Medidas Fiscais: Impostos sobre o Rendimento TITLE. Samuel Fernandes de Almeida

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1 Medidas Fiscais: Impostos sobre o Rendimento TITLE Samuel Fernandes de Almeida 1

2 ÍNDICE Dados macroeconómicos / Caracterização das receitas fiscais Estrutura das receitas fiscais no Orçamento do Estado (OE) Principais medidas fiscais nos impostos sobre o rendimento Imposto sobre o rendimento das Pessoas Colectivas (IRC) Imposto sobre o rendimento das Pessoas Singulares (IRS) 2

3 ORÇAMENTO DO ESTADO PARA 2013 DADOS MACROECONÓMICOS / CARACTERIZAÇÃO DA RECEITA FISCAL 3

4 I. DADOS MACROECONOMICOS / CARACTERIZAÇÃO DA RECEITA FISCAL Peso da dívida pública em percentagem do PIB Dinâmica da dívida pública (%) , , , , , , , , , , , ,8 Dinâmica da dívida pública Projecções (%) , , , , ,9 (*) Fontes: Documento de estratégia orçamental Relatório anual Banco de Portugal Eurostat 4

5 I. DADOS MACROECONOMICOS / CARACTERIZAÇÃO DA RECEITA FISCAL Peso da receita fiscal no PIB em 2010 (em %) (*) Fonte: Relatório Eurostat: Taxation trends in the European Union 5

6 I. DADOS MACROECONOMICOS / CARACTERIZAÇÃO DA RECEITA FISCAL Cenário Macroeconómico Euribor (%) Brent (USD) Crescimen to real zona euro OE Estimativa OE USD/Euro Crescimento económico Mundial 2013 Economia Mundial 3,6 Economias Avançadas 1,5 EUA 2,1 Área Euro 0,2 Alemanha 0,9 França 0,4 Itália -0,7 (*) Fontes: Relatório Eurostat: Taxation trends in the European Union Relatórios Orçamentos do Estado 2012 FMI, Wolrd Economic Outlook Espanha -1,3 Reino Unido 1,1 Japão 1,2 EU-27 0,5 6

7 I. DADOS MACROECONOMICOS / CARACTERIZAÇÃO DA RECEITA FISCAL Previsões variação indicadores económicos em Portugal (em %) Ministério das Finanças OE FMI CE OCDE Banco de Portugal PIB -3, Dívida bruta consolidada das administrações públicas em % do PIB Consumo Privado Consumo Público (*) Fonte: Relatório Eurostat: Taxation trends in the European Union Relatórios Orçamentos do Estado

8 I. DADOS MACROECONOMICOS / CARACTERIZAÇÃO DA RECEITA FISCAL Previsões variação indicadores económicos em Portugal (em %) Investimento FBCF Ministério das Finanças OE FMI CE OCDE Banco de Portugal Exportações Importações Taxa de desemprego Inflacção Saldo externo 1.0 (*) Fonte: Relatório Eurostat: Taxation trends in the European Union Relatórios Orçamentos do Estado

9 I. DADOS MACROECONOMICOS / CARACTERIZAÇÃO DA RECEITA FISCAL Taxas máximas de tributação dos rendimentos individuais na UE (%) Portugal , Espanha Itália 46,1 44,1 44,1 44,9 44,9 44,9 45,2 47,3 47,3 França 53,4 53,5 45,8 45,8 45,8 45,8 45,8 46,7 46,8 Reino Unido Alemanha 47,5 44,3 44,3 47,5 47,5 47,5 47,5 47,5 47,5 (*) Fonte: Relatório Eurostat: Taxation trends in the European Union 9

10 I. CARACTERIZAÇÃO DA RECEITA FISCAL Taxas máximas de tributação dos rendimentos de pessoas colectivas na UE (%) Portugal 27,5 27,5 27,5 26,5 26,5 26, ,5 Espanha , Itália 37,3 37,3 37,3 37,3 31,4 31,4 31,4 31,4 31,4 França 35, ,4 34,4 34,4 34,4 34,4 34,4 36,1 Reino Unido Alemanha 38,3 38,7 38,7 38,7 29,8 29,8 29,8 29,8 29,8 (*) Fonte: Relatório Eurostat: Taxation trends in the European Union 10

11 I. CARACTERIZAÇÃO DA RECEITA FISCAL Peso da receita fiscal no PIB português (%) Impostos indirectos Impostos directos Contribuições Sociais 13,5 13, , ,8 15,2 14,8 14,3 12,9 13,6 9,6 9,2 9,1 8,5 8,4 8,3 8,7 9,5 9,7 9,0 8,9 8,0 8,3 8,4 8,6 8,3 8,4 8,4 8,5 8,8 9,0 8,0 (*) Fonte: Relatório Eurostat: Taxation trends in the European Union 11

