O IRS no Orçamento do Estado para Audit Tax Advisory Consulting

Transcrição

1 Audit Tax Advisory Consulting

2 Tributação "Subsídio de Refeição" Tributado na parte que exceder em 50% o limite legal ou 70% se for atribuído através de vales de refeição Tributado na parte que exceder em 20% o limite legal ou 60% se for atribuído através de vales de refeição 2 da al.b) nº 3 art. 2º CIRS Tributação "Compensação por cessação de funções" Tributada na totalidade quando o beneficiário é gestor, administrador ou gerente de pessoa colectiva Tributada na totalidade quando o beneficiário é gestor público, administrador ou gerente de pessoa colectiva ou representante de EE de entidades não residentes al.a) nº 4 art. 2º CIRS Tributação "Compensação por cessação de contrato trabalho" Tributada na parte que excede 1,5 a média das remunerações tributadas auferidas nos últimos 12 meses, multiplicada pelo nº anos ou fracção de antiguidade Tributada na parte que excede 1 a média das remunerações tributadas auferidas nos últimos 12 meses, multiplicada pelo nº anos ou fracção de antiguidade al.b) nº 4 art. 2º CIRS Imputação de lucros / rendimentos de sociedades não residentes sujeitas a regime fiscal priveligiado Pessoas singulares residentes tributados pelo lucro obtido pela entidade não residente, deduzido do imposto sobre o rendimento incidente sobre esses lucros, calculado de acordo com o regime fiscal do território de residência dessa entidade Pessoas singulares residentes tributadas pelo Lucro ou rendimentos obtidos pela entidade não residente (deduzido do imposto sobre o rendimento incidente sobre esse lucro ou rendimentos), de acordo com a proporção do capital ou ireitos sobre os rendimentos ou os elementos patrimoniais detidos, directa ou indirectamente, mesmo que através de mandatário, fiduciário ou interposta pessoa, pelo s.p. nº 3 art. 20º CIRS Remuneração em espécie sob a forma de Não havendo renda,o valor do uso é igual ao valor da renda "utilização de habitação" (regras de condicionada, determinada segundo os critérios legais, não determinação do rendimento - diferença entre o devendo, porém, exceder 1/6 do total das remunerações valor do uso e a importância paga a esse título auferidas pelo beneficiário pelo beneficiário) Não havendo renda,o valor do uso é igual ao valor da renda condicionada, determinada segundo os critérios legais, não devendo, porém, exceder 1/3 do total das remunerações auferidas pelo beneficiário al.b) nº 2 art. 24º CIRS Remuneração em espécie sob a forma de de concessão de empréstimos sem juros ou juros calculados a taxas reduzidas O rendimento é apurado pela aplicação ao capital da diferença entre a taxa de juro de referência e aquela suportada pelo beneficiário do empréstimo O rendimento é apurado pela aplicação ao capital da diferença entre a taxa de juro de referência e aquela suportada pelo beneficiário do empréstimo e, nos casos em que o empréstimo seja acordado entre o trabalhador e outra entidade, a parte dos juros suportada pela entidade patronal "nova" al. b) do nº 3 art. 24º CIRS Profissões de desgaste rápido (Deduções) Importâncias dispendidas com seguros de doença, acidentes pessoais e de seguros de vida dedutíveis sem qualquer limitação Importâncias dispendidas com seguros de doença, acidentes pessoais e de seguros de vida dedutíveis até ao limite de 5 x IAS nº1 art. 27º CIRS 1

3 Dedução Específica Rendimentos de Pensões Dedução máxima de Dedução máxima equivalente a 72% de doze vezes o valor do IAS ( 4.119,40). Sendo que, até que o IAS atinja 475 (r.m.m em vigor em 2010), é este valor que deverá ser considerado para este efeito nº1 art. 53º CIRS Período reporte prejuízos fiscais apurados no âmbito das Categorias B, F e G (nesta último caso, no que respeita à dedução dos saldos negativos entre as mais e as menos valias fiscais imobiliárias, alienação onerosa de propriedade inteletual e industrial) 4 anos 5 anos art. 55º CIRS Mínimo de existência Abrange apenas sujeitos passivos com rendimentos predominantes da Categoria A Abrange sujeitos passivos com rendimentos predominantes da Categoria A e H. art. 70º CIRS Generalidade dos rendimentos de capitais (excepto royalties obtidos por não residentes) Rendimentos de Royalties obtidos por não residentes Rendimentos de capitais pagos por entidades não residentes sujeitas a um regime fiscal priveligiado Rendimentos de capitais pagos a entidades não residentes sujeitas a um regime fiscal priveligiado Retenção na fonte (taxa liberatória): 21,5% Retenção na fonte (taxa liberatória): 25% Retenção na fonte (taxa liberatória): 21,5% Retenção na fonte (taxa liberatória): 21,5% Retenção na Fonte: 21,5% Retenção na Fonte / Tributação Autónoma: 30% Retenção na Fonte: 21,5% Retenção na Fonte: 30% nº 1 e al.b) nº 4 art. 71º CIRS "novo" nº 13 art. 71º CIRS "novo" nº 14 art. 71º CIRS Rendimentos prediais auferidos por não residentes Retenção na Fonte: 15% Retenção na Fonte: 16,5% nº1 art. 72º CIRS Saldo positivo entre as mais e as menos valias decorrentes da alienação de partes sociais por residentes Taxa especial: 20% Taxa especial: 25% nº4 art. 72º CIRS Prazos para a liquidação de IRS Para sujeitos passivos com rendimentos, exclusivamente, das Categorias A e H: até 30 de Junho do ano seguinte àquele a que respeitam os rendimentos; sjeitos passivos com rendimentos de outras categorias: até 31 de Julho do ano seguinte àquele a que respeitam os rendimentos. Uniformização do prazo, independentemente das categorias de rendimentos auferidos, para 31 de Julho do ano seguinte àquele em que os rendimentos foram obtidos. art. 77º CIRS 2

