Seminário TRIBUTAÇÃO EFECTIVA DE LUCROS DISTRIBUÍDOS O (NOVO) ARTIGO 51.º, N.º 10 DO CIRC. Moderador: João Taborda da Gama

Transcrição

1 Seminário TRIBUTAÇÃO EFECTIVA DE LUCROS DISTRIBUÍDOS O (NOVO) ARTIGO 51.º, N.º 10 DO CIRC Moderador: João Taborda da Gama

2 4.ª Edição 20 de Janeiro 244 horas 19 módulos Global Multidisciplinar Exigente

3 IVA IRC IRS Princípios Direito Fiscal Infracções Processo tributário

4 Código Contributivo Dto Balanço e SNC Reestruturações TRIBUTAÇÃO EMPRESARIAL Preços de Transferência Introd. à Contabilidade

5 Investimento no Estrangeiro Trib. de Não Residentes Direito Fiscal Europeu TRIBUTAÇÃO INTERNACIONAL International Tax Planning Troca de informações

6 Operações Imobiliárias Energia e Recursos Naturais Transversal e Sectorial Desportistas e SADs

7 Alunos Alumni Fiscalidade 11 Docentes Conselho Estratégico Parceiro

8 Conselho Estratégico Revista Fiscalidade Fiscalidade 11 Conferências Seminários

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10 Formação académica 1. Contabilidade 55% 2. Direito 3. Economia / Gestão 35% 4. Outra 9% 1%

11 1. A Norma 2. O Contribuinte 3. A Administração fiscal / Governo

12 Artigo 51.º, n.º 10 do CIRC (OE 2011) 10 A dedução a que se refere o n.º 1 só é aplicável quando os rendimentos provenham de lucros que tenham sido sujeitos a tributação efectiva. Redacção anterior 10 - A dedução a que se refere o n.º 1 é reduzida a 50% quando os rendimentos provenham de lucros que não tenham sido sujeitos a tributação efectiva, excepto quando a beneficiária seja uma sociedade gestora de participações sociais.

13 O principal objectivo do legislador foi: 1. Acabar com abusos dos contribuintes 42% 40% 2. Aumentar a receita 3. As duas coisas 4. Não sei 12% 5%

14 O conceito de tributação efectiva é: 1. Totalmente claro 2. Moderadamente claro 40% 38% 3. Pouco claro 17% 4. Nada claro 5%

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16 Tributação efectiva afere-se: 1. Apenas e sempre na entidade que distribui lucros 2. Em qualquer nivel do grupo 34% 56% 3. Não sei 10% 1 2 3

17 O principal efeito da nova redacção vai ser: 1. Nenhum 58% 2. Os grupos vão deslocalizar algumas empresas para o estrangeiro 30% 3. Os grupos vão reorganizar-se, permanecendo em PT 13% 1 2 3

18 O que deve ser feito para clarificar? 1. Alteração da norma 56% 2. Aprovação de Portaria / Regulamento 3. As duas coisas 20% 20% 4. Nada 3%

19 Artigo 51º Eliminação da dupla tributaçao económica de lucros distribuídos 1 Na determinação do lucro tributável das sociedades comerciais (...), com sede ou direcção efectiva em território português, são deduzidos os rendimentos, incluídos na base tributável, correspondentes a lucros distribuídos, desde que sejam verificados os seguintes requisitos: a) A sociedade que distribui os lucros tenha a sede ou direcção efectiva no mesmo território e esteja sujeita e não isenta de IRC ou esteja sujeita ao imposto referido no artigo 7.º; (...)

20 CIRCULAR N.º 4/91 DE 30 DE JANEIRODIRECÇÃO DE SERVIÇOS DO IRC Eliminação da dupla tributação económica dos lucros distribuídos Artigo 45.º do IRC Razão das Instruções Tendo-se suscitado dúvidas sobre o sentido e alcance da expressão "entidades (...) sujeitas e não isentas de IRC" (...) 1.O art.ºº 45.º do Código do IRC é um dos meios utilizados pelo legislador para tratar do problema da chamada "dupla tributaçdo económica dos lucros colocados à disposição dos sócios". 2. Esta dupla tributação pode, todavia, ser meramente virtual ou potencial. 3. Da letra do n.º 1 do art.º 45.º do CIRC decorre que a isenção deve reportarse às entidades e não aos rendimentos, o que sublinha a sua natureza subjectiva.interpretação sancionada 4. Assim, a expressão "entidades (...) sujeitas e não isentas de IRC" constante desta disposição deve ser interpretada no sentido de entidades sujeitas e não isentas subjectivamente de IRC de uma forma permanente e total. Direcção-Geral das Contribuições e Impostos - 0 DIRECTOR-GERAL - Manue1 Jorge Pombo Cruchinho.

21 10 - O regime estabelecido neste artigo não se aplica, procedendo-se, se for caso disso, às correspondentes liquidações adicionais de imposto, quando se conclua existir abuso das formas jurídicas dirigido à redução, eliminação ou diferimento temporal de impostos, o que se verifica quando os lucros distribuídos não tenham sido sujeitos a tributação efectiva ou tenham origem em rendimentos aos quais este regime não seja aplicável. (Redacção da Lei n.º 55-B/2004, de 30/12. Revogado pela Lei n.º 53- A/2006, de 29/12)

22 Investidores minoritários internacionais SGPS Grupo Familiar português Outros Accionistas (free float) SGPS Portugal SGPS Área Comercial SGPS Área Industrial Holding Internacional Grupo de Sociedades em Portugal Grupo de Sociedades em Portugal Grupo de Sociedades no estrangeiro

23 Investidores internacionais 100% Holding Luxemburgo 100% SGPS <10% Sociedade cotada em bolsa

24 PortCo Dividendos A Port SGPS Juros C EU HoldCo Mais-valia B Port OpCo Banco Port OpCo

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