EC 87/2015 ICMS DIFAL 28/05/18 Legislação Tributária

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Victor Ávila Vasques
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1 1 EC 87/2015 ICMS DIFAL 28/05/18 Legislação Tributária 1 2 A arte da Tributação consiste em depenar o ganso de tal maneira a se obter o maior numero de penas com o menor numero de grasnidos. (COLBERT) 2 professorfantoni@yahoo.com.br 1

CONTEXTUALIZAÇÃO 3 Histórico: PEC do Comércio Eletrônico; Mudança de Paradigmas na Sociedade; Justiça Fiscal: Estados consumidores 3 Dispositivos Constitucionais (Antes da EC 87/2015) 155, 2º,VII -

2 CONTEXTUALIZAÇÃO 3 Histórico: PEC do Comércio Eletrônico; Mudança de Paradigmas na Sociedade; Justiça Fiscal: Estados consumidores 3 Dispositivos Constitucionais (Antes da EC 87/2015) 155, 2º,VII - em relação às operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor final localizado em outro Estado, adotar-se-á: a) a alíquota interestadual, quando o destinatário for contribuinte do imposto; b) a alíquota interna, quando o destinatário não for contribuinte dele , 2º, VIII - na hipótese da alínea "a" do inciso anterior, caberá ao Estado da localização do destinatário o imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual. Diferencial de alíquotas 2

3 5 5 Art. 155 ( ) 6 EC 87/ º O imposto previsto no inciso II atenderá ao seguinte: ( ) VII nas operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor FINAL, contribuinte ou não do imposto, localizado em outro Estado, adotarse-á a alíquota interestadual e caberá ao Estado de localização do destinatário o imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna do Estado destinatário e a alíquota interestadual; a) (revogada); b) (revogada); 6 3

4 7 VIII a responsabilidade pelo recolhimento do imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual de que trata o inciso VII será atribuída: a) ao destinatário, quando este for contribuinte do imposto; b) ao remetente, quando o destinatário não for contribuinte do imposto; ( ) 7 ART. 99 DO ADCT DA CF/88 8 Art. 99. Para efeito do disposto no inciso VII do 2º do art. 155, no caso de operações e prestações que destinem bens e serviços a consumidor final não contribuinte localizado em outro Estado, o imposto correspondente à diferença entre a alíquota interna e a interestadual será partilhado entre os Estados de origem e de destino, na seguinte proporção: I para o ano de 2015: 20% (vinte por cento) para o Estado de destino e 80% (oitenta por cento) para o Estado de origem; II para o ano de 2016: 40% (quarenta por cento) para o Estado de destino e 60% (sessenta por cento) para o Estado de origem; III para o ano de 2017: 60% (sessenta por cento) para o Estado de destino e 40% (quarenta por cento) para o Estado de origem; IV para o ano de 2018: 80% (oitenta por cento) para o Estado de destino e 20% (vinte por cento) para o Estado de origem; V a partir do ano de 2019: 100% (cem por cento) para o Estado de destino. 8 4

R$100,00. Pela sistemática antiga, deveríamos utilizar a alíquota interna do Estado de São Paulo (18%) e a totalidade do imposto iria para SP ( 0,18 x R$ 100,00 = 18,00).

5 9 9 ANTES... Trazendo para a prática, vamos imaginar uma loja virtual de calçados, localizada no Estado de São Paulo, que vende um par de tênis para uma pessoa física localizada no Estado de Goiás por R$100,00. Pela sistemática antiga, deveríamos utilizar a alíquota interna do Estado de São Paulo (18%) e a totalidade do imposto iria para SP ( 0,18 x R$ 100,00 = 18,00). Entretanto, se aquela mesma loja de calçados, localizada em SP, vende 10 pares de tênis, por R$ 1000,00, para uma loja de eletrodomésticos, localizada em GO, utilizar como peça do uniforme de seus vendedores, temos a seguinte situação: Alíquota Interestadual - 12 % Alíquota Interna do GO - 17 % 10 ICMS devido à SP: 0,12 x R$ 1000,00 = R$ 120,00 ICMS devido à GO: (0,17-0,12) x R$ 1000,00 = 50,

6 SISTEMÁTICA ATUAL Imaginemos que, em 10/01/2017, aquela mesma loja de calçados, localizada em SP, venda 1 par de tênis para um não-contribuinte do RJ. Considerando a alíquota interna do RJ como 19% e o valor total da nota fiscal como R$ 100,00, podemos saber quanto de ICMS iria para cada Estado: São Paulo - (0,12 x 100,00) + (0,07 x 100,00) x 0,4 = 12,00 + 2,80 = 14,80 Rio de Janeiro - (0,07 x 100,00) x 0,6 = 4,

7 Emenda Constitucional 87/15 13 Convênio 93/2015: Partilha da diferença ANO DESTINO ORIGEM % 60% % 40% % 20% % 0 13 EXEMPLOS Imagine que a Empresa NADAVÊ, localizada em Niterói-RJ, realize EM 2016, uma venda de uma bicicleta para o Seu João, domiciliado em Corumbá- MS por R$ Considerando que a alíquota interna do Mato Grosso do Sul seja de 20% para bicicletas, quanto seria o ICMS devido ao Rio de Janeiro e ao Mato Grosso do Sul: 14 7

8 15 15 E em 2018?

9 17 17 EM 2019?

10 ADIn

11 21 DIFERENCIAL DE ALÍQUOTAS RESUMO DIFAL Quando se aplica o DIFAL? Quem recolhe? Como recolhe? Como fica a partilha? Simples Nacional recolhe DIFAL? 21 MUITO OBRIGADO!!!

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