12 ORÇAMENTO DO ESTADO PARA 2013 Estrutura das receitas fiscais no Orçamento do Estado (OE) 12

13 II. ESTRUTURA DAS RECEITAS FISCAIS NO ORÇAMENTO DO ESTADO IMPACTO DAS MEDIDAS FISCAIS NA RECEITA DO ESTADO(*) Previsão receitas fiscais ,7 milhões Aumento de 10,2% face à estimativa de execução da receita de 2012 Impostos directos aumento de 19,7% Impostos indirectos aumento de 3,1% (*) Fonte: Relatório do Orçamento do Estado

14 II. ESTRUTURA DAS RECEITAS FISCAIS NO ORÇAMENTO DO ESTADO Previsões de receita fiscal em 2013 por imposto (*) IRS - Reestruturação de escalões - Sobretaxa - Redução de deduções à colecta - Aumento tributação rendimentos de capital e mais-valias Receita : ,3 M (+30,7%) IRC - Impacto OE/2012 no processo de autoliquidação em Aumento Derrama Estadual e limitações dedução de encargos financeiros Receita : 4.559,5 M (+3,9%) IVA - Cenário macroeconómico - Ajustamento contabilístico na receita transferida para a Segurança Social Receita : ,0 M (+2,2%) (*) Fonte: Relatório do Orçamento do Estado

15 II. ESTRUTURA DAS RECEITAS FISCAIS NO ORÇAMENTO DO ESTADO EVOLUÇÃO DA RECEITA FISCAL(*) (milhões de euros) Impostos 2012 (OE) 2012 (Estimativa Execução) 2013 (OE) Variação 2013/2012 (%) IRS 9.358, , ,3 30,7 IRC 4.755, , ,5 3,9 Outros (impostos directos) 50,1 275,0 10,1-96,3 ISP 2.276, , ,4 1,4 IVA , , ,0 2,2 ISV 743,8 385,5 380,1-1,4 IT 1.386, , ,4 2,7 IABA 190,9 170,3 172,9 1,6 I Selo 1.400, , ,2 15,4 IUC/IC 178,0 198,6 198,6 0 Outros (impostos indirectos) 58, ,2 20,0 Total Geral , , ,7 10,2 (*) Fonte: Relatórios dos Orçamentos do Estado 2012 e

16 ORÇAMENTO DO ESTADO PARA 2013 IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS COLECTIVAS (IRC) 16

17 III. IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS COLECTIVAS (IRC) Limitação à dedutibilidade dos encargos financeiros Encargos financeiros que ultrapassem os seguintes limites: (i) 3 milhões ou (ii) 30% do resultado antes de depreciações, gastos de financiamento líquidos e impostos Regime transitório - 70% em 2013; 60% em 2014; 50% em 2015, 40% em 2016 e 30% em 2017 Possibilidade de reporte dos gastos não deduzidos nos 5 anos seguintes 17

18 III. IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS COLECTIVAS (IRC) PRINCIPAIS MEDIDAS IRC Taxas Rendimentos auferidos por não residentes: royalties, rendimentos prediais, comissões e prestações de serviços retenção liberatória sobe de 15% para 25% Derrama Estadual - Agravamento por via da redução para do limite de lucro tributável a partir do qual há lugar à aplicação da taxa de 5% Lucro tributável Taxas De mais de até % Superior a % 18

19 III. IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS COLECTIVAS (IRC) Pagamentos por conta Agravamento dos pagamentos por conta devidos sobre o montante do imposto pago no ano anterior: De 70% para 80% - para sujeitos passivos cujo volume de negócios seja igual ou inferior a ; e De 90% para 95% - para sujeitos passivos cujo volume de negócios seja superior a Apenas o terceiro pagamento é susceptível de dispensa 19

20 III. IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS COLECTIVAS (IRC) Despesas com equipamentos e software de facturação Desvalorizações excepcionais decorrentes do abate durante o ano de 2013, de programas e equipamentos informáticos de facturação que sejam substituídos por programas de facturação electrónica, são consideradas perdas por imparidade As despesas com a aquisição de programas e equipamentos adquiridos em 2013 são elegíveis como gasto fiscal 20

21 III. IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS COLECTIVAS (IRC) Outras Medidas Prorrogação de Contribuição sobre o sector bancário Prorrogação do Regime Fiscal de Apoio ao Investimento (RFAI) até 31 de Dezembro de 2013 Fundos de investimento: eliminada exclusão de 50% dos rendimentos pagos a sujeitos passivos de IRC e mais-valias e rendimentos prediais auferidos por FI tributados à taxa de 25% 21

22 III. IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS COLECTIVAS (IRC) Outras Medidas Autorização legislativa para reformulação do regime de transferência de residência de sociedade para o estrangeiro Autorização para incorporação do RFAI no Código Fiscal Investimento até 2017 e criação de diversos incentivos à capitalização das empresas (deduções à colecta, reinvestimento de lucros, entradas de capital em empresas recém-criadas) 22

