Bloco Contábil e Fiscl Tributção Objetivo O objetivo deste rtigo é dr um visão gerl sobre o Módulo Tributção, que fz prte do Bloco Contábil e Fiscl. Tods informções qui disponibilizds form retirds no todo ou em prtes do mteril informdo ns Referêncis.
Legislção Tributári O Direito Tributário é o rmo do direito público que compreende um conjunto de norms que estbelecem s relções jurídics, direitos e deveres entre os Contribuintes e o Estdo. Regul o sistem tributário e disciplin o lnçmento, rrecdção e fisclizção do tributo. Podemos ind dizer que Direito Tributário é disciplin d relção entre o Tesouro Público e o contribuinte, resultnte d imposição, rrecdção e fisclizção dos tributos. A vid socil é disciplind pelo Estdo (Poder Público) que nos impõe conduts trvés de mndmentos, norms ou regrs, enfim, preceitos jurídicos que recebem o nome de lei. Nesse sentido, s disposições legisltivs pertinentes o direito tributário, tmbém são embsds em leis, que orgnizcionlmente obedecem à seguinte hierrqui: Constituição Federl: é fonte sobern d lei que se sobrepõe às demis leis, sendo que ests devem hrmonizr-se, sob pen de perderem eficáci por inconstitucionlidde. Emends à Constituição: são os tos que vism lterr própri Constituição Federl, suprimindo ou lterndo seu texto originl. Leis Complementres à Constituição: são leis que complementm Constituição Federl, disciplinndo detlhes que serim pequenos pr constrem n Constituição Federl, e grndes demis pr serem lnçdos em um Lei Ordinári. Leis Ordináris: são s leis que, efetivmente, instituem ou crim, umentm, reduzem, extinguem os tributos, bsedos no princípio d leglidde, determinndo su nturez ou fto gerdor, e todos os demis spectos formis. Leis legds: são quels elbords pelo Presidente d Repúblic, por delegção do Congresso Ncionl, dentro de certos limites. Medids Provisóris: são norms instituíds pelo Presidente d Repúblic (em cso de urgênci ou relevânci), com forç de lei, que são submetids o Congresso Ncionl pr su provção ou não, no przo de trint dis. Se provds, são convertids em leis (ordináris)
imeditmente, cso contrário perdem eficáci desde dt de su publicção. cretos Legisltivos: são tos essencilmente dministrtivos, sobre ssuntos de gestão intern, mesmo qundo produzm efeitos o público externo. Sendo ssim, o Sendo Federl e Câmr dos putdos editm cretos Legisltivos, com o objetivo de disciplinr sus própris tividdes. E tmbém é pelo creto Legisltivo que são introduzidos os Trtdos e Convenções Interncionis no sistem normtivo. Resoluções: são tos privtivos do Sendo Federl, d Câmr dos putdos ou do Congresso Ncionl, não necessitndo de snção presidencil. Sistem Tributário Ncionl O Sistem Tributário Ncionl é totlidde dos tributos rrecddos no pís e todo o conjunto de regrs jurídics que mplim o exercício do poder impositivo, pelos seus diversos órgãos os quis Constituição tribui competênci. Tributo: é tod prestção pecuniári compulsóri, em moed ou cujo vlor nel se poss exprimir, que não constitu snção de to ilícito, instituíd em lei e cobrd medinte tividde dministrtiv plenmente vinculd (rtigo 3º do CTN - Código Tributário Ncionl). O rtigo 145 d Constituição Federl dispõe que União, os Estdos, o Distrito Federl e os Municípios poderão instituir os seguintes tributos: Impostos: tributo cuj obrigção tem por fto gerdor um situção independente de qulquer tividde esttl específic, reltiv o contribuinte. Servem pr tender s necessiddes geris d Coletividde. O benefício não é individul, e sim pr tod comunidde. Exemplos: ICMS, IPI, II, IE, IPVA. Txs: tem como fto gerdor o exercício regulr do poder de políci ou utilizção efetiv ou potencil de serviço público específico e divisível (colet de lixo, licencimento de veículos, tx de inspeção snitári, etc), prestdo o contribuinte ou posto su disposição.
Contribuições: Que objetivm regulmentção d economi, os interesses de ctegoris profissionis e o custeio d seguridde socil e educcionl. Clssificção dos Tributos Os Tributos estão clssificdos em Diretos e Indiretos. Diretos: são queles em que o vlor econômico d obrigção tributári é suportdo exclusivmente pelo contribuinte sem que o ônus sej repssdo pr terceiros. Os impostos diretos incidem sobre o ptrimônio e rend, e são considerdos tributos de responsbilidde pessol. Exemplos: IRPF, IRPJ, IPTU, ITR, IPVA etc. Indiretos: são queles em que crg finnceir decorrente d obrigção tributári é trnsferid pr terceiros ficndo sujeito pssivo obrigdo recolher o respectivo vlor, ms o ônus fic trnsferido pr outrem. Os impostos indiretos são queles que incidem sobre produção e circulção de bens e serviços e são repssdos pr o preço, pelo produtor, vendedor ou prestdor de serviço. Exemplos: IPI, ICMS, ISS, COFINS etc. Princípios Tributários As limitções o poder de tributr estão prevists nos rtigos 150 e 151 d Constituição Federl. Seguem lguns desses princípios: Princípio d Leglidde: é proibido exigir ou umentr tributo sem que lei estbeleç (rt. 150). Princípio d Irretrotividde: elimin exigibilidde do tributo no curso do exercício finnceiro, portnto, não é permitido cobrr tributo no mesmo exercício finnceiro em que tenh sido publicd lei que os instituiu ou umentou (rt. 150, III, letr b). Princípio d Isonomi: trtmento igul todos os contribuintes. Princípio d Proibição de Confisco: vedd proprição de bens do contribuinte (rt. 150, IV). Princípio d Imunidde: vedção pr instituir impostos de ptrimônio e de rend entre os poderes tributntes.
