Orçamento do Estado 2016

Transcrição

1 Orçamento do Estado 2016 Proposta de Lei Resumo dos aspetos essenciais do Orçamento do Estado para 2016

2 OE 2016 IRC Catarina Gonçalves, Tax Director 2

3 A importância do IRC Peso dos Impostos no PIB Comparação entre os impostos mais relevantes estimados (OE) e efetivos (RF) Fonte: Orçamentos do Estado e Relatórios de Execução Orçamental PORDATA 3

4 A alteração esperada 25% % % %

5 A contra-reforma Participation exemption Participação mínima de 10% (atualmente 5%). Período mínimo de detenção de um ano (atualmente 24 meses). Período transitório: Os novos requisitos aplicam-se às participações detidas à data da entrada em vigor do OE, contando-se o novo prazo de detenção desde a data de aquisição da participação de 10% do capital social ou dos direitos de voto. 5

6 A contra-reforma Participation exemption Não aplicável: Às transmissões onerosas de outros instrumentos de capital próprio associados às partes sociais, designadamente às prestações suplementares, quando o valor dos bens imóveis represente, direta ou indiretamente, mais de 50% do ativo da sociedade. Aplicável: Às mais ou menos-valias relativas a partes sociais, em virtude da transferência de residência de uma sociedade portuguesa (ou de EE situado em território português) para outro Estado membro da UE ou da EEE com acordo de cooperação administrativa ( Exit tax ). Com natureza interpretativa 6

7 A contra-reforma Prazo de reporte de prejuízos fiscais Reduzido de 12 para 5 anos. Período transitório: Apenas aplicável aos prejuízos apurados a partir do período de tributação de 2017 (inclusive). Período de reporte e respetivos limites (...) PF PF PF (1) PF (1) PF (2) PF (2) 2010 PF PF (1) PF (1) PF (2) Ano em que são gerados os prejuízos fiscais 2011 PF (1) PF (1) PF (2) PF (2) 2012 PF (1) PF (2) PF (2) PF (2) PF (2) 2013 PF (2) PF (2) PF (2) PF (2) PF (2) 2014 PF (2) PF (2) PF (2) PF (2) PF (2) PF (2) PF (2) PF (2) PF (2) PF (2) 2015 PF (2) PF (2) PF (2) PF (2) PF (2) PF (2) PF (2) PF (2) PF (2) PF ( PF (2) PF (2) PF (2) PF (2) PF (2) PF (2) PF (2) PF (2) PF (2 PF ( PF (2 PF (2 PF (2) PF (2) PF (2) (1) Dedução dos prejuízos fiscais limitada a 75% do lucro tributável (2) Dedução dos prejuízos fiscais limitada a 70% do lucro tributável 7

8 A contra-reforma Patent Box (autorização legislativa) Abolir, a partir de 30 junho de 2016, o regime atual para as patentes e desenhos ou modelos industriais registados, mas garantindo a sua aplicação até 30 de junho de Garantir que os benefícios fiscais atribuídos apenas abranjam: rendimentos de patentes e outros direitos de propriedade intelectual (ou industrial? quais?) que resultem de atividades de I&D do próprio sujeito passivo beneficiário. Estabelecer um limite máximo proporcional às despesas qualificáveis incorridas. Majorar este limite, se as atividades de I&D forem contratadas pelo sujeito passivo ou se as patentes e outros direitos forem adquiridos. 8

9 As surpresas Regime de lucro consolidado Eliminado o regime transitório introduzido pela Lei n.º 30-G/2000 (Lei da tributação do rendimento). Inclusão na base tributável de 2016, 2017 e 2018, em parte iguais, dos resultados internos pendentes de tributação a 31/12/2015. Antecipação da receita (em julho de 2016): pagamento por conta autónomo, correspondente a 1/3 dos resultados supensos. 9

10 As surpresas Regime de reavaliação de ativos fixos tangíveis e propriedades de investimento (autorização legislativa) Regime facultativo aplicável a ativos, cuja vida útil remanescente > 5 anos. Reavaliação em 2016, por aplicação de coeficientes de desvalorização, com o limite do valor de mercado. Tributação autónoma especial da reserva de reavaliação à taxa de 14%, a pagar em parte iguais em 2016, 2017, Dúvidas: Reavaliação meramente fiscal? Como conjugar com normativo contabilístico? 10

