TRIBUTAÇÃO DAS EMPRESAS EM ANGOLA O IMPOSTO INDUSTRIAL E O ESTATUTO DOS GRANDES CONTRIBUINTES

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Edite Nunes Bayer
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1 PAULA ROSADO PEREIRA Doutora em Direito Professora da Faculdade de Direito da Universidade de Lisboa Consultora da SRS Advogados TRIBUTAÇÃO DAS EMPRESAS EM ANGOLA O IMPOSTO INDUSTRIAL E O ESTATUTO DOS GRANDES CONTRIBUINTES

2 ÍNDICE I. INTRODUÇÃO Evolução do Imposto Industrial angolano A reforma fiscal de A reforma fiscal de A recente reforma tributária... 7 II. O NOVO CÓDIGO DO IMPOSTO INDUSTRIAL Enquadramento geral Incidência subjetiva Sujeitos passivos Tipos de sujeitos passivos no Imposto Industrial Sujeitos passivos, princípio da residência e princípio da fonte Grupos de sujeitos passivos Enquadramento Grupo A Grupo B Sujeitos passivos e incidência territorial do imposto Lucros realizados em Angola Sujeitos passivos residentes Sujeitos passivos não residentes, com estabelecimento estável em Angola Sujeitos passivos não residentes, sem estabelecimento estável em Angola Estabelecimento estável... 23

3 200 Tributação das Empresas em Angola O Imposto Industrial e o Estatuto Incidência objetiva Período de tributação Isenções e benefícios fiscais Determinação da matéria coletável Contribuintes do Grupo A Princípio da tributação do rendimento real Lucro tributável e lucro contabilístico Contribuintes do Grupo B Deduções ao lucro tributável Determinação da matéria coletável por presunção Proveitos ou ganhos e custos ou gastos Proveitos ou ganhos Custos ou gastos Enquadramento geral Dependência parcial do lucro tributável relativamente ao lucro contabilístico Indispensabilidade do custo o nexo com o fim empresarial Análise e afastamento de outros conceitos de indispensabilidade do custo Desaparecimento do requisito da razoabilidade Custos não aceites fiscalmente Custos ou gastos com assistência social Donativos e liberalidades Documentação de custos Valorimetria das existências Amortizações Enquadramento geral e ativos amortizáveis Valorimetria dos ativos amortizáveis Cálculo das amortizações Taxas de amortização Método de amortização Periodização das amortizações Amortização por duodécimos Regime intensivo de laboração e desvalorizações excecionais dos ativos amortizáveis... 64

4 Índice Amortização de imóveis Amortização de bens em locação financeira Amortização de ativos revertíveis Amortização de bens adquiridos em estado de uso Amortizações de obras em propriedade alheia e de grandes reparações Amortizações de bens de reduzido valor Amortizações de bens reavaliados Imobilizações incorpóreas Amortizações não aceites, regularização e limites das amortizações Documentação de amortizações e reintegrações Norma transitória sobre amortizações Provisões e créditos incobráveis Provisões Tipos de provisões Regime das provisões fiscalmente relevantes Provisão para obrigações e encargos derivados de processos judiciais em curso Provisão para cobertura de créditos de cobrança duvidosa Provisão para cobertura da perda de valor das existências Créditos incobráveis Prejuízos fiscais Investimento de reservas voluntárias Relações especiais Fusão ou cisão de sociedades Taxas Liquidação e pagamento provisório Liquidação e pagamento provisório sobre vendas Liquidação e pagamento provisório sobre prestações de serviços... 90

5 202 Tributação das Empresas em Angola O Imposto Industrial e o Estatuto Especialização de regime de liquidação e pagamento de imposto provisório Liquidação e pagamento definitivos Liquidação definitiva Pagamento definitivo Regime especial de tributação de serviços acidentais Obrigações acessórias Obrigações declarativas Contribuintes do Grupo A Contribuintes do Grupo B Prática de ato isolado Obrigações em caso de cessação de atividade Contribuintes do Grupo A Contribuintes do Grupo B Garantias do contribuinte Reclamação e impugnação Penalidades Incumprimento de obrigações declarativas Inexatidões, omissões ou outras irregularidades III. O ESTATUTO DOS GRANDES CONTRIBUINTES Enquadramento geral Sistematização dos direitos e deveres dos grandes contribuintes Alargamento das competências da repartição fiscal dos grandes contribuintes Regime de tributação de grupos de sociedades Regime de preços de transferência Preços de transferência Enquadramento geral Preços de transferência no EGC Princípio da plena concorrência Métodos para determinação do preço de transferência Ónus da prova

6 Índice 203 IV. O NOVO REGIME DE INVESTIMENTO PRIVADO EM ANGOLA Enquadramento geral Regime contratual do projeto de investimento Benefícios e incentivos Repatriamento de lucros Taxa suplementar de Imposto sobre a Aplicação de Capitais Limitações diversas Parcerias, investimento indireto e suprimentos BIBLIOGRAFIA ANEXOS Decreto Presidencial n.º 50/11, de 15 de Março Lei n.º 19/14, de 22 de Outubro Decreto Presidencial n.º 204/15, de 28 de Outubro Decreto Presidencial n.º 207/15, de 5 de Novembro Decreto Presidencial n.º 147/13, de 1 de Outubro Lei n.º 14/15, de 11 de Agosto

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