Temos, no entnto, lgums exceções, visto que é permitido instituir ou umentr os seguintes impostos dentro do próprio exercício finnceiro: Imposto de Importção - II; Imposto Sobre Produtos Industrilizdos - IPI; Imposto sobre operções de crédito, câmbio e seguro, ou reltivs títulos ou vlores mobiliários. Pode ser instituído medinte lei complementr: Empréstimo compulsório pr tender despess extrordináris, decorrentes de clmidde públic, de guerr extern ou su eminênci; Impostos extrordinários cridos n iminênci de guerr extern, compreendidos ou não em su competênci tributári. Obrigção Tributári A obrigção tributári é um relção de direito público, previst em lei, que descreve o fto pelo qul o fisco pode exigir do contribuinte um prestção. Podemos clssificr obrigção tributári em Principl e Acessóri. Obrigção Principl: tem por objetivo entregr determindo montnte em dinheiro os cofres públicos. A prestção à qul se obrig o sujeito pssivo é de nturez ptrimonil e decorre necessrimente de lei (rt. 113, 1º, CTN). Surge com ocorrênci do fto gerdor, tem por objeto o pgmento de tributo ou penlidde pecuniári e extingue-se juntmente com o crédito del decorrente. Obrigção Acessóri: tem por objeto deveres formis que propicim o poder público o fiel cumprimento d prestção tributári e su consequente fisclizção. Exemplo: entreg de declrções eletrônics, emissão de nots fiscis, elborção de livros fiscis. A obrigção cessóri é um obrigção de "fzer" ou "não fzer". Por exemplo: emitir um not fiscl (fzer). Não receber mercdori descompnhd d documentção leglmente exigid (não fzer). corre d legislção tributári e tem por objeto s prestções, positivs ou negtivs, nel
previst, no interesse d rrecdção ou d fisclizção de tributos. A seguir listmos os Elementos d Obrigção Tributári: A Lei: cri situção de ocorrer incidênci tributári sobre o to, fto ou negócio jurídico. O Fto Gerdor: é situção definid em lei. Motivo d Incidênci do Tributo. O Sujeito Ativo: é o Poder Tributnte (Governo). O Sujeito Pssivo: é o Contribuinte, quele que relmente pg o tributo. O Objeto: é o pgmento do tributo ou penlidde pecuniári. O to mis importnte d Legislção Tributári é su publicção, pois só ssim el entr em vigor. A lei só pode entrr em vigor n dt determind, przo determindo ou n dt d su publicção. Um lei não retroge, pois el só tinge os tos dli pr frente. Competênci Tributári Os tributos podem ter competênci Federl, Estdul ou Municipl. Vejmos lguns tributos e sus respectivs competêncis. Competênci Federl IPI Imposto sobre Produtos Industrilizdos. PIS/PASEP Progrms de Integrção Socil e de Formção do Ptrimônio do Servidor Público. COFINS Contribuição pr o Finncimento d Seguridde Socil. Cide Combustíveis - Contribuição de Intervenção no Domínio Econômico incidente sobre importção e comercilizção de gsolin e sus correntes, diesel e sus correntes, querosene de vição e outros querosenes, óleos combustíveis (fuel-oil), gás liquefeito de petróleo (GLP), inclusive o derivdo de gás nturl e de nft, e álcool etílico combustível. IR - Imposto de Rend.
II - Imposto sobre Importção. IOF - Imposto sobre Operções Finnceirs. ITR - Imposto Territoril Rurl. INSS - Instituto Ncionl do Seguro Socil, reltivo às Contribuições Previdenciáris. CSLL - Contribuição Socil sobre o Lucro Líquido. Competênci Estdul ICMS Imposto sobre Operções Reltivs à Circulção de Mercdoris e sobre Prestções de Serviços de Trnsporte Interestdul e Intermunicipl e de Comunicção. IPVA - Imposto sobre Propriedde de Veículos Automotores. ITCMD - Imposto sobre Trnsmissão "Cus Mortis" e Doção de Quisquer Bens ou Direitos. Competênci Municipl ISSQN Imposto Sobre Serviços de Qulquer Nturez. Observção: O Distrito Federl, de cordo com constituição Federl, possui competênci tributári pr instituir todos os tributos de competênci dos estdos e municípios. Enqudrmento dos Contribuintes Os contribuintes são enqudrdos de cordo com s regrs bixo. Lucro Presumido O Lucro Presumido é um form de recolhimento tributário que o sujeito pssivo poderá escolher de cordo com s seguintes regrs:
pesso jurídic cuj receit brut totl, no no-clendário sej igul ou inferior R$ 48.000.000,00. (Artigo 13 Lei 9.718/98 com nov Redção dd pel Lei 10.637/02). que não estejm obrigds à tributção pelo lucro rel em função d tividde exercid ou d su constituição societári ou nturez jurídic. A opção pelo Lucro Presumido se dá medinte o pgmento d DARF, código Lucro Presumido, sendo que durnte o no-clendário não pode lterr opção pr o Lucro Rel. Assim, mesmo que empres tenh prejuízo n su tividde deve pgr o IRPJ e CSSL nos qutro trimestres do no em que optou pelo presumido. (Artigo 13 d Lei 9.718/98). As pessos jurídics que tenhm inicido sus tividdes ou que resultrem de incorporção, fusão ou cisão, ocorrid prtir do segundo trimestre do no-clendário, poderão mnifestr su opção por meio do pgmento d primeir ou únic quot reltiv o trimestre de purção correspondente o início de tividde (RIR/1999, rt. 517). Lucro Rel É form de recolhimento tributário destindo à pesso jurídic que ufir no no-clendário, receit brut totl superior o limite de R$ 48.000.000,00 ou R$ 4.000.000,00 multiplicdo pelo número de meses de tividde do no-clendário nterior, qundo inferior 12 meses (limite fixdo pel Lei 10.637/2002). Porém, são tmbém obrigdos esse regime: Bncos comerciis, bncos de investimentos, bncos de desenvolvimento, cixs econômics, socieddes de crédito, finncimento e investimento, socieddes de crédito imobiliário, socieddes corretors de títulos, vlores mobiliários e câmbio, distribuidor de títulos e vlores mobiliários, empress de rrendmento mercntil, coopertivs de crédito, empress de seguros privdos e de cpitlizção e entiddes de previdênci privd bert.
Empress que tiverem lucros, rendimentos ou gnhos de cpitl oriundos do exterior. Empress que usufruírm de benefícios fiscis reltivos à isenção ou redução de impostos, utorizds pel legislção tributári. Empress que efeturm pgmento mensl do imposto de rend pelo regime de estimtiv. Contribuintes que prestrm serviços de ssessori creditíci, gestão de créditos, mercdológic e enqudr-se como fctoring. Observção: As pessos jurídics, mesmo se não obrigds nos termos cim, poderão por opção purr seus resultdos tributáveis com bse no Lucro Rel. Lucro Arbitrdo cordo com Receit Federl do Brsil o rbitrmento de lucro é um form de purção d bse de cálculo do imposto de rend utilizd pel utoridde tributári ou pelo contribuinte. É plicável pel utoridde tributári qundo pesso jurídic deixr de cumprir s obrigções cessóris reltivs à determinção do lucro rel ou presumido, conforme o cso. Qundo conhecid receit brut, e, desde que ocorrid qulquer ds hipóteses de rbitrmento prevists n legislção fiscl, o contribuinte poderá efetur o pgmento do imposto de rend correspondente com bse ns regrs do lucro rbitrdo. Simples Ncionl Somente pesso jurídic que se enqudrr no conceito de ME ou de EPP previsto n Lei complementr nº 123/06 é que poderá optr pelo Simples Ncionl. No cso ds MEs, o empresário, pesso jurídic, ou el equiprd que ufir, em cd no-clendário, receit brut igul ou inferior R$ 360.000,00.
No cso ds EPPs, o empresário, pesso jurídic, ou el equiprd que ufir, em cd no-clendário, receit brut superior R$ 360.000,00 e igul ou inferior R$ 3.600.000,00. A ME que no no-clendário, exceder 360.000,00 de receit brut nul pss, no no-clendário seguinte, utomticmente, à condição de EPP. A EPP que no no-clendário, não ultrpssr 360.000,00 de receit brut nul pss, no no-clendário seguinte, utomticmente, à condição de ME. O ingresso d ME e d EPP no Simples Ncionl se dá por um dos seguintes modos: Por opção: ocorre qundo própri pesso jurídic formliz su opção no Portl do Simples Ncionl. Inclusão dministrtiv: é to prticdo pel dministrção tributári e se dá qundo pesso jurídic formliz su opção e el é indeferid. Não concordndo com o indeferimento d opção, pesso jurídic ingress com processo dministrtivo no órgão de dministrção tributári federl. Inclusão judicil: prticd pel dministrção em decorrênci de um mnddo judicil. Crcterístics de Alguns Tributos ICMS Imposto sobre operções reltivs à circulção de mercdoris e sobre prestção de serviços de trnsportes interestdul e intermunicipl e de comunicção. Bse constitucionl: Artigo 155, Inciso I, letr b d Constituição Federl. Cd UF tem su legislção própri referente o ICMS.