23 ORÇAMENTO DO ESTADO PARA 2013 IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES (IRS) 23

24 IV. IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES (IRS) Categoria A Rendimentos do trabalho dependente Rendimentos auferidos por deputados do Parlamento Europeu passam a estar expressamente sujeitos a IRS Redução dos limites de isenção de IRS relativos a pagamento de ajudas de custo no estrangeiro Eliminação da dedução específica referente a despesas de formação profissional 24

25 IV. IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES (IRS) Categoria B Rendimentos empresariais e profissionais Regime simplificado: Redução de 0,70 para 0,80 do coeficiente para determinação dos rendimentos provenientes de rendimentos empresariais e profissionais Profissionais liberais: Taxa de retenção na fonte sobe de 21,5% para 25% 25

26 IV. IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES (IRS) Categoria F Rendimentos prediais Tributação autónoma à taxa de 28% - possibilidade de englobamento Retenção na fonte sobe de 16,5% para 25% Possibilidade de dedução do valor do Imposto do Selo pago sobre os imóveis - apenas em caso de englobamento dos rendimentos 26

27 IV. IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES (IRS) Categoria G Incrementos patrimoniais Mais valias acções taxa especial de 28% ( %) Eliminação de isenção para pequenos investidores 2012: saldo positivo até 500 Euros estava isento de IRS 27

28 IV. IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES (IRS) Escalões e taxas Redução do número de escalões das taxas progressivas e alteração das taxas Rendimento colectável Taxa normal (%) Taxa média (%) Até ,5 14,500 De mais até ,5 23,600 De mais até ,300 De mais até ,650 Superior a

29 IV. IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES (IRS) TAXA MÉDIA DE IRS POR ESCALÕES(*) Escalões de rendimento colectável Taxa inicial Taxa final Até ,5 1,5 De mais até De mais até De mais até ,0 10,7 17,7 22,4 25,3 31,4 Superior a ,3 (*) Fonte: Relatório do Orçamento do Estado

30 IV. IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES (IRS) Taxas Taxa adicional de solidariedade de 2,5% passa a aplicar-se a rendimentos colectáveis superiores a Sobretaxa extraordinária de 4% sobre todos os rendimentos sujeitos a englobamento ou a taxas especiais auferidos por residentes Incide sobre a parte do rendimento colectável que exceda o valor anual da retribuição mínima mensal garantida ( ) Retenção mensal sobre rendimentos de Categoria A e H 30

31 IV. IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES (IRS) Deduções à colecta e benefícios fiscais Novos limites globais de deduções à colecta Rendimento Colectável Limite Até sem limite De mais até * De mais até * De mais até * Superior a * Limite majorado em 10% por cada dependente ou afilhado civil 31

32 IV. IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES (IRS) Deduções à colecta e benefícios fiscais Encargos com empréstimos à habitação redução da dedução de Euros 591 para Euros 296 A dedução deixa de aplicar-se a contratos celebrados após 1 de Janeiro de 2012 Limitada aos juros Encargos com contratos de arrendamento dedução com rendas relativas a contratos celebrados ao abrigo do RAU e NRAU é reduzida de Euros 591 para Euros

33 IV. IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES (IRS) Deduções à colecta e benefícios fiscais Novos limites globais com deduções de benefícios fiscais Rendimento Colectável Limite Até sem limite De mais até De mais até De mais até Superior a

34 IV. IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES (IRS) Simulações Categoria B - Solteiro s/dependentes: Rendimento anual Euros (rendimento mensal Euros 7.500) Rendimento colectável regime simplificado Taxa 41,5% 45% Parcela a abater 6.121, Colecta , Deduções pessoais 261,25 213,75 Retenções na fonte (21,5%) (25%) Imposto a pagar 411, ,25 Diferença ,27 Sobretaxa ,4 Imposto a pagar a mais em ,67 34

35 IV. IMPOSTO SOBRE O RENDIMENTO DAS PESSOAS SINGULARES (IRS) Simulações Contribuinte solteiro Categoria A sem dependentes Rendimento anual (rendimento mensal bruto 3.000) Rendimento bruto Dedução específica Categoria A Rendimento colectável Taxa 35,5% 37% Parcela a abater 2.921, Colecta , ,52 Deduções pessoais 261,25 213,75 Retenções na fonte Imposto devido -229,92 627,77 Diferença 857,69 Sobretaxa - 803,6 Imposto a pagar a mais em ,29 35

36 Reflexão final Carga fiscal próxima de 40% PIB Exportações valem apenas 36% PIB Risco quebra do consumo interno - apenas - 2,2%? Risco EU - 70% das exportações Recessão 1% PIB? Crescimento de receitas fiscais demasiado optimista? Consolidação 80% receita vs. 20% despesa Serviço da dívida - 8 mil milhões de Euros 36

37 Obrigado 37