4 O somatório das deduções à colecta referentes a despesas de saúde, educação, lares e imóveis não pode exceder limites previstos na tabela seguinte: O somatório das deduções à colecta referentes a despesas de saúde, educação, lares e imóveis e pensões de alimentos não pode exceder limites previstos na tabela seguinte: Escalão Rendimento Colectável Limite ( ) Escalão Rendimento Colectável Limite ( ) até sem limite até sem limite de mais de até sem limite de mais de até sem limite de mais de até sem limite de mais de até nº 7 art. 78º CIRS Limitação das deduções à colecta de mais de até sem limite de mais de até de mais de até sem limite de mais de até de mais de até sem limite de mais de até de mais de até ,666% do Rend. Col. com limite de de mais de até > > n/a Limites dos 3º, 4º, 5º e 6º escalão majorados em 10% por cada dependente ou afilhado civil que não seja sujeito passivo de IRS "novo" nº 8 art.78º CIRS Deduções à colecta referentes a encargos com dependentes, nos casos em que os respectivos progenitores estão divorciados ou separados judicialmente de pessoas e bens, são totalmente utilizadas na esfera de um dos progenitores Deduções à colecta referentes a encargos com dependentes em casos de divórcio ou separação judicial de pessoas e bens, em que as responsabilidades parentais são exercidas em comum por ambos os progenitores, são repartidas, em partes iguais, por ambos os progenitores "novo" nº 9 art.78º CIRS Despesas de saúde isentas ou sujeitas à taxa reduzida dedutíveis em 30% do seu montante, sem limite. Despesas de saúde isentas ou sujeitas à taxa reduzida dedutíveis em 10% do seu montante, com o limite de 2 x IAS. Nos agregados com 3 ou mais dependentes, o limite é elevado, por cada dependente, em 30% do IAS, caso existam, relativamente a todos eles, despesas de saúde. nº1 e "novo" nº 2 art.82º CIRS Dedução à colecta dos encargos suportados com pensões de alimentos têm como limite mensal 2,5 x IAS Dedução à colecta dos encargos suportados com pensões de alimentos têm como limite mensal 1 x IAS nº1 art.83º-a CIRS 3

5 Encargos com habitação própria permanente / habitação permanente dedutíveis em 30% do seu montante com os seguintes limites: Encargos com habitação própria permanente / habitação permanente (mas apenas para contratos celebrados até ) dedutíveis em 15% do seu montante com os seguintes limites: nº 1 art. 85º CIRS a) juros e amortizações de dívidas contraídas para aquisição de habitação prórpia permanente: 591 a) juros de dívidas contraídas para aquisição de habitação prórpia permanente: 591 Limitação das deduções à colecta b) Aquisição de habitação prórpia permanente através de contratos celebrados com cooperativas de habitação ou no regime de compras em grupo: 591 c) n/a b) Aquisição de habitação prórpia permanente através de contratos celebrados com cooperativas de habitação ou no regime de compras em grupo: 591 c) Importâncias pagas a título de rendas (na parte que não constituam amortização de capital) em leasings imobiliários: 591 Redução gradual do limite da dedução à colecta (2013: 75% de 591; 2014: 50% de 591; 2015: 25% de 591; 2016: 0) Redução gradual do limite da dedução à colecta d) encargos com rendas em contratos celebrados ao abrigo do RAU: 591 d) encargos com rendas em contratos celebrados ao abrigo do RAU: 591 (2013: 85% de 591; 2014: 70% de 591; 2015: 55% de 591; 2016: 40% de 591; 2017: 25% de 591; 2018: 0) Prazos para a pagamento / reembolso do IRS Para sujeitos passivos com rendimentos, exclusivamente, das Categorias A e H: até 31 de Agosto do ano seguinte àquele a que respeitam os rendimentos; sujeitos passivos com rendimentos de outras categorias: até 30 de Setembro do ano seguinte àquele a que respeitam os rendimentos. Uniformização do prazo, independentemente das categorias de rendimentos auferidos, para 31 de Agosto do ano seguinte àquele em que os rendimentos foram obtidos. nº1 art. 97º CIRS Retenção na fonte sobre rendimentos obtidos por "residentes não habituais" Cat A (tabelas práticas) Cat B (art. 101º CIRS) Sujeitos a RF à taxa de 20% para ambas as categorias "nova" al. d) nº1 art. 101º CIRS Obrigatoriedade de emitir recibo de modelo oficial Praticantes de actos isolados dispensados desta obrigação Praticantes de actos isolados obrigados a emitir recibo de modelo oficial revogação nº 3 art. 115º CIRS 4

6 Prazo para a entrega Modelo 30 (rendimentos pagos a pessoas singulares não residentes) Até 31 de Julho do ano seguinte àquele a que respeitam os rendimentos Até final do 2º mês seguinte àquele em que o rendimento se considere devido para efeitos fiscais (pagamento, colocação à disposição, vencimento ou apuramento do quantitativo consoante o rendimento em causa). nº 7 art. 119º CIRS Taxa adicional n/a Quantitativo do Rendimento Colectável > sujeito a taxa adicional de 2,5% "novo" art. 68º-A CIRS Sobretaxa Extraordinária Sobretaxa extraordinária de 3,5% incidente sobre o rendimento anual que excede o valor anual da r.m.g. n/a "antigo" art. 72º-A IRS 5