finições Contribuinte: é qulquer pesso físic ou jurídic que relize operções reltivs circulção de mercdoris ou preste serviço de trnsporte intermunicipl e interestdul e comunicção. Fto Gerdor: n síd d mercdori do estbelecimento contribuinte ou no início d prestção de serviço de trnsporte interestdul e intermunicipl e de comunicção. Bse de cálculo: é o vlor que serve de bse pr clculr o imposto e que multiplicdo pl líquot, resultrá no vlor do imposto. pr estbelecimento de comercilizção e industrilizção integr bse de cálculo o vlor dos produtos, mis s despess cessóris (frete e seguro) menos descontos incondicionis. Qundo se destinr uso e/ou consumo próprio ou tivo imobilizdo do destintário o IPI integr bse de cálculo do ICMS. Princípios que Regem o Imposto Rel: porque su incidênci não lev em considerção s condições do contribuinte. Indireto: porque sofre o fenômeno d repercussão, ou sej, possibilidde de se trnsferir o encrgo tributário do contribuinte de direito pr o contribuinte de fto. Não-Cumultivo: o imposto não se cumul, ele é compensdo em operção posterior reltiv à circulção de mercdoris ou prestção de serviços com o montnte cobrdo ns nteriores pelo mesmo Estdo ou por outro, ou pelo Distrito Federl. A não-cumultividde serve pr não hver bi-tributção, ou sej, não recolher/pgr dus ou mis vezes pelo mesmo tributo. O cálculo dos tributos que utilizm o princípio d não-cumultividde é composto pelos débitos subtrindo os créditos. Débitos = recolher (devedor) = Síds Créditos = compensr (credor) = Entrds Se Débitos > Créditos = Recolher Se Créditos > Débitos = Compensr
Seletivo: é nortedo pelo princípio d essencilidde. Qunto mis essencil for o produto, menor será líquot. Alíquots As líquots interns do ICMS, ou sej, prticds dentro d própri UF são definids pel legislção de cd Estdo. Costumm vrir de cordo com essencilidde d mercdori. É fcultdo o Sendo Federl fixr líquot máxim e líquot mínim pr operções interns. No cso de operções ou prestções interestduis, competênci de definir s líquots é do Sendo Federl que s fixou por meio ds Resoluções do Sendo nº 22/189 e 95/1996: Operções ou Prestções Interestduis que destinrem mercdoris ou serviços contribuintes loclizdos nos Estdos ds regiões NORTE, NORDESTE, CENTRO-OESTE e no Estdo do ESPÍRITO SANTO = 7%. Operções ou Prestções Interestduis que destinrem mercdoris ou serviços contribuintes loclizdos nos Estdos ds regiões Sul e Sudeste = 12%. Tods s Nots Fiscis de ENTRADAS de operções Interestduis com destino o Estdo de SÃO PAULO = 12%. Operções INTERESTADUAIS pr NÃO-CONTRIBUINTES. Utilizr líquot intern do produto = 7%, 12%, 18% ou 25%. Observção: Não-Contribuinte é pesso físic, órgãos governmentis, ssocições de clsse, sociedde civil e construtors, ou sej, não sujeitos inscrever-se no cdstro de contribuintes d Secretri d Fzend Estdul. Qundo pesso jurídic dquire mercdori pr uso e/ou consumo próprio (uso n mnutenção e conservção), é considerd como usuário finl, o psso que pesso físic é considerd consumidor finl.
Limitções Tributáris Incidênci: é situção descrit em lei que ger o nscimento do imposto. Não-incidênci: lei não descreve hipótese de incidênci. Tudo o que ocorre for d áre de incidênci não pertence o mundo jurídico tributário. Isenção: é dispens do pgmento do tributo por disposição express em lei. Diferimento: é trnsferênci do fto gerdor pr outr etp. Diferir signific dir, postergr o imposto pr um etp seguinte ou posterior. Suspensão: é suspender o imposto por determindo przo. Imunidde: é um espécie de não-incidênci constitucionl. Entendendo Bse de Cálculo Pr o produto plicdo no Processo Produtivo (mtéri-prim, insumos, produtos intermediários e mteril de emblgem), bse de cálculo será formd pelo vlor dos produtos mis s despess cessóris (frete + seguro). Pr o produto usdo pr comercilizção e revend, bse de cálculo será formd pelo vlor dos produtos mis s despess cessóris (frete + seguro). Pr o produto pr uso ou consumo próprio, bse de cálculo será formd pelo vlor totl d not fiscl. Pr o produto plicdo no tivo fixo, bse de cálculo será formd pelo vlor totl d not fiscl. Pr o produto importdo, bse de cálculo será formd pelo vlor totl d not fiscl. O vlor totl d not fiscl será composto d seguinte form: Totl d Not Fiscl = Totl dos Produtos + Totl do IPI + spess Acessóris (frete + seguro).
IPI Imposto Sobre Produtos Industrilizdos. O IPI é um tributo d esfer federl, rel, indireto, não-cumultivo que incide sobre produtos ncionis ou estrngeiros que resultem de qulquer processo ou operção que lhes tenh modificdo nturez ou os perfeiçoe pr o consumo. Bse constitucionl: Artigo 153, Inciso IV, d Constituição Federl. finições Contribuinte: é qulquer pesso jurídic que execute operções de industrilizção. Fto Gerdor: n síd do produto industrilizdo do estbelecimento industril ou equiprdo industril ou no desembrço duneiro de produtos de procedênci estrngeir. Bse de cálculo: bse de cálculo do IPI é o vlor do produto, mis o vlor do frete e ds demis despess cessóris. No cso de mercdori recebid do exterior, o Imposto de Importção tmbém integr bse de cálculo. Produto Industrilizdo: é quele que result de um operção que lei tributári crcteriz como operção de industrilizção. Estbelecimento Industril: é que execut qulquer ds operções definids como industrilizção, de que resulte produto tributdo, ind que de líquot zero ou isento. Estbelecimentos Equiprdos Industril: são os estbelecimentos que não executm qulquer operção de industrilizção, ms que ficm sujeitos os direitos e obrigções do estbelecimento industril, obrigtóri ou fculttivmente, conforme o cso. Exemplo: filiis, estbelecimentos importdores de produtos, etc. Trnsformção: modlidde de industrilizção que, exercid sobre mtéris-prims ou produtos intermediários, importe n obtenção de espécie nov. Beneficimento: modlidde de industrilizção que importe em modificr, perfeiçor ou, de qulquer form, lterr o funcionmento, utilizção, o cbmento ou prênci do produto.
Montgem: modlidde de industrilizção que consist n reunião de produtos, peçs ou prtes e de que resulte um novo produto ou unidde utônom, ind que sob mesm clssificção fiscl. Acondicionmento ou Recondicionmento: modlidde de industrilizção que importe em lterr presentção do produto, pel colocção d emblgem, ind que em substituição d originl, slvo qundo emblgem colocd se destine pens o trnsporte d mercdori. Renovção ou Recondicionmento: modlidde de industrilizção que, exercid sobre produto usdo ou prte remnescente de produto deteriordo ou inutilizdo, renove ou resture o produto pr utilizção. Princípios que Regem o Imposto Não-cumultivo: compens-se o que for devido em cd operção, com o montnte cobrdo ns nteriores Seletivo: é tributdo em função d essencilidde do produto. Alíquots As líquots do IPI e sus respectivs clssificções fiscis constm d Tbel de Incidênci (TIPI), creto 4.542 de 26/12/2002 (NCM Nomencltur Comum do MERCOSUL), sofrendo crg tributári de cordo com essencilidde do produto. A Clssificção Fiscl é o código tribuído cd produto industrilizdo, podendo ser um clssificção genéric ou específic. El é formd por oito dígitos, ssim distribuídos: XXXX.XX.XX. Cd clssificção fiscl tem um líquot conforme o produto e su essencilidde.
