃO Corresponde à perda do valor (à medida que se extingue o Recurso Natural) decorrente da exploração de direitos cujo objeto sejam recursos minerais e florestais, ou bens aplicados nessa exploração. 11

12 O imposto de renda O imposto de renda fixa taxas de depreciação anual. CONTAS PRAZOS ADMITIDOS TAXAS ANUAIS Computadores 5 anos 20 % Imóveis, exceto terrenos 25 anos 4 % Instalações 10 anos 10 % Móveis e Utensílios 10 anos 10 % Veículos 5 anos 20 % Valor dos bens Taxa Depreciação Depreciação Anual Prédios x 4% = 400 Veículos x 20% = 400 Móveise Utensílios Máq. e equipamentos x 10% = x 10% = 400 Total

13 NOTAS : Os prazos de vida útil admissíveis para fins de depreciação dos seguintes veículos automotores, adquiridos novos, foram fixados pela IN SRF n o 72/1984: Bens Taxa de depreciação Prazo Tratores 25% ao ano 4 anos Veículosdepassageiros 20% ao ano 5 anos Veículosdecarga 20% ao ano 5 anos Caminhõesfora-de-estrada 25% ao ano 4 anos Motociclos 25% ao ano 4 anos Fonte: Nota: Foram também fixados em 5 anos, pela IN SRF n o 4/1985: o prazo de vida útil para fins de depreciação de computadores e periféricos ( hardware ), taxa de 20% ao ano; o prazo mínimo admissível para amortização de custos e despesas de aquisição e desenvolvimento de logicais ( software ) utilizados em processamento de dados, taxa de 20% ao ano. 13

14 Valor residual É o valor estimado a ser recebido por ocasião da venda do bem após o término de sua vida útil. O valor residual deve ser deduzido do valor do bem para fins de cálculo do valor a ser depreciado. Exemplo: Bem adquirido por $8.000 com valor residual $300. Nesse caso, temos como valor depreciável: Valor a ser depreciado: =