Auditoria Digital. João Neto

Transcrição

1 Auditoria Digital João Neto

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3 João Neto, Contador, Professor, Consultor Empresarial; Téc. em Seg. do Trabalho ; Pós Graduando em Contabilidade, Auditoria e Gestão Tributária; Pós Graduando em Gestão Financeira e Controladoria; Ex- Presidente da CONAC(Empresa Junior de Ciências Contábeis -UFPI); Membro do CRC Jovem e Comissão do Simples Nacional/CRC-CE.

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6 1964

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9 Execução Contábil

10 ERP

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15 Qual a atividade mais perigosa do Brasil?

16 SISTEMA TRIBUTÁRIO NO MUNDO

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18 VOCÊ SABIA? Brasil edita cerca de 800 normas-dia 5,4 milhões desde a CF normas tributárias 1,88 normas tributárias por hora

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20 UM EXEMPLO... Lei n /2004 Art. 1 o Ficam reduzidas a 0 (zero) as alíquotas da contribuição para o PIS/PASEP e da Contribuição para o Financiamento da Seguridade Social COFINS [...] XI - leite fluido pasteurizado ou industrializado, na forma de ultrapasteurizado [...] O benefício alcança o leite de cabra?

21 Decreto nº /52 Art Entende-se por leite (...) o produto oriundo da ordenha completa, ininterrupta, em condições de higiene, de vacas sadias, bem alimentadas e descansadas. A redução a zero das alíquotas da Contribuição para o PIS/Pasep (...) na redação que lhe foi dada pela Lei nº /07, no que tange ao leite é aplicável às receitas de venda apenas do leite derivado de vaca, conforme se depreende do art. 475 do Decreto nº /52.

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23 Vamos Acessar!

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25 Auditoria Tributária Constitui-se na análise e revisão dos procedimentos de uma organização ou contribuinte, visando identificar se as referidas obrigações (tanto principais - pagamento de tributos devidos, quando secundárias - como demonstrativos e declarações a fisco) estão sendo cumpridas adequadamente, nos termos da legislação de regência. O auditor tributário precisa se conhecedor da legislação e prática atualizada na apuração de tributos, especialmente no que tange a: - sistemas de tributação (Lucro Real, Presumido e Simples Nacional); - tributos sobre operações de vendas (PIS, COFINS, ICMS, IPI e ISS); - contribuições previdenciárias; - retenções na fonte e - obrigações tributárias acessórias.

26 Passo a Passo - Auditoria Tributária 1º Passo: Conheças as atividades da empresa. Não basta ter conhecimento da legislação tributária se não entender as operações que a empresa realiza e qual é o impacto tributário que elas têm. 2º Passo: Realize os testes de acordo com o regime tributário da empresa. Cada regime tributário possui testes específicos e alguns testes em comum. Por isso, é relevante que, ao iniciar a auditoria, conheça o regime tributário da empresa, para saber quais testes serão aplicados. 3º Passo: Verifique as bases de cálculo da empresa. Teste as bases de cálculos da empresa, os tributos federais, estaduais e municipais. Verifique se a empresa segrega as receitas tributáveis e não tributáveis. Em relação às empresas do Lucro Real, a empresa deverá classificar corretamente também os custos e despesas. Neste caso, deverão ser verificadas as adições e exclusões na memória de cálculo de IRPJ e CSLL. 4º Passo: Verifique as declarações acessórias. Não basta que as empresas apurem seus tributos corretamente, é necessário que as empresas informem de forma precisa nas declarações acessórias as informações tributárias para os órgãos fiscalizadores. 5º Passo: Verifique a contabilização. A contabilidade deverá refletir a apuração dos tributos, os valores devidos, as compensações e os valores a pagar bem como as baixas destes pagamentos. Caso não reflita, a auditoria deverá orientar os ajustes a serem realizados. 6º Passo: Verifique se os pagamentos dos tributos. Solicite as guias pagas e verifique se os pagamentos foram efetuados corretamente, se há tributos a pagar ou se foi pago a maior. A contabilidade deverá refletir estes fatos. 7º Passo: Emita uma folha de ajustes. Informe para a equipe fiscal e tributária todos os ajustes identificados e pontos críticos. Discuta com eles o que deve ser feito para os próximos períodos de forma que haja menos ajustes. 8º Passo: Emita o relatório final e o relatório de recomendações. Emita o relatório com os principais pontos encontrados e o relatório de recomendações informando as melhorias que a empresa deverá fazer no próximo exercício.