ISS Imposto sobre Serviço de Qulquer Nturez. Bse constitucionl: Artigo 156, Inciso IV, d Constituição Federl. finições Contribuinte: é o prestdor de serviços, de competênci dos Municípios. Fto Gerdor: qundo ocorre prestção de serviços, por empres ou profissionl utônomo, com ou sem estbelecimento fixo. Bse de cálculo: é o vlor do serviço prestdo. Locl do Serviço: o serviço consider-se prestdo e o imposto devido no locl do estbelecimento prestdor, ou n flt do estbelecimento, no locl do domicílio prestdor, exceto ns hipóteses prevists nos incisos I XXII, d Lei Complementr nº 116/03, qundo o imposto será devido no locl (rt. 3º d LC 116/03). Os Municípios e o Distrito Federl, medinte lei, poderão tribuir de modo expresso responsbilidde pelo crédito tributário terceir pesso (rt. 6º d LC 116/03). Alíquots Conforme definido em legislção Federl, s líquots do ISSQN podem vrir entre 2% e 5% (Emend Constitucionl 37/2002). Porém, cd município definirá correspondente líquot pr o tipo de serviço. Por ser um imposto de competênci municipl, form de recolhimento e dt são estbelecids de cordo com legislção de cd município, podendo, o recolhimento, ser efetudo trvés de gui emitido por meio eletrônico (NFS-e) ou trvés de um documento de rrecdção municipl.
PIS/PASEP e COFINS As sigls PIS/PASEP significm, respectivmente, Progrm de Integrção Socil e Progrm de Formção do Ptrimônio do Servidor Público. Os dois progrms, conhecidos populrmente como PIS/PASEP, form unificdos em 1976 e nd mis são do que fundos finnceiros constituídos pel rrecdção dos trblhdores. A rrecdção do PIS/PASEP ocorre pr ssegurr, em cont bncári, os recursos finnceiros necessários pr subsidir benefícios trblhists como o seguro-desemprego e o bono slril. A sigl COFINS signific Contribuição pr o Finncimento d Seguridde Socil. É um contribuição federl brsileir, de nturez tributári, incidente sobre receit brut ds empress em gerl, destind finncir seguridde socil. Cumultivos A bse de cálculo do PIS/PASEP e d COFINS cumultivos corresponde o fturmento. O fturmento corresponde à receit brut d pesso jurídic. Podem-se deduzir d Receit Brut totl, os seguintes vlores: Exportções. As vends cncelds. Os descontos incondicionis concedidos (descontos comerciis). As devoluções de vends. O IPI Imposto sobre Produtos Industrilizdos. O ICMS Substituição Tributári. As reversões de provisões. As recuperções de créditos bixdos como perds. O resultdo positivo dos investimentos vlidos pelo método de equivlênci ptrimonil. Os dividendos derivdos de investimentos vlidos pelo método de custo. O resultdo positivo derivdos de investimento objeto de Sociedde em Cont de Prticipção SCP.
O gnho de cpitl decorrentes ds vends de bens do tivo permnente. Em gerl, pr purção do PIS/PASEP e d COFINS cumultivos, plicr-se-á s seguintes líquots sobre receit brut totl, considerndo s deduções: 0,65% pr o PIS Código d Receit - 8109. 3% pr COFINS Código d Receit - 2172. Não Cumultivos A bse de cálculo d Contribuição pr o PIS/PASEP e Cofins, com incidênci não-cumultiv, é o vlor do fturmento mensl, ssim entendido o totl ds receits uferids pel pesso jurídic, independentemente de su denominção ou clssificção contábil. Podem ser excluídos do fturmento qundo tenhm integrdo vlores: Ds receits isents ou não lcnçds pel incidênci d contribuição ou sujeits à líquot 0 (zero). Ds vends cncelds. Dos descontos incondicionis concedidos. Do IPI. Do ICMS, qundo destcdo em not fiscl e cobrdo pelo vendedor dos bens ou prestdor dos serviços n condição de substituto tributário. Ds reversões de provisões e ds recuperções de créditos bixdos como perds, que não representem ingresso de novs receits. Dos resultdos positivos d vlição de investimentos pelo vlor do ptrimônio líquido. Dos lucros e dividendos derivdos de investimentos vlidos pelo custo de quisição, que tenhm sido computdos como receit. Ds receits não-opercionis, decorrentes d vend de bens do tivo permnente. Ds receits de revend de bens em que contribuição já foi recolhid pelo substituto tributário.
Ds receits excluíds do regime de incidênci não-cumultiv, constntes do rt. 10 d Lei nº 10.833, de 2003. As líquots d Contribuição pr o PIS/PASEP e d Cofins, com incidênci não-cumultiv, são, respectivmente, de 1,65% e 7,6%. Há exceções à plicção desss líquots como em regimes especiis, líquots concentrds e líquots reduzids. Simples Ncionl O reconhecimento d bse de cálculo mensl é relizdo segundo o regime de competênci ou o regime de cix. A pesso jurídic deverá, obrigtorimente, optr por um desses dois regimes de reconhecimento, ntes de inicir primeir purção do no-clendário correspondente, sendo ess opção irretrtável pr todo o no-clendário. A pesso jurídic deverá formlizr opção cd no-clendário. Qundo pesso jurídic optr pelo regime de cix, lém de reconhecer receit brut mensl por esse regime, deverá reconhecer bse de cálculo mensl pelo regime de competênci. Nesse cso, bse de cálculo de cd mês, reconhecid segundo o regime de competênci, servirá pr compor receit dos últimos doze meses, com o objetivo de determinr líquot. Pr clculr o vlor devido mensl do Simples Ncionl deve-se, inicilmente, clssificr receit brut mensl d pesso jurídic em dois grupos: Receit brut mensl que será tributd por for do Simples Ncionl (gnhos de cpitl, receit de plicções finnceirs etc). Receit brut mensl que será tributd por dentro do Simples Ncionl. O reconhecimento d bse de cálculo mensl é relizdo segundo o regime de competênci ou o regime de cix. A pesso jurídic deverá, obrigtorimente, optr por um desses dois regimes de reconhecimento, ntes de inicir primeir purção do no-clendário correspondente, sendo ess opção irretrtável pr todo o no-clendário.