11 Outras alterações RETGS Renúncia à taxa de IRC inferior à taxa normal mais elevada deve ser mantida pelo período mínimo de 3 anos. O agravamento da taxa de tributação autónoma em 10 p.p. é aplicável quando o grupo apura prejuízo fiscal (com natureza interpretativa). Cálculo dos PEC no RETGS (autorização legislativa com natureza interpretativa) Mas e art. 106.º n.º12?? i. É devido um PEC por sociedade, cabendo à dominante a obrigação de determinar o valor global e proceder ao seu pagamento; ii. O cálculo do PEC deve ter em consideração o valor dos pagamentos por conta que seriam devidos por cada uma das sociedades, caso as mesmas não fossem tributadas de acordo com o RETGS. 11

12 Outras alterações Tributação autónoma Bónus e outras remunerações variáveis pagas a gestores, administradores ou gerentes Consequência para o incumprimento de qualquer das condições que afastam a sujeição a tributação autónoma (diferimento de uma parte não inferior a 50%, por um período mínimo de três anos, condicionado ao desempenho positivo da sociedade ao longo desse período) a tributação autónoma que deveria ter sido liquidada deve ser adicionada ao IRC liquidado no ano do incumprimento. 12

13 Outras alterações Isenção de tributação de mais-valias realizadas por não residentes na transmissão onerosa de partes sociais e de outros valores mobiliários Nos casos em que o alienante seja detido, em mais de 25%, por residentes, a isenção passa a aplicar-se desde que a sociedade alienante reúna, cumulativamente, os seguintes requisitos: i. Seja residente noutro Estado da UE, do EEE que esteja vinculado a cooperação administrativa, ou num Estado com o qual tenha sido celebrada, e se encontre em vigor, CDT que preveja a troca de informações; ii. Esteja sujeita e não isenta de imposto (Diretiva ou taxa legal não inferior a 60% da taxa do IRC); iii. Detenha, direta ou direta e indiretamente, uma participação não inferior a 10% do capital social ou direito de voto da sociedade alienada; iv. Detenha a participação, de modo ininterrupto, durante o ano anterior à alienação. 13

14 Outras alterações Incentivo fiscal à produção cinematográfica (autorização legislativa) Criação de uma dedução à coleta de IRC, correspondente a despesas de produção cinematográfica relativas a operações efetuadas em Portugal. Aplicável a obras cinematográficas, com um valor total de despesa elegível de, pelo menos, um milhão de Euros. 14

15 Outras alterações Apoio ao transporte rodoviário de passageiros e de mercadorias (autorização legislativa há 2!) Eliminação da isenção de IRC para as mais-valias da transmissão onerosa de veículos afetos ao transporte de mercadorias, transporte público de passageiros e de táxi. Majoração até 120% dos gastos com a aquisição, em território português, de combustíveis para abastecimento de veículos de transporte de mercadorias, transporte público de passageiros e de táxi. 15

16 Outras alterações Obrigações contabilísticas das empresas É diminuído, de 12 para 10 anos, o prazo de obrigatoriedade de manutenção da documentação de suporte à contabilidade contabilidade e do processo de documentação fiscal.. Aplicável aos períodos de tributação que se iniciem a partir de 1 de janeiro de

17 Outras alterações Country-by-country reporting Declaração de informação financeira e fiscal por país ou jurisdição fiscal. Quem deve submeter? Casa-mãe portuguesa de grupos multinacionais; Entidade portuguesa designada como entidade reportante pela casamãe do grupo; Entidade portuguesa quando a casa-mãe do grupo não esteja obrigada a submeter o CbC na sua jurisdição de residência ou quando a jurisdição de residência da casa-mãe do grupo não tenha assinado o acordo para troca automática de informações. Aplicável já ao exercício de Submissão nos 12 meses seguintes ao termo de cada período de tributação. 17

18 Obrigado! Esta comunicação é de natureza geral e meramente informativa, não se destinando a qualquer entidade ou situação particular, e não substitui aconselhamento profissional adequado ao caso concreto. A PricewaterhouseCoopers & Associados - Sociedade de Revisores Oficiais de Contas, Lda. não se responsabilizará por qualquer dano ou prejuízo emergente de decisão tomada com base na informação aqui descrita PricewaterhouseCoopers & Associados - Sociedade de Revisores Oficiais de Contas, Lda. Todos os direitos reservados. refere-se à Portugal, constituída por várias entidades legais, ou à rede. Cada firma membro é uma entidade legal autónoma e independente. Para mais informações consulte