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28 AS EMPRESAS ESTÃO PREPARADAS?

29 TEF

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32 Fiscalização RFB

33 Fiscalização RFB + Auditorias Externas + Declarações Revisadas

34 Fiscalização RFB Resultado por segmento

35 Fiscalização RFB Resultado por ocupação

36 SPED + Quantidade de escriturações

37 SPED + Crime contra a ordem tributária

38 CRIME CONTRA ORDEM TRIBUTÁRIA Lei n 8.137/1990 Art. 1. Constitui crime contra a ordem tributária suprimir ou reduzir tributo, ou contribuição social e qualquer acessório, mediante as seguintes condutas: I - omitir informação, ou prestar declaração falsa às autoridades fazendárias; II - fraudar a fiscalização tributária, inserindo elementos inexatos, ou omitindo operação de qualquer natureza, em documento ou livro exigido pela lei fiscal; III - falsificar ou alterar nota fiscal, fatura, duplicata, nota de venda, ou qualquer outro documento relativo à operação tributável; IV - elaborar, distribuir, fornecer, emitir ou utilizar documento que saiba ou deva saber falso ou inexato; Pena - reclusão de 2 (dois) a 5 (cinco) anos, e multa.

39 Fiscalização RFB + Resultado por auditor

40 Fiscalização RFB + Melhora na seleção do contribuinte + Novas modalidades de infrações + Investimento em tecnologia + Especialização da equipe de auditoria

41 Inteligência Fiscal

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43 UM EXEMPLO... Lei n /2004 Art. 28. Ficam reduzidas a 0 (zero) as alíquotas da contribuição para o PIS/PASEP e da COFINS incidentes sobre a receita bruta decorrente da venda, no mercado interno, de: III - produtos hortícolas e frutas [...]

44 UM EXEMPLO... O benefício alcança o suco da fruta? NCM Sucos Operação Tributável com Alíquota Básica

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46 PRINCIPAIS CRUZAMENTOS FALTA DE ESCRITURAÇÃO

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48 AUDITORIAS FISCAIS Ontem Hoje Manual Eletrônica Passado Presente Punitiva Preventiva Isolada Integrada

49 AUDITORIAS FISCAIS Ontem Hoje Amostragem Totalidade In loco Distância Em Papel Eletrônica

50 NO PASSADO... Manipulação de dados contábeis por parte de grandes companhias norte-americanas no fim da década de 90 até 2004 provocou prejuízos desastrosos ao mercado financeiro mundial.

51 CONTABILIDADE NO BRASIL Lei 6.404/1976 Lei /201 4 Decreto Lei 1.598/197 7 Lei /200 9 Lei /200 7

52 Escrituração Contábil Digital SPED Contábil Substituição da Escrituração Contábil Tradicional - LIVRO DIÁRIO, RAZÃO e seus auxiliares - BALANCETES DIÁRIOS, BALANÇOS e FICHAS

53 Técnicas de Gestão Tributária 1. Compliance Fiscal 2. Planejamento Tributário 3. Auditorias Preventivas

54 Ferramentas de Gestão Tributária 1. Legislação Fiscal 2. Livros e Documentos #SPED 3. Guias de Pagamentos

55 PVA OFFLINE Estrutura do Arquivo: BLOCOS REGISTROS CAMPOS BLOCOS são compostos: Registro de Abertura Registros de Dados Registro de Encerramento

56 CRUZAMENTOS DAS INFORMAÇÕES FISCAIS

57 Auditoria Digital

58 O que é Auditoria Digital?

59 Prática em Auditorias Digitais Cruzamento das Informações Fiscais

60 Cruzamentos Fiscais DCTF x SPED Contribuições DCTF x ECF SPED Fiscal x ECD SPED Fiscal x SPED Contribuições SPED Contribuições x ECD ECF x ECD DIRF x ECD DCTF x DIRF Indicadores Fiscais PIS e COFINS CPRB IRPJ e CSLL Receita Bruta de Mercadorias e Produtos ICMS a Recolher Distribuição dos Lucros IRRF (Retenções na Fonte)