A empres ME ou EPP, optnte pelo Simples Ncionl, deverá verificr qul Anexo pertence tividde d mesm, pois existem cinco deles: Anexo I: Comércio. Anexo II: Indústri. Anexo III: Serviços e Locção de Bens e Móveis. Anexo IV: Serviços elencdos no 5º - C, rtigo 18 d LC123/06. Anexo V: Serviços elencdos no 5º - D, rtigo 18 d LC123/06. Alíquots Pr determinção d líquot é necessário, primeirmente, purr receit brut cumuld dos 12 meses nteriores o período de purção reconhecid pel regime de competênci. Est é som ds receits bruts mensis de todos os estbelecimentos d pesso jurídic nos 12 meses que ntecedem o período de purção. A líquot é determind loclizndo-se n tbel correspondente o tipo de receit, fix d receit brut totl cumuld d pesso jurídic nos 12 meses nteriores o período de purção reconhecid pelo regime de competênci, sendo, então, som dos percentuis dos tributos constntes n fix dess receit brut. As tbels com os Anexos podem ser encontrds fcilmente n Internet, no portl d Receit Federl. Seguem pr estudo:
ANEXO I DA LEI COMPLEMENTAR N o 123, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2006 (vigênci: 01/01/2012) Alíquots e Prtilh do Simples Ncionl - Comércio Receit Brut em 12 meses Alíquot IRPJ CSLL Cofins PIS/Psep CPP ICMS (em R$) Até 180.000,00 4,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25% 180.000,01 360.000,00 360.000,01 540.000,00 540.000,01 720.000,00 720.000,01 900.000,00 900.000,01 1.080.000,00 5,47% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86% 6,84% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33% 7,54% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56% 7,60% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58% 8,28% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82% 1.080.000,01 8,36% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84% 1.260.000,00 1.260.000,01 8,45% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87% 1.440.000,00 1.440.000,01 9,03% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07% 1.620.000,00 1.620.000,01 9,12% 0,43% 0,43% 1,26% 0,30% 3,60% 3,10% 1.800.000,00 1.800.000,01 9,95% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38% 1.980.000,00 1.980.000,01 10,04% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41% 2.160.000,00 10,13% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45% 2.160.000,01
2.340.000,00 2.340.000,01 10,23% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48% 2.520.000,00 2.520.000,01 10,32% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51% 2.700.000,00 2.700.000,01 11,23% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82% 2.880.000,00 2.880.000,01 11,32% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85% 3.060.000,00 3.060.000,01 11,42% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88% 3.240.000,00 3.240.000,01 11,51% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91% 3.420.000,00 3.420.000,01 11,61% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95% 3.600.000,00
ANEXO II DA LEI COMPLEMENTAR N o 123, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2006 (vigênci: 01/01/2012) Alíquots e Prtilh do Simples Ncionl - Indústri Receit Brut em 12 meses (em R$) Até 180.000,00 180.000,01 360.000,00 360.000,01 540.000,00 540.000,01 720.000,00 720.000,01 900.000,00 900.000,01 1.080.000,00 1.080.000,01 1.260.000,00 1.260.000,01 1.440.000,00 1.440.000,01 1.620.000,00 1.620.000,01 1.800.000,00 1.800.000,01 1.980.000,00 Alíquot IRPJ CSLL Cofins PIS/Psep CPP ICMS IPI 4,50% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 2,75% 1,25% 0,50% 5,97% 0,00% 0,00% 0,86% 0,00% 2,75% 1,86% 0,50% 7,34% 0,27% 0,31% 0,95% 0,23% 2,75% 2,33% 0,50% 8,04% 0,35% 0,35% 1,04% 0,25% 2,99% 2,56% 0,50% 8,10% 0,35% 0,35% 1,05% 0,25% 3,02% 2,58% 0,50% 8,78% 0,38% 0,38% 1,15% 0,27% 3,28% 2,82% 0,50% 8,86% 0,39% 0,39% 1,16% 0,28% 3,30% 2,84% 0,50% 8,95% 0,39% 0,39% 1,17% 0,28% 3,35% 2,87% 0,50% 9,53% 0,42% 0,42% 1,25% 0,30% 3,57% 3,07% 0,50% 9,62% 0,42% 0,42% 1,26% 0,30% 3,62% 3,10% 0,50% 10,45% 0,46% 0,46% 1,38% 0,33% 3,94% 3,38% 0,50%
1.980.000,01 2.160.000,00 2.160.000,01 2.340.000,00 2.340.000,01 2.520.000,00 2.520.000,01 2.700.000,00 2.700.000,01 2.880.000,00 2.880.000,01 3.060.000,00 3.060.000,01 3.240.000,00 3.240.000,01 3.420.000,00 3.420.000,01 3.600.000,00 10,54% 0,46% 0,46% 1,39% 0,33% 3,99% 3,41% 0,50% 10,63% 0,47% 0,47% 1,40% 0,33% 4,01% 3,45% 0,50% 10,73% 0,47% 0,47% 1,42% 0,34% 4,05% 3,48% 0,50% 10,82% 0,48% 0,48% 1,43% 0,34% 4,08% 3,51% 0,50% 11,73% 0,52% 0,52% 1,56% 0,37% 4,44% 3,82% 0,50% 11,82% 0,52% 0,52% 1,57% 0,37% 4,49% 3,85% 0,50% 11,92% 0,53% 0,53% 1,58% 0,38% 4,52% 3,88% 0,50% 12,01% 0,53% 0,53% 1,60% 0,38% 4,56% 3,91% 0,50% 12,11% 0,54% 0,54% 1,60% 0,38% 4,60% 3,95% 0,50%
ANEXO III DA LEI COMPLEMENTAR N o 123, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2006 (vigênci: 01/01/2012) Alíquots e Prtilh do Simples Ncionl - Receits de Locção de Bens Móveis e de Prestção de Serviços não relciondos nos 5 o -C e 5 o -D do rt. 18 dest Lei Complementr. Receit Brut em 12 meses Alíquot IRPJ CSLL Cofins PIS/Psep CPP ISS (em R$) Até 180.000,00 6,00% 0,00% 0,00% 0,00% 0,00% 4,00% 2,00% 180.000,01 360.000,00 360.000,01 540.000,00 540.000,01 720.000,00 720.000,01 900.000,00 900.000,01 1.080.000,00 8,21% 0,00% 0,00% 1,42% 0,00% 4,00% 2,79% 10,26% 0,48% 0,43% 1,43% 0,35% 4,07% 3,50% 11,31% 0,53% 0,53% 1,56% 0,38% 4,47% 3,84% 11,40% 0,53% 0,52% 1,58% 0,38% 4,52% 3,87% 12,42% 0,57% 0,57% 1,73% 0,40% 4,92% 4,23% 1.080.000,01 12,54% 0,59% 0,56% 1,74% 0,42% 4,97% 4,26% 1.260.000,00 1.260.000,01 12,68% 0,59% 0,57% 1,76% 0,42% 5,03% 4,31% 1.440.000,00 1.440.000,01 13,55% 0,63% 0,61% 1,88% 0,45% 5,37% 4,61% 1.620.000,00 1.620.000,01 13,68% 0,63% 0,64% 1,89% 0,45% 5,42% 4,65% 1.800.000,00 1.800.000,01 14,93% 0,69% 0,69% 2,07% 0,50% 5,98% 5,00% 1.980.000,00 1.980.000,01 15,06% 0,69% 0,69% 2,09% 0,50% 6,09% 5,00% 2.160.000,00 15,20% 0,71% 0,70% 2,10% 0,50% 6,19% 5,00%
