na Europa e em África
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1 LISBOA PORTO FUNCHAL SÃO PAULO LUANDA MAPUTO PRAIA MACAU DILI SÃO TOMÉ PEQUIM SHANGAI Portugal: plataforma de investimento na Europa e África Rogério M. Fernandes Ferreira (rff@rffadvogados.pt rff@rffadvogados.pt) Mónica Respício Gonçalves (mrg@rffadvogados.pt mrg@rffadvogados.pt) Brasil, Abril de 2014
2 Sumário 1. Principais Incentivos a nível individual 2. Principais Incentivos a nível presarial 2
3 1. Principais investimento externo Portugal a nível individual Residentes não habituais Pessoas singulares não residentes Portugal nos últimos 5 anos e se torn residentes (p. ex.: mais de 183 dias território português, ou residência habitual a 31 de Dezbro) Inscrição no acto de inscrição como residentes, ou até 31 de Março do ano seguinte Isenção nas pensões obtidas no estrangeiro, desde que: (i) rendimentos sujeitos a tributação no Estado de orig abrigo do ADT aplicável, ou (ii) rendimentos não obtidos Portugal (CIRS) Isenção rendimentos das categorias A, B, E, F e G obtidos no estrangeiro, desde que verificadas determinadas condições (não cumulativas) 3
4 1. Principais investimento externo Portugal a nível individual (cont Residentes não habituais ( Rendimentos das categorias A e B auferidos Portugal, actividades de elevado valor acrescentado, com carácter científico, artístico ou técnico (Portaria n.º 12/ , de 7 de Janeiro), tributados à taxa de 20% Possibilidade de beneficiar do regime por 10 anos consecutivos 4
5 1. Principais investimento externo Portugal a nível individual (cont Golden visa Autorização de Residência para Actividade de Investimento (ARI) para cidadãos de países terceiros Desenvolvimento de uma actividade de investimento, directamente ou através de uma sociedade, por um período mínimo de 5 anos: Transferência de capital = ou ,00 00; ou Criação de, pelo menos, 10 postos de trabalho; ou Compra de imóveis com valor mínimo de ,00 5
6 investimento externo nível presarial Portugal a Reforma do IRC novo regime de Participation Exption É um dos regimes mais atractivos a nível europeu Levou à revogação do regime fiscal das SGPS Aplicação do regime sujeita à verificação dos seguintes requisitos cumulativos: O sujeito passivo detém uma participação não inferior a 5% do capital social ou direitos de voto da entidade que distribuiu os dividendos ou que dê orig a uma mais ou menos-valia valia; Participação durante um período mínimo de vinte e quatro meses, de forma ininterrupta (quanto s dividendos, a participação poderá ser detida por um período inferior e posteriormente mantida com vista a completar este período); 6
7 investimento externo nível presarial (cont Portugal a Reforma do IRC novo regime de Participation Exption (cont A entidade que distribui os dividendos, ou cuja participação é transmitida, deverá ser sujeita e não isenta de IRC ou equiparável, a uma taxa legal não inferior a 60% da taxa de IRC aplicável (i.e., 13,8% 2014) este requisito poderá não estar preenchido desde que verificadas determinadas condições; A entidade que distribui os dividendos, ou cujo capital social é transmitido onerosamente, não deverá ter residência ou domicílio país, território ou região sujeita a regime fiscal claramente mais favorável constante da lista aprovada pelo Ministro das Finanças ( lista de paraísos ). 7
8 investimento externo nível presarial (cont Portugal a Reforma do IRC novo regime de Participation Exption (cont Restrição à aplicação do regime: Não se aplica quando estejam causa mais e menos valias decorrentes da transmissão onerosa de partes sociais e o valor dos imóveis detidos pela sociedade participada represente mais de 50% do respectivo activo, apenas considerando para este efeito os imóveis adquiridos ou após 1 de Janeiro de 2014 (com excepção dos imóveis afectos a actividade agrícola, industrial ou comercial que não consista na locação ou na compra e venda de bens imóveis). 8
9 investimento externo nível presarial (cont Portugal a Reforma do IRC novo regime de Participation Exption (cont Entidades abrangidas: Estabelecimentos estáveis situados Portugal de entidades residentes num Estado-mbro da União Europeia ( UE ), Espaço Económico Europeu ( EEE ) ou Estado com o qual Portugal tenha celebrado Convenção para evitar a dupla tributação que preveja cooperação administrativa, desde que, neste último caso: (i) esse Estado não conste da lista de paraísos, e (ii) a entidade no seu Estado de residência esteja sujeita e não isenta de imposto de natureza idêntica IRC logo, abrange estabelecimentos estáveis Portugal de sociedades brasileiras. 9
10 investimento externo nível presarial (cont Portugal a Reforma do IRC novo regime de Participation Exption : Explo Portugal Co. Europa Co. / Africa Co. Em Portugal (se cumpridos os requisitos): Isenção de dividendos distribuídos; Isenção nas maisvalias obtidas com a alienação das participações sociais 10 Só eventual tributação no Estado da Fonte
11 investimento externo Portugal a nível presarial (cont Isenção nas mais-valias obtidas por não residentes Isenção IRC (e IRS) nas mais-valias obtidas com a transmissão onerosa de (i) partes sociais, (ii) outros valores mobiliários, (iii) warrants autónomos itidos por entidades residentes território português e negociados mercados regulamentados de bolsa e (iv) instrumentos financeiros derivados celebrados mercados regulamentados de bolsa 11
12 investimento externo Portugal a nível presarial (cont Isenção nas mais-valias obtidas por não residentes ( 12 Não abrange: Entidades não residentes e s estabelecimento estável território português detidas, directa ou indirectamente, mais de 25%, por entidades residentes; Entidades e pessoas singulares não residentes e s estabelecimento estável território português domiciliadas país, território ou região sujeitas a um regime fiscal claramente mais favorável (Portaria n.º 292/ , de 8 de Novbro) não inclui o Brasil
13 investimento externo Portugal a nível presarial (cont Isenção nas mais-valias obtidas por não residentes ( 13 Não abrange (: Mais-valias com a transmissão onerosa de partes sociais sociedades residentes território português cujo activo seja constituído, mais de 50 %, por bens imóveis aí situados ou que, sendo SGPS, se encontr relação de domínio, a título de dominantes, com sociedades dominadas, igualmente residentes território português, cujo activo seja constituído, mais de 50 %, por bens imóveis aí situados
14 LISBOA PORTO FUNCHAL SÃO PAULO LUANDA MAPUTO PRAIA MACAU DILI SÃO TOMÉ PEQUIM SHANGAI Praça Marquês de Pombal, 16 5º (recepção) / 6º Lisboa T: F:
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