61 SPED Fiscal x SPED Contribuições Total do C100 Saídas + C400 (EFD ICMS/IPI x EFD Contribuições)

62 SPED Contribuições x DCTF x ECF

63 SPED Contribuições x DCTF x ECF EFD Contribuições x DCTF Valores dos tributos (PIS e COFINS)

64 SPED Contribuições x DCTF x ECF EFD Contribuições x ECF Valor das Receitas

65 SPED Contribuições x DCTF x ECF ECF x DCTF Valores dos tributos (IRPJ e CSLL)

66 SPED Contábil x ECF x SPED Contribuições

67 SPED Contábil x ECF x SPED Contribuições ECD x SPED Contribuições Contabilizações do PIS, COFINS e Receitas

68 SPED Contábil x ECF x SPED Contribuições ECD x ECF Contabilizações do IRPJ, CSLL e outros aspectos fiscais

69 Cruzamentos Fiscais DCTF x SPED Contribuições DCTF x ECF SPED Fiscal x ECD SPED Fiscal x SPED Contribuições SPED Contribuições x ECD ECF x ECD DIRF x ECD DCTF x DIRF Indicadores Fiscais PIS e COFINS CPRB IRPJ e CSLL Receita Bruta de Mercadorias e Produtos ICMS a Recolher Distribuição dos Lucros IRRF (Retenções na Fonte)

70 Cruzamento das informações fiscais Seleção de Contribuinte s Garantia de Credito Tributário Pesquisa e Investigaç ão CONTÁ GIL Auditoria Digital Auditoria Drawback Automatizaç ão do Dossiê de Preparo

71 AUDITORIA DIGITAIS Para uma aderência segura e sustentável de informações ao formato digital recomenda-se a realização de uma auditoria preventiva de conteúdos dos arquivos digitais exigidos pelo SPED. Validação Cruzamento Conciliações Prevenção e Antecipação de Erros Relatórios e Indicadores Saneamento dos Dados

72 DMED Serviços Médicos DIRF Retenções na Fonte e Distribuição de Lucros DECRED Cartões de Crédito efinanceira Mov. Financeira DIMOB Atividades Imobiliárias

73 Documentos Eletrônicos Escrituraç ão Digital Contabilida de

74 SPED Fiscal x Documentos Fiscais Eletrônicos

75 SPED Fiscal x Documentos Fiscais Eletrônicos CFOP

76 SPED Fiscal x Documentos Fiscais Eletrônicos Relacionamentos TABELAS: INFORMAÇOES: 0150 CADASTRO PARTICIPANTES 0190 UNIDADES MEDIDAS 0200 CADASTRO PRODUTOS X C100 DOCUMENTOS FISCAIS C170 ITENS DOS DOCUMENTOS FISCAIS

77 SPED Fiscal x Documentos Fiscais Eletrônicos C100 C170 C190

78 SPED Fiscal x Documentos Fiscais Eletrônicos É comum acontecer? Compra de 1kg de Arroz Compra de 1fd de Arroz

79 SPED Fiscal x Documentos Fiscais Eletrônicos Divergências nas Informações do Emitente/Destinatário Divergências nas Informações de Produtos XML Pendentes de Escrituração Divergências em Valores e Formas de Pagamentos Fiscal Valor encontrado Nota Fiscal Eletrônica Valor encontrado 2 - Outros 0 - À vista 1 - A prazo 0 - À vista 1 - A prazo 0 - À vista 1 - A prazo 2 - Outros 1 - A prazo 2 - Outros

80 Minha empresa só compra e vende com nota fiscal, mesmo assim meu Estoque pode estar errado??!!

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82 PRINCIPAIS CRUZAMENTOS RECEITA BRUTA NF-e Total da Nota EFDs C100 C180 e C190 ECD J150 I355 ECF L300 P150 BANCOS FISCAL

83 ESTOQUES EF EI C V SPED Fiscal NF-e ECD ECF

84 PRINCIPAIS CRUZAMENTOS TRIBUTOS A RECOLHER NF-e EFD ICMS/IPI EFD Contribuições ECD ECF DCTF

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86 PRINCIPAIS CRUZAMENTOS CUSTOS ECD ECF SPED FISCAL NF-e SEFIP EFD Contribuições

87 PRINCIPAIS CRUZAMENTOS FORNECEDORES E CLIENTES SPED Fiscal Banco s NF-e NFC-e ECF EFD Cont. ECD CT-e

88 IMOBILIZADO NF-e ITEM SPED FISCA L C170 BLOCO G ECD J100 I155 ECF L100 P100

89 CAPITAL SOCIAL ECD ECF DIRPF

90 PRINCIPAIS CRUZAMENTOS FALTA DE ESCRITURAÇÃO EFD Contribuições SPED Fiscal

91 91 JOÃO NETO (85) A persistência é o caminho do êxito. Charles Chaplin