2.160.000,01 2.340.000,00 2.340.000,01 15,35% 0,71% 0,70% 2,13% 0,51% 6,30% 5,00% 2.520.000,00 2.520.000,01 15,48% 0,72% 0,70% 2,15% 0,51% 6,40% 5,00% 2.700.000,00 2.700.000,01 16,85% 0,78% 0,76% 2,34% 0,56% 7,41% 5,00% 2.880.000,00 2.880.000,01 16,98% 0,78% 0,78% 2,36% 0,56% 7,50% 5,00% 3.060.000,00 3.060.000,01 17,13% 0,80% 0,79% 2,37% 0,57% 7,60% 5,00% 3.240.000,00 3.240.000,01 17,27% 0,80% 0,79% 2,40% 0,57% 7,71% 5,00% 3.420.000,00 3.420.000,01 17,42% 0,81% 0,79% 2,42% 0,57% 7,83% 5,00% 3.600.000,00
ANEXO IV DA LEI COMPLEMENTAR N o 123, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2006 (vigênci: 01/01/2012) Alíquots e Prtilh do Simples Ncionl - Receits decorrentes d prestção de serviços relciondos no 5 o -C do rt. 18 dest Lei Complementr. Receit Brut em 12 meses (em R$) Alíquot IRPJ CSLL Cofins PIS/Psep ISS Até 180.000,00 4,50% 0,00% 1,22% 1,28% 0,00% 2,00% 180.000,01 360.000,00 360.000,01 540.000,00 540.000,01 720.000,00 720.000,01 900.000,00 900.000,01 1.080.000,00 1.080.000,01 1.260.000,00 1.260.000,01 1.440.000,00 1.440.000,01 1.620.000,00 1.620.000,01 1.800.000,00 1.800.000,01 1.980.000,00 1.980.000,01 2.160.000,00 2.160.000,01 2.340.000,00 2.340.000,01 2.520.000,00 2.520.000,01 2.700.000,00 2.700.000,01 2.880.000,00 6,54% 0,00% 1,84% 1,91% 0,00% 2,79% 7,70% 0,16% 1,85% 1,95% 0,24% 3,50% 8,49% 0,52% 1,87% 1,99% 0,27% 3,84% 8,97% 0,89% 1,89% 2,03% 0,29% 3,87% 9,78% 1,25% 1,91% 2,07% 0,32% 4,23% 10,26% 1,62% 1,93% 2,11% 0,34% 4,26% 10,76% 2,00% 1,95% 2,15% 0,35% 4,31% 11,51% 2,37% 1,97% 2,19% 0,37% 4,61% 12,00% 2,74% 2,00% 2,23% 0,38% 4,65% 12,80% 3,12% 2,01% 2,27% 0,40% 5,00% 13,25% 3,49% 2,03% 2,31% 0,42% 5,00% 13,70% 3,86% 2,05% 2,35% 0,44% 5,00% 14,15% 4,23% 2,07% 2,39% 0,46% 5,00% 14,60% 4,60% 2,10% 2,43% 0,47% 5,00% 15,05% 4,90% 2,19% 2,47% 0,49% 5,00%
2.880.000,01 3.060.000,00 3.060.000,01 3.240.000,00 3.240.000,01 3.420.000,00 3.420.000,01 3.600.000,00 15,50% 5,21% 2,27% 2,51% 0,51% 5,00% 15,95% 5,51% 2,36% 2,55% 0,53% 5,00% 16,40% 5,81% 2,45% 2,59% 0,55% 5,00% 16,85% 6,12% 2,53% 2,63% 0,57% 5,00%
ANEXO V DA LEI COMPLEMENTAR N o 123, DE 14 DE DEZEMBRO DE 2006. (vigênci: 01/01/2012) Alíquots e Prtilh do Simples Ncionl - Receits decorrentes d prestção de serviços relciondos no 5 o -D do rt. 18 dest Lei Complementr. 1) Será purd relção (r) conforme bixo: (r) = Folh de Slários incluídos encrgos (em 12 meses) Receit Brut (em 12 meses) 2) Ns hipóteses em que (r) correspond os intervlos centesimis d Tbel V-A, onde "<" signific menor que, ">" signific mior que, " " signific igul ou menor que e " " signific mior ou igul que, s líquots do Simples Ncionl reltivs o IRPJ, PIS/Psep, CSLL, Cofins e CPP corresponderão o seguinte: TABELA V-A Receit Brut em 12 meses (em R$) Até 180.000,00 180.000,01 360.000,00 360.000,01 540.000,00 540.000,01 720.000,00 720.000,01 900.000,00 900.000,01 (r)<0,10 0,10 (r) e (r) < 0,15 0,15 (r) e (r) < 0,20 0,20 (r) e (r) < 0,25 0,25 (r) e (r) < 0,30 0,30 (r) e (r) < 0,35 0,35 (r) e (r) < 0,40 (r) 0,40 17,50% 15,70% 13,70% 11,82% 10,47% 9,97% 8,80% 8,00% 17,52% 15,75% 13,90% 12,60% 12,33% 10,72% 9,10% 8,48% 17,55% 15,95% 14,20% 12,90% 12,64% 11,11% 9,58% 9,03% 17,95% 16,70% 15,00% 13,70% 13,45% 12,00% 10,56% 9,34% 18,15% 16,95% 15,30% 14,03% 13,53% 12,40% 11,04% 10,06% 18,45% 17,20% 15,40% 14,10% 13,60% 12,60% 11,60% 10,60%
1.080.000,00 1.080.000,01 1.260.000,00 1.260.000,01 1.440.000,00 1.440.000,01 1.620.000,00 1.620.000,01 1.800.000,00 1.800.000,01 1.980.000,00 1.980.000,01 2.160.000,00 2.160.000,01 2.340.000,00 2.340.000,01 2.520.000,00 2.520.000,01 2.700.000,00 2.700.000,01 2.880.000,00 2.880.000,01 18,55% 17,30% 15,50% 14,11% 13,68% 12,68% 11,68% 10,68% 18,62% 17,32% 15,60% 14,12% 13,69% 12,69% 11,69% 10,69% 18,72% 17,42% 15,70% 14,13% 14,08% 13,08% 12,08% 11,08% 18,86% 17,56% 15,80% 14,14% 14,09% 13,09% 12,09% 11,09% 18,96% 17,66% 15,90% 14,49% 14,45% 13,61% 12,78% 11,87% 19,06% 17,76% 16,00% 14,67% 14,64% 13,89% 13,15% 12,28% 19,26% 17,96% 16,20% 14,86% 14,82% 14,17% 13,51% 12,68% 19,56% 18,30% 16,50% 15,46% 15,18% 14,61% 14,04% 13,26% 20,70% 19,30% 17,45% 16,24% 16,00% 15,52% 15,03% 14,29% 21,20% 20,00% 18,20% 16,91% 16,72% 16,32% 15,93% 15,23% 21,70% 20,50% 18,70% 17,40% 17,13% 16,82% 16,38% 16,17%
3.060.000,00 3.060.000,01 3.240.000,00 3.240.000,01 3.420.000,00 3.420.000,01 3.600.000,00 22,20% 20,90% 19,10% 17,80% 17,55% 17,22% 16,82% 16,51% 22,50% 21,30% 19,50% 18,20% 17,97% 17,44% 17,21% 16,94% 22,90% 21,80% 20,00% 18,60% 18,40% 17,85% 17,60% 17,18% 3) Somr-se-á líquot do Simples Ncionl reltiv o IRPJ, PIS/Psep, CSLL, Cofins e CPP purd n form cim prcel correspondente o ISS previst no Anexo IV. 4) A prtilh ds receits reltivs o IRPJ, PIS/Psep, CSLL, Cofins e CPP rrecdds n form deste Anexo será relizd com bse nos prâmetros definidos n Tbel V- B, onde: (I) = pontos percentuis d prtilh destind à CPP; (J) = pontos percentuis d prtilh destind o IRPJ, clculdos pós o resultdo do ftor (I); (K) = pontos percentuis d prtilh destind à CSLL, clculdos pós o resultdo dos ftores (I) e (J); (L) = pontos percentuis d prtilh destind à Cofins, clculdos pós o resultdo dos ftores (I), (J) e (K); (M) = pontos percentuis d prtilh destind à contribuição pr o PIS/Psep, clculdos pós os resultdos dos ftores (I), (J), (K) e (L); (I) + (J) + (K) + (L) + (M) = 100 (N) = relção (r) dividid por 0,004, limitndo-se o resultdo 100; (P) = 0,1 dividido pel relção (r), limitndo-se o resultdo 1.
