Aspectos fiscais do investimento português em Angola Jaime Esteves Banco BIC Portugal PwC
Agenda 1 Tributação de Rendimentos em Angola 2 Investir em Angola a partir de Portugal 3 Tributação em Portugal de rendimentos de fonte angolana 4 Sociedades intermédias 5 Desinvestimento PwC
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1 Tributação de Rendimentos As novidades a breve prazo: a) A Comissão da Reforma Fiscal - IRC? -IRS? -CIVA? b) O Novo Regime Contabilístico c) A integração Centro Africana Página 4
1 Tributação de Rendimentos Imposto Industrial (lucro ajustado) 35% Empreitadas 3.50% Assistência Técnica/Gestão: 5.25% Dividendos/Royalties: 10% Juros: 15% Página 5
Incentivos ao investimento De cariz tributário - Os incentivos tributários a conceder são os seguintes: Isenções (anos) Zona A Zona B Zona C Imposto Industrial Impostos sobre aplicação de capitais Direitos Aduaneiros Sisa 8 5 3 N/A* 12 10 4 N/A* 15 15 6 N/A* * A Lei não especifica o período; aplica-se à aquisição de terrenos e imóveis adstritos ao projecto Página 6
Os intervenientes críticos ANIP BNA DNI DNA Inspecção Fiscal Página 7
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2 Investir em Angola a partir de Portugal Sociedade ou Sucursal? Imposto Industrial: 35% PT Incentivos Fiscais Dividendos: R.F. 10% IRC: Crédito de Imposto IRC: Regime dos PALOP s (e Timor Leste) ou sucursal Página 9
2 Investir em Angola a partir de Portugal Benefícios fiscais ao investimento português em Angola Estatuto dos Benefícios Fiscais (Art 39): Decreto-Lei 401/99 (14 Out) Abrange sociedades e sucursais de sociedades portuguesas a operar em Angola Crédito em IRC até 20% das aplicações relevantes (limite: 25% da colecta/ 997.595 em cada exercício) Eliminação da dupla tributação de dividendos recebidos (participação de 10% ou 20 m; 1 ano de detenção ou manter por esse período) PT sucursal Página 10
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3 Tributação em Portugal de rendimentos de fonte angolana Dividendos de sociedade em Angola Tributação de lucros em Imposto Industrial @35% em Angola 10% de retenção em Angola na distribuição de lucros Dedução de lucros recebidos pela casa-mãe em Portugal (EBF39-A) se: - Subsidiária: detenção em =/+25% por =/+ 2 anos - Casa-mãe e subsidiária sujeitas a IRC/imposto semelhante em Angola - Lucros distribuídos não resultem de rendimentos passivos e sejam tributados em Angola a taxa não inferior a 10% PT +25% +2 anos Eliminação dupla tributação Retenção sobre dividendos a 10% Tributação @35% Rendimento activo Página 12
3 Tributação em Portugal de rendimentos de fonte angolana Repatriamento de lucros de sucursal em Angola Tributação de lucros em Imposto Industrial @35% em Angola Sem retenção em Angola no repatriamento de lucros da sucursal Proveitos da sucursal tributados ao nível da sede em Portugal (IRC @26,5%) Crédito por dupla tributação internacional na sede em Portugal, limitado ao imposto português (CIRC Art 85) PT sucursal Crédito por dupla tributação internacional Sem retenção sobre lucros Tributação @35% Página 13
3 Tributação em Portugal de rendimentos de fonte angolana Juros pagos por sociedade em Angola Financiamento intra-grupo: Depósito dos contratos de financiamento obrigatório Não há tributação para o credor não residente Sociedade em Angola paga anualmente 15% de imposto sobre totalidade dos juros, dedutível para efeitos de Imposto Industrial Sociedade em Angola tem crédito fiscal em Imposto Industrial de 65% sobre os 15% retidos. PT Juros recebidos Tributados @26,5% Empréstimo Suprimentos Pagamento juros 15% Dedução de custos Crédito de 65% em Imposto Industrial Página 14
3 Tributação em Portugal de rendimentos de fonte angolana Juros pagos por sociedade em Angola (cont.) Financiamento bancário: Juros pagos por sociedade angolana a instituição bancária angolana não são tributados à taxa de 15% como nos financiamentos intra-grupo. Banco Empréstimo Pagamento juros Sem tributação Página 15
3 Tributação em Portugal de rendimentos de fonte angolana Juros pagos por sucursal em Angola Financiamento intra-grupo: Dedução de juros pode ser controversa A dedução pode ser aceitável no caso de afectação à sucursal em Angola de juros incorridos com terceiros PT sucursal Juros recebidos tributados @26,5% Financiamento Pagamento juros Dedução de custos Página 16
3 Tributação em Portugal de rendimentos de fonte angolana Royalties pagos por sociedade ou sucursal em Angola Totalidade dos royalties pagos são dedutíveis em Angola (controverso no caso de sucursal em Angola) 10% de retenção em Angola no pagamento de royalties Crédito por dupla tributação internacional na casa-mãe em Portugal, limitado ao imposto português (CIRC Art85) PT sucursal Pagamento de royalties Retenção de 10% Dedução de custos Página 17
3 Tributação em Portugal de rendimentos de fonte angolana Serviços pagos por sociedade ou sucursal em Angola Totalidade dos serviços pagos são dedutíveis em Angola (controverso no caso de sucursal em Angola) 5,25% de retenção em Angola no pagamento de serviços Crédito por dupla tributação internacional na casa-mãe em Portugal, limitado ao imposto português (CIRC Art85) PT sucursal Crédito por dupla tributação internacional Pagamento de serviços Retenção de 5,25% Dedução de custos Página 18
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4 Sociedades intermédias Madeira como localização intermédia Vantagens: Rendimentos de fonte angolana isentos na Madeira até 31/12/2011 ou taxa reduzida até 31/12/2020 Eliminação da dupla tributação em Portugal dos lucros recebidos da Madeira exigência de menor percentagem do que em caso de detenção directa Portugal-Angola (10% ou 20 m) e período mínimo de detenção (1 ano) PT Madeira Página 20
4 Sociedades intermédias Outras localizações A reter: Angola não celebrou nenhum Tratado Dupla Tributação A escolha da sociedade intermédia tem de atender ao negócio, objectivos, características e residência dos sócios (para joint-ventures) Localizações na EU (Chipre, Luxemburgo, Holanda, Hungria, Luxemburgo, Malta, etc) podem ter vantagens: Directivas, isenção de tributação de dividendos e mais-valias, taxas reduzidas de imposto sobre o rendimento Sociedade nos EUA (Delaware): mais vantajoso para holding (não para trading) PT Sociedade Intermédia Página 21
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5 Desinvestimento Venda de sociedade em Angola Portugal: Mais-Valias tributadas @26,5% na casa-mãe em Portugal Com SGPS: - Isenção de tributação após 1 ano (ou 3 anos) de detenção - Encargos financeiros não dedutíveis PT Angola: Mais-valias realizadas por não residentes sem estabelecimento estável em Angola não são tributadas Página 23
5 Desinvestimento Liquidação de sociedade em Angola Angola: Para o accionista, susceptibilidade de ser aplicável 10% de retenção aos proveitos da liquidação PT Página 24
5 Desinvestimento Encerramento de sucursal em Angola Portugal: Resultados da sucursal tributados na sede @26,5% Crédito do imposto angolano contra o imposto português PT Angola: Tributação ao nível da sucursal em Imposto Industrial (@35%) Sem tributação no repatriamento de lucros/resultado da liquidação para a sede em Portugal sucursal Página 25
Estamos Juntos! Obrigado Página 26