TABELA V-B Receit Brut CPP IRPJ CSLL COFINS PIS/Psep em 12 meses (em R$) I J K L M Até 180.000,00 180.000,01 360.000,00 360.000,01 540.000,00 540.000,01 720.000,00 720.000,01 900.000,00 900.000,01 1.080.000,00 1.080.000,01 1.260.000,00 1.260.000,01 1.440.000,00 1.440.000,01 1.620.000,00 1.620.000,01 1.800.000,00 1.800.000,01 1.980.000,00 N 0,9 N 0,875 N 0,85 N 0,825 N 0,8 N 0,775 N 0,75 N 0,725 N 0,7 N 0,675 N 0,65 x x x x x x x x x x x 0,25 X (100 - I - J - K) 0,25 X (100 - I - J - K) 0,25 X (100 - I - J - K) 0,25 X (100 - I - J - K) 0,25 X (100 - I - J - K) 0,25 X (100 - I - J - K) 0,25 X (100 - I - J - K) 0,25 X (100 - I - J - K) 0,25 X (100 - I - J - K) 0,25 X (100 - I - J - K) 0,25 X (100 - I - J - K) 100 - I - J - K - L 100 - I - J - K - L 100 - I - J - K - L 100 - I - J - K - L 100 - I - J - K - L 100 - I - J - K - L 100 - I - J - K - L 100 - I - J - K - L 100 - I - J - K - L 100 - I - J - K - L 100 - I - J - K - L
1.980.000,01 2.160.000,00 2.160.000,01 2.340.000,00 2.340.000,01 2.520.000,00 2.520.000,01 2.700.000,00 2.700.000,01 2.880.000,00 2.880.000,01 3.060.000,00 3.060.000,01 3.240.000,00 3.240.000,01 3.420.000,00 3.420.000,01 3.600.000,00 N 0,625 N 0,6 N 0,575 N 0,55 N 0,525 N 0,5 N 0,475 N 0,45 N 0,425 x x x x x x x x x 0,25 X (100 - I - J - K) 0,25 X (100 - I - J - K) 0,25 X (100 - I - J - K) 0,25 X (100 - I - J - K) 0,25 X (100 - I - J - K) 0,25 X (100 - I - J - K) 0,25 X (100 - I - J - K) 0,25 X (100 - I - J - K) 0,25 X (100 - I - J - K) 100 - I - J - K - L 100 - I - J - K - L 100 - I - J - K - L 100 - I - J - K - L 100 - I - J - K - L 100 - I - J - K - L 100 - I - J - K - L 100 - I - J - K - L 100 - I - J - K - L
Obrigções Fiscis Obrigção Principl Surge em decorrênci do fto gerdor cujo objeto é o pgmento do tributo ou penlidde pecuniári. Obrigção Acessóri corre d Obrigção Principl. ntre s obrigções cessóris podemos destcr: Livros Fiscis (veremos sobre eles em cpítulo posterior). Documentos Fiscis. clrções. Guis. Documentos Fiscis Temos diversos tipos de documentos fiscis, tis como: not fiscl, conhecimento de trnsporte rodoviário de crgs, conhecimento de trnsporte ferroviário de crgs, not fiscl de prestção de serviços, ordem de colet de crg, not fiscl de trnsporte de pssgeiros, mnifesto de crgs, conhecimento de trnsporte multimodl de crgs, etc. No âmbito fiscl servem pr cobertr circulção de mercdori ou prestção de serviço. No âmbito comercil comprov trnsção de compr e vend. No âmbito empresril é um documento que permite contbilizção e purção de receit e débito ou crédito do imposto. No âmbito jurídico comprov responsbilidde do devedor ou grnti e stisfção do comprdor.
Seguem lguns modelos de documentos fiscis: Documento Fiscl NOTA FISCAL FORMATO 21cm X 28 cm Modelo Quem Utiliz 1 Contribuinte do ICMS e IPI
Documento Fiscl NOTA FISCAL FORMATO 31,5 cm X 24,5 cm Modelo Quem Utiliz Contribuinte 1-A ICMS do
Documento Fiscl Modelo Quem Utiliz NOTA FISCAL DE VENDA A CONSUMIDOR 2 Contribuinte do ICMS
Documento Fiscl Cupom Fiscl emitido por Equipmento Emissor de Cupom Fiscl - ECF Modelo Quem Utiliz Cupom Fiscl Contribuinte do ICMS e IPI (em csos de indústri de concessão de vend vrejo)
Documento Fiscl CONHECIMENTO DE TRANSPORTE RODOVIÁRIO DE CARGAS Modelo Quem Utiliz Contribuinte 8 ICMS do Séries O Ajuste SINIEF (Sistem Integrdo de Informções Econômico Fiscl) 03/94 de 29/09/94, dotou os novos modelos de nots fiscis, crindo os modelos 1 e 1-A. Nesses modelos são vedds s utilizções de subséries. Somente poderão ser usds séries designds por números rábicos, em ordem crescente prtir de 1 (Artigo 188, Prágrfo 1, Itens 1 e 2 - RICMS). Hvendo mis de um série, est deverá ser impress imeditmente bixo do número de ordem d not fiscl. O emitente poderá usr dus séries, destinndo um exclusivmente pr operções de síds e outr pr entrds. Poderá, ind, crir séries pr operções interns (dentro do estdo) e outr pr operções interestduis e exterior, ou qunts séries necessáris, desde que utorizds pelo Fisco Estdul.
stinção ds Vis verão ser confeccionds no mínimo em 4 (qutro) vis, tendo seguinte destinção: 1 vi - stintário/remetente; 2 vi - Fix ou Arquivo Fiscl; 3 vi - Fisco stino; 4 vi - Fisco Origem. 1 e 4 vis seguem com mercdori em operção intern; 1, 3 e 4 vis seguem com mercdori em operção interestdul. CFOP - Código Fiscl de Operções e Prestções Os códigos fiscis de operções são tribuídos pr ENTRADAS e SAÍDAS. Aplic-se n ENTRADA: 1.000 - Entrds ou Aquisições de Serviços no Estdo. 2.000 - Entrds ou Aquisições de Serviços de Outros Estdos. 3.000 - Entrds ou Aquisições de Serviços do Exterior. Aplic-se n SAÍDA: 5.000 - Síds ou Prestções de Serviços pr o Estdo. 6.000 - Síds ou Prestções de Serviços pr Outros Estdos. 7.000 - Síds ou Prestções de Serviços pr o Exterior.
CST - Código de Situção Tributári O código de situção tributári é composto de três dígitos, onde o 1º dígito indic origem d mercdori, com bse n Tbel A e os dois últimos dígitos form de tributção pelo ICMS, com bse n Tbel B. Seguem s tbels: Tbel Código d Situção Tributári - CST (ICMS) A Código d Situção Tributári referente o ICMS scrição do Código d Situção Tributári Dt Início Dt Fim 0 Ncionl 01012009 31122012 1 Estrngeir - Importção diret 01012009 31122012 2 Estrngeir - Adquirid no mercdo interno 01012009 31122012 0 1 2 3 4 5 6 7 Ncionl, exceto s indicds nos códigos 3 5 Estrngeir - Importção diret, exceto indicd no código 6 Estrngeir - Adquirid no mercdo interno, exceto indicd no código 7 01012013 01012013 01012013 Ncionl, mercdori ou bem com Conteúdo de Importção superior 40% (qurent por 01012013 cento) Ncionl, cuj produção tenh sido feit em conformidde com os processos produtivos básicos de que trtm o creto-lei nº 01012013 288/67, e s Leis nºs 8.248/91, 8.387/91, 10.176/01 e 11.484/07 Ncionl, mercdori ou bem com Conteúdo de Importção inferior ou igul 40% 01012013 (qurent por cento) Estrngeir - Importção diret, sem similr ncionl, constnte em list de Resolução 01012013 CAMEX Estrngeir - Adquirid no mercdo interno, sem similr ncionl, constnte em list de 01012013 Resolução CAMEX
Tbel Código d Situção Tributári - CST (ICMS) B Código d Situção Tributári referente o ICMS scrição do Código d Situção Tributári Dt Início 00 Tributd integrlmente 01012009 10 Tributd e com cobrnç do ICMS por substituição tributári 01012009 20 Com redução de bse de cálculo 01012009 30 Isent ou não tributd e com cobrnç do ICMS por substituição tributári 01012009 40 Isent 01012009 41 Não tributd 01012009 50 Suspensão 01012009 51 Diferimento 01012009 60 70 ICMS cobrdo nteriormente por substituição tributári Com redução de bse de cálculo e cobrnç do ICMS por substituição tributári 01012009 01012009 90 Outrs 01012009 Dt Fim No cso de empres optnte pelo Simples Ncionl ME ou EPP que emite NF-e, será usdo os Códigos de Situção de Operção no Simples Ncionl CSOSN, referente tributção do ICMS, conforme Anexo Único do Ajuste Sinief nº 07/05 crescentdo pelo nº 03/10.
Código de Situção d Operção no Simples Ncionl (CSOSN) B 101 Tributd pelo Simples Ncionl com permissão de crédito Clssificm-se neste código s operções que permitem indicção d líquot do ICMS devido no Simples 102 Tributd pelo Simples Ncionl sem permissão de crédito Clssificm-se neste código s operções que não permitem indicção d líquot do ICMS devido pelo Simples vlor do crédito, e não estejm brngids ns hipóteses dos códigos 103, 203, 300, 400, 500 e 900. 103 Isenção do ICMS no Simples Ncionl pr fix de receit brut Clssificm-se neste código s operções prticds por optntes pelo Simples pr fix de receit brut nos termos d Lei Complementr No- 123, de 2006. 201 Tributd pelo Simples Ncionl com permissão de crédito e com cobrnç do ICMS por substituição tributári - Clssificm-se neste código s operções que permitem indicção d líquot do ICMS devido pelo Simples Ncionl e do vlor do crédito, e com cobrnç do ICMS por substituição tributári. 202 Tributd pelo Simples Ncionl sem permissão de crédito e com cobrnç do ICMS por substituição tributári - Clssificm-se neste código s operções que não permitem indicção d líquot do ICMS devido pelo Simples Ncionl e do vlor do crédito, e não estejm brngids ns hipóteses dos códigos 103, 203, 300, 400, 500 e 900, e com cobrnç do ICMS por substituição tributári. 203 Isenção do ICMS no Simples Ncionl pr fix de receit brut e com cobrnç do ICMS por substituição tributári - Clssificm-se neste código s operções prticds optntes pelo Simples Ncionl contempldos com isenção pr fix de receit brut nos termos d Lei Complementr No- 123, de 2006, e com cobrnç do ICMS por 300 Imune - Clssificm-se neste código s operções prticds por optntes pelo Simples Ncionl contemplds com imunidde do ICMS. 400 Não tributd pelo Simples Ncionl - Clssificm-se neste código s operções prticds por optntes pelo Simples Ncionl não sujeits à tributção pelo 500 ICMS cobrdo nteriormente por substituição tributári (substituído) ou por ntecipção Clssificm-se neste código s operções sujeits exclusivmente o regime de substituição tributári n condição de substituído tributário ou no cso de ntecipções. 900 Outros Clssificm-se neste código s demis operções que não se enqudrem nos códigos 101, 102, 103, 201, 202, 203, 300, 400 e 500.
Tbel de Correlção CST x CSOSN Regime de Tributção Tributção Norml Emissor responsável pel retenção do ICMS por ST Emissor substituído (ICMS cobrdo nteriormente) Simples Ncionl excesso do sublimite d receit brut (CRT=2) Regime norml (CRT=3) 00 - Tributd integrlmente; 20 - Com redução de bse de cálculo; 90 - Outros; 10 - Tributd e com cobrnç do ICMS por substituição tributári; 30 - Isent ou não tributd e com cobrnç do ICMS por substituição tributári; 70 - Com redução de bse de cálculo e cobrnç do ICMS por substituição tributári; 90 - Outros; 60 - ICMS cobrdo nteriormente por substituição Simples Ncionl ME (CRT=1) 103 - Isenção do ICMS no Simples Ncionl pr fix de receit brut 203 - Isenção do ICMS no Simples Ncionl pr fix de receit brut e com cobrnç do ICMS por substituição tributári 500 - ICMS cobrdo nteriormente por substituição Simples Ncionl EPP ICMS sob fturmento(crt=1) 101 - Tributd pelo Simples Ncionl com permissão de crédito 201 - Tributd pelo Simples Ncionl com permissão de crédito e com cobrnç do ICMS por substituição tributári; 500 - ICMS cobrdo nteriormente por substituição tributári (substituído) ou por ntecipção; Simples Ncionl EPP vlor ICMS Fixo (CRT=1) 102 - Tributd pelo Simples Ncionl sem permissão de crédito 202 - Tributd pelo Simples Ncionl sem permissão de crédito e com cobrnç do ICMS por substituição tributári 500 - ICMS cobrdo nteriormente por substituição
Regime de Tributção Importção Exportção Operções Isents: Remess pr Conserto monstrção etc. Simples Ncionl excesso do sublimite d receit brut (CRT=2) Regime norml (CRT=3) tributári; 00 - Tributd integrlmente; 20 - Com redução de bse de cálculo; 90 - Outros; 41 - Não tributd 40 - Isent; 50 - Suspensão Simples Ncionl ME (CRT=1) tributári (substituído) ou por ntecipção; Simples Ncionl EPP ICMS sob fturmento(crt=1) Simples Ncionl EPP vlor ICMS Fixo (CRT=1) tributári (substituído) ou por ntecipção 900 - Outros 900 - Outros 900 - Outros 300 - Imune 300 - Imune 300 - Imune 400 - Não tributd pelo Simples Ncionl 400 - Não tributd pelo Simples Ncionl 400 - Não tributd pelo Simples Ncionl
T2Ti ERP O ERP construído pr no Projeto T2Ti implementrá tributção de modo que poss ser utilizd em todos os seguimentos, desde o finnceiro té o contábil, pssndo pelo sistem fiscl. Dremos tenção à questão d customizção pr que sej possível relizr qulquer tipo de operção em todo o pís, embor o sistem tributário sej muito complexo. Conclusão Módulo imprescindível pr o funcionmento de todo o ERP. Com um bo definição d prte tributári o sistem poderá ser utilizdo fcilmente e conseguirá gerr informção gerencil fidedign, lém de possibilitr gerção de rquivos oficiis exigidos pelo governo.